專題
受新型肺炎疫情影響，餐飲企業為避免食材過期或變質，為降低損失，通常會對存貨做低價出售或者報廢處理。那么疫情期間餐飲企業存貨損失的賬務處理怎么做?如何做會計分錄?來跟隨會計網一同了解下吧!
疫情期間餐飲企業的存貨損失的賬務處理
做低價出售處理時，會計分錄如下：
借：銀行存款或者庫存現金
貸：主營(其他)業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營(其他)業務成本
貸：原材料、庫存商品等
做報廢處理時，會計分錄如下：
借：營業外支出
貸：原材料、庫存商品
疫情期間餐飲企業食材變質的會計處理怎么做?
1、報廢審批前，先進行會計處理：
借：待處理財產損益
貸：原材料
2、報相關人員審批，按照審批情況結轉到相應科目：
借：營業外支出
貸：待處理財產損益
疫情期間企業發生存貨損失財稅處理的常見問題解答
1、某餐飲企業，由于疫情影響，部分年前預定的酒席被退訂，已經采購的食材因無法售出而發生變質，那么可以作為損失在企業所得稅稅前扣除嗎?
答：這里的食材屬于餐飲企業的存貨，發生變質的情況，按照有關規定可得，其可以作為損失在企業所得稅稅前扣除。
參考文件：國家稅務總局公告2011年第25號
2、某餐飲企業，年前購進食材，但因疫情影響酒店停業，購進的食材部分發生變質，請問這些是否需要進項稅額轉出?
答：按照有關規定可得，食材過因受疫情影響發生變質損失，屬于不可抗力。所以其增值稅額準予抵扣。即，不需要做進項稅額轉出。
更多有關疫情期間問題，可以參考：
由于受新型肺炎疫情影響，很多餐飲企業取消了年前的訂餐訂單。年前購進的部分食材發生變質，那么如何做會計處理?怎么做稅務處理?來跟隨會計網一同了解下吧!
餐飲企業疫情期間食材變質怎么做會計處理？
案例說明：
A公司是一家大型餐飲企業，增值稅一般納稅人，由于受疫情影響，年前大量訂餐訂單被取消。年前購進的大量食材發生霉爛變質，請問霉爛變質的食材如何進行會計處理?
1、報廢審批前，先進行會計處理。
借：待處理財產損益
貸：原材料
2、報相關人員審批，然后根據審批情況結轉到相應科目。
借：營業外支出
貸：待處理財產損益
餐飲企業疫情期間食材變質的稅務處理
增值稅
按照相關政策規定可得，由于疫情影響，餐飲企業食材發生霉爛變質損失，屬于不可抗力，不屬于非正常損失，所以其增值稅進項稅額允許抵扣，無需進項稅額轉出處理。
參考文件：
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
企業所得稅
疫情期間餐飲企業食材發生變質損失，因屬于企業生產應經過程中的正常損失，所以允許企業所得稅稅前扣除。
參考文件：
《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令2007年第六十三號)
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令512號)
《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(稅務總局公告2011年第25號)
《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)
總結：受疫情影響，餐飲企業食材發生霉爛變質損失，其增值稅進項稅允許抵扣，資產損失準予企業所得稅稅前扣除。
存貨損失賬務處理
保管中發生的定額內的合理損耗：
借：管理費用
貸：庫存商品(或原材料等)
自然災害所造成的毀損：
借：營業外支出
貸：庫存商品(或原材料等)
管理不善所造成的損失：
借：管理費用(或其他應收款等)
貸：庫存商品(或原材料等)
由于疫情影響，很多餐飲企業存貨發生一定損失。比如年前采購的食材發生了變質。那么對于疫情期間存貨損失會計分錄該怎么做?如何做賬?來跟隨會計網一同了解下吧!
疫情期間存貨損失會計分錄
借：待處理財產損溢
貸：庫存商品等
借：管理費用
貸：待處理財產損溢
疫情期間餐飲企業食材變質如何進行財稅處理?
