企業外幣賬戶結息,應計入“財務費用——利息收入”科目核算,相關的會計分錄如何編制?
公司外幣賬戶結息分錄
1、企業外幣賬戶結息,會計分錄為:
借:銀行存款——外幣戶
借:財務費用——利息收入(紅字)
2、期末,結轉企業本年利潤,會計分錄為:
借:本年利潤
貸:財務費用——利息收入(紅字)
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。
(1)利息支出,指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損失,指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
(3)相關的手續費,指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等,但不包括發行股票所支付的手續費等。
企業發生的財務費用,一般在“財務費用”科目進行核算,并按費用種類設置明細賬。財務費用發生時,記入該科目的借方,期末將余額結轉“本年利潤”科目時,記入該科目的貸方。
銀行存款包括哪些內容?
銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要,在其所在地銀行開設賬戶,運用所開設的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。
根據我國現金管理制度的規定,每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉賬結算,企業的貨幣資金,除了在規定限額以內,可以保存少量的現金外,都必須存入銀行。
企業的銀行存款主要包括:結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務,都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中,銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
公司發生外幣兌換業務時,應通過銀行存款科目進行核算,相應的會計分錄應如何編制?
外幣兌換業務如何做會計分錄?
借:銀行存款-人民幣賬戶
財務費用-匯兌損益
貸:銀行存款-外幣賬戶
銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要,在其所在地銀行開設賬戶,運用所開設的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。
根據我國現金管理制度的規定,每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉賬結算,企業的貨幣資金,除了在規定限額以內,可以保存少量的現金外,都必須存入銀行。
企業的銀行存款主要包括:結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務,都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中,銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
匯兌損益如何理解?
匯兌損益也是匯兌差額,指的是由于匯率的浮動所產生的結果。企業在發生外幣交易、兌換業務和調整期末賬戶及換算外幣的時候,由于采用不同貨幣,或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。
結匯是指企業根據匯率結清買進外匯和賣出外匯的行為,對于外幣結匯,應如何編制會計分錄?
外幣結匯的會計分錄
借:銀行存款—人民幣
財務費用—匯兌損益
貸:銀行存款—外幣
收匯的會計分錄
借:銀行存款
貸:應收賬款-應收外匯款
財務費用包括哪些內容?
財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算,并按費用項目設置明細賬進行明細核算。
財務費用的內容包括下面幾個內容。
(1)利息支出,指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息以及長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損益,即企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
①未實現匯兌損益:按照會計制度的要求,在會計期末編制報時,要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權債務按編表日的外匯匯率折合為人民幣,如外幣現鈔、外幣存款、應收外幣債權、應付外幣債務等。這種折算只是貨幣計量尺度發生了變化,但外幣交易業務并沒有實際發生,所發生的匯兌損益也就是沒有實現的。
②已實現匯兌損益:此外,企業的財務費用還包括金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。財務費用在會計核算中是作為期間費用來核算的,企業發生的財務費用,在“財務費用”科目中核算,并在“財務費用”科目中按費用項目設置明細賬,進行明細賬核算。期末,“財務費用”科目的余額結轉“本年利潤”科目后無余額。
(3)相關的手續費,指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等,但不包括發行股票所支付的手續費等。
(4)現金折扣,是企業為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發生的理財費用,現金折扣在實際發生當期直接記入財務費用,其中,銷售方應給予的現金折扣在財務費用借方核算,購買方實際獲得的現金折扣在財務費用借方用“負數”登記。
注意:現金折扣的核算方法有三種:總價法、凈價法和備抵法,新企業會計準則要求企業采用總價法,不允許采用凈價法。
(5)其他財務費用,如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。
不同外幣之間匯兌時發生的差額,可作為匯兌損益處理。外幣發生匯兌損失時,應將其計入財務費用科目借方核算,相應的會計分錄是什么?
外幣匯兌損失分錄處理
結匯時(外幣兌換人民幣):
借:銀行存款(人民幣實得數字)
財務費用(借貸方得差額,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍字,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字)
貸:銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數字)
購匯時:
借:銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數字)
財務費用(借貸方差額,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍字)
貸:銀行存款(人民幣實際支付數字)
外匯匯兌損益指涉外企業在資金核算中,人民幣折算成外幣,或外幣折算成人民幣金額,以及不同外幣之間匯兌所發生的差額,作為匯兌損益處理。記入賬內的匯兌損益,應以實際數為準,列入當期的損益。
結匯指企業或個人按照匯率將買進外匯和賣出外匯進行結清的行為。結匯方式代碼分為:匯付、托收、信用證和其他。匯付包括:信匯、電匯、票匯。
財務費用是什么?
