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　　房產稅和土地使用稅是企業進行生產經營時需要繳納的兩大稅種，而這兩種稅金繳納時需要先計提再進行繳納，計提房產稅和土地使用稅的會計分錄應該怎么做？

　　計提房產稅土地使用稅會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費-應交房產稅/土地使用稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費-應交房產稅/土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　房產稅的計稅依據是什么？

　　房產原值是“固定資產”科目中所記載的房屋原價。計征房產稅時需要以房屋原價扣除規定比例的房產余值進行計征。若賬簿中并未記載房屋原價，應按照上述原則，并參照同類房屋，確定房產原值，再按規定計征房產稅。

　　與房屋密不可分的一切附屬設備及不可單獨計價的配套設施都應計入房產原值，比如暖氣、通風、衛生、照明、煤氣等設備;各種管線，如蒸汽、石油、壓縮空氣、給水排水等管道及電力、電纜導線、電訊;還有電梯、過道、升降機、曬臺等等。

　　納稅人如若對原有房屋進行改建或是擴建的，要相應增加房屋原值。若房屋內附屬設備和配套設施的進行更換的，將其價值計入房產原值的同時，可減除原來附屬設備和配套設施的價值;若附屬設備和配套設施中易損壞，需要經常修理更換的零配件，更新后不需要計人房產原值，原零配件的原值也不需要扣除。

　　關于房產稅、土地使用稅的賬務處理一般是通過應交稅費科目進行核算，并且針對房產稅和土地使用稅國家有相關的減免政策。對于房產稅、土地使用稅減免，具體的賬務處理怎么做？

　　計提房產稅和土地使用稅會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——房產稅

　　　　　　應交稅費——土地使用稅

　　上交時：

　　借：應交稅費——房產稅

　　　　應交稅費——土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是土地使用稅？

　　城鎮土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮土地使用稅，有利于通過經濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當調節不同地區、不同地段之間的土地級整收入，促進企業加強經濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關系。

　　房產稅是什么？

　　房產稅屬于財產稅中的個別財產稅，其征稅對象只是房屋；征收范圍限于城鎮的經營性房屋；區別房屋的經營使用方式規定征稅辦法，對于自用的按房產計稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。

　　房產稅納稅義務發生時間

　　根據《財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(財稅地字〔1986〕第008號)第十九條規定：

　　納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅。

　　納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起征收房產稅。

　　納稅人在辦理驗收手續前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規定征收房產稅。

　　根據《國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發〔2003〕89號)第二條規定：

　　購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

　　購置存量房，自辦理房屋權權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

　　出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

　　房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。

　　企業在生產經營過程中，需要計提和繳納房產稅和土地使用稅，會計人員一般將計提的稅費計入稅金及附加、應交稅費科目核算，對應的會計分錄怎么寫？

　　計提房產稅與土地稅的會計分錄

　　借：稅金及附加-房產稅

　　　　稅金及附加-土地使用稅

　　　　貸：應交稅費-房產稅

　　　　　　應交稅費-土地使用稅

　　房產稅是什么？

　　房產稅是把房屋作為征稅對象，計稅依據有兩個，一個是計稅余值，另一個是租金的收入。

　　土地使用稅是什么？

　　答土地使用稅是對使用國有土地的個人和單位，按使用的土地面積定額征收的稅。以開征范圍內的土地為課稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區城鎮使用土地則不征稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法應交納的增值稅、所得稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代扣代繳的個人所得稅等。

　　企業應通過應交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算，應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業在經營過程中購置房產或使用土地時，就需要繳納相應的房產稅和土地使用稅，一般可以通過稅金及附加科目處理，相關的賬務處理怎么做？

　　房產稅和土地使用稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費-應交房產稅

　　　　　　應交稅費-應交土地使用稅

　　支付時：

　　借：應交稅費-應交房產稅

　　　　應交稅費-應交土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是房產稅？

　　房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。稅收特點：房產稅屬于財產稅中的個別財產稅，其征稅對象只是房屋；征收范圍限于城鎮的經營性房屋；對于自用的按房產計稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。

　　什么是土地使用稅？

　　土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅賦。土地使用稅以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區城鎮使用土地則不征稅。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目,是指企業經營活動應負擔的相關稅費,具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　大家好，歡迎來到遼寧省稅務局的稅費小知識講堂，為更好地發揮稅費助力大眾創業的作用，今天我將為大家講解創業就業平臺稅收優惠政策，大學科技園免征房產稅、城鎮土地使用稅。

