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　　說起盤盈盤虧，想必做會(huì)計(jì)這行的都知道。盤盈是在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無賬的現(xiàn)象，而盤虧的情況則反之。

　　財(cái)產(chǎn)分為有形財(cái)產(chǎn)與無形資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域里，就是分為有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)。不過企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，出現(xiàn)盤盈盤虧的情況，一般都是有形資產(chǎn)。而在工作生活中，會(huì)計(jì)接觸最多的有形資產(chǎn)，就是現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)這些資產(chǎn)了。

　　然而這些資產(chǎn)在遇到盤盈盤虧時(shí)，賬務(wù)處理是大不相同的。今天小編就來講講這些資產(chǎn)在遇到財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，出現(xiàn)盤盈盤虧的賬務(wù)區(qū)別。

　　★盤盈★

　　01庫存現(xiàn)金

　　在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　不久后經(jīng)核查，找到盤盈原因，應(yīng)分情況計(jì)入不同科目。

　?、賾?yīng)付有關(guān)人員的應(yīng)付款項(xiàng)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款——有關(guān)人員

　　②無法查明原因

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　舉個(gè)栗子，輕松理解：

　　日前，A企業(yè)在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)多出600元，但暫時(shí)未查明原因，此時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金 600

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 600

　　不久后，經(jīng)調(diào)查后得知，盤盈的庫存現(xiàn)金，一部分是應(yīng)付有關(guān)人員的應(yīng)付款項(xiàng)，一部分是無法查明原因的，金額分別為400、200。此時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 600

　　貸：其他應(yīng)付款——有關(guān)人員 400

　　營(yíng)業(yè)外收入 200

　　02存貨

　　在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

　　借：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　不久后經(jīng)核查，找到盤盈原因，按實(shí)際情況計(jì)入。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用(紅字沖減)

　　然而看到這里，肯定有人會(huì)有疑問了。為什么存貨盤盈了，不是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，反而是沖減了管理費(fèi)用。

　　首先需要講明兩點(diǎn)問題。

　?、俅尕洺霈F(xiàn)盤盈情況，主要是由會(huì)計(jì)人員計(jì)量出錯(cuò)所致。因?yàn)閹齑嫔唐?、原材料這些存貨都屬于有形資產(chǎn)，都是企業(yè)外購(gòu)得來的，只會(huì)消耗和損失，除了計(jì)量出錯(cuò)的情況以外，一般不會(huì)憑空多出物資。因此，由于計(jì)量出錯(cuò)導(dǎo)致管理不善的問題，需要沖減當(dāng)期損益“管理費(fèi)用”。

　　②營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈(現(xiàn)金)利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。

　　營(yíng)業(yè)外收入出現(xiàn)盤盈情況，只有在現(xiàn)金盤盈的時(shí)候才會(huì)出現(xiàn)。因此存貨盤盈，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　舉個(gè)栗子，輕松理解：

　　A公司在全面清查后，除了發(fā)現(xiàn)原材料盤虧以外，還出現(xiàn)了產(chǎn)成品盤盈的情況，已知產(chǎn)成品成本價(jià)值為 3,500 元。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，是由于會(huì)計(jì)人員核算計(jì)量出錯(cuò)導(dǎo)致。則其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫存商品 3,500

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3,500

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3,500

　　貸：管理費(fèi)用 -3,500

　　03固定資產(chǎn)

　　由于固定資產(chǎn)的價(jià)值比起現(xiàn)金以及存貨這些資產(chǎn)而言，相對(duì)較大且出現(xiàn)盤盈情況幾率較小。一旦出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈，大多是以前年度形成的，所以不同于前兩者，固定資產(chǎn)在出現(xiàn)盤盈情況時(shí)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”這個(gè)科目進(jìn)行。

　　則在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　不久后經(jīng)核查，找到盤盈原因，按實(shí)際情況計(jì)入。

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：盈余公積

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　舉個(gè)栗子，輕松理解：

　　甲企業(yè)于2019年6月8日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈了一臺(tái)7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格100,0000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　由于機(jī)器還是7成新，則目前該機(jī)器的凈殘值為70,000元，

　　則年折舊額=(資產(chǎn)原值-殘值)/預(yù)計(jì)使用年限

　　=(100,000-70,000)/1=30,000

　　那么該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　(1)借：固定資產(chǎn) 100,000

　　貸：累計(jì)折舊 30,000

　　以前年度損益調(diào)整 70,000

　　(2)借：以前年度損益調(diào)整 17,500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 17,500

