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　　所得稅減免如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?這一財(cái)稅知識(shí)，會(huì)計(jì)人員工作中常常用到。對(duì)于實(shí)行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè)，計(jì)提所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)借記所得稅，貸記應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅。接下來(lái)就一起來(lái)看看關(guān)于所得稅減免的賬務(wù)處理吧!

　　所得稅減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　一、如果是實(shí)行所得稅即征即退，先征后返(政策性減免)的企業(yè)，計(jì)提和繳納所得稅應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，實(shí)際收到返還所得稅的時(shí)候，用來(lái)沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。賬務(wù)處理如下：

　　1、計(jì)提時(shí):

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、繳納時(shí):

　　借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、收到時(shí):

　　(1)本年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅

　　(2)下年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　二、如果是按照國(guó)家有關(guān)稅收法律，法定減免的，那么可以不作相應(yīng)賬務(wù)處理，也可以作以下賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、計(jì)提時(shí):

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、確認(rèn)時(shí):

　　借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:所得稅

　　三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況，那么賬務(wù)處理具體如下：

　　1、所得稅退稅作為國(guó)家投資，形成專門的國(guó)家資本.收到退稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:實(shí)收資本-國(guó)家資本金

　　2、所得稅退稅款作為國(guó)家對(duì)所有投資人的贈(zèng)與,用在企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)上。收到退稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:資本公積-其他資本公積

　　小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理怎么做?

　　如果以“減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例，其前提就是查賬征收。賬務(wù)處理的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算，接著計(jì)提入賬。比如，利潤(rùn)是10萬(wàn)元，沒(méi)有其他調(diào)整項(xiàng)，則計(jì)算出來(lái)的所得稅為10*50%*20%=1萬(wàn)元。那么賬務(wù)處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　借：所得稅費(fèi)用 10000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 10000

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人、供熱企業(yè)等可以免征企業(yè)所得稅，那么所得稅收入減免的賬務(wù)處理該怎么做?會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　所得稅收入減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、如果未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免批文，那么應(yīng)當(dāng)先繳后退，計(jì)提所得稅會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　上繳所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、如果已經(jīng)取得了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免批文，那么無(wú)需做所得稅的分錄。所得稅減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?企業(yè)若處于減半征收企業(yè)所得稅期間，那么按照減半征收的稅額，其會(huì)計(jì)分錄具體如下：

　　每季季末計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅時(shí)：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　預(yù)交所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　年末計(jì)算出補(bǔ)繳所得稅時(shí)：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交所得稅

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅

　　企業(yè)所得稅減免會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　案例說(shuō)明：

　　如果企業(yè)所得稅為300元，減免100元，實(shí)際繳納200元。那么會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：所得稅費(fèi)用 200元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 200元(減免80元無(wú)需做分錄)

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 200元

　　待：銀行存款 200元

　　免征企業(yè)所得稅的企業(yè)包括哪些?

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得，以下這些企業(yè)可以免征企業(yè)所得稅：

　　小規(guī)模納稅人

　　符合條件的扶貧捐贈(zèng)單位或者個(gè)體

　　供熱企業(yè)

　　文化企業(yè)

　　邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)

自從新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來(lái)，小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，一直是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、國(guó)家宏觀調(diào)控的有力杠桿，國(guó)家為了減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，稅收優(yōu)惠力度也不斷加強(qiáng)，接下來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起看看到底優(yōu)惠在哪里？

（一）、享受優(yōu)惠的條件資格

1、年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；

2、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；

3、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo)，應(yīng)該按照企業(yè)季度平均值確定

季度平均值=（季度期初值+季度期末值）/2

全年季度平均值=全年個(gè)季度平均值之和/4

（二）優(yōu)惠條件

1、符合條件的小型微利企業(yè)按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

2、在2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

3、對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元單不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

小型微利企業(yè)不管是查賬征收還是核定征收方式，均可享受優(yōu)惠政策。

（三）享受優(yōu)惠的方式

辦理方式：自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/p>

（四）留存?zhèn)洳橘Y料

1、所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說(shuō)明；

2、從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過(guò)程；

3、資產(chǎn)總額的計(jì)算過(guò)程

留存?zhèn)洳橘Y料的期限為企業(yè)享受優(yōu)惠的當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳之日起保留10年。

國(guó)家支持物資供應(yīng)的稅收政策有哪些呢？

　　小微企業(yè)按照規(guī)定可以享有減免所得稅的政策優(yōu)惠，免交增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。其中所涉及的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?以下一文將為大家詳細(xì)介紹小微企業(yè)減免所得稅的賬務(wù)處理。

　　小微企業(yè)減免所得稅的賬務(wù)處理

　　免交的增值稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)算繳納所得稅。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

　　相關(guān)知識(shí)：小微企業(yè)退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　小微企業(yè)減免附加稅如何做賬務(wù)處理?

