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　　對于財務人員而言，發票問題在工作過程中很是常見。那么當企業收到紅字專票該如何報稅呢?怎么入賬?下面就跟著會計網小編一起來看看吧!

　　企業收到紅字專票如何報稅?

　　答：當企業收到紅字專票，需在申報國稅報表“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里，紅字專用發票通知單注明進項稅額時，將進項稅額轉出的額填寫即可。當填完之后，將會自動出現在增值稅申報表里的進項稅額轉出。

　　企業收到紅字專票怎么入賬?

　　借：原材料/庫存商品 (紅字)

　　應交稅金——應交增值稅——應交進項稅額轉出 (紅字)

　　貸：應付帳款 (紅字)

　　當申請開具紅字發票的時候，其進項稅額轉出應當填入相應的“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”這一欄中，其中以稅務機關出具的通知單為轉出依據。進項稅額轉出的時候，切勿以開具的紅字發票為憑證。

　　報稅系統接收紅字發票信息有哪些方法呢?

　　用windows版開票軟件開具的負數發票進行報稅時，除了傳遞七項數據(包括發票代碼、 發票號碼、 購貨方納稅識別號、銷貨方納稅識別號、 開票日期、 金額、稅額)，還會對負數發票所對應正數發票的發票代碼、發票號碼進行傳遞。也正是由于七項數據只在金稅卡中存儲，因此，購方稅號處將會存儲負數發票所對應的藍字發票的代碼、號碼。

　　收到紅字發票后的會計分錄在進項稅中得以體現，如下所示：

　　借:原材料 應交稅金-進項稅

　　貸：應付賬款

　　借：應交稅金-進項稅轉出

　　貸：應交稅金-進項稅

　　在會計行業中，很多會計人員對滯留票的概念并不是很熟悉，尤其對于初入職場的會計小白，更加不知道滯留票是什么。為了能夠讓大家更好的開展工作，下面小編就談談關于滯留票的哪些事兒。

　　滯留票是什么?

　　滯留票是什么?有很多人包括老會計在內都不清楚這個問題，所謂的滯留票，就是銷售方已經開出，并且進行了抄報稅，但購買的一方沒有進行認證抵扣的增值稅專用發票。像這種情況的事情，日常中經常會遇到，因此對于滯留票的概念，作為財會人的你必須要了解清楚。

　　為什么會產生滯留票?

　　1、有的納稅人在采購或者銷售商品貨物的時候，為了能夠減少繳稅，都會采取不入賬等手段來逃開稅務，所以，一旦所取得的進項專用發票沒有進行認證抵扣，那么自然就會產生滯留票。

　　2、第二種情況就是，企業的采購人員在購買完商品后，所取得的進項發票在途中不小心弄丟了，而之后也沒有向相關財務機關部門說明情況，從而導致了進項發票超期不能進行認證，結果產生滯留票。

　　3、第三種情況就是，有些人在購買商品時因為支付不起貨物的資金，而銷售方早已開具的專用發票因為購買方沒有付款，而把發票一直保留下來，結果因為超過有效期不能認證而導致滯留票的產生。

　　怎么避免產生滯留票?

　　1、當納稅人在取得增值稅專用發票后，需在180天內進行認證抵扣，要知道，增值稅專用發票在超過有效期是不能進行認證的，而對于無法認證的發票，就會形成滯留票，所以在規定時間內對發票進行認證這點必須要注意好。

　　2、對于平常中的經濟往來購銷業務，企業都應該統一開具增值稅專用發票，而不是普通的發票，根據以往的情況，產生滯留票的基本上都是普通類的發票，由于普通類發票存在的風險問題比較多，因此建議大家在業務中，開具增值稅專用發票。

       注意！這3種發票千萬不能選擇作廢，否則財務要倒貼錢

有關于銷售貨物后取得發票做會計分錄的內容相信各個供銷類公司的會計都已經很熟悉了吧，但是還是有一些會計小白是不知道的，如果你對這部分的內容不了解，那么就和會計網一起來學習一下吧。

銷售貨物取得普通發票會計分錄怎么做？

1、增值稅普通發票做會計分錄如下：

（1）取得增值稅普通發票會計處理

借：相關成本或費用科目（如管理費用）

貸：銀行存款（或應付賬款）

（2）開具增值稅普通發票會計處理

借：銀行存款（或應收賬款）

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、增值稅專用發票，對于小規模納稅人來說做會計分錄與取得普通發票是一樣的，增值稅一般納稅人則不一樣。