　　(3)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 17,500

　　貸：銀行存款 17,500

　　(4)借：以前年度損益調(diào)整 52,500

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 47,250

　　盈余公積 5,250

　　其中，法定盈余公積金是企業(yè)按國(guó)家規(guī)定的比例計(jì)算提取的盈余公積金，按稅后利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)企業(yè)的法定盈余公積超過其資本金總額的50%時(shí)，可不再提取。

　　以上就是庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈情況賬務(wù)處理的區(qū)別比較。接下來繼續(xù)比較這三者盤虧時(shí)的賬務(wù)處理。

　　★盤虧★

　　01庫存現(xiàn)金

　　在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　不久后經(jīng)核查，找到盤虧原因，應(yīng)分情況計(jì)入不同科目。

　?、儆嘘P(guān)人員或保險(xiǎn)公司承擔(dān)的責(zé)任賠償

　　借：其他應(yīng)收款——有關(guān)人員/保險(xiǎn)公司

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?、跓o法查明原因

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　注意：當(dāng)庫存現(xiàn)金出現(xiàn)短缺情況，經(jīng)調(diào)查后得知是無法查明原因時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而不是營(yíng)業(yè)外支出。因?yàn)楝F(xiàn)金的短缺是由于管理部門的管理失職所致，與營(yíng)業(yè)外支出無關(guān)，故應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。

　　舉個(gè)栗子，輕松理解：

　　A企業(yè)在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺800元。但也是暫時(shí)未查明原因。而此時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800

　　貸：庫存現(xiàn)金 800

　　不久后，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，盤虧的庫存現(xiàn)金，一部分是由于有關(guān)人員的賠償，一部分是保險(xiǎn)公司的責(zé)任，還有一部分是無法查明原因的，金額分別是100、300、400。此時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用 400

　　其他應(yīng)收款——有關(guān)人員 100

　　其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 300

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800

　　02存貨

　　在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　注：自然災(zāi)害下的盤虧損失不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　不久后經(jīng)核查，找到盤虧原因，按實(shí)際情況計(jì)入不同科目。

　?、賾?yīng)收回的有關(guān)人員或保險(xiǎn)公司的賠償款

　　借：其他應(yīng)收款——有關(guān)人員/保險(xiǎn)公司

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?、趯儆诠芾聿簧?/p>

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　③屬于自然災(zāi)害

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　舉個(gè)栗子，輕松理解：

　　2020年2月底，A公司全面復(fù)工后，對(duì)公司進(jìn)行了全面地毯式清查。在存貨清查中發(fā)現(xiàn)倉庫原材料短缺 6,000 千克，賬面實(shí)際成本 60,000 元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于職員保管不善，導(dǎo)致過年期間被小偷“光顧”，從而造成材料損失 200 千克，收回殘料價(jià)值300 元;由于自然災(zāi)害造成材料損失 5,800 千克，由于之前購(gòu)買了保險(xiǎn)，所以根據(jù)相關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)公司同意賠償 38,000 元。則其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　計(jì)算原材料單價(jià)：60,000/6,000= 10 元/千克

　　需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：200*10*13%= 260 元

　　(注意：由于管理不善導(dǎo)致存貨盤虧不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;由于自然災(zāi)害造成存貨損失，進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。)

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60,260

　　貸：原材料 60,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 260

　　批準(zhǔn)后：

　　借：原材料(剩余殘料價(jià)值) 300

　　其他應(yīng)收款 (保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)賠款) 38,000

　　營(yíng)業(yè)外支出 20,000

　　管理費(fèi)用 1,960

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60,260

　　注意：

　　①5,800千克由于自然災(zāi)害盤虧的材料，無需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢為 5,800*10= 58,000元材料的初始入賬。其中38,000元可由保險(xiǎn)公司賠償，則剩余20,000元需要計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

　?、谙瓤鄢龤埩蟽r(jià)值，和保險(xiǎn)公司賠款，以及確定了營(yíng)業(yè)外支出的損失，則剩余部分金額是由管理不善導(dǎo)致原材料被盜，從而造成的損失，需計(jì)入“管理費(fèi)用”，而不是“營(yíng)業(yè)外支出”。即：60,260-300-38,000-20,000=1,960 元。

　　③營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。而材料被盜情況不屬于非常損失，是屬于管理不善所致。

　　03固定資產(chǎn)

　　在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　累計(jì)折舊

　　貸： 固定資產(chǎn)

　　不久后經(jīng)核查，找到盤虧原因，按實(shí)際情況計(jì)入不同科目。

　?、倏墒栈氐倪^失人賠償或保險(xiǎn)賠償

　　借：其他應(yīng)收款—有關(guān)人員/保險(xiǎn)公司

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?、跓o法查明原因

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　因?yàn)閹齑娆F(xiàn)金、存貨流動(dòng)性較強(qiáng)，如果無法查明盤虧原因，除了自然災(zāi)害以外，就直接把損失費(fèi)用化，這是計(jì)入正常經(jīng)營(yíng)的成本的;而固定資產(chǎn)盤虧往往不是經(jīng)營(yíng)所致，所以不計(jì)入期間費(fèi)用，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　舉個(gè)栗子，輕松理解：