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　1、小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)有所區(qū)別。小規(guī)模納稅人指的是增值稅在征收上的劃分，而小微企業(yè)不作區(qū)分。

　　小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元，即≤500萬(wàn)元。

　　小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且滿足資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人等條件。

　　2、從劃分標(biāo)準(zhǔn)的角度來(lái)看，小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人重要指標(biāo)有所不同。小微企業(yè)重要指標(biāo)是應(yīng)納稅所得額，而小規(guī)模納稅人重要指標(biāo)是年應(yīng)稅銷售額。

　　小微企業(yè)在符合條件下可以減免稅款，計(jì)提時(shí)借記所得稅科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅科目。那么小微企業(yè)所得稅的計(jì)提與減免如何做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　小微企業(yè)所得稅的計(jì)提與減免的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提所得稅時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——減免稅

　　貸：本年利潤(rùn)/未分配利潤(rùn)

　　企業(yè)計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　季度末計(jì)提所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅

　　下個(gè)季度初繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅

　　貸：銀行存款

　　扣款時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　交稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　小微企業(yè)辦理流程

　　1、注冊(cè)公司時(shí)，首先先核名，核名通過(guò)后進(jìn)行下一步。

　　2、線上線下提交申請(qǐng)材料，線下提交需提前預(yù)約時(shí)間。

　　3、審核通過(guò)后，攜帶當(dāng)時(shí)準(zhǔn)予設(shè)立的通知書(shū)、本人身份證前往工商局領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　4、到指定部門進(jìn)行刻章備案。

　　5、攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、副本，法定代表人身份證原件及復(fù)印件，合伙人或股東身份證復(fù)印件等資料前往銀行開(kāi)戶。

　　6、前往地方國(guó)稅局進(jìn)行稅務(wù)報(bào)到。

　　今年國(guó)家出臺(tái)了不少企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，那企業(yè)在減免所得稅的時(shí)候需要做賬務(wù)處理嗎？如果需要，應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？接下來(lái)我們就一起去學(xué)習(xí)吧。

　　企業(yè)減免所得稅賬務(wù)處理

　　企業(yè)減免的所得稅要不要做賬務(wù)處理是分情況而定的，如果是征前減免（先計(jì)后退）和即征即退（先繳后退）的企業(yè)所得稅需要做相應(yīng)的賬務(wù)處理，如果是法定減免那么就不需要做賬務(wù)處理。

　　減免的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理，根據(jù)征前減免和即征即退有不同的做法。

　　1.征前減免

　　征前減免的企業(yè)所得稅雖然不需要企業(yè)實(shí)際繳納，但企業(yè)還是需要計(jì)算應(yīng)納稅額，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)減免。

　　因此在計(jì)算所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　確認(rèn)減免所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：盈余公積(或資本公積)

　　2.即征即退

　　計(jì)提所得稅時(shí)：

　　借:所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　上繳所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　收到退款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　3.法定直接減免，不作會(huì)計(jì)處理。

　　以上就是企業(yè)減免所得稅做賬務(wù)處理的具體內(nèi)容，希望你從中學(xué)習(xí)到相關(guān)內(nèi)容。

　　企業(yè)所得稅的稅率一般是25%，根據(jù)最新的政策，符合條件的企業(yè)是有減免政策優(yōu)惠的。那么關(guān)于企業(yè)所得稅減免的會(huì)計(jì)分錄怎么寫呢？來(lái)一起看看吧。

　　增值稅減免會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時(shí)，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)總額交納企業(yè)所得稅。

　　借：銀行存款，

　　貸：補(bǔ)貼收入;

　　根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定直接減免的增值稅時(shí)，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額計(jì)算交納企業(yè)所得稅。

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)，

　　貸：補(bǔ)貼收入”的會(huì)計(jì)處理。

　　消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅減免會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，

　　屬于當(dāng)年度的減免稅：

　　借：銀行存款，

　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加;

