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　　企業在日常經營過程中，購貨方因貨物質量等問題要求退款退貨時，一般會通過發出商品科目、庫存商品科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　購貨方退貨退款的會計分錄

　　（1）尚未確認銷售收入的售出商品發生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：庫存商品

　　　　貸：發出商品

　　如果發出商品時已經發生了納稅義務，需要在退回時考慮，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　（2）已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時，應當編制以下的會計分錄：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業務成本

　　如果購買方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退回購買方，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務費用（現金折扣的金額）

　　什么是發出商品？

　　發出商品是托收承付結算方式下已發出尚未收到貨款的產成品、自制半成品及包裝物等。在會計核算中，發出商品不能作為銷售處理，而必須在收到貨款后，銷售才能成立。為了反映和監督商品發出和收取貨款的情況，應設置“發出商品”賬戶組織核算。

　　企業采購貨物，由于質量出現問題，可能會發生退貨的情況，對于采購退貨，相關會計分錄應如何編制？

　　采購貨物退回如何做會計分錄？

　　1、企業進行貨物采購，會計分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)

　　       貸：銀行存款(或應付賬款等科目)

　　2、企業進行退貨，會計分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品科目)(紅字)

　　       應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)(紅字)

　　       貸：銀行存款(或應付賬款等科目)(紅字)

　　企業進行貨物采購，應當通過“原材料”科目或“庫存商品”等科目進行核算，然后通過“應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)”科目進行增值稅的核算，企業進行采購退貨，應當通過編制紅字分錄進行核算。企業已認證進項稅額的，需通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目的紅字進行核算。

　　原材料和庫存商品是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。

　　原材料屬于資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　庫存商品是指企業在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

　　庫存商品是資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。庫存商品的借方是指購入待售的商品，或者生產進倉的待售產品，貸方是指銷售或其他原因而減少的商品。

　　在企業的日常經營過程中，時常會發生購貨后由于各種原因而發生退貨的情況，例如運輸不當導致的商品破損，商品的質量與做工不過關等問題。那么當購貨發生退貨時，賬務處理要怎么做呢？

　　購貨發生退貨如何做賬？

　　企業采購的貨物如果有問題，需要退貨的需要做紅字分錄沖減之前購進的時候的分錄，如果是一般納稅人涉及到進項稅額的，還需要將已經認證的進項稅額做轉出，其分錄為：

　　借：應付賬款等

　　       貸：庫存商品等

　　               應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　退貨會計分錄

　　小規模納稅人的賬務處理

　　借：主營業務收入

　       　應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　一般納稅人賬務處理

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　        　貸：應收賬款等

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　顧客一般會對購買的商品有一定的期待值，如果無法滿足要求的，顧客則會選擇退貨，在發生退貨時，會計人員該如何編制會計分錄？

　　退貨時的會計分錄

　　1、未付款前：

　　借：主營業務收入

　　       貸：應收賬款

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）紅字金額（紅字發票）

　　2、已付款：

　　借：主營業務收入

　　       貸：銀行存款（全額和部份）

　                  應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）紅字金額（紅字發票）

　                  財務費用——現金折扣

　　3、退貨后期入庫時：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款

　　退貨后期原材料退回給供貨方時：

　　借：應付賬款

　　       貸：原材料

　　借：庫存現金

　       　貸：應付賬款

　　財務費用是什么？

　　財務費用指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，具體包括有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算，財務費用的科目設置包含：財務費用——利息收入：存款利息收入；財務費用——利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出；財務費用——匯兌損失：外幣兌換價差；財務費用——手續費：各種銀行收支業務產生的手續費。

　　企業發生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業發生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉當期服務費用后，“財務費用”科目期末無余額。

　　廠家在銷售貨物后，可能會因為種種原因被退回。退回時分為確認收入和未確認收入兩種情況。那么收到退貨的會計分錄如何編制？

　　收到退貨會計分錄

　?。ǎ保┥形创_認銷售收入的售出商品發生銷售退回：

　　借：庫存商品

　       　貸：發出商品

　　如果發出商品時已經發生了納稅義務，需要在退回時考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　      　 貸：銀行存款等

　?。ǎ玻┮汛_認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回：

　　借：主營業務收入

　       　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　       　 貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　      　 貸：主營業務成本

　　如果購買方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退回購買方，會計處理為：

　　借：主營業務收入

　       　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　       　貸：銀行存款等

　             　財務費用（現金折扣的金額）

　　發出商品的會計核算

　　發出商品是指在采用分期收款銷售方式下，企業已經發出，但尚未實現收入的產品、商品和物資。在分期收款銷售方式下，銷售企業應按照合同約定先交付商品，貨款以后分期收回。

　　發出商品科目核算企業未滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。采用支付手續費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設置“委托代銷商品”科目。