　　甲公司年初組織人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失一臺(tái)電機(jī)，該設(shè)備原價(jià)100,000元，已計(jì)提折舊30,000元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備20,000元。經(jīng)查，該設(shè)備丟失的原因在于設(shè)備管理員看守不當(dāng)。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，由設(shè)備管理員賠償15,000元。

　　有關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1.盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)電機(jī)設(shè)備丟失時(shí)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50,000

　　累計(jì)折舊 30,000

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20,000

　　貸：固定資產(chǎn) 100,000

　　2.董事會(huì)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款 15,000

　　營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失 35,000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50,000

　　3.收到設(shè)備管理員賠款

　　借：庫存現(xiàn)金 15,000

　　貸：其他應(yīng)收款 15,000

　　好了，以上內(nèi)容就是現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)這三種資產(chǎn)的盤盈盤虧的區(qū)別。清楚地解析再加上實(shí)例的舉例，大家都理解了嗎?有疑問或者建議的，歡迎大家踴躍留言，我們一起探討交流一下!

　　一般公司什么時(shí)候會(huì)做財(cái)產(chǎn)清查?有哪幾種方式進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查呢?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　公司做財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間是什么時(shí)候?

　　如果是銀行存款每個(gè)月至少要和銀行核對(duì)1次，債券債務(wù)問題每年至少要核對(duì)1-2次，貴重物品每個(gè)月清查1次。財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期和不定期清查等定期清查，是指按照有關(guān)制度規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查;一般在年度、季度或月份結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。不定期清查，也稱臨時(shí)清查，是指根據(jù)實(shí)際需要臨時(shí)進(jìn)行的清查。一般在更換財(cái)產(chǎn)物資經(jīng)管人員、財(cái)產(chǎn)物資非常損失、會(huì)計(jì)主體變化或隸屬關(guān)系變動(dòng)以及其他部門要求等情況時(shí)進(jìn)行。

　　財(cái)產(chǎn)清查有幾種方式?

　　主要分為全面清查和局部清查，全面清查，是對(duì)本單位所有的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面盤點(diǎn)與核對(duì);一般包括結(jié)算款項(xiàng)、各項(xiàng)存貨、各項(xiàng)投資、各項(xiàng)固定資產(chǎn)、在建工程及其他資產(chǎn);清產(chǎn)核資、破產(chǎn)、撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系以及主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時(shí)，也應(yīng)進(jìn)行全面清查，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。局部清查，也稱重點(diǎn)清查，是根據(jù)需要對(duì)本單位的某些重點(diǎn)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查;同全面清查相比，局部清查需要人力較少，費(fèi)用較低。

　　以上就是有關(guān)財(cái)產(chǎn)清查的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　財(cái)務(wù)人員盤查企業(yè)存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際存貨數(shù)量大于賬面數(shù)量的，一般作為存貨盤盈處理，那么存貨盤盈如何做賬？

　　存貨盤盈如何做賬？

　　案例：甲企業(yè)年末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料600公斤，實(shí)際每公斤成本20元。經(jīng)排查發(fā)現(xiàn)是由于材料收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤引起的盤盈，請(qǐng)問相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　批準(zhǔn)處理前，對(duì)賬實(shí)進(jìn)行對(duì)比，確定材料盤盈數(shù)后，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料 12 000

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12 000

　　批準(zhǔn)處理后，轉(zhuǎn)銷材料盤盈的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12 000

　       　貸：管理費(fèi)用 12 000

　　存貨盤盈是什么？

　　存貨盤盈是指會(huì)計(jì)人員清查財(cái)產(chǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)無賬面記載或反映的庫存材料、低值易耗品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。

　　可以理解為：對(duì)存貨盤存記錄的實(shí)存數(shù)與存貨的賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，賬面存貨小于實(shí)際存貨，則為存貨盤盈。反之，則為存貨盤虧。

　　存貨發(fā)生盤盈，一般是以下幾種因素導(dǎo)致：

　　1、計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)；

　　2、管理不善；

　　3、自然災(zāi)害等非常原因

　　在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬面數(shù)的情況稱為盤虧，對(duì)于盤虧，可以通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　盤虧的賬務(wù)處理

　　1、現(xiàn)金短缺

　　(1)查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款(有責(zé)任人賠償部分)