案例說明：
C餐飲服務有限公司，2020年春節大量訂單由于由于新型肺炎疫情影響而取消，年前采購的大量食材發生霉爛變質。請問霉爛變質的食材應當如何進行財稅處理?
賬務處理：
1.報廢審批前，賬務處理如下：
借：待處理財產損益
貸：原材料
2.報相關人員審批，然后按照審批情況結轉到相應科目，會計分錄如下：
借：營業外支出
貸：待處理財產損益
稅務處理：
1.增值稅
C餐飲企業食材霉爛變質是由于疫情影響而導致的，屬于不可抗力。所以增值稅進項稅額準予抵扣。而無需做進項稅額轉出處理。
2.企業所得稅
C餐飲企業大量食材霉爛變質所造成的損失是企業生產應經過程中的正常損失，所以準予企業所得稅稅前扣除。
疫情期間購置設備支出會計分錄
建議安裝企業的固定資產核算要求，因疫情需要，購置人體測溫紅外熱像儀、高壓噴霧消毒機等防控設備。
借：固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/應付賬款/等
對于建筑業會計人員而言，經常會處理工程款相關的賬務問題。工程款按規定可以開具增值稅普票，也可以開具增值稅專票。那么工程款增值稅專票稅率多少？可以抵扣嗎？
工程款增值稅專票稅率
工程款增值稅發票稅率一般是9%。
對于選擇清包工、甲供材以及《建筑施工許可證》規定或合同約定開工日期在2016年4月30日之前的老項目，可以適用簡易計稅辦法，按3%的征收率開具增值稅專用發票或增值稅普通發票;也可以適用一般計稅辦法開具增值稅發票，稅率為9%。
工程款增值稅專票能不能抵扣？
1、企業具備增值稅一般納稅人資格的，都可以到主管國稅部門申請領購增值稅發票，并通過防偽稅控系統開具，另外也可以憑增值稅發票抵扣增值稅。
2、增值稅專用發票，可以理解為用于銷售應繳納增值稅的貨物時所開具的發票。納稅人銷售貨物或應稅勞務，應向購買方開具增值稅專用發票，并分別注明銷售額和銷項稅額。
3、增值稅專用發票作為扣款憑證使用的，限于購銷雙方均為增納稅值稅的一般納稅人。
收到工程款發票怎么做會計分錄？
1、單位正在建造的工程，收到施工方的工程發票時，做以下分錄：
借：在建工程——建筑工程——XX工程
貸：銀行存款/其他應付款
2、單位裝修工程，收到施工方的工程發票時，做以下分錄：
（1）可資本化的記入在建工程：
借：在建工程——XX大修改造工程
貸：銀行存款/其他應付款
（2）不能資本化的記入當期損益：
車間裝修記入制造費用
借：制造費用——修理費
貸：銀行存款/其他應付款
3、工程完工經驗收合格后，將“在建工程”轉入“固定資產”，做以下分錄：
借：固定資產——XX資產
貸：在建工程——建筑工程——XX工程
貸：在建工程——XX大修改造工程
對于單位食堂購買的食材，會計人員做賬時，應通過應付職工薪酬-職工福利費科目核算，在實際發生時根據實際發生額編制相應的會計分錄。
單位食堂買食材怎么做賬？
借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬-職工福利費
應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。
職工福利費包括什么內容？
企業職工福利費，包括以下內容：
1、尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
2、為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
3、按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
建筑服務總包方承接了業主的一個建筑項目，該項目是業主提供主要材料的甲供工程。總包方將其中的一部分工程分包給了另一個企業，總包方屬于增值稅一般納稅人。在計算銷售額時應如何申報增值稅？
答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2的規定，甲供工程的建筑服務可以適用簡易計稅。建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
因此，如果是甲供工程，該業務適用3%的征收率，且計算銷售額時可以扣除分包款。以扣除分包款后的余額作為銷售額繳納增值稅。