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。
財務費用包括:
(1)利息支出,指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損失,指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
(3)相關的手續費,指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等,但不包括發行股票所支付的手續費等。
(4)其他財務費用,如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。
很多公司都需要按月進行計提匯兌損益的,企業通常設置“銀行存款”“財務費用”等科目進行核算,對于即期結匯交易業務,怎么寫會計分錄?
即期結匯交易付款的會計分錄
1、結匯問題:
借:銀行存款——人民幣
財務費用——匯兌損益(差額計入)
貸:銀行存款——外幣
2、結匯,是外匯結算的簡稱,分為個人結匯與公司結匯兩種情況,須到銀行辦理,也可以在網上銀行辦理,
案例:
12月出口一批貨物應收美金8000元,11月29號收到外匯15000美元,12月15號結匯8000美金入人民幣賬戶。這個會計分錄怎么做?
收匯分錄:
借:銀行存款——待核查戶15000*月初匯率
貸:應收賬款——應收外匯款15000*月初匯率
結匯分錄:
借:銀行存款——人民幣戶
財務費用——匯兌損益(差額)
貸:銀行存款——待核查戶8000*月初匯率
匯兌損益的分類
1、交易損益
在發生以外幣計價的交易業務時,因收回或償付債權、債務而產生的匯兌損益,稱為“交易外幣匯兌損益”;
2、兌換損益
在發生外幣與記賬本位幣,或一種外幣與另一種外幣進行兌換時產生的匯兌損益,稱為“兌換外幣匯兌損益”;
3、調整損益
在現行匯率制下,會計期末將所有外幣性債權、債務和外幣性貨幣資金賬戶,按期末社會公認的匯率進行調整而產生的匯兌損益,稱為“調整外幣匯兌損益”;
4、換算損益
會計期末為了合并會計報表或為了重新修正會計記錄和重編會計報表,而把外幣計量單位的金額轉化為記賬本位幣計量單位的金額,在此過程中產生的匯兌損益,稱為 “換算外幣匯兌損益”。
企業在日常經營活動中有時會與國外企業進行交易,這時就需要把本國貨幣兌換為外國貨幣或國際流通貨幣。那么對于外幣兌換業務的會計分錄應當怎么做?
外幣兌換業務的會計分錄
借:銀行存款——人民幣賬戶
財務費用——匯兌損益
貸:銀行存款——外幣賬戶
外幣交易的會計處理怎么做?
1、初始確認時,折算匯率的選擇:采用交易發生日的即期匯率,或者是即期匯率的近似匯率。
2、資產負債表日匯兌差額的處理
(1)外幣貨幣性項目,采用資產負債表日即期匯率折算,與初始確認時匯率不同而產生的匯率差額計入財務費用。
外幣貨幣性項目包括:外幣貨幣性負債(應付賬款、長期應付款、其他應付款等)、外幣貨幣性資產(銀行存款、現金、應收款項等)。
(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發生日的即期匯率折算,不產生匯兌差額,非貨幣性項目指除貨幣性項目以外的項目。
主要包括:固定資產、實收資本、存貨、無形資產、長期股權投資、資本公積等。
(3)對于外幣價值發生變動的外幣非貨幣性項目,其價值變動計入當期損益;其價值變動計入所有者權益的,相應匯率變動的影響應當計入所有者權益。
(4)外幣投入資本不產生匯兌差額。
外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目,企業收到投資者以外幣投入的資本,采用交易日即期匯率折算。
什么是財務費用?
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。
在全球化的今天,國內企業和外國人交易時一般都會涉及外匯,其中對于外幣兌換業務的核算,通常計入銀行存款、財務費用等科目,相關的會計分錄該如何做?
外幣兌換業務的會計分錄
借:銀行存款——人民幣賬戶
財務費用——匯兌損益
貸:銀行存款——外幣賬戶
什么是財務費用?
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體包括有:
1、利息支出,指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2、匯兌損失,指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3、相關的手續費,指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等,但不包括發行股票所支付的手續費等。
4、其他財務費用,如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定,每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉賬結算,企業的貨幣資金,除了在規定限額以內,可以保存少量的現金外,都必須存入銀行,企業的銀行存款主要包括:結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務,都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中,銀行存款屬于資產類,期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
外幣兌換,一般是指將外匯兌換成人民幣。發生外幣兌換業務時,應設置銀行存款賬戶進行有關會計核算,具體會計分錄是什么?
外幣兌換會計分錄是什么?
借:銀行存款-人民幣賬戶
財務費用-匯兌損益
貸:銀行存款-外幣賬戶
銀行存款是什么?
銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要,在其所在地銀行開設賬戶,運用所開設的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。
銀行存款屬于資產類會計科目。為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況,企業應當設置“銀行存款”科目,借方登記企業銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。
企業的銀行存款主要包括:結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務,都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
財務費用、匯兌損益是什么?
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。
匯兌損益亦稱匯兌差額,就是由于匯率的浮動所產生的結果。企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時,由于采用不同貨幣,或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講,匯兌損益是在各種外幣業務的會計處理過程中,因采用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。
一些外貿企業在進行生產活動時,有時會涉及到外幣賬戶,當外幣賬戶收款時可以通過銀行存款等科目進行會計處理,相關的會計分錄怎么做?
外幣賬戶收款的會計分錄
1、收到時
借:銀行存款(外幣戶)
貸:應收賬款(外幣戶)
每月月末自動調匯
2、結匯時
借:銀行存款(人民幣戶)結匯匯率
財務費用-匯兌損益(可能是收益,也有可能是損失)差額
貸:銀行存款(外幣戶)記賬匯率
外幣賬戶收到外幣匯款的會計分錄
借:銀行存款-美元
貸:應收賬款
借:銀行存款-人民幣
貸:銀行存款-美元
只有在結匯時,才轉至成人民幣。結匯至人民幣賬戶時,分錄是:
借:銀行存款-XX銀行(人民幣賬戶)
財務費用-匯兌損益
貸:銀行存款(外幣賬戶)
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定,每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉賬結算,企業的貨幣資金,除了在規定限額以內,可以保存少量的現金外,都必須存入銀行。
什么是應收賬款?
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。
財務費用是什么?
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。
外幣兌換是一種將外匯兌換成人民幣或其他外幣的服務。企業涉及外幣兌換業務可以通過“銀行存款”等科目進行核算,具體會計分錄是什么?
外幣兌換會計分錄
收匯時(即外幣應收賬款收回):
借:銀行存款-外幣
貸:應收賬款
結匯,將外幣兌換為人民幣時:
借:銀行存款-人民幣
財務費用-匯兌損益
貸:銀行存款-外幣
購匯,將人民幣兌換為外幣時:
借:銀行存款-外幣
財務費用-匯兌損益
貸:銀行存款-人民幣
外幣業務涉及到的會計科目
外幣業務涉及到的會計科目有銀行存款、應收賬款,他們都是資產類會計科目,借方表示增加,貸方表示減少。其中,銀行存款科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。企業可按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等明細項對該科目進行核算;應收賬款科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。企業可按照債務人進行該科目的明細核算。該科目期末余額一般在借方,反映企業尚未收回的應收賬款;如期末余額在貸方,則表示企業預收的賬款。
財務費用科目核算什么?
財務費用科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。具體包括利息支出、匯兌損益以及相關的手續費、企業現金折扣等。企業可以按照對應的費用項目進行明細核算。
外幣兌換是對個人客戶提供的一項柜臺服務,包括買入外幣、賣出外幣和一種外幣兌換成另一種外幣,那該業務的會計分錄怎么做?
外幣兌換業務的會計分錄
借:銀行存款——人民幣賬戶
財務費用——匯兌損益
貸:銀行存款——外幣賬戶
外幣兌換業務相關會計處理
(一)企業把外幣賣給銀行
企業把持有的外幣賣給銀行,銀行按買入價將人民幣兌付給企業。因銀行買入價與折算匯率不一致而產生的匯兌損益,記入“財務費用”科目。
(二)向銀行購匯
企業向銀行購入外匯時,銀行按賣出價向企業收取人民幣。企業實際支付的人民幣金額與按企業選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入“財務費用”科目。
(三)借入或借出外幣資金業務
企業借入外幣資金時,按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬,同時按照 借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。
(四)買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務
企業發生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務時,應按企業選定的折算匯率將外 幣金額折合為記賬本位幣入賬。
(五)外幣投入資本
外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目,企業收到投資者以外幣投入的資本,應當采用 交易日即期匯率折算,不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。
順流交易指的是投資企業向其聯營企業或合營企業出售資產,其對應的是逆流交易,對于順流交易,應如今做會計分錄?
順流交易的會計分錄
個別報表處理:
借:投資收益
貸:長期股權投資
合并報表最終結果:
借:主營業務收入
貸:主營業務成本
長期股權投資
合并報表在個別報表基礎上的調整處理:
借:主營業務收入
貸:主營業務成本
投資收益
什么是主營業務成本?
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本,企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入或在月末時,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
“主營業務成本”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本,同時應當按主營業務的種類進行明細核算,
借:主營業務成本
貸:庫存商品、勞務成本等
期末,將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目,
借:本年利潤
貸:主營業務成本
結轉后,“主營業務成本”科目應無余額。
投資收益怎么理解?