　　　　管理費(fèi)用(無法查明原因部分)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2、存貨損毀、短缺

　　(1)查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　(2)查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款(有責(zé)任人賠償部分)

　　　　管理費(fèi)用(管理不善)

　　　　營(yíng)業(yè)外支出(非正常損失、天災(zāi)人禍)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3、固定資產(chǎn)盤虧

　　(1)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，注銷資產(chǎn)原價(jià)與累計(jì)折舊

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盈虧

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。管理費(fèi)用屬于損溢類會(huì)計(jì)科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，每隔一段時(shí)間都會(huì)對(duì)其存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)過程中，有可能盤盈，也有可能會(huì)盤虧。對(duì)于存貨盤盈盤虧，如何做會(huì)計(jì)處理？

　　存貨盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1.企業(yè)盤盈

　　(1)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈存貨

　　借：庫存商品/原材料/周轉(zhuǎn)材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(2)在經(jīng)過相關(guān)手續(xù)的批準(zhǔn)后，將盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　2.企業(yè)盤虧

　　(1)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)有存貨盤虧

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存商品/原材料

　　(2)存貨的盤虧屬于正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(3)存貨的盤虧是人為造成的損失，應(yīng)該由過失人進(jìn)行賠償

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(4)存貨盤虧是因?yàn)樽匀粸?zāi)害所造成的，屬于非正常損失

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非正常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　根據(jù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，存貨應(yīng)該定期進(jìn)行盤點(diǎn)，企業(yè)至少每年盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果如果與企業(yè)的賬面記錄不一致，需要查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，在經(jīng)過股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，需要在年終結(jié)賬前處理完畢。

　　現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)清查屬于財(cái)產(chǎn)清查的范疇，在實(shí)際工作中會(huì)計(jì)人少不了面對(duì)現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理，接下來將介紹現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理。

　　現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)清查如何做賬？

　　按照規(guī)定企業(yè)應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)法對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，并在現(xiàn)金清查后制作現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。

　　對(duì)現(xiàn)金清查無非有兩種情況：一種是現(xiàn)金溢余，另一種則是現(xiàn)金短缺。這兩種情況都需要“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目來進(jìn)行核算。

　　如果是現(xiàn)金溢余的情況，則做以下會(huì)計(jì)處理：

　　溢余時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后，溢余部分的現(xiàn)金需分為兩種情況，一種情況是屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;另一種情況則是屬于無法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

　              　營(yíng)業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　如果是現(xiàn)金短缺的情況，是需要做以下會(huì)計(jì)處理的：

　　短缺時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：短缺部分的現(xiàn)金需分為兩種情況，一種情況是屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款;另一種情況則屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　如果是由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

　　       管理費(fèi)用(無法查明原因的部分)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　現(xiàn)金清查賬務(wù)處理案例分析

　　A企業(yè)現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺1000元，經(jīng)批準(zhǔn)需由出納賠償200元，其余短缺無法查明原因。

　　會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000

　　       貸：庫存現(xiàn)金 1000

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款 200

　       　管理費(fèi)用 800

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定時(shí)或不定時(shí)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，盤盈盤虧固定資產(chǎn)時(shí)會(huì)涉及到以前年度損溢調(diào)整科目，營(yíng)業(yè)外支出科目，會(huì)計(jì)人員如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損溢調(diào)整”科目核算。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：以前年度損溢調(diào)整--營(yíng)業(yè)外收入。

　　借：以前年度損溢調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損溢調(diào)整--所得稅費(fèi)用

　　　　貸：利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配

　　　　貸：盈余公積

　　固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損溢，通過“營(yíng)業(yè)外支出--盤虧損失”科目核算。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在股東權(quán)益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入該科目的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查一般分為定期清查和不定期清查，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著一定的意義。通過財(cái)產(chǎn)清查，可以保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性。企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)過程中，可采取哪些方法？

　　財(cái)產(chǎn)清查的方法

　　庫存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，銀行存款的清查采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。

　　實(shí)地盤點(diǎn)是指在財(cái)產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。

　　技術(shù)推算盤點(diǎn)是利用技術(shù)方法，如量方計(jì)尺等對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。

　　財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行處理，該科目反映和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損及其處理情況。比如企業(yè)在對(duì)現(xiàn)金等進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金長(zhǎng)款，做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金

　      　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　對(duì)于盤盈的庫存現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)確實(shí)無法查明原因的金額貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　如果是短款，則做相反的分錄，其他原材料，庫存商品等也是類似操作。

　　財(cái)產(chǎn)清查的分類

　　(一)全面清查

　　全面清查是對(duì)屬于本單位或存放在本單位的全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。需要進(jìn)行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前;單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前;中外合資、國(guó)內(nèi)合資前;企業(yè)股份制改制前;開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前;單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。

