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　　企業所得稅的稅率一般是25%，根據最新的政策，符合條件的企業是有減免政策優惠的。那么關于企業所得稅減免的會計分錄怎么寫呢？來一起看看吧。

　　增值稅減免會計分錄

　　企業收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時，應并入企業實際收到返還或退稅款年度的企業利潤總額交納企業所得稅。

　　借：銀行存款，

　　貸：補貼收入;

　　根據相關稅收政策規定直接減免的增值稅時，應并入企業當年利潤總額計算交納企業所得稅。

　　借：應交稅金——應交增值稅(減免稅款)，

　　貸：補貼收入”的會計處理。

　　消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅減免會計分錄

　　企業收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅時，

　　屬于當年度的減免稅：

　　借：銀行存款，

　　貸：營業稅金及附加;

　　以前年度的減免稅：

　　借：銀行存款，

　　貸：以前年度損益調整;

　　如果是根據相關稅收政策規定直接減免的則不作賬務處理。

　　企業所得稅計算公式

　　1、直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;

　　2、間接法：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

　　小型微利企業符合規定條件的可以減免企業所得稅，計提時，計入所得稅費用科目核算，減免時該如何做會計分錄？

　　小微企業減免所得稅會計分錄

　　計提的時候：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應交稅費-企業所得稅

　　減免的時候：

　　借：應交稅費-企業所得稅

　　       貸：營業外收入-減免稅額

　　小微企業所得稅減免的相關政策規定

　　根據財政部、稅務總局近日發布《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》有關規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅(即減半政策)。該稅收優惠政策自2021年1月1日至2022年12月31日，不區分征收方式均可享受減半政策。

　　根據減半政策，小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

        小微企業是什么？

　　小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　為鼓勵和扶持企業或某些特殊行業的發展，國家會運用稅收經濟杠桿，采取的靈活調節措施也就是稅收的減免優惠政策。那么企業所得稅減免政策有哪些呢？

　　企業所得稅的減免政策

　　1、符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。另外，國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。

　　2、制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%稅前攤銷。

　　比如某企業收入規模10億，研發費用有4000萬，加計扣除100%就可以多抵扣4000萬，如果你的凈利潤本來就沒多少，說不定就不用繳納多少企業所得稅了。

　　3、為了支持和鼓勵發展第三產業企業，可按產業政策在一定期限內減征或者免征所得稅，具體規定如下：

　　（1）對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，即，鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會，專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。

　　（2）對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓，技術培訓，技術咨詢、技術服務，技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

　　（3）對新辦的獨立核算的從事咨詢業信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免征所得稅。

　　企業所得稅的稅收優惠

　　1、國家對于部分企業，有稅收優惠政策，包括如下：小微企業稅收優惠、高新技術企業稅收優惠、大學生創業、節能減排、西部大開發稅收優惠、復員軍人轉業創業、環境保護、殘疾人就業等等。

　　2、企業的稅收優惠政策涉及稅種有增值稅、企業所得稅，含概各個方面。

　　3、所謂稅收優惠政策，是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。

　　4、稅收優惠政策是國家利用稅收調節經濟的具體手段，國家通過稅收優惠政策、可以扶持某些特殊地區、產業、企業和產品的發展，促進產業結構的調整和社會經濟的協調發展。

　　免征的適用范圍

　　⒈蔬菜、谷物、油料、豆類、水果等種植;

　　⒉農作物新品種選育;

　　⒊中藥材種植;

　　⒋林木種植;

　　⒌牲畜、家禽飼養;

　　⒍林產品采集;

　　⒎灌溉、農產品加工、農機作業與維修;

　　⒏遠洋捕撈;

　　⒐公司﹢農戶經營。

　　減半征收的適用范圍

　　⒈花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植;

　　⒉海水養殖、內陸養殖。

　　企業所得稅一般采取預繳形式，到了年終再進行匯算清繳。若是企業所得稅符合稅收優惠條件，發生減免的，應怎么做賬務處理？

　　企業所得稅減免賬務處理

　　按減免之后實際需要繳納的所得稅金額做計提扣繳分錄：

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——企業所得稅

　　扣繳時：

　　借：應交稅費——企業所得稅

       　　貸：銀行存款

　　企業所得稅是什么？

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅，納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。注意個人獨資企業、合伙企業不用繳納企業所得稅。

　　企業所得稅減免政策

　　一、免稅收入有哪些？

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入；

　　(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

　　(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　二、哪些所得可以減免企業所得稅？

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定， 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

　　(一)從事農、林、牧、漁業項目的所得；

　　(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

　　(三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

　　(四)符合條件的技術轉讓所得；

　　(五)本法第三條第三款規定的所得。

　　《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款規定：非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　所得稅減免如何進行財務處理?會計分錄怎么做?這一財稅知識，會計人員工作中常常用到。對于實行所得稅即征即退、先征后返的企業，計提所得稅時應當借記所得稅，貸記應交稅金-企業所得稅。接下來就一起來看看關于所得稅減免的賬務處理吧!