投資收益指的是企業或個人對外投資所得的收入(即所發生的損失為負數),如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。
“投資收益”科目屬于損益類科目,用于核算企業根據長期股權投資準則確認的投資收益或投資損失,并且應當按照投資項目設置明細賬戶,進行明細核算。
期末,應將“投資收益”科目余額轉入“本年利潤”科目,本科目結轉后應無余額。
外幣賬戶是指記錄外幣的特定賬戶,其中包括有現金賬戶和存款賬戶,企業經營中時常會有外幣戶轉外幣戶的操作,那么外幣戶轉外幣戶的會計分錄該怎么寫?
外幣戶轉外幣戶的會計分錄
1、往國外的供應商匯款的:
借:應付賬款
財務費用——匯兌損益
貸:銀行存款——人民幣戶
2、往本企業國外賬戶匯款的:
借:銀行存款——外幣賬戶
財務費用——匯兌損益
貸:銀行存款——人民幣戶
外幣賬戶如何設置?
外幣賬戶包括外幣貨幣資金、外幣債權和外幣債務三大類。外幣業務主要為日常外幣業務和月末外幣賬戶匯率調整。對外幣交易金額因匯率變動而產生的差額可在“財務費用”科目下設置二級科目“匯兌差額”反映,期末余額結轉入“本年利潤”科目后一般無余額。
匯兌損益的含義是什么?
匯兌損益也叫匯兌差額,是由于匯率的浮動所產生的結果,是用于期末自動計算匯兌損益外幣核算的賬戶,生成匯兌損益轉賬憑證及期末匯率調整表的方法。企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時,由于采用不同貨幣,或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。
關于匯兌損益,我國外幣業務會計一般采用將本期已實現和未實現的匯兌損益全部計入當期損益,即只要匯率實際發生變動,不論其有沒有實現,都應確認為匯兌損益,并計入當期損益。本科目借方反映因匯率變動而產生的匯兌損失,貸方反映因匯率變動而產生的匯兌收益。期末各外幣明細科目的期末余額,應按照期末匯率折合為記賬本位幣。
外幣買賣是指一國貨幣與另一國貨幣通過一定的匯率進行交換,對于外幣買賣,一般通過銀行存款、財務費用科目進行核算,具體的會計分錄怎么做?
外幣買賣的會計分錄
1、收匯時做賬
借:銀行存款(外幣)
貸:應收賬款
2、結匯時
借:銀行存款(人民幣)
貸:銀行存款(外幣)
3、調整后
借:財務費用
貸:銀行存款(人民幣)
財務費用是什么?
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。
利息支出,指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
匯兌損失,指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
相關的手續費,指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等,但不包括發行股票所支付的手續費等。
在ACCA考試中,對于非財會類考生來說,剛接觸內部交易的時候很多人表示難以理解,對此,會計網為大家詳解內部交易的原理與抵消分錄這部分考點內容,值得大家收藏。
01、內部交易概述
內部交易是指集團內部母公司與所屬子公司之間發生的交易事項,我們按照交易方向一般分為順流交易(母公司賣給子公司)和逆流交易(子公司賣給母公司)。出于避免集團內部交易可能用于操縱利潤,以及從集團一體化的角度而言,為了抵消重復計算的損益,我們需要抵消集團內部交易產生的影響。接下來我們就一起討論一下在FA中常見的幾種內部交易的調整抵消問題。
02、內部交易抵消處理
(一)內部債權債務抵消從集團的視角看,合并報表中只應該反映企業集團對外的債權債務,對于內部母子公司之間的互相欠款,是不會影響到集團的資產和負債情況的,內部之間的互負債務是集團內部往來,不代表集團的財務情況,應該進行抵消。如果存在母子公司之間互負債務的情況下,只需要編制以下分錄進行調整即可:Dr trade payable Cr trade receivable同時減少一筆應收及應付即可將內部債權債務抵消掉。
(二)未實現利潤當發生集團內部售貨時,如果存在期末尚未全部對外出售的存貨,會產生未實現利潤,這是因為對于集團來說,在內部以高于成本價的價格進行出售所獲取的利潤,是在內部核算的利潤而不是對外部獲得的利潤,因此應當進行消除。