　　(二)局部清查

　　局部清查是根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。局部清查一般包括下列清查內(nèi)容(流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn))：現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次，銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次，債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一至兩次，各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查，貴重物品每月清查一次等。

　　(三)定期清查

　　定期清查一般在期末進(jìn)行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。

　　(四)不定期清查

　　不定期清查一般是局部清查，如：

　　(1)更換出納員時(shí)，對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行的清查;

　　(2)更換倉庫保管員時(shí)，對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查;

　　(3)發(fā)生自然災(zāi)害或意外時(shí)所進(jìn)行的清查等;其目的在于查明情況、分清責(zé)任。

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬或超過賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)的情況，稱為固定資產(chǎn)盤盈。對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，可計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用

　　       貸：利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配

　　       貸：盈余公積

　　調(diào)整以前年度損益是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　固定資產(chǎn)的盤虧盤盈都屬于前期差錯(cuò)嗎？

　　固定資產(chǎn)的盤虧不屬于前期差錯(cuò)，盤盈屬于前期差錯(cuò)。盤盈盤虧是會(huì)計(jì)在財(cái)產(chǎn)清查中清查出比實(shí)際多或者少的那部分財(cái)產(chǎn)物品。盤點(diǎn)盈虧根本表現(xiàn)在商品的損溢，其歸根結(jié)底是由于員工平時(shí)工作疏忽、責(zé)任心不強(qiáng)，不嚴(yán)格按照規(guī)程操作造成的。

　　前期差錯(cuò)通常包括應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，企業(yè)在經(jīng)批準(zhǔn)處理前先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。

　　企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)可能出現(xiàn)盤盈、盤虧等多種清查結(jié)果，材料盤虧時(shí)可記入待處理財(cái)產(chǎn)損益科目核算，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　材料盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1、盤虧時(shí)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　2、對(duì)于購(gòu)進(jìn)的原材料因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)而發(fā)生非正常損失從而引起盤虧原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、因自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而造成的材料損失

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失

　　　　其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

　　　　庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目一般設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即待處理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、應(yīng)收代位追償款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　臨近年關(guān)，企業(yè)為保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性，一般都會(huì)對(duì)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，那么實(shí)物資產(chǎn)可采取什么財(cái)產(chǎn)清查方法？

　　實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)清查方法

　　一般采用的有實(shí)地盤點(diǎn)和技術(shù)推算盤點(diǎn)兩種：

　　1.實(shí)地盤點(diǎn)法：是指在財(cái)產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。

　　2.技術(shù)推算盤點(diǎn)：是利用技術(shù)方法對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。(適用于大量成堆，難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資。

　　財(cái)產(chǎn)清查是什么？

　　財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、賬面核對(duì)以及對(duì)各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對(duì)，以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專門方法。

　　財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容：

　?、儇泿刨Y金的清查，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的清查;

　?、诖尕浀那宀椋ǜ鞣N材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品等的清查;

　?、酃潭ㄙY產(chǎn)的清查，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工器具、運(yùn)輸工具等的清查;

　?、茉诮üこ痰那宀?，包括自營(yíng)工程和出包工程的清查;

　?、輰?duì)金融資產(chǎn)投資的清查，包括以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)等的清查;

　　⑥無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的清查;

　?、邞?yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等的清查。

　　財(cái)產(chǎn)清查有哪些作用？

　　1.確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的實(shí)有數(shù)，查明賬存額與實(shí)存額之間的差異以及產(chǎn)生差異的原因和責(zé)任，以便及時(shí)對(duì)賬面記錄進(jìn)行調(diào)整，保持賬存額與實(shí)有額的一致性，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和可靠;

　　2.查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備和利用情況，以便采取措施，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用;

　　3.查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資有無挪用、貪污、盜竊以及有無毀損、變質(zhì)和浪費(fèi)等情況，以主時(shí)采取措施，加強(qiáng)管理，保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整;

　　4.檢查會(huì)計(jì)主體對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況，查明各種往來結(jié)算款項(xiàng)的結(jié)算是否正常，及早發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期欠的債權(quán)、債務(wù)，避免發(fā)生壞賬損失。

　　5.查明財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、報(bào)廢以及現(xiàn)金出納、賬款結(jié)算等手續(xù)制度的貫徹和落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施，建立健全有關(guān)規(guī)章制度，提高管理水平。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，每年都會(huì)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，可采用的方法包括實(shí)地盤點(diǎn)法或技術(shù)推算盤點(diǎn)法。財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，主要涉及什么內(nèi)容？

　　財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容

　　財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容都包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資。