優惠內容

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產，免征房產稅。

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮土地使用稅。

享受主體

　　國家級、省級大學科技園

享受條件

　　1.國家級、省級大學科技園認定和管理辦法分別由國務院教育部門和省級教育部門發布。

　　2.在孵對象是指符合上述相關認定和管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人。

　　3.國家級、省級大學科技園應按規定申報享受免稅政策，并將房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協議等留存備查。

　　4.2018年12月31日以前認定的國家級大學科技園自2019年1月1日起享受上述規定的稅收優惠政策；2019年1月1日以后認定的國家級、省級大學科技園自認定之日次月起享受上述規定的稅收優惠政策；2019年1月1日以后被取消資格的自取消資格之日次月起停止享受上述規定的稅收優惠政策。

　　內容來源國家稅務總局遼寧省稅務局，會計網整理發布。

　　在這次疫情當中，為了進一步減輕企業受到的經濟損失，全力幫助企業渡過難關，國家可發布了一系列相關應對疫情的稅收政策，那么對于享受減免房產稅、城鎮土地使用稅的困難企業，需要提前準備哪些資料?對此，會計網也整理了相關熱點問題進行一一答復。

　　問：疫情期間，房產稅、城鎮土地使用稅的免征范圍是什么?

　　關于房產稅、城鎮土地使用稅的免征范圍，具體分為了幾種情況。

　　1、納稅人疫情期間生產經營收入，對比去年同期減少50%以上的可進行減免。

　　2、鐵路運輸、道路運輸、航空運輸、多式聯運和運輸代理這四大類交通運輸行業，住宿、餐飲、旅游等服務型行業可進行減免。

　　3、在疫情期間，房產業主為受困企業和個體工商戶減免租金，按實際減免租金月份或折扣比例相應減免。

　　問：辦理減免需要提供哪些資料?

　　關于房產稅、城鎮土地使用稅免征所提供的資料，符合條件的企業需提供減免稅申請，并且在申請中寫明清楚企業狀況及具體的適用免征的范圍。另外，減免稅申請書上需要加蓋企業公章，對于申請減免租金、房產稅、城鎮土地使用稅的納稅人，還需提供租用雙方確認的減免租金證明。

　　問：在疫情期間，作為業主方的我減免了對方部分月份的房租，請問能否享受減免稅政策?

　　關于這個問題，在疫情期間，出租方減免承租方房租的納稅人，是可以享受減免稅政策的。房產業主所收到減收租金的那部分可以減免房產稅。假如租金減為零，那么房產稅也會變為零，同時也免征免租月份的城鎮土地使用稅。

　　疫情期間，如果納稅人繳納房產稅和城鎮土地使用稅有困難，可以向當地主管稅務機關申請稅款減免。那么疫情期間減免房產稅和土地使用稅的賬務處理怎么做?

　　疫情期間減免房產稅和土地使用稅如何做賬?

　　疫情期間減免房產稅和土地使用稅賬務處理如下：

　　1、之前已經全額計提的情況下，優惠政策出臺后相應的賬務處理

　　借：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅

　　貸：銀行存款

　　稅金及附加/營業外收入/其他收益等(減免金額)

　　2、疫情期間減免房產稅和土地使用稅，如何正確入賬?

　　房產稅、土地使用稅免征的情況下，無需做賬務處理，如果是減征，那么按照減征后的進入做賬務處理：

　　借：稅金及附加等

　　貸：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：疫情期間免稅收入的賬務處理怎么做?

　　疫情期間怎樣辦理房產稅、城鎮土地使用稅減免?

　　答：疫情期間，疫情期間，稅務部門大力推廣“非接觸式”網上辦稅服務。納稅人辦理業務更方便、更安全。所以疫情期間可以通過網上申請辦理房產稅、城鎮土地使用稅減免。想要進一步了解具體事項，可咨詢當地稅務機關。

　　房產稅、土地使用稅減免的賬務處理

　　借：管理費用——房產稅

　　管理費用——土地使用稅

　　貸：應交稅金——房產稅

　　應交稅金——土地使用稅

　　如果是出租房產和土地：

　　借：其他業務支出——稅金

　　貸：應交稅金——房產稅

　　應交稅金——土地使用稅

　　在疫情期間，為了加強對疫情防控、減輕企業納稅人的經濟壓力，多地省市部門均出臺了一系列的稅收優惠政策，幫助大家渡過此次難關。那么，對享受房產稅、城鎮土地使用稅減免政策的納稅人，該如何辦理手續?相關問題解答如下：

　　1、疫情期間哪些納稅人可以享受稅收減免政策?