　　所得稅減免如何進行賬務處理?會計分錄怎么做?

　　一、如果是實行所得稅即征即退，先征后返(政策性減免)的企業，計提和繳納所得稅應當按照相關規定進行，實際收到返還所得稅的時候，用來沖減收到退稅款當期的所得稅費用。賬務處理如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金-企業所得稅

　　2、繳納時:

　　借:應交稅金-企業所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、收到時:

　　(1)本年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅

　　(2)下年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:以前年度損益調整

　　二、如果是按照國家有關稅收法律，法定減免的，那么可以不作相應賬務處理，也可以作以下賬務處理，會計分錄如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金-企業所得稅

　　2、確認時:

　　借:應交稅金-企業所得稅

　　貸:所得稅

　　三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況，那么賬務處理具體如下：

　　1、所得稅退稅作為國家投資，形成專門的國家資本.收到退稅時，會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:實收資本-國家資本金

　　2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用在企業發展再生產上。收到退稅時，其會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:資本公積-其他資本公積

　　小微企業所得稅減免的賬務處理怎么做?

　　如果以“減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅減免政策”為例，其前提就是查賬征收。賬務處理的時候應當對應繳納的增值稅進行計算，接著計提入賬。比如，利潤是10萬元，沒有其他調整項，則計算出來的所得稅為10*50%*20%=1萬元。那么賬務處理怎么做?小微企業所得稅返還如何進行會計處理?

　　借：所得稅費用 10000

　　貸：應交稅費-企業所得稅 10000

　　在企業的日常業務中，常常會遇到免征企業所得稅的情況，不同的情況應進行不同的賬務處理。那么企業所得稅減免的稅款應如何做會計分錄？

　　企業所得稅減免稅款的會計分錄

　　征前減免所得稅：

　　征前減免是指稅局在企業進行企業所得稅征收入庫之前即給與減免，企業不用提前繳納實際的稅款。但是在這種情況下，企業依然需要計算應納所得稅，在稅務機關審批之后再確認具體的減免稅額。

　　（1）企業在計算應納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　（2）在企業確認減免稅時的會計分錄：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：所得稅費用

　　由于征前減免企業所得稅沖減了所得稅費用科目，因此在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤或者減少了賬面虧損。

　　即征即退所得稅：

　　（1）企業在計算應納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　（2）繳納稅款時的會計分錄：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　（3）確認減免稅收到退稅款時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：所得稅費用

　　由于即征即退的情況沖減了所得稅費用科目，因此在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤或者減少了賬面虧損，會對企業的稅后利潤產生一定的影響。

　　企業實際繳納的企業所得稅，應計入應交稅費—企業所得稅科目核算，貸方記銀行存款減少。發生企業所得稅減免業務時，怎么做賬？

　　企業所得稅減免怎么做會計分錄？

　　按減免之后實際需要繳納的所得稅金額做計提扣繳分錄。

　　計提的時候：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—企業所得稅

　　扣繳的時候：

　　借：應交稅費—企業所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業所得稅計算公式是什么？

　　企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　所得稅=應納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%);

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;

　　應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目。

　　企業所得稅滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出—稅收滯納金

　　       貸：銀行存款

　　結轉企業所得稅的會計分錄

　　計提所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　將所得稅費用結轉入“本年利潤”

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費用

　　企業經營發展過程中，發生所得稅減免的情況下，可通過所得稅費用科目進行相關的會計核算，具體賬務處理該怎么做？

　　企業所得稅減免怎么做賬？

　　征前減免就是在企業所得稅征收入庫之前即給與減免，企業無需實際繳納稅款。在此情況下，企業仍然需要計算應納所得稅，待稅務機關審批之后再確認減免稅。

　　企業在計算應納所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　確認減免稅時：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：所得稅費用

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　企業所得稅減免相關政策

　　根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定：

　　二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　今年國家出臺了不少企業所得稅減免優惠政策，那企業在減免所得稅的時候需要做賬務處理嗎？如果需要，應該如何進行賬務處理？接下來我們就一起去學習吧。