需要先計算本期的未實現利潤,未實現利潤等于本期未銷售出去的部分×(售價-成本),這里的售價和成本也可能不會直接給出,而是通過兩種定價方法(margin on sale 和 mark-up on cost of sale)進行計算得出。再編制下面的調整抵消分錄來消除內部交易的影響:
1. Dr cost(unrealised profit)
Cr inventory(unrealised profit)
這里內部銷售的未實現利潤部分會使得期末存貨的價值和本期的存在高估,因此通過這個分錄進行調整。
2. Dr sales(at selling price)
Cr cost(at selling price)
這筆分錄則是對內部銷售的消除,同時消除賣方的售價和對買方的銷售成本。
根據以上分錄,可以得出站在合并利潤表的角度上,需要作出的調整是:銷售收入sales=母公司銷售+子公司銷售-內部交易銷售額成本cost=母公司成本+子公司成本-內部交易銷售額+未實現利潤利潤=子公司的利潤+母公司的利潤-未實現利潤
而站在合并資產負債的角度上,需要作出的調整是:1. 母公司賣給子公司時:合并留存收益=母公司的留存收益+子公司自收購后的留存收益-未實現利潤2. 子公司賣給母公司時:合并留存收益=母公司的留存收益+子公司自收購后的留存收益-母公司持股比例*未實現利潤存貨:母子公司存貨之和-未實現利潤而對于這種子公司向母公司的銷售貨物,未實現利潤的一部分是要分攤到少數股東來承擔的,未實現利潤分攤給少數股東的部分會使得NCI減少,在合并資產負債表中會使得NCI減少少數股東持股比例%*未實現利潤,其他對于收入,成本及存貨的影響與順流交易一致。
以上就是對于內部交易的簡單回顧,這些利潤在綜合題和客觀題中設題目的可能性較高,希望大家認真掌握!
來源:ACCA學習幫
ACCA考試F7是該考試15門科目中的一門,外幣交易是其中的知識點,該知識點的理解通過三個部分內容來講解,分別是關鍵詞、Mechanics of translation和EXAMPLE,具體如下:
注意:F7外幣交易的會計處理是IAS 21 The effects of changes in foreign exchange rates規定的,這條準則列出了一些主要的問題還有外幣交易的會計處理的實踐性問題。
關鍵詞
1Functional currency(功能貨幣)–公司運營的主要的經濟環境所使用的的貨幣。
2、Presentation currency(財報貨幣)–財務報表披露所使用的貨幣。
功能貨幣是指會計實體產生和花費的現金的貨幣種類,IAS 21對于此給出了指導,指出會計實體應當要考慮:
1、主要影響商品和服務的銷售價格的貨幣
2、主要影響人工,原材料和生產商品的其他成本的貨幣
作為ACCA考試科目F7的考生,需要知道功能貨幣和財報貨幣的區別,通常,一個公司的財報貨幣要和功能貨幣相匹配,如果不匹配的話,財報需要在報告日期(reporting date)將功能貨幣轉化為財報貨幣,這在集團案例中是很普遍的,也就是當海外子公司的功能貨幣和合并財務報表的財報貨幣不一致的時候,當然,這個問題在ACCA考試科目F7中是不考的,但在ACCA考試科目P2中會考。
Mechanics of translation
通常一個會計實體如果在海外有交易的話,會以不是功能貨幣的貨幣進行購買和銷售商品,如果是這樣的情況的話,那我們就需要通過translation來將這筆交易以這個會計實體的功能貨幣來進行記錄。
這通常會有三個步驟:
Stage 1–Initial transactions
當一個會計實體發生一筆交易時,可以以在那一天發生的歷史匯率(historic rate/spot rate)進行translate。
Stage 2–Settled transactions
當一筆交易已經解決(已經付出或收到現金),這時候以解決當天的匯率(historic rate)進行translate,與此同時,記錄相應的exchange gain or loss在損益表中。
Stage 3–Unsettled transactions
如果一筆交易在交易日期(reporting date)未解決的話,也就意味著未付的數額或者以不同幣種存在的余額還是處于未解決的狀態,那此時的會計處理就要看這個科目是貨幣形式的科目還是非貨幣形式的科目。
貨幣形式的科目是資產或者是以固定數額支付的負債,或者是持有的貨幣,在ACCA考試科目F7的考試中,貨幣形式的科目通常是trade receivables,trade payables,cash,overdrafts,and loan notes。如果此科目是貨幣形式的科目的話,那它的余額會在報告日期重新translate,也就是retranslate(使用報告日期的匯率),相應的gain or loss記錄在損益表中。