　　土地、房產自用的納稅人，這類納稅人具體包括有：交通運輸行業、住宿和餐飲行業、旅游相關服務業、文化體育和娛樂業、批發零售業等。

　　土地、房產用于出租的納稅人，這類納稅人包括有：疫情期間將土地、房產出租給個體工商戶，并且免收一個月以上租金的納稅人，這類納稅人均可享受房產稅、城鎮土地使用稅減免政策。

　　2、疫情期間為個體工商戶減免租金的出租方可享受哪些稅收優惠政策?

　　根據國家所出臺的文件，在疫情期間，為個體工商戶減免租金的商場、市場、產業園、辦公寫字樓等各類樓宇，納稅人均可向當地稅務機關申報減免房產稅和城鎮土地使用稅。

　　減免租金，具體是指免除的租金時間為1個月以上、或者通過定額、比例等其他方式減免的租金額度，按照疫情期間有效合同(協議)計算相當于1個月(含)以上租金。

　　3、疫情期間減免的房產稅、城鎮土地使用稅該如何辦理?

　　在疫情期間，對于符合條件享受減免房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的納稅人，無需到稅務大廳現場辦理手續，為方便大家，均采取線上形式一次性辦理的簡易程序。符合條件的納稅人自行申報減免，并將相關資料留存好就可以了。

　　值得注意的是，大家在采取線上方式申報辦理稅收減免的時候，需選擇對應正確的減免代碼，比如，享受房產稅、城鎮土地使用稅減免的納稅人，選擇對應的房產稅減免代碼為0008011607，城鎮土地使用稅代碼為0010011607，這些減免代碼納稅人都需要一一對照好。

　　在新冠肺炎疫情發生以來，針對受損失影響較大的困難企業、納稅人，在增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅等方面，國家下發了相應的稅收優惠政策，那么對于符合條件享受這類稅收政策的企業要該注意哪些問題?

　　一、認真核實是否屬于“四大類困難企業”

　　疫情期間，在國家下發的稅收優惠政策中，已經明確了享受政策的四大類困難行業企業，當中分別有交通運輸(指鐵路運輸、道路運輸、航空運輸、多式聯運和運輸代理四類)、住宿餐飲、文化體育和娛樂、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)等行業企業。

　　對于符合條件享受政策的企業，在申報納稅時務必要核對清楚自己屬于哪個企業，并且選擇清楚自己所享受優惠的政策項目，比如，申報從價計征房產稅時，請選擇“抗擊疫情地方減免房產稅”08011607”。

　　二、關于房產稅、城鎮土地使用稅申報辦理問題

　　值得注意的是，為了進一步加強對疫情防控，方便相關納稅人及時享受房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策，目前，稅務機關已經實行了“申報代申請”的方式辦理免稅。對于符合條件享受房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的納稅人，申報時無需像稅務機關提交資料，直接選擇減免稅代碼就可以了。

　　三、稅收優惠政策出臺前，納稅人已申報繳納的稅款該怎么處理?

　　在疫情期間，對于稅收優惠政策出臺前，納稅人已申報繳納的稅款可以選擇結抵其他期間稅款或申請退稅。在申報時，納稅人需要先根據所適用的政策，按照稅務機關所發布的操作指引完成納稅申報就可以了。

　　房產稅和城鎮土地使用稅在征稅對象及計稅方式上都有所不同，計提房產稅和土地使用稅應當計入哪個科目呢?怎么做賬?跟隨會計網一同了解下吧!

　　房產稅和土地使用稅計提計入什么科目?

　　答：計提房產稅和土地使用稅應當計入稅金及附加會計科目。

　　按照財會[2016]22號文規定可得，稅金及附加科目核算企業經營活動發生的土地使用稅、車船使用稅、消費稅、印花稅、城市建設維護稅及教育費附加等稅費。

　　計提房產稅和土地使用稅的賬務處理

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交土地使用稅

　　應交稅費——應交房產稅

　　上交時：

　　借：應交稅費——應交土地使用稅

　　應交稅費——應交房產稅

　　貸：銀行存款

　　計提本月房產稅會計分錄怎么做?

　　1、企業在計提房產稅時：

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交房產稅

　　2、繳納房產稅時：

　　借：管理費用——房產稅

　　貸：銀行存款或現金

　　房產稅和城鎮土地使用稅有哪些區別?