（1）取得增值稅專用發票會計處理如下：

借：相關成本或費用科目（如管理費用）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或應付賬款）

（2）開具增值稅專用發票會計處理

借：銀行存款（或應收賬款）

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

會計分錄的含義：

1.會計分錄是指預先確定每筆經濟業務所涉及的賬戶名稱，以及計入賬戶的方向和金額的一種記錄。簡稱分錄。

2.會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

3.簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

以上就是關于公司銷售貨物取得普票和專票的會計分錄的知識點和內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

發票可以跨年度報銷嗎？

　　小規模納稅人收到對方開具的專票如何處理是會計工作中的常見問題，小規模納稅人收到專票不能進行抵扣，也無需認證。對于小規模納稅人收到專票如何處理這個問題，很多新手會計顯得比較迷茫，下文將對這一問題做詳細介紹。

　　小規模納稅人收到專票的處理

　　當小規模納稅人收到增值稅專用發票時，由于進項稅不能抵扣，抵扣聯也就沒有實際作用了。因此可以把抵扣聯和發票聯全部粘在憑證上即可。

　　小規模納稅人專票抵扣的會計分錄怎么做?

　　借：原材料(價稅合計，說明增值稅進了原材料成本)

　　貸：銀行存款(或現金、應付賬款等)

　　如果是一般納稅人，會計分錄具體如下：

　　借：原材料(價)

　　借：應交稅金——應交增值稅進(項稅額)

　　貸：銀行存款(或現金、應付賬款等)

　　小規模納稅人代開專票應該如何繳稅?

　　小規模納稅人的征收方式有哪些?

　　小規模納稅人主要征收方式包括三種：

　　1.查賬征收

　　查賬征收方式一般適用于財務會計制度較為健全，也能認真履行納稅義務的納稅單位。具體含義為稅務機關根據納稅人提供的賬表所反映的經營情況，按照適用稅率對繳納的稅款進行計算。

　　2.查定征收

　　查定征收方式議案使用于賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。具體含義是稅務機關以納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素作為根據，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額且據以征收稅款。

　　3.定期定額征收

　　定期定額征收方式適用于無完整考核依據的小型納稅單位，具體含義為稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額且據以征收稅款。

　　小規模納稅人開具普通發票會計分錄怎么做?

　　借：應收賬款 等科目

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

小規模納稅人收到專票應該怎么做賬務處理？會計分錄應該怎么做？在什么情況下是不能開專票的呢？如果對于這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

小規模納稅人收到專票如何處理？

小規模納稅人收到增值稅專用發票時，因進項稅不能抵扣，所以抵扣聯沒有實際作用，把抵扣聯和發票聯全部粘在憑證上就可以了（如果你是一般納稅人，則抵扣聯是用來抵拓進項稅的）

小規模納稅人應該怎么做賬？

借：原材料（價稅合計，說明增值稅進了原材料成本）

貸：銀行存款（或現金、應付賬款等）

如果是一般納稅人，應該這么做賬

借：原材料

借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或現金、應付賬款等）

小規模納稅人能收增值稅專用發票嗎？

小規模納稅人可以收增值稅專用發票，但從稅鏈看，如果開給小規模納稅人，又沒法抵扣，稅鏈就斷了，而且小規模納稅人和實行簡易征收的一般納稅人收到專票 ，要全部計入成本，不可以抵扣的

根據《增值稅暫行條例》第二十一條的規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

1、向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的

2、銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的

3、小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的，此外，根據《增值稅專用發票使用規定》第十條規定，商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票

4、上述文件只是規定小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務不得開具增值稅專用發票，并沒有明確規定一般納稅人不得向小規模納稅人開具增值稅專用發票，因此，如果增值稅一般納稅人向小規模納稅人銷售貨物不屬于上述規定不得開具增值稅專用發票情形的，在購買方索取的情況下，可以向小規模納稅人開具增值稅專用發票

以上就是有關小規模納稅人的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　作為小規模納稅人公司，收到手續費專票時，可通過財務費用科目、應交稅費科目進行相關的會計核算，具體賬務處理該怎么做？