　　以前年度的減免稅：

　　借：銀行存款，

　　貸：以前年度損益調(diào)整;

　　如果是根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定直接減免的則不作賬務(wù)處理。

　　企業(yè)所得稅計(jì)算公式

　　1、直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損;

　　2、間接法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，國(guó)家一直在加大減免稅費(fèi)的力度。對(duì)于小微企業(yè)而言，符合一定條件是能夠享受增值稅減免優(yōu)惠的。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了增值稅減免稅款相關(guān)的賬務(wù)處理，來(lái)了解下吧。

　　增值稅直接減免的賬務(wù)處理

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)繳稅金-——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

　　借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補(bǔ)貼收入

　　小微企業(yè)增值稅減免賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人平時(shí)取得銷售收做以下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　達(dá)到所規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　月末或季末時(shí)不計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加。

　　增值稅即征即退賬務(wù)處理

　　1、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、繳納增值稅時(shí)

　　(1)本月上交本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　(2)本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　4、收到增值稅返還

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

　　增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表怎么填?

　　增值稅減免是否要繳納企業(yè)所得稅?

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第一條規(guī)定：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

　　因此，若是減免的增值稅不屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的情形，也不符合不征稅的條件，則應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅一般采取預(yù)繳形式，到了年終再進(jìn)行匯算清繳。若是企業(yè)所得稅符合稅收優(yōu)惠條件，發(fā)生減免的，應(yīng)怎么做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)所得稅減免賬務(wù)處理

　　按減免之后實(shí)際需要繳納的所得稅金額做計(jì)提扣繳分錄：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　扣繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

       　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅，納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。注意個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅減免政策

　　一、免稅收入有哪些？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國(guó)債利息收入；

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　　(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　　(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　二、哪些所得可以減免企業(yè)所得稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定， 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

　　(二)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

　　(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

　　(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

　　(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　增值稅減免屬于增值稅的優(yōu)惠政策之一，也就是減免一部分稅款。對(duì)于增值稅減免的部分，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

　　答：增值稅減免部分是需要交企業(yè)所得稅的。

　　在實(shí)際操作中，對(duì)企業(yè)減免的增值稅稅額，一般有兩種處理方式，一種方式是在確認(rèn)收入的時(shí)候，全額計(jì)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目，不體現(xiàn)應(yīng)交的增值稅，另外一種方式是先計(jì)提，然后實(shí)際減免時(shí)，計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入科目。不管是哪一種處理方式，都會(huì)影響到利潤(rùn)總額，從而影響企業(yè)的所得稅。

　　增值稅減免如何做賬？

　　1、減免的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入-減免稅額

　　2、增值稅即征即退：

　　根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　繳納增值稅時(shí)：

　　本月上交本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　收到增值稅返還時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)收款

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，發(fā)生所得稅減免的情況下，可通過(guò)所得稅費(fèi)用科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，具體賬務(wù)處理該怎么做？

　　企業(yè)所得稅減免怎么做賬？

　　征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免，企業(yè)無(wú)需實(shí)際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)減免稅。

　　企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　確認(rèn)減免稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　       　貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　企業(yè)所得稅減免相關(guān)政策

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定：

　　二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　小型微利企業(yè)符合規(guī)定條件的可以減免企業(yè)所得稅，計(jì)提時(shí)，計(jì)入所得稅費(fèi)用科目核算，減免時(shí)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小微企業(yè)減免所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提的時(shí)候：

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

　　減免的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入-減免稅額

　　小微企業(yè)所得稅減免的相關(guān)政策規(guī)定

　　根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》有關(guān)規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅(即減半政策)。該稅收優(yōu)惠政策自2021年1月1日至2022年12月31日，不區(qū)分征收方式均可享受減半政策。

　　根據(jù)減半政策，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

        小微企業(yè)是什么？

　　小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　雖說(shuō)每位納稅人員都需要按照規(guī)定加納一定的個(gè)人所得稅，不過(guò)個(gè)人所得稅同樣存在相應(yīng)的減免情況，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳細(xì)講解。

　　個(gè)人所得稅減免是什么?

　　個(gè)人所得稅減免是指稅法規(guī)定的在征收個(gè)人所得稅時(shí)，給予某些納稅人免征和減征個(gè)人所得稅的一種稅收優(yōu)惠。

　　哪些情況個(gè)人所得稅可以減免?

