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　　季度末要計提企業所得稅嗎是會計工作中的常見問題，企業所得稅包括查賬征收及核定征收兩種征收方式。季度末計提所得稅時一般借記所得稅費用科目，貸記應交稅費——應交所得稅科目。本文就針對季度末計要計提企業所得稅嗎做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　季度末是否需要計提企業所得稅?

　　答：如果每個季度有繳納的企業所得稅，則要做計提、結轉、繳納分錄。如果不計提，利潤表中也體現不了凈利潤的真實數據;另外，并且“應交稅金——所得稅”科目一直有借方余額掛賬。

　　分錄如下所示：

　　計提企業所得稅：

　　借：所得稅費用xx

　　貸：應交稅金——應交所得稅xx

　　季末結轉所得稅費用：

　　借：本年利潤——企業所得稅xx

　　貸：所得稅費用xx

　　交納時

　　借：應交稅金——應交所得稅xx

　　貸：銀行存款xx

　　年底12月會計如何計提企業所得稅?

　　首先，要看看單位所得稅的征收方式是什么，然后按照單位所得稅征收方式計算提取、繳納所得稅。

　　1.所得稅征收方式包括查賬征收及核定征收。

　　(1)若是你單位征收方式為核定征收，則按照收入計算繳納所得稅。計算公式如下：

　　應交所得稅=收入總額*稅務核定固定比例*所得稅稅率

　　(2)若是你單位征收方式為查賬征收，則按照利潤計算繳納所得稅。計算公式如下：

　　應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率

　　2.所得稅稅率是多少

　　一般企業所得稅稅率為25%。如果是符合條件的小型微利企業，則減按20%稅率征收企業所得稅;如果是國家需重點扶持的高新技術企業，則減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　3.提取分錄

　　提取時：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——所得稅

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　(3)上交時：

　　借：應交稅金——所得稅

　　貸：銀行存款等

　　季度預繳所得稅是否可以彌補以前年度的虧損?

　　答：按照相關稅收規定可得，一般情況下季度預繳所得稅可以彌補前年度的虧損，但是因為多數企業在第一季度申報時沒有完成上年度所得稅的匯算清繳申報，因此有些地區的稅務系統申報表會對彌補以前年度的虧損有所限制。

　　小規模企業是否可以按季度記賬是會計工作中的常見問題，小規模企業的年銷售額在規定標準之下，會計核算不健全，也不能按照規定報送相關稅務資料。本文就針對小規模企業是否可以按季度記賬做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　小規模企業可以按季度記賬嗎?

　　答：小規模企業是可以按季度記賬的。

　　按照權責發生制原則，小規模企業做賬應當做在業務發生的當月。但是由于季度申報增值稅及所得稅，季度內有些延遲，對于稅收金額也沒有什么影響，所以小規模企業按季度記賬也是可以的。

　　按月申報納稅的，月收入若是超過3萬，則需要申報納稅。

　　按季度納稅申報的，季度未超過9萬的情況下，申報后無需繳納稅款。

　　小規模納稅人是否可以抵扣進項稅?

　　答：小規模納稅人不可以抵扣進項稅。

　　小規模納稅人不能取得增值稅專用發票，適用3%的征收率而不是17%的稅率，所以不能抵扣進項稅。這是條例和一般納稅人管理辦法所規定的。

　　小規模納稅人繳納企業所得稅的賬務處理怎么做?

　　1、計提分錄如下：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　2、交稅做如下分錄：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、月底結轉

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　小規模納稅人是否可以開專票?

　　小規模納稅人和一般納稅人賬務處理的區別

　　1、在購買商品時，如果對方開具增值稅發票，兩者賬務處理有所不同：

　　(1)一般納稅人賬務處理

　　借：庫存商品等

　　借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

　　貸 銀行存款等

　　(2)小規模納稅人賬務處理

　　借：庫存商品等

　　貸：銀行存款等

　　注意小規模納稅人不能抵扣進項稅

　　2、在銷售商品時，采用的稅率不同：

　　(1)一般納稅人賬務處理

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)小規模納稅人賬務處理

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅金——應交增值稅

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　　季度盈利要繳納所得稅嗎是會計工作中的常見問題，企業所得稅一直以來都是會計行業的熱門話題，一般按年計算，分月或者分季預繳。本文就針對季度盈利要繳納企業所得稅嗎做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　季度盈利要不要交企業所得稅?