在填報增值稅申報表時需要填寫附表一當中的簡易計稅辦法下3%征收率的服務、不動產和無形資產，還需要填報第12列服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額;然后需要填報附表三中3%征收率的項目。
公司食堂一般為內部員工服務，對于食堂開支費用，應設置“應付職工薪酬-職工福利費”科目進行核算，相應的會計分錄該怎么做？
公司食堂開支如何做會計分錄？
1.公司食堂購入菜、米、面、油等，會計分錄如下:
借：應付職工薪酬——職工福利費(食堂)
貸：銀行存款
2.支付食堂經費，會計分錄如下：
借：應付職工薪酬——職工福利費(食堂)
貸：銀行存款
3.根據員工服務對象分配，會計分錄如下：
借：管理費用(銷售費用等)
貸：應付職工薪酬——職工福利費
4.收取員工飯費，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：應付職工薪酬——職工福利費(食堂)
5.發生費用支出時，會計分錄如下：
借：應付職工薪酬-職工福利
貸：銀行存款(或庫存現金)
6.食堂采購設備設施時，會計分錄如下：
借：固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
固定資產每月的折舊費可結轉至主營業務成本之中。
7.食堂采購食材，會計分錄如下：
借：低值易耗品——食材
應交稅費——應交增值稅(進項稅)
貸：銀行存款
8.領用食材制作餐飲時，會計分錄如下：
借：主營業務成本
貸：低值易耗品——食材
9.月末根據實際受益部門分配，會計分錄如下：
借：生產成本
制造費用
管理費用
貸：應付職工薪酬--職工福利費
應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一。核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。本科目應當按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算。
職工福利費包括什么？
職工福利費包括如下幾種：職工醫藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇。
其他福利待遇主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。
職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。
餐飲企業員工工資應當通過“應付職工薪酬”科目、“庫存現金”科目進行核算，相關的會計分錄該如何編制？
餐飲企業員工工資會計分錄怎么做？
餐飲業員工工資分錄：
借：主營業務成本
貸：應付職工薪酬-工資
借：應付職工薪酬-工資
貸：庫存現金
餐飲行業相關會計分錄
1、食材采購入庫
摘要：食材采購入庫
借：原材料-餐料
貸：銀行存款/應付賬款
附件：采購發票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據
附件審核流程：
采購發票由采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人簽字。
餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經理簽字。
2、后廚領用餐料(月末匯總做)
摘要：食材領用
借：主營業務成本
貸：原材料-餐料
附件：調撥單，餐料盤點表
附件審核流程：
調撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。
餐料盤點表由保管員和部門經理簽字。餐料盤點表中減少數與調撥單匯總數一致。
3、將月末廚房未使用的餐料沖減成本
摘要：月末盤存餐料沖成本
借：原材料-廚房
貸：主營業務成本
附件：廚房盤存表
附件審核流程：
廚房盤存表由后廚大廚和部門經理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉入主營業務成本。
酒水庫存商品調撥至餐廳的，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉成本的依據。
4、餐廳收銀員收款(可每日或每周匯總記賬)
摘要：收客戶餐費