非貨幣形式的科目(比如inventory or property held under the cost model),不需要重新translate,取而代之的是,他們以最初購買時的匯率進行記錄。
EXAMPLE
Rekon Co從在Krone的兩個供貨商購買商品,幣種是Kr,Rekon Co從supplier A那購買了Kr150,000的商品,從supplier B那購買了Kr200,000的商品,兩筆購買都是在1/10/20X1發生的。
在1/12/20X1這一天,Rekon Co償還了Supplier A的貨款,但是Supplier B的貨款在31/12/20X1這天仍然沒有償還。
相關的匯率如下:
1/10/20X1:$1=Kr 10
1/11/20X1:$1=Kr 12
31/12/20X1:$1=Kr 9
On 1 October,Rekon Co必須要將兩筆購買的余額translate成$。
Kr 350,000/10=$35,000
Dr Purchases$35,000
Cr Payables$35,000($15k supplier A,$20k supplier B)
On 1/11/20X1,Reckon Co償還了supplier A,所以這次付款必須要在這一天retranslated,Kr 150,000/12=$12,500
Dr Payables$15,000(original amount)
Cr Cash$12,500(amount translated at payment date)
Cr P/L gain$2,500
這邊,Rekon Co有一個gain,因為他只用了$12,500就解決了$15,000的負債,這項gain是被記錄在損益表中的。
On 31 December,Rekon Co必須要將欠Supplier B的余額retranslate。
Kr 200,000/9=$22,222.因為最初的應付賬款是$20,000,所以Rekon Co這時有一個loss,因為他要花更多的cash來解決這項負債。
Dr P/L loss$2,222
Cr Payable$2,222
進入“金融+”時代的中國企業,正在加速接受著資本市場前所未有的洗禮。在多層次資本市場中,越來越多的企業已經、正在或計劃在不久的將來通過主板、創業板等上市,利用資本的力量助力實業。
而對于成功上市的企業,從傳統市場向資本市場舞臺的轉移,必然意味著新課題的出現。
如果說,過去的傳統企業關注的是在產品市場中的競爭力,以利潤追求實現企業發展;那么進入資本市場的企業,將面臨一個全盤統籌的規劃,稅務架構及籌劃在其中扮演著舉足輕重的作用。
作為個人投資者如何用好用足稅收政策,進行稅務規劃,避免承擔資本運作中的納稅風險?
如何對股權與資產出資?什么樣的支付手段更有利于減低繳稅成本,減少個人納稅風險?
如何利用各種政策進行稅收籌劃,使資本交易中產生的稅收負擔盡可能降低
稅務機關是如何對個人資本運作進行稅務管理與跟蹤檢查的?納稅人又該何如應對?
我們將為您解讀資本運作中的各類個稅風險,在認識到資本運作對于企業壯大的重要性與必要性的同時,通過不同的資本運作模式,結合多樣化的籌劃策略,并配合大量的實務案例,為學員提供一場獨一無二的資本運作稅收問題的饕餮盛宴。
【系統解讀】深層次了解資本運作與稅法的關系
【風險分析】掌握不同資本運作活動下的稅務高壓線
【未雨綢繆】直擊在各類資本運作活動中的個人稅務成本與籌劃思路
【案例實操】精彩案例提供資本運作的稅務籌劃參考及風險防范教學
◆稅務總監、財務總監
◆投行、會計師事務所涉稅業務專業人士
◆總經理、企業董事會成員
◆各類高凈值人士
一、投資階段稅務風險與籌劃要點 | 二、資本交易中的自然人涉稅風險 |
●非貨幣性出資的納稅義務分析及風險提示 ●出資未到位對自然人股東的的影響 ●資本公積、留存收益轉增的個人所得稅涉稅處理及籌劃應用 ●技術入股的遞延納稅政策運用
| ●個人所得稅特別納稅調整政策出臺后,自然人之間關聯股權轉讓的定價過低涉稅風險 ●無形資產過多導致的股權價格不公允問題 ●企業合并中,被合并企業存在自然人股東時的稅務處理 ●自然人轉股時,初始投資成本應該如何確定? ●轉股虧損引起的納稅風險 ●有限合伙企業取得分紅、轉讓股權的納稅異同解析 ●受控外國企業的納稅風險 ●警惕股權代持產生的重復征稅問題