　　收到手續費專票的賬務處理

　　如果企業為小規模納稅人，收到手續費專票不能進行增值稅進項稅額的抵扣，所以應按照價稅合計價格計入“財務費用”科目;如果企業為一般納稅人，則進項稅應計入“應交稅費”中“應交增值稅”科目，具體分錄如下：

　　(1)企業為小規模納稅人，分錄為：

　　借：財務費用(價稅合計額)

　       　貸：銀行存款(或庫存現金)

　　(2)企業為一般納稅人，分錄為：

　　借：財務費用

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款(或庫存現金)

　　財務費用是指什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　對于小規模納稅人企業而言，取得增值稅專用發票時，是否可以抵扣增值稅進項稅額？

　　答：小規模納稅人收到專票是不可以抵扣的。小規模納稅人一般情況下不允許抵扣增值稅進項數額，企業應該按照收到的發票的總金額計入到對應的科目，比如小規模納稅人購進材料，不含稅金額100元，稅額13元，含稅金額113元，應該做如下分錄進行處理：

　　借：原材料 113

　　貸：銀行存款 113

　　小規模納稅人如何做賬？

　　小規模納稅人應根據業務發生情況做分錄，根據分錄登記賬簿，出具報表。比如實現的收入，可做以下賬務處理：

　　借：應收賬款等科目

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　小規模納稅人開具專票和普票有什么區別？

　　小規模納稅人開具增值稅專用發票和普通發票適用征收率一致，但對于免稅待遇則存在差異。

　　按現行稅法規定，按月申報的小規模納稅人，月銷額不超過10萬元(季度申報不超過30萬元)免征增值稅。但享受該政策的前提是開具增值稅普通發票。開具增值稅專用發票，則不管銷售額多少都需要計繳增值稅。

　　企業取得的員工培訓費專用發票，其增值稅進項稅額是否可以抵扣？

　　答：可以抵扣。列入職工教育經費的培訓費收到專票可以抵扣。

　　《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

　　(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

　　(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

　　(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　對照上述規定，用于職工教育經費范圍開支取得增值稅專用發票上注明的進項稅額按規定可抵扣，而應在福利費開支的相關進項稅額不能抵扣。

　　企業發生的員工培訓費，可做以下會計分錄：

　　借：管理費用——職工教育經費

　　       貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　　       貸：庫存現金(或銀行存款)

　　企業在購進商品過程中，可向銷貨方索取相應的發票。若是開具普通發票，會計人員怎么做會計分錄？

　　開出普票分錄處理

　　借：銀行存款/應收賬款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　主營業務收入屬于損益類科目。“主營業務收入”科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　普通發票對企業有哪些用處？

　　企業收到普通發票，可以計入成本費用科目，減少企業利潤，少繳納企業所得稅。

　　普通發票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發票而言的。

　　任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發票。

　　個人發票一般泛指個人開具的發票，多為普通手撕發票。

　　企業對外銷售商品，當對方索要相應的發票時，企業應按規定開具發票。開具專用發票時，會計人員該如何做會計分錄？

　　開具專用發票會計分錄

　　出售商品收到價款時：

　　1、實現銷售時

　　借：庫存現金/銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、結轉銷售成本時

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　主營業務成本是企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。主營業務成本按主營業務的種類進行明細核算，期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　開具普票會計分錄

　　1、一般納稅人企業開具普通發票，確認收入時，會計分錄為：

　　借：應收賬款——某公司

　　　　貸：主營業務收入(或其他業務收入)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　其中，企業為小規模納稅人時，開具普通發票的分錄為：

　　借：應收賬款——某公司

　　　　貸：主營業務收入(或其他業務收入)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　2、企業收到對應款項，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款——某公司

　　增值稅專用發票作用

　　增值稅專用發票是商事憑證，由于實行憑發票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用。

　　一種貨物從最初生產到最終消費之間的各個環節可以用增值稅專發票連接起來，依據專用發票上注明的稅額，每個環節征稅，每個環節扣稅，讓稅款從上一個經營環節傳遞到下一個經營環節，一直到把商品或勞務供應給最終消費者，這樣，各環節開具的增值稅專用發票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務的整體稅負。因此，體現了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。

　　對于一般納稅人企業來說，本期銷售商品服務取得收入時，是需要繳納增值稅的，發生購貨業務時取得的合規進項票也是可以進行抵扣的。當購買方需要沖紅已抵扣的增值稅專用發票，該如何處理？