　　財(cái)產(chǎn)清查按照清查范圍，分為全面清查和局部清查;按照清查的時(shí)間，分為定期清查和不定期清查;按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)，分為內(nèi)部清查和外部清查。

　　財(cái)產(chǎn)清查既是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，又是財(cái)產(chǎn)物資管理的一項(xiàng)重要制度。企業(yè)必須有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

　　財(cái)產(chǎn)清查的方法

　　庫存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，銀行存款的清查采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。

　　實(shí)地盤點(diǎn)是指在財(cái)產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。

　　技術(shù)推算盤點(diǎn)是利用技術(shù)方法，如量方計(jì)尺等對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。

　　財(cái)產(chǎn)清查和財(cái)務(wù)核對(duì)的區(qū)別有哪些？

　　財(cái)產(chǎn)清查：

　　(1)財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。

　　(2)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并對(duì)賬實(shí)不符等問題根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。

　　賬務(wù)核對(duì)：

　　各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證：

　　(1)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符(賬實(shí)核對(duì));

　　(2)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符(賬證核對(duì));

　　(3)會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符(賬賬核對(duì));

　　(4)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符(賬表核對(duì))。

　　企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“利潤(rùn)分配”等科目核算，具體賬務(wù)處理該怎么做？

　　盤盈的固定資產(chǎn)通過什么科目核算？

　　在財(cái)產(chǎn)清查中，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

       固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理過程

　　在財(cái)產(chǎn)清查中，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整--營(yíng)業(yè)外收入

　　調(diào)整應(yīng)交所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　調(diào)整利潤(rùn)分配科目：

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用

　       　貸：利潤(rùn)分配

　　調(diào)整盈余公積科目：

　　借：利潤(rùn)分配

　　       貸：盈余公積

　　固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理過程

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　       　累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

       借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整科目屬于損益類科目。該科目借方表示減少，貸方表示增加；該科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)、以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正，包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。

　　財(cái)產(chǎn)清查關(guān)乎到個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，一般采取實(shí)地盤查的方法。財(cái)產(chǎn)清查時(shí)出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈和固定資產(chǎn)盤虧，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積(10%)

　              　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，這個(gè)科目屬于會(huì)計(jì)科目中的一種，損益類科目的內(nèi)容是幫助單位核算獲得的收入，還有發(fā)生的成本費(fèi)用，所以損益類的科目主要是為了核算本年利潤(rùn)而服務(wù)的。以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正等。

　　固定資產(chǎn)盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償

　　借：其他應(yīng)收款

　      　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)盤盈的概念

　　指的是當(dāng)固定資產(chǎn)在盤點(diǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)為未曾入賬或超過賬面數(shù)量的。

　　固定資產(chǎn)盤虧的概念

　　指的是固定資產(chǎn)在盤點(diǎn)清查過程中，所發(fā)現(xiàn)的為營(yíng)業(yè)外支出。所以企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中，固定資產(chǎn)賬面數(shù)量或賬面凈值而發(fā)生的固定資產(chǎn)損失高于實(shí)際固定資產(chǎn)數(shù)量和價(jià)值。

　　對(duì)于企業(yè)盤點(diǎn)存貨時(shí)出現(xiàn)的盤虧現(xiàn)象，應(yīng)設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　存貨盤虧的賬務(wù)處理

　　這里的盤虧是指正常情況下的盤虧。由于一些存貨的特殊性，損失是不可避免的，所以一般企業(yè)都會(huì)有損失限額。這種定額下的自然損失需要計(jì)入“管理費(fèi)用”。

       【案例２】

　　在財(cái)產(chǎn)清查中，Ｂ公司發(fā)現(xiàn)丟失了10公斤乙材料，每公斤成本約為5000元。經(jīng)核實(shí)，損失在限額內(nèi)。在不考慮稅費(fèi)情況下，試編寫相關(guān)分錄。

　　按正常盤虧，需要分為批準(zhǔn)處理前和批準(zhǔn)處理后分別作相應(yīng)分錄。

　　批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50000

　　       貸：原材料           50000

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：管理費(fèi)用                    50000

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢       50000

　　存貨盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　如果盤點(diǎn)后出現(xiàn)庫存過剩，并不意外。很可能是賬目不同或其他貨物混入。盤盈金額較小的，可以通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算，“管理費(fèi)用”按管理權(quán)限核定后沖減。具體賬務(wù)處理如下。

　　【案例１】

　?。疗髽I(yè)年末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料500公斤，實(shí)際每公斤成本30元。經(jīng)排查發(fā)現(xiàn)結(jié)果屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤，試編寫相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　批準(zhǔn)處理前，對(duì)賬實(shí)進(jìn)行對(duì)比，確定材料盤盈數(shù)后，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料                         15000