　　區別1：房產稅和城鎮土地使用稅征收對象不同。房產稅是在房產用于經營的情況下征收的，而土地增值稅是在土地或者地上建筑物發生轉讓的情況下征收的。

　　區別2：房產稅和城鎮土地使用稅計稅依據有所區別。房產稅以房產原值或者租金為計稅依據，而土地使用稅以土地面積為計稅依據。

　　區別3：自住住房免征土地使用稅、房產稅，但轉為經營用的，則自經營之日開始，對房產稅進行征收，而土地使用稅是無需征收的。

　　知識拓展：減免土地使用稅的賬務處理，怎么做會計分錄?

　　受疫情影響納稅有困難的企業，要怎么申請房產稅和城鎮土地使用稅困難減免呢？

　　回答：根據相關規定，因疫情影響，納稅人繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，可向房產土地所在地主管稅務機關申請，按規定權限核準后，酌情給予減稅或免稅。對于為租戶減免房地產租金的納稅人，按免租金月份數給予房產稅、城鎮土地使用稅困難減免。符合困難減免條件的納稅人，可通過電子稅務局網上直接辦理，或者各地辦稅服務廳辦理。

　　屬于免租金申請困難減免情況的納稅人需提供：

　　一、《納稅人減免稅申請核準表》

　　二、《減免稅申請報告》

　　屬于因疫情影響發生重大損失申請困難減免情況的納稅人需提供：

　　一、《納稅人減免稅申請核準表》

　　二、《減免稅申請報告》

　　三、發生重大損失的相關佐證材料

　　以上資料均可通過電子稅務局上傳相關紙質資料由納稅人留存備查。

　　來源：國家稅務總局廣東省稅務局

　　城鎮土地使用稅實際上是以實際占用的土地面積和規定稅額計算征收的，相關的會計分錄應如何編制？

　　城鎮土地使用稅的賬務處理

　　１、計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城鎮土地使用稅

　　２、繳納時：

　　借：應交稅費——應交城鎮土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業經營主要業務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業按規定計算的與經營活動相關的稅費，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費等

　　企業收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，

　　借：銀行存款

　       　貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅等。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　企業在經營過程中對于實際占用的土地，應按照規定的稅額計算繳納城鎮土地使用稅，相關的會計分錄怎么做？

　　城鎮土地使用稅的會計分錄

　　1、計提時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城鎮土地使用稅

　　2、繳納時

　　借：應交稅費——應交城鎮土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是城鎮土地使用稅？

　　城鎮土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮土地使用稅，有利于通過經濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當調節不同地區、不同地段之間的土地級整收入，促進企業加強經濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關系。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目,是指企業經營活動應負擔的相關稅費,具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　土地使用稅是企業經營過程中必不可少的一項稅費支出，所使用的的土地，應按照實際使用的土地面積向有關部門繳稅。計提土地使用稅時，該怎么做會計分錄？

　　計提土地使用稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交城鎮土地使用稅

　　繳納稅金

　　借：應交稅費—應交城鎮土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　城鎮土地使用稅是什么？

　　城鎮土地使用稅是國家在“城市、縣城、建制鎮和工礦區”范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。

　　稅金及附加是什么賬戶？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等，屬于損益類賬戶。

　　城鎮土地使用稅的征稅范圍是什么？

　　城鎮土地使用稅的征稅范圍是包括在城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業則不需要繳納城鎮土地使用稅。

　　城鎮土地使用稅的納稅義務人是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人。

　　具體規定：

　　擁有土地使用權的單位和個人，為納稅義務人。

　　擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人。

　　土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務人。

　　土地使用權共有的，共有各方都是納稅義務人，由共有各方分別納稅。

　　土地使用稅屬于我國小稅種中的一種，由于我國實行土地國有制，當企業使用時需要向國家繳納一定的稅款，土地使用稅一般采用定額稅率。那么企業繳納土地使用稅時如何寫會計分錄？

　　繳納土地使用稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交城鎮土地使用稅

　　繳納稅金

　　借：應交稅費—應交城鎮土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是土地使用稅？

　　土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人，按使用的土地面積定額征收的稅。土地使用稅以開征范圍內的土地為課稅對象、以實際占用的土地面積為計稅依據，屬于財產稅。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。他是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　其貸方登記企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、補貼收入、營業外收入等；借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、稅金及附加、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業外支出、所得稅費用等。