　　購買方已將增值稅發票認證抵扣了，該如何沖紅？

　　根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告[2016]47號)規定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　增值稅專用發票沖紅的賬務處理

　　已經認證抵扣的增值稅專用發票，需要開具紅字發票的，必須由購買方向國稅局發起開具紅字發票的申請，并將抵扣的增值稅額做進項稅額轉出處理，等國稅局批準后，由銷售方開具紅字增值稅專用發票。

　　開了紅字發票，銷售方要根據紅字發票的記賬聯，做與原來分錄一致的負數或紅字分錄進行沖減。

　　借：銀行存款/應收賬款 負數或紅字

　　      貸：主營業務收入 負數或紅字

　　             應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 負數或紅字

　　購貨方應該做進項稅額轉出：

　　借：原材料/庫存商品 負數或紅字

　　       應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出 負數或紅字

　　       貸：應付賬款 負數或紅字

　　企業在做貿易時，收到貨款后未開發票，應通過“預收賬款”、“銀行存款”、“主營業務收入”等科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　收到貨款已發貨未開票的會計分錄

　　收到貨款未開票時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　等開出銷售發票時：

　　借：預收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　月末結轉銷售成本時：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料

　　什么是預收賬款？

　　預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。

　　主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　會計人員碰到企業未收到貨款但發票已開的情況時，一般設置“應收賬款”“主營業務收入”等科目來核算，相關的會計分錄怎么做？

　　企業未收到貨款但發票已開的會計分錄

　　1、發票已開，貨款未收到時：

　　借：應收賬款——××單位

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款——××單位

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業在經營過程中，購進貨物時會收到進項發票，對于未認證的進項票可能會涉及到庫存商品科目，原材料科目，相關的會計分錄是什么？

　　進項票未認證的會計分錄

　　對于進項票未認證，其做賬如下：

　　借：庫存商品/原材料等

　　　　應交稅費-待抵扣進項稅額（執行企業會計準則，若不是則為“待攤費用－待抵扣進項稅額”

　　　　貸：應付賬款/銀行存款等

　　等到認證后再做具體的賬務處理。

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　企業在生產經營過程中，有時會遇到開具專票但是未收到相應款項的情形，一般可以通過應收賬款科目，主營業務收入科目處理，具體的賬務處理怎么做？

　　開具專票未收到款項的會計分錄

　　借：應收賬款-xx單位

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　應收賬款的借貸方向

　　應收賬款借方表示企業應收的賬款，貸方表示企業預收的賬款。

　　企業應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，一般則反映企業預收的賬款。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的基本收入，如制造業的銷售產品、非成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入發生時是在貸方，每到月末要在借方轉入本年收入。主營業務收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。

　　發票是記賬的依據，但是收到發票并不全是增值稅專用發票，偶爾會有普通發票。那么收到普票的賬務處理怎么做？

　　收到普票的賬務處理

　　增值稅納稅人使用的發票分為普通發票和增值稅專用發票，兩者都是納稅人發生納稅行為的時候開具的業務憑證。一般納稅人使用增值稅專用發票，可以將其作為進項稅抵扣增值稅的憑證。普通發票是由行業發票和專用發票組成的。收到普票的會計分錄為：

　　借：原材料等（價稅合計金額）

　       　貸：銀行存款／庫存現金

　　專用發票和普通發票的區別

　　１．普通發票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的收付款憑證。任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發票。普通發票購貨方不能抵扣進項稅額

　　２．專用發票，全稱增值稅專用發票，是供增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發票。它不僅是一般的商事憑證，還是計算抵扣稅款的法定憑證。增值稅專用發票，購貨方可以憑抵扣聯，依法申報認證抵扣進項稅額。