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢         15000

　　批準(zhǔn)處理后，轉(zhuǎn)銷材料盤盈的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢   15000

　　       貸：管理費(fèi)用           15000

　　盤點(diǎn)存貨的注意事項(xiàng)

　　一般來說，企業(yè)的存貨可以分為定期和不定期兩種形式。一般來說，企業(yè)會(huì)在月末、季末、年末進(jìn)行固定庫存。但在會(huì)計(jì)交接時(shí)，也會(huì)進(jìn)行不定期盤點(diǎn)。但是，我們需要記住的是，在完成盤點(diǎn)并了解盤盈或盤虧的具體事項(xiàng)后，一定要整理出一份盤點(diǎn)報(bào)告，作為盤點(diǎn)的證據(jù)。

　　企業(yè)定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧情況的，根據(jù)是否查明原因計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　庫存現(xiàn)金盤虧盤盈會(huì)計(jì)分錄

　?、?現(xiàn)金盤盈時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款/營(yíng)業(yè)外收入

　　注意：

　　1. 支付給有關(guān)人員和單位的，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算

　　2. 未查明原因的，應(yīng)貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目進(jìn)行核算

　　3. 其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　② 現(xiàn)金盤虧時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　批準(zhǔn)后，應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

　　借：其他應(yīng)收款/管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　注意：

　　1. 如果是責(zé)任人進(jìn)行賠償?shù)?，?yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行相關(guān)核算

　　2. 如果是未查明原因的或管理不善造成的，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行相關(guān)核算

　　3. 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　盤盈和虧：盤盈是在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無賬的現(xiàn)象。盤虧是在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量或有賬無物的現(xiàn)象。

　　庫存現(xiàn)金是什么意思？

　　庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金存入銀行的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中，需要定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)盤虧的情況。對(duì)于盤虧，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　1、庫存現(xiàn)金盤虧

　　(1)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償)

　　       管理費(fèi)用(無法查明原因)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、存貨盤虧

　　(1)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料、庫存商品等

　　(2)批準(zhǔn)后：

　　借：原材料(殘料入庫)

　　       其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償)

　　       管理費(fèi)用(管理不善等造成)

　　       營(yíng)業(yè)外支出(自然災(zāi)害)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是盤虧？

　　指企業(yè)單位資產(chǎn)經(jīng)過清查盤點(diǎn)后，其實(shí)際數(shù)量、價(jià)值少于賬面數(shù)量、價(jià)值。不論盤盈或盤虧，也不論盤虧數(shù)量是否已經(jīng)上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，都應(yīng)以盤點(diǎn)后實(shí)際發(fā)生的數(shù)量填報(bào)。

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過程中已查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類科目，借方反映的是預(yù)備損失，也就是還未經(jīng)過審批處理的、應(yīng)該列入成本的財(cái)產(chǎn)損失。貸方反映的是預(yù)備收益，也就是還未被處理的待審批的、應(yīng)該列入收入的財(cái)產(chǎn)收益。

　　企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。

待處理財(cái)產(chǎn)損溢相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　財(cái)產(chǎn)盤盈的相關(guān)分錄

　　1、庫存現(xiàn)金盤盈

　　在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　不久后經(jīng)核查，確定盤盈原因，應(yīng)分情況計(jì)入不同科目：

　?、賾?yīng)支付有關(guān)人員的應(yīng)付款項(xiàng)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款——有關(guān)人員

　　②無法查明原因的分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　2、存貨盤盈

　　在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

　　借：原材料/包裝物/庫存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　不久后經(jīng)核查，確定盤盈原因，按實(shí)際情況核算：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用（紅字沖減）

　　財(cái)產(chǎn)盤虧相關(guān)分錄

　　1、庫存現(xiàn)金盤虧

　　在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　不久后經(jīng)核查，確定盤虧原因，應(yīng)分情況計(jì)入不同科目核算：

　?、儆嘘P(guān)人員或保險(xiǎn)公司承擔(dān)的責(zé)任賠償：

　　借：其他應(yīng)收款——有關(guān)人員/保險(xiǎn)公司

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　注意：庫存現(xiàn)金出現(xiàn)短缺情況時(shí)，經(jīng)調(diào)查后若是無法查明原因的，則應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而不是營(yíng)業(yè)外支出。因?yàn)楝F(xiàn)金的短缺是由于管理部門的管理失職所致，與營(yíng)業(yè)外支出無關(guān)，因此應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。

　　2、存貨盤虧

　　在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　注：自然災(zāi)害下的盤虧損失不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　不久后經(jīng)核查，確定盤虧原因，按實(shí)際情況核算：