借：庫存現金/銀行存款
貸：主營業務收入-餐飲收入/預收賬款
應交稅費-應交增值稅
附件：繳收費回單，發票
單獨存放單據：餐廳報表，點菜單
附件審核流程：繳款金額與餐飲收現點菜單匯總金額一致。發票總金額等于或小于繳款金額。
餐飲業日常經營活動中消耗的各種食材作為餐飲行業的一項主要成本費用，會計人員應該如何做賬務處理？
餐飲業采購食材的會計分錄
1、采購蔬菜、調料等：
借：原材料
貸：庫存現金/銀行存款
2、根據領料出庫單入賬時：
借：主營業務成本
貸：原材料
3、購進餐具時：
借：周轉材料
貸：銀行存款/庫存現金
餐飲業常用的會計分錄怎么做？
1、直接消耗的餐料購入時：
借：主營業務成本
貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款
2、需要入庫的餐料購入時：
借：原材料——餐料
貸：銀行存款/應付賬款
3、后廚領用餐料(月末匯總做)時：
借：主營業務成本
貸：原材料——餐料
4、月末已經入庫未付款餐料入賬時：
借：原材料——餐料
貸：應付賬款
5、月末廚房未使用的餐料沖減成本時：
借：原材料——廚房
貸 ：主營業務成本
6、餐廳收銀員繳款時：
借：庫存現金/銀行存款
貸：主營業務收入——餐飲收入/預收賬款
7、結轉成本：
借：本年利潤
貸：主營業務成本
8、下月初，將上月盤點表剩余材料記入下月賬中：
借：主營業務成本
貸：原材料
9、取得營業收入時：
借：銀行存款/庫存現金
貸：主營業務收入
10、購買材料支付工資以及其他費用時：
借：銷售費用/管理費用等
貸：庫存現金
11、月末結轉成本費用時：
借：本年利潤
貸：銷售費用/管理費用等
12、月末結轉營業收入：
借：主營業務收入
貸：本年利潤
13、結轉本年利潤：
盈利時：
借：本年利潤
貸：利潤分配
虧損時：
借：利潤分配
貸：本年利潤
在企業生產經營活動中，企業食堂是內部的一個組成部分，對于食堂開支企業通常設置“應付職工薪酬”“管理費用”等科目來核算，相關的賬務處理該怎么做？
企業食堂開支的會計分錄
1、公司食堂購入菜、米、面、油等:
借：應付職工薪酬——職工福利費(食堂)
貸：銀行存款
2、支付食堂經費：
借：應付職工薪酬——職工福利費(食堂)
貸：銀行存款
3、根據員工服務對象分配：
借：管理費用/銷售費用等
貸：應付職工薪酬——職工福利費
4、收取員工飯費：
借：銀行存款
貸：應付職工薪酬——職工福利費(食堂)
5、發生費用支出時：
借：應付職工薪酬——職工福利
貸：銀行存款/庫存現金
6、食堂采購設備設施時：
借：固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
7、食堂采購食材：
借：周轉材料——低值易耗品——食材
應交稅費——應交增值稅(進項稅)
貸：銀行存款
8、領用食材制作餐飲時：
借：主營業務成本
貸：周轉材料——低值易耗品——食材
9、月末根據實際受益部門分配：
借：生產成本
制造費用
管理費用
貸：應付職工薪酬——職工福利費
應付職工薪酬是什么？
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
目前，餐飲行業越來越盛行，消費者可以通過點外賣、網上訂票、團購等方法訂餐，餐飲行業需要進行采購食材等業務，相關的賬務處理怎么做？
餐飲行業的會計分錄
1、食材采購入庫的情況下所作的會計分錄：
摘要：食材采購入庫
借：原材料-餐料
貸：銀行存款/應付賬款
2、后廚領用餐料(月末匯總做)的情況下所作的會計分錄：
摘要：食材領用
借：主營業務成本
貸：原材料-餐料
3、將月末廚房未使用的餐料沖減成本的情況下所作的會計分錄：
摘要：月末盤存餐料沖成本
借：原材料-廚房
貸：主營業務成本
4、餐廳收銀員收款(可每日或每周匯總記賬)的情況下所作的會計分錄：
摘要：收客戶餐費
借：庫存現金/銀行存款
貸：主營業務收入—餐飲收入/預收賬款
應交稅費-應交增值稅
5、支付店面房租、水電費的情況下所作的會計分錄：
借：主營業務成本-房租
主營業務成本-水費
主營業務成本-電費
貸：銀行存款
6、月末計提廚師工資的情況下所作的會計分錄：
借：主營業務成本-工資
貸：應付職工職工薪酬
7、月末損益結轉的情況下所作的會計分錄：
借：主營業務收入
貸：主營業務成本
管理費用
銷售費用