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三、資本交易中的籌劃要點 | 四、企業減(撤)資與清算時的疑難問題 |
●合理運用組織架構,將個人轉股轉化為企業轉股,充分運用稅收優惠 ●通過“高送轉”的方式減持上市公司股票 ●合理利用合伙企業搭建持股平臺享受收稅收紅利 ●外籍自然人免稅政策在資本交易中的運用技巧 ●無償讓渡股權給直系親屬在資本市場中的運用策略 ●股權轉讓與股權兼并的巧妙設計 ●基金產品、資管計劃的取舍與安排
| ●企業減資、撤資時的個人所得稅問題 ●股份回購對個人股東的納稅影響 ●企業股東層面清算的所得稅處理風險控制
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五、資本運作中的其他關注熱點 | |
●VIE結構下的特殊稅務問題 ●個稅改革后,資本交易中的稽查重點 ●各類股權激勵的稅務問題 |
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在期貨市場中,交易方式和交割制度是兩個重要的概念。了解這些概念對于投資者進行期貨交易具有重要的意義。本文將從日開盤價、日收盤價、價位、震盤、基差點價、全額交割、當日交割、次日交割、期貨庫存、例行交割等方面進行分析。
一、日開盤價和日收盤價
日開盤價是指在期貨合約交易日的開市時,交易所根據前一交易日的結算價和供求情況確定的該合約的開盤價格。日收盤價則是指在期貨合約交易日的收市時,交易所根據前一交易日的結算價和供求情況確定的該合約的收盤價。這兩個價格是投資者在進行期貨交易時需要關注的重要指標,它們可以反映市場對該合約的需求和供應情況。
二、價位和震盤
價位是指期貨合約的價格區間,通常用一個區間表示。震盤是指市場價格在一定時間內出現劇烈波動的現象。在期貨交易中,震盤可能會導致投資者的盈利或虧損。因此,投資者在進行期貨交易時需要密切關注市場價格的變化,以便及時調整自己的交易策略。
三、基差點價
基差點價是指期貨市場中,由于現貨價格與期貨價格之間的差異而導致的點數差異。基差是指現貨價格與期貨價格之間的差額,而點數則是基差的單位。在期貨交易中,基差點價是計算期貨合約的理論價格的重要依據。通過基差點價,投資者可以更好地理解期貨合約的價格走勢。
四、全額交割和當日交割
全額交割是指期貨合約到期時,投資者需要按照合約規定的交割量和交割地點將合約標的物全部交付給買方或賣方的過程。當日交割是指在期貨合約到期時,投資者可以選擇將合約標的物在當日交付給買方或賣方的過程。全額交割和當日交割是期貨交易中的兩種不同的交割方式,它們分別適用于不同的投資者和市場環境。
五、期貨庫存和例行交割
期貨庫存是指交易所持有的用于交割的實物商品的數量。例行交割是指交易所根據市場情況,按照規定的時間和數量進行的實物商品交割。在期貨交易中,期貨庫存和例行交割是影響市場價格的重要因素。投資者需要密切關注這些因素的變化,以便及時調整自己的交易策略。
綜上所述,期貨市場中的交易方式和交割制度是投資者進行期貨交易時需要關注的重要概念。了解這些概念對于投資者進行期貨交易具有重要的意義。希望本文能為投資者提供有益的參考。
在金融市場中,現貨價格和期權交易是兩個重要的概念。現貨價格是指實際商品或金融資產在市場上的交易價格,而期權交易則是一種金融衍生品,允許投資者在未來某個時間以預先確定的價格買入或賣出某種資產。本文將通過分析現貨價格的走勢,探討多翻空、空翻多等期權交易策略,并結合實際案例進行討論。
首先,我們需要了解現貨價格的走勢對期權交易的影響。現貨價格的上漲通常意味著市場對未來的預期較為樂觀,投資者可能會選擇買入現貨或者持有多頭頭寸。相反,現貨價格的下跌則可能意味著市場對未來的預期較為悲觀,投資者可能會選擇賣出現貨或者持有空頭頭寸。因此,現貨價格的走勢對于期權交易者來說具有重要的參考價值。
在實際的期權交易中,多翻空和空翻多是兩種常見的策略。多翻空是指投資者預期現貨價格上漲,從而買入看漲期權,但隨后現貨價格并未上漲,而是下跌,導致看漲期權的價值逐漸降低。此時,投資者可以選擇平倉或者反向買入看跌期權,形成空頭頭寸。空翻多則是指投資者預期現貨價格下跌,從而賣出看跌期權,但隨后現貨價格并未下跌,而是上漲,導致看跌期權的價值逐漸降低。此時,投資者可以選擇平倉或者反向買入看漲期權,形成多頭頭寸。