　?、賾?yīng)收回的有關(guān)人員或保險(xiǎn)公司的賠償款

　　借：其他應(yīng)收款——有關(guān)人員/保險(xiǎn)公司

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?、趯儆诠芾聿簧疲嚓P(guān)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　③屬于自然災(zāi)害，相關(guān)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　3、固定資產(chǎn)盤虧

　　在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　不久后經(jīng)核查，確定盤虧原因，按實(shí)際情況核算：

　?、倏墒栈氐倪^失人賠償或保險(xiǎn)賠償

　　借：其他應(yīng)收款—有關(guān)人員/保險(xiǎn)公司

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?、跓o法查明原因

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　注：由于庫存現(xiàn)金、存貨流動(dòng)性較強(qiáng)，在無法查明盤虧原因的情況下，除了自然災(zāi)害以外，就直接把損失費(fèi)用化，這是計(jì)入正常經(jīng)營(yíng)成本的；但是固定資產(chǎn)盤虧往往不是經(jīng)營(yíng)所致，因此不計(jì)入期間費(fèi)用，而直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出核算。

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　　　　　以前年度損益調(diào)整

　　2、調(diào)整企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

　　3、將“以前年度損益調(diào)整”科目余額調(diào)整到“利潤(rùn)分配”科目：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

固定資產(chǎn)盤盈解釋

　　固定資產(chǎn)盤盈指固定資產(chǎn)在盤點(diǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)未曾入賬或超過賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)。

以前年度損益調(diào)整解釋

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　“以前年度損益調(diào)整”科目借方是表示調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用。貸方是表示調(diào)整增加以前年度的利潤(rùn)或減少以前年度的虧損，由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用。該科目期末無余額。

固定資產(chǎn)盤盈入賬價(jià)值

　　盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值:

　　如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

　　財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、賬面核對(duì)以及對(duì)各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對(duì)，以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專門方法。財(cái)產(chǎn)清查的具體內(nèi)容主要包括：

　　1、貨幣資金的清查，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的清查；

　　2、往來款項(xiàng)的清查，包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查；

　　3、存貨的清查，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品等的清查；

　　4、固定資產(chǎn)的清查，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工器具、運(yùn)輸工具等的清查；

　　5、對(duì)金融資產(chǎn)投資的清查，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等的清查；

　　6、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的清查等。

財(cái)產(chǎn)清查可以分為那些類別？

　　按清查對(duì)象和范圍分：全面清查和局部清查。

　　全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)。全面清查范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)、工作量大。

　　局部清查是指根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)。局部清查范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短，但專業(yè)性較強(qiáng)。

　　按清查時(shí)間分：定期清查和不定期清查。

　　定期清查是指按預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。定期清查一般在期末進(jìn)行。它可以是全面清查，如：年末決算前的清查，年末、月末結(jié)賬前的清查;也可以是局部清查，如：現(xiàn)金、貴重物品的每日清點(diǎn)。

　　不定期清查是指根據(jù)實(shí)際需要對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的臨時(shí)性清查。不定期清查并未事先規(guī)定清查時(shí)間。它可以是全面清查，例如：合資、收購(gòu)、改革、改制、兼并、撤銷前的清查;也可以是局部清查，例如：物資保管人員工作交接時(shí)進(jìn)行的清查，發(fā)生意外災(zāi)害時(shí)進(jìn)行的清查。

財(cái)產(chǎn)清查的方法

　　1、貨幣資金的清查方法

　　庫存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，其計(jì)算公式如下：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對(duì)賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款

　　2、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

　?。?）實(shí)地盤點(diǎn)法：多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查可以采用該方法，適用范圍較廣。

　?。?）技術(shù)推算法：只適用于成堆量大而價(jià)值不高，逐一清點(diǎn)的工作量和難度較大的財(cái)產(chǎn)物資的清查。如：露天堆放的煤炭。

　　3、往來款項(xiàng)的清查方法

　　往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等，一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理

　　在財(cái)產(chǎn)清查過程中產(chǎn)生的損溢，企業(yè)應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

財(cái)產(chǎn)清查的意義

　　1、通過財(cái)產(chǎn)清查，可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)，將實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)進(jìn)行對(duì)比，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧，并及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)想符。

　　2、通過財(cái)產(chǎn)清查，可以揭示各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的使用情況，改善經(jīng)營(yíng)管理，挖掘各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效果。

　　3、通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備和保管情況以及各種責(zé)任制度的建立和執(zhí)行情況，揭示各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度和結(jié)算紀(jì)律的遵守情況，促使財(cái)產(chǎn)物資保管人員加強(qiáng)責(zé)任感，保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。