　　答：如果是屬于彌補虧損后有盈利的情況，則要繳納企業所得稅。如果是屬于彌補虧損后還是虧損的情況，則不用繳納企業所得稅，

　　企業所得稅是按照當年度的累計數進行申報預繳的，如果企業1至6月份累計利潤為贏利，那么應當申報預繳企業所得稅，如果是虧損，那么只申報但不用繳納企業所得稅。

　　納稅人在納稅年度內，如果預繳企業所得稅稅款相比應繳企業所得稅稅款要少，那么應當在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款。如果預繳企業所得稅稅款超過了應繳企業所得稅稅款，那么主管稅務機關應當及時按照相關規定向納稅人退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

　　季度繳納企業所得稅會計分錄怎么做?

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業所得稅

　　2、結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　3、支付時：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　以前年度虧損今年一季度盈利如何做賬務處理?

　　彌補虧損后，仍為虧損的，則不交所得稅，也無需做會計處理。但彌補虧損后為盈利的，則按照彌補后的盈利計算提取所得稅。相應賬務處理如下所示：

　　提取時：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——所得稅

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　季度末要計提企業所得稅嗎?

　　企業所得稅季報數據和年報不一樣是否可以?

　　答：企業所得稅季報數據和年報不一樣是可以的。

　　企業所得稅一般是按照納稅年度來核算，季度預繳時只是進行簡單的納稅調整，而年度匯算時需要做全面的納稅調整，對于季度預繳少繳的差額應當申報繳納。

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　　企業所得稅申報有按月申報也有按季度申報，不管是哪種申報都必須要把申報表正確填寫。具體要求是怎樣的呢？來一起了解吧。

　　季度企業所得稅申報的要求

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：企業所得稅分月或者分季預繳，企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　季度所得稅申報是的時候季度末的次月1-15日其間，即4月、7月、10月和1月的1-15日期間。

　　如果未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　季度企業所得稅申報表怎么填？

　　(一)說明

　　適用于實行查賬征收方式申報企業所得稅的居民納稅人及在中國境內設立機構的非居民納稅人在月(季)度預繳企業所得稅時使用。

　　(二)表頭項目：

　　1、“稅款所屬期間”：納稅人填寫的“稅款所屬期間”為公歷1月1日至所屬月(季)度最后一日。

　　企業年度中間開業的納稅人填寫的“稅款所屬期間”為當月(季)開始經營之日至所屬季度的最后一日，自次月(季)度起按正常情況填報。

　　2、“納稅人識別號”：填報稅務機關核發的稅務登記證號碼(15位)。

　　3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證中的納稅人全稱。

　　(三)各列的填報

　　1、“據實預繳”的納稅人第2行-第9行：填報“本期金額”列，數據為所屬月(季)度第一日至最后一日;填報“累計金額”列，數據為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度(或月份)最后一日的累計數。納稅人當期應補(退)所得稅額為“累計金額”列第9行“應補(退)所得稅額”的數據。

　　2、“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人第11行至14行及“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人第16行：填報表內第11行至第14行、第16行“本期金額”列，數據為所屬月(季)度第一日至最后一日。

　　(四)各行的填報

　　本表結構分為兩部分：

　　1、第一部分為第1行至第16行，納稅人根據自身的預繳申報方式分別填報，包括非居民企業設立的分支機構：實行據實預繳的納稅人填報第2至9行;實行按上一年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的納稅人填報第11至14行;實行經稅務機關認可的其他方法預繳的納稅人填報第16行。

　　2、第二部分為第17行至第22行，由實行匯總納稅的總機構在填報第一部分的基礎上填報第18至20行;分支機構填報第20至22行。

　　企業所得稅季度申報表一般包括四部分，分別是利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、和附列資料。那么企業所得稅季度申報表填寫時需要注意什么?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　一、第一季度企業所得稅季度申報跨年度事項怎么處理?