接下來,我們可以通過一個實際案例來分析多翻空和空翻多的走勢。假設某股票在短期內經歷了一波快速上漲,投資者預期該股票的價格將繼續上漲,因此買入了該股票的看漲期權。然而,在短期內該股票的價格并未上漲,反而出現了回調。此時,投資者可以選擇平倉或者反向買入看跌期權,形成空頭頭寸。隨著股票價格的進一步下跌,投資者的空頭頭寸逐漸獲利。當股票價格再次上漲時,投資者可以選擇平倉或者反向買入看漲期權,形成多頭頭寸。這樣,投資者就成功地利用了多翻空和空翻多的策略實現了盈利。
在分析現貨價格和期權交易的關系時,我們還需要關注日成交額和走勢牛皮這兩個指標。日成交額是指在一天內該股票的成交金額,它反映了市場對該股票的關注程度和交易活躍度。走勢牛皮則是指股票價格在一段時間內的波動范圍較小,表明市場對該股票的預期較為穩定。這兩個指標對于期權交易者來說具有一定的參考價值。例如,在走勢牛皮的股票中,投資者可以通過買入或者賣出期權來實現收益;而在日成交額較大的股票中,投資者可以關注市場的短期波動,及時調整期權交易策略。
最后,我們需要了解交貨等級這個概念。交貨等級是指期權合約規定的標的資產交割的時間和方式。不同的交貨等級會影響期權合約的價值和流動性。例如,近月交割的期權合約具有較高的流動性和較短的到期時間,但價值相對較低;而遠月交割的期權合約價值較高,但流動性較差且到期時間較長。因此,在選擇期權合約時,投資者需要綜合考慮交貨等級、標的資產價格、市場風險等因素,制定合適的交易策略。
綜上所述,現貨價格與期權交易之間存在密切的聯系。通過分析現貨價格的走勢、關注日成交額和走勢牛皮等指標、了解交貨等級等信息,投資者可以更好地把握期權交易的機會,實現盈利。當然,期權交易也存在一定的風險,投資者在進行交易時需要謹慎判斷,做好風險管理。
高級會計考試中有一部分為文字型內容,也有一部分計算型內容,對于這兩種不同的部分,同學們在備考復習的時候也應該掌握不同的方法。對于文字型知識點,考生需要掌握記憶方法,利用空余時間反復多次記憶,而對于記憶型內容,考生則需要通過刷題來總結規律和方法。下面是高級會計實務中關于外幣交易會計的相關內容,以及各個知識點預測會出的題型,考生們一起來看看吧!
一、外幣交易會計單一交易觀點概念
[簡答、名詞解釋題]是指企業將發生的外幣購貨或銷貨業務,以及以后的賬款結算均分別視為一筆交易的兩個階段,外幣業務按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入,最終取決于它們結算時日的匯率。因此,年終不確認未實現的匯兌損益。
二、外幣交易會計兩項交易觀點概念
[單選、名詞解釋題]是指企業發生的購貨或者銷貨業務,以及以后的賬款結算視為兩筆交易,外幣業務也按記賬本位幣反映的采購成本或者銷售收入,取決于交易日的匯率。
三、不同外幣交易匯率計算方法
[單選、名詞解釋題]采用即期匯率與即期近似匯率折算記賬本位幣金額。外幣交易應當在初始確認時,采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。
“即期匯率”通常是指當日中國人民銀行公布的人民幣外匯牌價的中間價。
“即期近似匯率”是“按照系統合理的方法確定的與交易發生日即期匯率近似的匯率”,通常是指當期平均匯率或加權平均匯率等。通常情況下企業應當采用即期匯率進行折算。匯率波動不大的,也可以采用按照系統合理的方法確定的與交易發生日即期匯率近似的匯率折算,但前后各期應當采用相同的方法確定當期的近似匯率。
四、外幣交易日的賬務處理內容主要包括哪些?
1.收到外幣投資的賬務處理:
企業收到外幣投資額應將出資人役入外幣的資本折合為記賬本位幣記賬確認“實收資本”賬戶的金額。在折合時,應當按交易發生的日即期匯率折算。外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。
2. 收到外幣籌資額的賬務處理:
“銀行存款”以及“短期借款”或“長期借款”等負債賬戶均按交易日的即期匯率或即期匯率近似的匯率將外幣金額折算記賬本位幣金額。
3. 結匯業務的賬務處理:
企業向銀行結匯,是指企業按規定賣出外匯,銀行買進外匯并按其掛牌買入價將人民幣兌付給企業。企業記賬時,應按實際收到的人民幣金額,借記“銀行存款”科目:按實際向銀行結售的外幣金額與按即期匯率折合人民幣金額,貸記有關賬戶:借貸方差額記入“財務費用--匯兌差額”賬戶。
4. 售匯業務的賬務處理:
售匯業務是企業向銀行購買外匯,銀行賣出外匯。銀行售匯時按其掛牌賣出匯率向企業計收人民幣。企業實際支付的人民幣金額與購入外匯按企業選定的市場匯率折合的人民幣金額之間的差額計入匯兌損益。
5. 外幣兌換業務的賬務處理。當企業發生的外幣交易屬于外幣兌換業務或涉及外幣兌換的交易事項,應當以交易實際采用的匯率,即銀行買入或賣出價的折算。