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　　增值稅屬于流轉稅，由消費者負擔、征收范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。請問支付本月增值稅會計分錄怎么做？

　　支付本月增值稅會計分錄

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　3、對于企業當期多交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　“應交稅費——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業多交的增值稅，在貸方，表示應交未交的增值稅。

　　附：增值稅稅率

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，增值稅稅率：

　?。ㄒ唬┘{稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

　　（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

　　5.國務院規定的其他貨物。

　　稅率的調整，由國務院決定。

　　（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

　　（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

　?。ㄎ澹┚硟葐挝缓蛡€人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

　　傭金是商業活動中間人所得的勞務報酬，企業向個人支付傭金時，應如實入賬，以下將主要介紹支付傭金代扣代繳增值稅抵扣的會計分錄。

　　支付傭金代扣代繳增值稅抵扣分錄

　　1、確認傭金費用時：

　　借：銷售費用——銷售傭金

　　       貸：其他應付款

　　2、支付傭金時：

　　借：其他應付款——傭金

　　       貸：應交稅費——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅

　              　銀行存款

　　3、繳納代扣稅費時：

　　借：應交稅費——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅

　　       貸：銀行存款

　　4、抵扣進項稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　借：銷售費用——銷售傭金（紅字）

　　支付傭金能否稅前扣除?

　　根據《財政部、國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）規定，企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

　　1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

　　2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

　　公司向銀行貸款需境外關聯公司提供擔保，并向境外關聯公司支付一筆擔保費用，那么支付的擔保費用需不需要代扣代繳增值稅？可以在稅前扣除嗎？

　　答：擔保服務屬于金融服務下的直接收費金融服務，支付擔保費需要代扣代繳增值稅，按規定可以在稅前扣除。

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1的附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

　　因此，擔保服務屬于金融服務下的直接收費金融服務。

　　又根據第十二條規定，服務（租賃不動產除外）的銷售方或者購買方在境內就屬于在境內提供增值稅應稅服務，應當繳納增值稅。

　　因此，支付擔保費需要代扣代繳增值稅，以及相關的城建稅和附加稅。

　　根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　綜上所述，因生產經營需要，需要向銀行借款而發生擔保費用，屬于與生產經營活動中合理支出，按規定可在稅前扣除。