　　企業購入材料過程中，可能會出現原材料已經收到，但是還沒有收到發票的情況。對于該情況，會計人員如何做賬？

　　材料已入庫發票未收到賬務處理

　　１、如果款已付，材料、發票都沒到

　　（１）支付貨款時

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款等

　　（２）收到材料，并取得發票

　　借：原材料

　      　貸：預付賬款

　　２、如果材料已入庫，未付款、未取得發票

　　（１）材料入庫時，按暫估價做帳

　　借：原材料

　       　貸：應付賬款－－暫估價

　　（２）取得發票，并付款

　　Ａ、先沖銷暫估價

　　借：原材料（紅字）

　　      貸：應付賬款－－暫估價（紅字）

　　Ｂ、然后，按發票價做帳

　　借：原材料

　      　貸：銀行存款等

　　３、如果材料入庫、發票到，款未付

　　借：原材料

　       　貸：應付賬款

　　４、如果材料入庫，發票未到，但款已經付了

　　（１）未取得發票時，先做

　　借：原材料

　       　貸：銀行存款等

　　（２）取得發票后，把發票粘帖到上面分錄的憑證中，并在發票上寫明一下，后取得的發票。     

　　原材料的會計核算　　

　　原材料的日常收發及結存，可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　（一）采用實際成本核算的賬務處理

　　材料按實際成本計價核算時，材料的收發及結存，無論總分類核算還是明細分類核算，均按照實際成本計價。使用的會計科目有“原材料”、“在途物資”等。

　　（二）采用計劃成本核算的賬務處理

　　材料采用計劃成本核算時，材料的收發及結存，無論總分類核算還是明細分類核算，均按照計劃成本計價。材料實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目核算。月末，計算本月發出材料應負擔的成本差異并進行分攤，根據領用材料的用途計入相關資產的成本或者當期損益，從而將發出材料的計劃成本調整為實際成本。

　　對于企業采購的貨物已經收到但發票并未收到的情況，應進行“暫估入賬”處理，相關的會計分錄如何編制？

　　貨到票未到的會計分錄

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估/無票（XX供應商）

　　按照規定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，暫估入賬在收到發票時應同時作兩筆業務分錄處理：

　　1、紅字字沖回暫估入庫：

　　借：原材料

　       　貸：應付賬款——暫估/無票××供應商

　　2、存貨入庫處理：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應付賬款——××供應商

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款主要是用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　應付賬款基本的會計處理有：

       1、企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證，借記“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。

　　2、企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額。

　　3、接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，借記“生產成本”“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　4、采用售后回購方式融資的，在發出商品等資產時，借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記本科目。

　　發票是購銷雙方交易的憑證，但是專票和普票是有區別的，專票可以用作購買方扣除增值稅的憑證，普票除特殊規定外其他一律不得抵扣，對于收到的專票和普票，應如何做會計分錄？

　　收到專票和普票的會計分錄

　　1、如果是一般納稅人收到進項專用發票：

　　借：原材料等科目

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　2、如果是一般納稅人收到進項普通發票：

　　借：原材料等

　　　　貸：銀行存款等

　　普票和專票的區別是什么？

　　1、發票的印制要求不同：

　　增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制;其他發票，按照國務院主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制，未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。

　　2、發票的內容不同：

　　增值稅專用發票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。

　　3、發票的聯次不同：

　　增值稅專用發票有四個聯次和七個聯次兩種；普通發票則只有三聯。

　　4、發票的作用不同：

　　增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

　　企業購買商品時會收到進項發票，每月需要認證抵扣，如果開出進項發票的公司已經注銷了，我方已認證了進項票，此時的進項稅額是否需要轉出？

　　對方公司已注銷，我方已認證進項票，我方要不要做進項轉出？

　　不管是否入賬，將原發票復印三張，1張替換原來的發票，1張替換原來的抵扣聯，1張做進項轉出處理：替換原來的發票，在本月入賬的

　　借：原材料

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款(或其他應付款或庫存現金)

　　另外要調整該復印件的入賬會計分錄，并對進項做調整，(該目的是為了沖銷已認證進項，維持連貫性)

　　借：原材料（紅字）

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字），記賬時記得是記貸方

　　　　貸：其他應付款--XXX公司（紅字）

　　等到收到正確的發票時，賬務處理如下：

　　借：原材料

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：其他應付款--XXXX公司

　　收到的進項發票認證后還可以作廢嗎？

　　我們知道如果當月開具的增值稅專票，并且在對方已認證的情況下，我們是不可以作廢的。

　　按規定，發票作廢條件具體規定如下所示：

　　1、收到退回的發票聯以及抵扣聯時間是沒有超過銷售方開票當月的;

　　2、銷售方未抄稅，而是是還沒有記賬;

　　3、購買方未認證又或是認證結果為"納稅人識別號認證不符"或"專用發票代碼又或是號碼認證不符"。

　　已認證的發票，沒有符合以上條件，是不可以作廢。