　　由于上年度未報年報，所以無法確認是否為小微企業。在判斷是否為小微企業時，可以暫時按照上年度第四季度應納稅所得額以及上上年行業、資產、人數來進行確認。

　　上年度未報年報，因此無法確認納稅人以前年度可結轉以后年度彌補的虧損額。所以納稅人應先申報上年度年報，申報第一季度企業所得稅時才能彌補以前年度虧損。

　　二、特定業務季度申報填報提示

　　1、第5行：特定業務計算的應納稅所得額

　　作為從事房地產開發等特定業務的納稅人，應按照稅法規定計算的特定業務的應納稅所得額進行填報。

　　對于房地產開發企業銷售未完工開發產品所取得的預售收入，應按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額來填報。

　　2、第14行：特定業務預繳(征)所得稅額

　　按照相關稅收規定的特定業務已經預繳(征)的所得稅額來進行填報。

　　對于建筑企業總機構直接管理的跨地區所設立的項目部，應按照相關規定向項目所在地主管稅務機關預繳的企業所得稅來填報。

　　三、企業所得稅季度申報表由什么構成?

　　企業所得稅季度申報表具體包括以下幾個部分：

　　1、利潤總額計算，應按照國家統一會計制度口徑計算填報。

　　2、應納稅所得額計算和應納稅額計算，除了按照主表邏輯關系計算的以外，應通過附表相應欄次填報。

　　3、附列資料

　　一般納稅人每個月都需要進行納稅申報，小規模納稅人一個季度報一次，新開的公司符合零申報規定的小規模納稅人，也是一個季度進行一次申報，大家一定不能忘記哦。今天給大家帶來的就是季度零申報的報稅流程，來一起了解吧。

　　企業零申報注意事項

　　會計網在此提醒，虛假的零申報是偷稅漏稅行為，一旦被查到企業會受到處罰的，直接影響信用等級，嚴重的還要承擔相應的法律責任。而且零申報一般只會出現在剛開業的企業和準備注銷的企業，所以對于零申報的企業，每個月稅務部門是會做統計的，零申報超過6個月就被視為長期零申報，會被列入稅務異常。而且如果企業超過6個月一直沒有業務，也是會被工商部門吊銷營業執照的。

　　季度零申報的報稅流程

　　一、小規模增值稅零申報

　　1、登錄電子稅務局，在<申報繳稅>界面找到<增值稅>，點擊報表后面的<填寫申報表>。

　　2、進入到增值稅申報表后，報表里的數據都填寫零，有些地區的增值稅申報表也可以不用填就空著。

　　3、增值稅零申報也就是沒有收入，所以報表里的數據都是零，把報表拉到最下方，對納稅人進行數字簽名，或者輸入納稅人密碼，如果是在線申報，就不需要輸入密碼。

　　4、輸入密碼之后，檢查日期和報表里的零數據，核對無誤之后點擊<提交>。

　　5、點擊提交之后，小規模增值稅納稅申報表0申報就申報成功了。

　　二、企業所得稅零申報

　　1、小規模納稅人和一般納稅人的企業所得稅申報方式都是一樣，也是登陸進入電子稅務局，點擊企業所得稅申報表。進入申報表之后，收入填零，如果有發生費用，填寫相應的成本費用，再填寫利潤總額(如果成本費用也沒有，就都填0)，最后點擊提交申報表，這樣就申報成功了。

　　三、一般納稅人增值稅零申報

　　1、登錄<電子申報管理系統>，點擊主界面的增值稅，不用填寫數據，直接生成數據，點擊<保存>--再點擊<審核>。

　　2、最后點擊<網上申報>，一般納稅人增值稅零申報就申報成功了。

　　最后讓我們來看一個錯誤零申報的案例：

　　張三的公司屬于小微企業，符合國家規定小微企業普惠性稅收減免政策：對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。當月張三的公司實際銷售收入在5萬元，他認為自己符合免征增值稅的，所以既然免征增值稅，他就進行了零申報。

　　其實增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區。實際上，按照相關規定，在享受國家稅收優惠的同時，應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。