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，以下各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

　　(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育，環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

　　(2)儲(chǔ)蓄存款利息，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券;

　　(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼和津貼;

　　(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　(5)保險(xiǎn)賠款;

　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

　　(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

　　(8)依照我國(guó)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　(10)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。其中，國(guó)債利息是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;福利費(fèi)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);救濟(jì)金是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

　　依照我國(guó)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。有下列情形之一，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

　　(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

　　(3)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的。

　　以上各項(xiàng)減征的幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅科目核算，貸方記銀行存款減少。發(fā)生企業(yè)所得稅減免業(yè)務(wù)時(shí)，怎么做賬？

　　企業(yè)所得稅減免怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　按減免之后實(shí)際需要繳納的所得稅金額做計(jì)提扣繳分錄。

　　計(jì)提的時(shí)候：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅

　　扣繳的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅計(jì)算公式是什么？

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%);

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損;

　　應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。

　　企業(yè)所得稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—稅收滯納金

　　       貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅，那么政府給予所得稅減免時(shí)一般會(huì)涉及到所得稅費(fèi)用等科目，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　所得稅減免的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　確認(rèn)減免稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。

　　1、居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　2、非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中，常常會(huì)遇到免征企業(yè)所得稅的情況，不同的情況應(yīng)進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。那么企業(yè)所得稅減免的稅款應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)所得稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　征前減免所得稅：

　　征前減免是指稅局在企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免，企業(yè)不用提前繳納實(shí)際的稅款。但是在這種情況下，企業(yè)依然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)具體的減免稅額。

　　（1）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　?。?）在企業(yè)確認(rèn)減免稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　由于征前減免企業(yè)所得稅沖減了所得稅費(fèi)用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)或者減少了賬面虧損。

　　即征即退所得稅：

　　（1）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　（2）繳納稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　（3）確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　由于即征即退的情況沖減了所得稅費(fèi)用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)或者減少了賬面虧損，會(huì)對(duì)企業(yè)的稅后利潤(rùn)產(chǎn)生一定的影響。

　　為鼓勵(lì)和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展，國(guó)家會(huì)運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，采取的靈活調(diào)節(jié)措施也就是稅收的減免優(yōu)惠政策。那么企業(yè)所得稅減免政策有哪些呢？

　　企業(yè)所得稅的減免政策

　　1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。另外，國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　2、制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%稅前攤銷。

　　比如某企業(yè)收入規(guī)模10億，研發(fā)費(fèi)用有4000萬(wàn)，加計(jì)扣除100%就可以多抵扣4000萬(wàn)，如果你的凈利潤(rùn)本來(lái)就沒(méi)多少，說(shuō)不定就不用繳納多少企業(yè)所得稅了。

　　3、為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅，具體規(guī)定如下：

　　（1）對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即，鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)，專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。

　?。?）對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，技術(shù)培訓(xùn)，技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

　?。?）對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

　　企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　1、國(guó)家對(duì)于部分企業(yè)，有稅收優(yōu)惠政策，包括如下：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)、節(jié)能減排、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠、復(fù)員軍人轉(zhuǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)、殘疾人就業(yè)等等。

　　2、企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策涉及稅種有增值稅、企業(yè)所得稅，含概各個(gè)方面。

　　3、所謂稅收優(yōu)惠政策，是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。

　　4、稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段，國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　免征的適用范圍

　　⒈蔬菜、谷物、油料、豆類、水果等種植;

　?、厕r(nóng)作物新品種選育;

　?、持兴幉姆N植;

　?、戳帜痉N植;

　?、瞪蟆⒓仪蒿曫B(yǎng);

　?、读之a(chǎn)品采集;

　?、饭喔?、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)機(jī)作業(yè)與維修;

　?、高h(yuǎn)洋捕撈;

　?、构京€農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)。

　　減半征收的適用范圍

　?、被ɑ?、茶及飲料作物、香料作物的種植;

　?、埠ＫB(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　減免增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在符合特定條件時(shí)可以享受減免一部分或全部的增值稅。減免增值稅的計(jì)入企業(yè)所得稅具體涉及法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅務(wù)政策等多個(gè)層面的因素。本文將結(jié)合相關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)減免增值稅是否計(jì)入企業(yè)所得稅的問(wèn)題進(jìn)行分析和解答。