　　企業減免所得稅賬務處理

　　企業減免的所得稅要不要做賬務處理是分情況而定的，如果是征前減免（先計后退）和即征即退（先繳后退）的企業所得稅需要做相應的賬務處理，如果是法定減免那么就不需要做賬務處理。

　　減免的企業所得稅賬務處理，根據征前減免和即征即退有不同的做法。

　　1.征前減免

　　征前減免的企業所得稅雖然不需要企業實際繳納，但企業還是需要計算應納稅額，待稅務機關審批之后再確認減免。

　　因此在計算所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　確認減免所得稅時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：盈余公積(或資本公積)

　　2.即征即退

　　計提所得稅時：

　　借:所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　上繳所得稅時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　收到退款時：

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費用

　　3.法定直接減免，不作會計處理。

　　以上就是企業減免所得稅做賬務處理的具體內容，希望你從中學習到相關內容。

　　小微企業按照規定可以享有減免所得稅的政策優惠，免交增值稅時，應當將其計入營業外收入。其中所涉及的會計分錄怎么做呢?以下一文將為大家詳細介紹小微企業減免所得稅的賬務處理。

　　小微企業減免所得稅的賬務處理

　　免交的增值稅，應當計入營業外收入，計算繳納所得稅。具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入——補貼收入

　　相關知識：小微企業退稅的會計分錄

　　小微企業減免附加稅如何做賬務處理?

　　1、計提時：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、交納時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　小微企業和小規模納稅人的區別

　　1、小微企業和小規模納稅人的劃分標準有所區別。小規模納稅人指的是增值稅在征收上的劃分，而小微企業不作區分。

　　小規模納稅人標準：年應征增值稅銷售額不超過500萬元，即≤500萬元。

　　小微企業標準：從事國家非限制和禁止行業，且滿足資產總額不超過5000萬元、年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人等條件。

　　2、從劃分標準的角度來看，小微企業和小規模納稅人重要指標有所不同。小微企業重要指標是應納稅所得額，而小規模納稅人重要指標是年應稅銷售額。

　　根據相關法規和規定，減免的增值稅一般情況下需要交納企業所得稅，除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。相關規定：《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》第一條。

　　(一)企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

　　(二)對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　(三)納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。所以，根據財政部和稅務部門的規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，都應計入企業當年的收入總額。對于符合專項用途并經國務院批準的財政性資金，可以免征企業所得稅，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。具體來說，減免的增值稅可以作為不征稅收入，從企業的收入總額中減除。但是這僅限于符合專項用途財政性資金條件的減免增值稅。這些財政性資金包括來自政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息等各類財政專項資金，以及直接減免的增值稅和各種稅收的先征后退、即征即退、先征后返等。需要注意的是，這種免征企業所得稅的特殊情況僅限于符合上述條件的減免增值稅，不包括企業按規定取得的出口退稅。對于出口退稅，企業仍然需要按照企業所得稅法規定進行納稅。

　　綜上所述，對于減免的增值稅，一般情況下需要交納企業所得稅，除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。企業在享受減免增值稅政策時，應按照相關法規和規定，結合自身實際情況，合理計算和繳納相應的企業所得稅。

自從新企業所得稅法實施以來，小型微利企業所得稅稅收優惠政策，一直是促進經濟穩定、國家宏觀調控的有力杠桿，國家為了減輕企業的負擔，稅收優惠力度也不斷加強，接下來和會計網一起看看到底優惠在哪里？

（一）、享受優惠的條件資格

1、年應納稅所得額不超過300萬元；

2、從業人數不超過300人；

3、資產總額不超過5000萬。

從業人數和資產總額的指標，應該按照企業季度平均值確定

季度平均值=（季度期初值+季度期末值）/2

全年季度平均值=全年個季度平均值之和/4

（二）優惠條件

1、符合條件的小型微利企業按20%的稅率征收企業所得稅

2、在2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅

3、對年應納稅所得額超過100萬元單不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅

小型微利企業不管是查賬征收還是核定征收方式，均可享受優惠政策。

（三）享受優惠的方式

辦理方式：自行判別、申報享受、相關資料留存備查

（四）留存備查資料

1、所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明；

2、從業人數的計算過程；

3、資產總額的計算過程

留存備查資料的期限為企業享受優惠的當年的企業所得稅匯算清繳之日起保留10年。

國家支持物資供應的稅收政策有哪些呢？