　　企業所得稅是指對納稅單位生產經營所得進行征收的一種稅，交稅時可以采用分月或分季預繳。那么季度企業所得稅計提繳納的會計分錄怎么做？

　　季度企業所得稅計提繳納分錄

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業所得稅

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　季度預繳企業所得稅的計算方法

　　企業分月（季）預繳所得稅時，按季度的實際利潤計算應納稅額預繳；如果按季度實際利潤額計算應納稅額預繳有困難的，則按上一年度應納稅所得額的1/4計算或者經主管國稅機關認可的其他方法計算應納稅額預繳。

　　季度預繳企業所得稅稅額計算公式如下所示：

　　（1）季度預繳企業所得稅稅額=月（季）應納稅所得額×適用稅率或者；

　　（2）季度預繳企業所得稅稅額=上一年度應納稅所得額×1/12（或1/4）× 適用稅率。

　　季度企業所得稅可以彌補以前年度虧損嗎？

　　根據《國家稅務總局關于修訂2018年版企業所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第23號）相關規定，企業季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損。

　　彌補虧損是指企業按規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額，企業納稅年度發生的虧損，允許向以后年度結轉，用以后年度的所得稅彌補。

　　根據《企業所得稅法》相關規定，企業納稅年度發生的虧損，結轉年限最長不得超過五年。

　　更多推薦：補繳上年度企業所得稅怎么做賬？

　　企業租入房屋時，除了按月給付房租，也可以按季度繳納。按季度繳納房租時，如何編制會計分錄？

　　按季度繳納房租分錄

　　企業按季度繳納房租，可以先計入“預付賬款”會計科目核算，然后每月攤銷到費用科目，其相關的會計分錄如下：

　　1、企業預付一個季度房租時：

　　借：預付賬款—房租

　　       貸：銀行存款

　　2、每月進行攤銷，計入“管理費用”會計科目，賬務處理如下：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款—房租

　　預付賬款是什么意思？

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。一般包括預付的貨款、預付的購貨定金、預付工程款、預付備料款等，也是公司債權的組成部分。

　　預付賬款是資產科目，核算的是預付賬款的增減變動及其結存情況，企業可按供貨單位進行明細核算。該科目期末一般為借方余額，反映企業預付的款項，如為貸方余額，則反映企業尚未補付的款項。為了加強對預付賬款的管理，一般應單獨設置會計科目進行核算，預付賬款不多的企業，也可以將預付的貨款記入“應付賬款”科目的借方。

　　企業的預付賬款不得計提壞賬準備。但是，如果有確鑿的證據表明企業預付賬款的性質己經發生改變，或者因供貨單位破產、撤銷等原因己經無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規定計提壞賬準備。

　　管理費用包括哪些內容？

　　管理費用包括企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　企業按季度繳納所得稅時，通過所得稅費用科目進行會計核算，具體應怎么做賬？

　　繳納季度企業所得稅如何做賬？

　　1、企業計提當季度的企業所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　2、企業繳納當季度的企業所得稅時：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　季度所得稅的計算公式

　　季度預繳企業所得稅稅額=月(季)應納稅所得額×適用稅率或者季度預繳企業所得稅稅額=上一年度應納稅所得額×1/12(或1/4)× 適用稅率。

　　企業所得稅基本稅率為25%;非居民企業，適用稅率為20%。

　　企業所得稅是什么？

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅義務人。

　　企業所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業分為居民企業和非居民企業，分別確定不同納稅義務。

　　1、居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　2、非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　公司計提的季度所得稅，應通過所得稅費用科目進行核算。所得稅費用是企業取得的經營利潤應當繳納的所得稅。相關會計分錄怎么做？

　　計提季度所得稅分錄處理

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應交稅費——所得稅

　　支付時：

　　借：應交稅費——所得稅

　       　貸：銀行存款

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率

　　補交企業所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　每個季度結束，財會人員都會有一個重要的工作要做，那就是季度企業所得稅預繳申報。大家在填寫申報表時候很多人會遇到比較多的問題，下面會計網給大家講解下相關注意要點，希望有所幫助。