財務費用
稅金及附加
本年利潤
8、次月初發放餐廳員工工資的情況下所作的會計分錄：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
應交稅費-應交個人所得稅
其他應付款-個人承擔社保
其他應付款-個人承擔住房公積金
9、次月初申報個稅并劃款的情況下所作的會計分錄：
借：應交稅費-應交個人所得稅
貸：銀行存款
什么是原材料？
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
主營業務成本是什么？
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
其他應付款是什么？
其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內容。
由于超市發展的特點，超市內商品種類繁多，那么在會計處理中就包括食堂食材報銷的核算。那么報銷食堂食材的費用怎么做賬？
報銷食堂食材如何做賬？
1、有職工福利食堂的超市，都會給食品管理委員會一定數額的預備費，主要是日常購餐等雜費。如果核定金額為5000元，日常的買油、面等大額的有發票的將直接報銷給財務部，做以下賬務處理：
借：其他應付款——職工食堂代收款
貸：庫存現金
2、日常買菜5000元快花完時，憑借買菜的清單(日常支出買菜經過相關部門人員審批)到財務部報銷，做以下賬務處理：
借：其他應付款
貸：庫存現金
超市食堂不獨立經營時報銷食堂費用取得的稅前扣除憑證
不獨立經營(包括獨立核算或并入企業大賬核算)的食堂取得稅前扣除憑證：
1、對米、面、油、鹽、醬油、醋等網上商城、超市、配送等，可取得稅前發票抵扣證明；
2、對于牛羊肉、鮮活魚類以及青菜等農副產品，要區別幾種情況取得發票：
（1）到超市等經營單位采購，取得發票并入帳；
（2）通過蔬菜公司配送，發票錄入；
（3）個人定額發放，取得發票入賬（自產農產品免稅）；
（4）農貿市場、集貿市場取得的稅前扣除憑證包括：
3、代農貿市場開發票；
4、農產品市場交易會管理部門出具的收購證明（根據國家稅務總局2018年第28號公告第9條）；
5、企業或賣方出具并經賣方簽字的收據（根據國家稅務總局2018年第28號公告第9條）。
以上就是關于超市報銷食堂食材費用賬務處理的全部內容，希望能對大家有所幫助。想要了解更多會計知識，請繼續關注會計網吧！
建筑業是一個比較特殊的行業，它的特殊性體現在成本主要是人力成本，物耗成本占比較小，人力成本不容易取得專用發票抵扣，以及營改增的過渡，稅收政策也具有針對性。那么在疫情期間，建筑業有沒有什么稅收優惠政策？
疫情期間建筑行業稅收優惠政策
1、境外服務免征增值稅。對于工程項目在境外的建筑服務，免征增值稅。
2、可自行選擇增值稅簡易計稅，適用于建筑業一般納稅人。以清包工方式提供建筑服務，可以選擇適用簡易計稅；為甲供工程提供建筑服務，可以選擇適用簡易計稅；為老項目提供建筑服務，可以選擇適用簡易計稅。
3、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
4、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，分別核算。
5、一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅；一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
6、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款；一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額；試點納稅人中的小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。
7、建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。
8、總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納；總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納；凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。