　　1.減免增值稅的性質(zhì)減免增值稅是稅務(wù)部門為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)和改善營(yíng)商環(huán)境等方面的考慮而提供的一種稅收優(yōu)惠政策。減免增值稅是企業(yè)減少應(yīng)繳納的增值稅金額，不是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的產(chǎn)出，也不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

　　2.企業(yè)所得稅與增值稅的關(guān)系企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的所得利潤(rùn)進(jìn)行征稅的一種稅種。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照所得額計(jì)算企業(yè)所得稅。而所得額是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得減去政府規(guī)定的允許扣除的費(fèi)用、損失和減免稅額后的金額。

　　3.會(huì)計(jì)處理原則根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照法定的稅率計(jì)提應(yīng)交企業(yè)所得稅，并將其作為負(fù)債或者減少資產(chǎn)，列示在財(cái)務(wù)報(bào)表的所得稅費(fèi)用科目中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)、稅務(wù)政策和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，合理、準(zhǔn)確地計(jì)提企業(yè)所得稅。

　　4.減免增值稅與企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，享受減免增值稅的企業(yè)在計(jì)算所得額時(shí)應(yīng)將減免的增值稅金額排除在減稅或者免稅范圍之外。即減免增值稅不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。因此，在會(huì)計(jì)處理上，減免增值稅不計(jì)入企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納。

　　5.營(yíng)業(yè)外收入的處理根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的、非日常性的、與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。減免增值稅作為一種經(jīng)濟(jì)利益的流入，并不符合營(yíng)業(yè)外收入的特征。因此，在會(huì)計(jì)處理上，減免增值稅一般不計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入科目。

　　6.應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅金額的計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)算是按照企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計(jì)算得出。而應(yīng)納稅所得額是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)稅所得額減去減免稅額、免稅所得、稅前扣除項(xiàng)目以及其他預(yù)期損失和費(fèi)用等進(jìn)行計(jì)算。

　　7.減免增值稅的間接影響減免增值稅的實(shí)施可能會(huì)間接影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅金額。由于減免增值稅會(huì)減少了企業(yè)的開(kāi)支，從而增加了企業(yè)的應(yīng)稅所得額，相應(yīng)地也會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)納稅額。綜上所述，根據(jù)目前的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，減免增值稅不計(jì)入企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納。企業(yè)應(yīng)按照法定的稅率計(jì)提應(yīng)交企業(yè)所得稅，并將其作為負(fù)債或減少資產(chǎn)列示在財(cái)務(wù)報(bào)表中。減免增值稅可以間接影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅金額，由于減免增值稅減少了企業(yè)的開(kāi)支，會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)納稅金額。

　　根據(jù)相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，減免的增值稅一般情況下需要交納企業(yè)所得稅，除非減免的增值稅符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的條件。相關(guān)規(guī)定：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》第一條。

　　(一)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

　　(二)對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

　　(三)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。所以，根據(jù)財(cái)政部和稅務(wù)部門的規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，都應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年的收入總額。對(duì)于符合專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，可以免征企業(yè)所得稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。具體來(lái)說(shuō)，減免的增值稅可以作為不征稅收入，從企業(yè)的收入總額中減除。但是這僅限于符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件的減免增值稅。這些財(cái)政性資金包括來(lái)自政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息等各類財(cái)政專項(xiàng)資金，以及直接減免的增值稅和各種稅收的先征后退、即征即退、先征后返等。需要注意的是，這種免征企業(yè)所得稅的特殊情況僅限于符合上述條件的減免增值稅，不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。對(duì)于出口退稅，企業(yè)仍然需要按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅。

　　綜上所述，對(duì)于減免的增值稅，一般情況下需要交納企業(yè)所得稅，除非減免的增值稅符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的條件。企業(yè)在享受減免增值稅政策時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況，合理計(jì)算和繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

一、個(gè)人所得稅哪些可以減免

1. 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化,衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

2. 鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))人民政府或經(jīng)縣以上(含縣)人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金或者獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。

3. 個(gè)人持有財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息，免征個(gè)人所得稅。

4. 國(guó)務(wù)院《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規(guī)定:"對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄利息所得以及財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。

5. 福利費(fèi)，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體從其根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給職工的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。

6. 按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼(指國(guó)家對(duì)為社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定律貼，并非泛指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼)和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼(目前僅限于中國(guó)科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼)，免征個(gè)人所得稅。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

二、哪些收入應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅

1. 從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

2. 從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

3. 單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。