　　要點1

　　報表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計金額”列，第二季度要把第一季度的數據加進去累計，不能只填第二季度數據。

　　要點2

　　A類報表主表表頭的稅款所屬期間：企業按月申報的應填報每月第一天和每月最后一天;企業按季度申報的應填報每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報時應填報：2021年4月1日 至2021年6月30日，不能填報：2021年1月1日 至2021年6月30日。

　　要點3

　　預繳方式：企業填報時一般選擇“按照實際利潤額預繳”。

　　“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，企業需要履行行政許可相關程序。因此，選擇這兩種預繳方式時，企業必須需要主管稅務機關行政許可。

　　要點4

　　營業收入、營業成本和利潤總額，填報企業截至本稅款所屬期末，按照國家統一會計制度規定核算的本年累計營業收入、營業成本和利潤總額。

　　要點5

　　第8行減：彌補以前年度虧損，應填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規定在企業所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額(即稅法口徑的虧損)。數據來源：依據上年度企業所得稅匯算清繳表A106000。

　　要點6

　　主表附表信息為新增信息，小型微利企業、科技型中小企業、高新技術企業、技術入股遞延納稅事項、期末從業人數，全部為必填項。

　　企業所得稅一般通過季度預繳的方式繳納，年底匯算清繳時，有些要納稅調增，有些要納稅調減。對于季度預繳的企業所得稅，具體的會計分錄如何編制？

　　季度預繳企業所得稅的會計分錄

　　根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。

　　１、按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　２、年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　３、繳納年終匯算應繳稅款時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　４、年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時

　　借：其他應收款——應收多繳所得稅款

　　　　貸：所得稅費用

　　經稅務機關審核批準退還多繳稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收多繳所得稅款

　　對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：其他應收款——應收多繳所得稅款

　　什么是企業所得稅？

　　企業所得稅是對企業的各項收入所得征收的稅。企業的應納稅所得額是用企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業所得稅的稅率一般是25%。

      按照我國的相關稅法規定，企業在生產經營過程中需要按時繳納所得稅。采取預繳方式繳納季度所得稅的，應如何做會計分錄？

　　預繳季度所得稅的分錄

　　１、按月或按季計算應預繳所得稅額

　　借：所得稅費用

　    　   貸：應交稅費－－應交所得稅

　　２、繳納季度所得稅時

　　借：應交稅費－－應交所得稅

     　  　貸：銀行存款

　　３、匯算清繳時，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

　　借：以前年度損益調整

　      　 貸：應交稅費－－應交所得

　　４、繳納年度匯算清應繳稅款：

　　借：應交稅費－－應交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　５、重新分配利潤：

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　６、年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

　　借：應交稅費－－應交企業所得稅（其他應收款－－應收多繳所得稅款）

　       　貸：以前年度損益調整

　　７、重新分配利潤

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配－－未分配利潤

　　８、經稅務機關審核批準退還多繳稅款

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費－－應交所得稅（其他應收款－－應收多繳所得稅款）

　　９、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

　　借：所得稅費用

　      　貸：應交稅費－－應交所得稅（其他應收款－－應收多繳所得稅款）

　　１0、免稅企業也要做分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費－－應交所得稅

　　借：應交稅費－－應交所得稅

　     　  貸：資本公積

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　在企業的每個季度生產過程中，都可能會發生一些財務支出，就會產生相應的利息。當企業按季度計提財務利息時，相應的會計分錄怎么寫？

　　季度計提財務利息的會計分錄

　　一般銀行的貸款利息是按季度進行計算和繳納，

　　按月計提：

　　借：財務費用－利息支出

　　　　貸：應付利息

　　季度末繳納時：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　在沒有結束資本化之前，長期借款的利息也可以按直接繳納處理，不需要計提。

　　借：在建工程－利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是在建工程？

　　在建工程指企業資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　應付利息是什么？

　　應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。

　　隨著企業的發展壯大，收入越來越多，安全起見，大多數企業都會選擇把資金放在銀行里，而他們將資金放在銀行里會產生利息，有時候利息一年一收，有時候利息是一個季度一收，那么如果企業收到本季度存款利息該怎么做會計分錄呢？