　　本科目可按購貨單位、商品類別和品種進行明細核算。

　　本科目期末借方余額，反映企業發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。

　　企業在售出產品的時候，有時會遇到購買方退貨的情況。退貨可分為銷售退貨和進貨退貨，不同情況下該如何做會計分錄？

　　退貨商品賬務處理

　　退貨的會計分錄分兩種情況，銷售退貨和進貨退貨，具體的會計分錄書寫如下：

　?。薄N售退貨的會計分錄如下：

　　借：主營業務收入

　      　貸：銀行存款／庫存現金等

　　             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅企業）（紅字）

　　同時，沖回成本

　　借：庫存商品

　      　貸：主營業務成本

　?。?、進貨退貨的會計分錄如下：

　　借：銀行存款／庫存現金等

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅企業）（紅字）

　      　貸：庫存商品

　　３、未確認收入的銷售退回的會計分錄：

　　如果已經開具發票后退回，

　　借：應收賬款（紅字）

      　　貸：預收賬款（紅字）

　             　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額（紅字）

　　如果沒有開具發票的話，分錄如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：發出商品

　　發出商品的主要賬務處理

　　對于不滿足收入確認條件的發出商品，應按發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），借記本科目，貸記“庫存商品”科目。

　　發出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。采用計劃成本或售價核算的，還應結轉應分攤的產品成本差異或商品進銷差價，借記“產品成本差異”或“商品進銷差價”科目，貸記“主營業務成本”科目；實際成本大于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。

　　企業因生產經營需要采購貨物時，會計人員可以將采購的商品計入庫存商品、銀行存款等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　企業采購貨物的會計分錄

　　一般納稅人的賬務處理

　　借：原材料/庫存商品/在途物資等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　小規模納稅人的賬務處理

　　借：原材料/庫存商品/在途物資等（含稅，增值稅計入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應當按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業可以通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　當發票開錯了或是別人退貨的情況下，已經開了發票的可以開紅字發票來沖抵開錯的發票，紅字發票的金額等均為負數。對于購貨方紅字發票，應如何做會計分錄？

　　購貨方紅字發票的會計分錄

　　那么，當企業在進行對于開紅字發票信息表后，其做賬方法有以下兩種情況：

　　1、購買方在購買貨物時，相關的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品（紅字金額）

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）

　　       貸：應付賬款-銷售方（紅字金額）

　　2、銷售方在銷售貨物時，相關的會計分錄如下：

　　貸：主營業務收入（紅字金額）

　　       貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）

　　注意已結轉成本的，還需要沖回。

　　注意事項：

　　1、只有相關的內容進行審核通過的信息表才可以導入。

　　2、在使用導入紅字發票信息表功能時，一次只能導入一個信息表電子文件。如果要開具多張紅字專用發票，只能逐個導入網絡下載的信息表電子文件后進行開具。

　　什么是主營業務收入？

　　是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；房地產業企業的主營業務收入指“房地產經營收入”等。

　　代墊運費是指本該由購貨方承擔的運費，由于承運人不便到購貨方收款，而由銷售方代購貨方墊付給承運部門，然后向購買方收回代墊款項。那么企業代墊購貨方運費的會計分錄怎么做？

　　代墊購貨方運費的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　企業發生的應收賬款，按應收金額，

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入/手續費/傭金收入/保費收入等

　　收回應收賬款時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　代購貨方墊付的包裝費、運雜費，

　　借：應收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收回代墊費用時做相反分錄。

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　應收賬款的借貸方向

　　應收賬款借方表示企業應收的賬款，貸方表示企業預收的賬款。企業應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，一般則反映企業預收的賬款。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　企業銷售商品，若是商品質量出現問題，則會發生相應的退貨交易。對于退貨業務，一般設置庫存商品科目、主營業務收入科目等進行核算，相關會計分錄怎么做？

　　退貨的會計分錄

　　退貨商品尚未確認收入

　　借：庫存商品

　　　　貸：發出商品

　　退貨商品已確認收入

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時沖回成本

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業務成本

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　購買貨物的會計分錄

　　一般納稅人賬務處理

　　借：原材料等

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　小規模納稅人的賬務處理

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　　　貸：銀行存款等

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括商品流通企業的銷售商品收入;制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　退貨的運費分錄

　　借：銷售費用——運費

　　　　貸：銀行存款