企業購買了土地之后還需不需要繳納土地使用稅？如果關于這部分的內容不清楚，那就和會計網一起來學習吧。

這部分的內容其實是關于土地使用稅的退稅處理，基本上都是按照以前年度損益調整的項目進行處理的，如果是當年度的土地使用稅退稅的話可以通過補貼收入的科目進行核算。

企業購買的土地要不要繳納土地使用稅？

首先我們要了解會涉及到哪幾個稅種，有營業稅金及附加、印花稅、契稅、土地增值稅等。

1、營業稅金及附加

這部分的稅金是出讓方出，按照轉讓價與購置價的差價繳納5%的營業稅，按照繳納的營業稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。

2、印花稅和契稅

這是買賣雙方都要交的，按照產權轉移合同記載的合同金額按照0.05%繳納印花稅，按照成交價格的3%繳納契稅。

3、土地增值稅

按照取得收入的減除規定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅，這部分的稅金是由出讓方繳納。稅率的確定四檔:增值額未超過扣除項目金額的50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額的50%至100%的,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%至200%的,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的,稅率為60%.為計算方便,可以通過速算公式計算: 土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數 (0、5%、15%、35%分別對應30%、40%、50%、60%稅率)。

土地使用稅退稅怎么做會計分錄？

1、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損

借：相關會計科目

貸：以前年度損益調整

2、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交所得稅

3、余額轉出

如果是貸方余額

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配--未分配利潤

如果是借方余額做相反的會計分錄。

以上就是有關土地使用稅的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

減免土地使用稅的賬務處理，怎么做會計分錄？

　　土地使用稅，又稱為城鎮土地使用稅，以實際占用的土地面積為計稅依據，由土地所在地的稅務機關征收。個人使用土地繳納的土地使用稅，該怎么計算？

　　個人土地使用稅的計算方法

　　個人使用土地需要向政府相關部門繳納土地使用稅，具體稅額一般根據每一個地方的具體征收稅率和當地的實際情況確定。個人土地使用稅計算公式如下：

　　應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額;

　　根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第709號)第四條規定：土地使用稅每平方米年稅額為：大城市1.5-30元;中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城、建制鎮、工礦區0.6-12元。

　　計提繳納土地使用稅會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交土地使用稅

　　上交時：

　　借：應交稅費——應交土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　依據財會[2016]22號文規定，全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目

　　稅金及附加科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

　　土地使用稅征收范圍

　　根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第483號公布)第二條規定：在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。

　　在疫情期間，為了減輕企業及納稅人的經濟負擔，除了增值稅外，在房產稅、城鎮土地使用稅方面國家也出臺了相應的優惠政策，對于符合條件享受政策的納稅人，該如何辦理手續?一般納稅人如何使用免稅政策?

　　一、受疫情影響，江蘇省在房產稅、城鎮土地使用稅困難性減免政策方面作了哪些規定?

　　江蘇省在房產稅、城鎮土地使用稅困難性減免政策方面作了如下規定：

　　1、在疫情期間，對受影響比較嚴重的困難企業，比如住宿餐飲、旅游、公共交通、快遞配送等服務性行業，可暫免2020年上半年的房產稅及城鎮土地使用稅。

　　2、對于增值稅小規模納稅人，同樣暫免其2020年上半年房產稅及城鎮土地使用稅。

　　二、對于符合條件享受政策的納稅人，該如何辦理手續?

　　為了進一步方便納稅人享受房產稅、城鎮土地使用稅的優惠政策，在2020年4月、7月前辦理房產稅、城鎮土地使用稅納稅申報的納稅人，可通過網上的方式進行申報，稅務機關將即時核準進行實施。假如稅務機關后續發現納稅人不符合條件享受稅收政策的，將按規定依法進行處理。

　　三、增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人，該如何享受免稅政策?

　　對于增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，按規定要求，一般納稅人在生效的那天是不能夠享受免稅優惠政策的。

　　四、在疫情期間，受影響較為嚴重的住宿餐飲、旅游、交通運輸等行業，該如何具體劃分范圍?

　　1、在本次疫情中，受影響比較嚴重的住宿餐飲業具體分為了兩類，一類似住宿行業，另一類是餐飲行業。

　　2、文體娛樂行業包括有新聞出版社、廣播、電影院、體育、娛樂、錄音制作業等。

　　3、交通運輸業包括有鐵路運輸、城市道路運輸、水上運輸、航空運輸、運輸代理業、管道運輸等。