　　銀行存款利息會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：財務費用－利息收入

　　收到信用卡存款利息會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金－信用卡存款

　　      貸：財務費用

　　利息收入的會計核算

　　企業的存款利息收入一般用來沖減財務費用，計入財務費用－利息收入中。

　　利息收入定義：企業將資金提供給他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金而取得的收入，其中包括存款、貸款、債券、欠款利息等收入。

　　企業應當按照實際利率法確認利息收入，利息收入應當根據金融資產賬面余額乘以實際利率計算確定，當然如果遇到特殊情況則視具體情況處理。

　　財務費用會計核算

　　財務費用屬于損益類科目中的費用類科目，財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。一般的費用類科目，借方記費用的增加，貸方記費用轉利潤數。減少費用一般是沖減費用，比如銀行利息，以紅數記財務費用的借方。支付了籌集資金中借款的利息費用（財務費用）是財務費用的增加，應該計借方。

　　一般企業會在月末進行所得稅的結轉處理，但一些企業也會將所得稅費用留到季度末進行結轉，對于季度所得稅結轉業務，應如何做會計分錄？

　　季度企業所得稅結轉的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、結轉時：

　　借：本年利潤

　          貸：所得稅費用

　　3、支付時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業所得稅的征收方式

　　（1）定額征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報繳納的辦法。

　　（2）核定應稅所得率征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法。其計算公式為：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應交所得稅和所得稅費用的區別

　　應交所得稅，是二級科目，一級科目是“應交稅費”，是負債類科目。貸方記錄應繳納的所得稅，借方表示實際繳納的所得稅；期末余額一般在貸方，反映企業尚未繳納的稅費，期末余額如在借方，反映企業多繳的所得稅。

　　所得稅費用是損益類科目，借方表示發生的所得稅費用，貸方表示結轉到本年利潤的所得稅費用。期末無余額。

　　企業所得稅一般是按季度預繳，在年度匯算清繳時發現季度預繳交多了就需要進行退稅處理，當企業收到所得稅退稅款時該如何寫會計分錄？

　　所得稅退稅款的會計分錄

　　1、如果退的是當年的：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、如果退的是以前年度的：

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　結轉：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　同時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　所得稅退稅款時需要什么申請資料？

　　1、《稅務局退稅申請書》一式四份，右上角蓋條碼章。

　　2、《稅收通用繳款書》原件（第一、六聯）和復印件各一份。

　　3、年終匯算清繳（反映退稅）的《企業所得稅納稅申報表》（包括主表、附表）復印件一份。

　　4、如果有財產損失以及其它需要審批的事項，企業需附送稅務機關的《核準稅前列支通知書》或相關審批表復印件一份。

　　5、如果有彌補虧損和其它納稅調整項目的，企業需附送中介機構的《審計報告》（虧損年度）或稅務稽查部門出具的《稅務稽查結論》或《稅務行政處罰決定書》和已繳納稅款的《稅收通用繳款書》復印件一份。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業所得稅是一個非常大的稅種。企業所得稅是每個有收入的企業都需要繳納的稅。一般來說，企業所得稅是基于季度申報預交，并在年底匯算清繳。那么應該如何填寫季度企業所得稅申報表？

　　企業所得稅季度納稅申報表的填寫

　　一、本表適用于以行查賬征收方式申報企業所得稅的居民納稅人和在中國境內設立機構的非居民納稅人預繳企業所得稅（季度）時使用。

　　二、此表的表頭項目：

　　1、“納稅期間”：納稅人填寫的“納稅期間”為公歷1月1日至當月（季度）的最后一天。納稅人在年中開業的“納稅期”是從當月（季度）到季度末的營業開始，從下個月（季度）開始按正常情況填寫。

　　2、“納稅人識別號”：填報稅務機關核發的稅務登記證號碼（15位）。

　　3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證中的納稅人全稱。

　　三、各列的填報

　　1、“據實預繳”的納稅人第2行－第9行：填寫“當期金額”欄，數據為當月（季度）第一天至最后一天；填寫“累計金額”欄，數據為納稅人當年1月1日至納稅人季度（或月份）最后一天的累計金額。納稅人當期應交（退）所得稅為“累計金額”第9行“應交（退）所得稅”數據。

　　2、“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人第11行至14行及“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人第16行：填報表內第11行至第14行、第16行“本期金額”列，數據為所屬月（季）度第一日至最后一日。

　　四、其它各行的填報

　　本表結構分為兩部分：

　　1、第一部分為第1行至第16行，納稅人根據自身的預繳申報方式分別填報，包括非居民企業設立的分支機構：實行據實預繳的納稅人填報第2至9行；實行按上一年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的納稅人填報第11至14行；實行經稅務機關認可的其他方法預繳的納稅人填報第16行。

　　2、第二部分為第17行至第22行，由實行匯總納稅的總機構在填報第一部分的基礎上填報第18至20行；分支機構填報第20至22行。

　　作為企業的會計，尤其是主管稅務的會計，必須學會填寫季度企業所得稅申報表。那么企業所得稅季度納稅申報表怎么填寫？申報表包括哪幾部分？

　　企業所得稅季度申報表的組成

　　本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算和附表四部分。

　　1、“利潤總額計算”項目按照國家統一的會計制度計算和填寫。執行《企業會計準則》、《小企業會計準則》、《企業會計制度》和《行業會計制度》的納稅人的數據直接取自損益表；執行事業單位會計準則的納稅人的數據取自收支表；執行非政府非營利組織會計制度，納稅人數據取自業務活動表；實行其他國家統一會計制度的納稅人，應當按照本表項目進行分析和填寫。

　　2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除按主表的邏輯關系計算的項目外，應通過附表的相應欄目填寫。此表格是年度納稅申報表的主要表格。企業應當根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）、相關稅收政策，以及國家統一會計制度（企業會計準則、小企業會計準則、企業會計制度、事業單位會計準則和民間非營利組織會計制度等）的規定，計算并填報利潤總額、應納稅所得額和應納稅額及所附材料等有關項目。

　　計算應納稅所得額和應納稅所得額時，企業的財務會計處理方法與稅法規定不一致的，依照稅法規定計算。稅法規定不明確的，暫按企業財務會計規定計算，直至明確為止

　　“應納稅額”是根據納稅義務人調整利潤表后的“應納稅額”計算的。會計和稅法之間的差異（包括收入、扣除、資產等方面的差異）通過《納稅調整項目明細表》（a105000）填寫。

　　季度報稅是每季度的次月，即1月申報去年第四季度的、4月申報當年第一季度的、7月申報當年第二季度的、10月申報當年第三季度的、第四季度就是來年1月進行申報。

　　季度報稅是哪幾個月？

　　每個季度進行一次的報稅指所得稅的報稅，所得稅的報稅時間是每季度的次月，即1月申報去年第四季度的、4月申報當年第一季度的、7月申報當年第二季度的、10月申報當年第三季度的、第四季度就是來年1月進行申報。

　　稅收申報具體時間

　　1、每月7號前，申報個人所得稅；

　　2、每月15號前，申報營業稅、城建稅、教育費附加以及地方教育費附加；

　　3、印花稅，年底時申報一次（全年的）；

　　4、房產稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報。但各地稅務要求不一樣，按單位主管稅務局要求的期限進行申報；

　　5、車船使用稅，每年4月份申報繳納。各地稅務要求不同，按單位主管稅務局要求的期限進行申報；

　　6、若沒有發生稅金，也要按時進行零申報。

　　增值稅納稅申報期限

　　增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，如果不能按固定期限納稅的，也可以按次納稅，以1個季度為納稅期限的規定僅適于小規模納稅人。

　　納稅人以1個月或1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，并于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　季度報稅的需要每個月抄報嗎？

　　無論是屬于季報的小規模納稅人還是個體工商戶，只要有稅控設備，必須每個月按時完成抄稅和清卡，否則將造成稅控系統鎖死無法開票的情況。

　　季度所得稅的賬務處理

　　企業計提當季度企業所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　企業繳納當季度企業所得稅時：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款