按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定：甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。
要理解這個概念，要把握以下幾個要點：
1、不分新老項目，合同或招標文件只要有甲供條款，工程承包方都可以選用簡易計稅方法。
2、甲供比例沒有限制，也就是無論發包方甲供比例高低，都是屬于甲供工程。
3、甲供的對象包括設備、材料，也包括動力，常見的動力是電力。
4、工程發包方包括房地產企業，也包括不動產在建工程的投資方，還包括建筑業企業中的總承包企業和專業分包企業。
甲供工程與清包工有什么區別？
甲供工程與清包工有著本質的區別。清包工是指施工方只需帶施工工具即可進場施工；甲供材是指甲方提供施工所用的施工材料。
清包工的業主掌握較大的主動權，所有事情都在其監督控制下，更符合業主的生活習慣，但需要投入大量時間與精力；甲供的質量與施工單位沒有太大關系，但如果是因為施工單位未檢查而使用的材料不合格，施工單位也要承擔相應的責任。
甲供工程有哪些類型？
1、差額模式：發包方在合同中約定材料、設備及動力由發包方采購，結算時承包方經營額不包括材料、設備、動力價款，即承包方的承包范圍和產值收入都不包含甲供部分。
2、總額模式：發包方在合同中約定，相應材料、設備、動力屬于承包方的承包范圍，但是由發包方負責采購，供應商將發票開給發包方，并將相應的材料交由承包方使用，結算時承包方經營額包括該部分材料、設備及動力價款，即承包方的承包范圍和產值收入都是包含甲供部分。
稅收負擔的輕重直接關系到企業實得利益的多寡，由于對稅務管理不夠重視，很多企業到最后才發現自己交了很多不該交的稅，痛心疾首之余，苦于思索應對良策。
公司想要節省稅務成本，但不知該從何處入手，稅務籌劃究竟怎么做？
稅收政策與稅務法規總在變，我們的企業適用哪些優惠政策，總是弄不清楚？怎么創造條件讓企業滿足稅收優惠政策的要求？
聽說不同的貸款結算條款和銷售方式都會影響稅額計算，一進一出影響稅額不小，怎么讓業務部門配合修改合同條款？
稅務管理與籌劃的核心并不是稅負“最低”，而是尋找適合企業的整體稅負“最優”。
此次，我們推出《稅務管理與籌劃》課程，幫助企業了解最新財稅政策變化，將企業戰略發展、經營活動、投資行為等進行事先規劃與安排，助力企業在當前會計準則和稅法政策的頻繁更新中能夠及時優化稅收籌劃，點撥提示企業稅務風險應對之道。
【第一手的信息】以最快的速度深度解析最新國家財稅政策，打造靈活多樣的稅收籌劃平臺
【高起點的籌劃】站在企業戰略的角度進行企業整體稅務籌劃，規避稅務管理中的風險
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【豐富案例講解】結合案例全面理解與掌握所得稅、增值稅、關稅等籌劃方法與技巧
財務經理、財務主管、財務會計
稅務經理、稅務主管、稅務會計
其他具有一定財稅工作年限的財稅人員
一、稅制改革前瞻 | 二、稅收籌劃基本思路及風險識別 |
●稅種改革趨勢及對企業的影響 ●最新政策法規對企業納稅的影響 | ●對“稅收籌劃”的理解 ●稅收籌劃的達成目標 ●企業流程的分離與再造 ●與“合同、發票和賬務處理”結合 ●稅收籌劃的風險識別及管理 |
三、增值稅籌劃與“高壓線” | 五、企業所得稅的籌劃與指引 |
●增值稅籌劃技術的運用（流程再造，合同籌劃） ●不同商業促銷方式下的籌劃 ●營改增以后資產采購的籌劃與應用 ●增值稅納稅人的身份選擇 ●利用定價決策進行籌劃 ●自建廠房、裝修項目的增值稅籌劃 ●各種增值稅優惠政策運用技巧（殘疾人） ●增值稅進項轉出的籌劃 ●對房地產企業的稅收籌劃(巧用農業合作社) ●公司加農戶流程設計籌劃 ●建安企業營改增后的納稅籌劃 ●甲供材的納稅籌劃 | ●大額資產轉讓的企業所得稅籌劃 ●企業重組的稅收籌劃 ●三免三減免稅收籌劃 ●企業所得稅稅收籌劃的“避稅通道” ●稅收優惠政策的合理運用 固定資產加速折舊 討論：增值稅時代下設備更新對企業所得稅的影響 研究開發費用稅前扣除 集團公司高新技術企業優惠政策綜合運用 ●稅收優惠政策取舍的籌劃選擇 ●稅前扣除項目的合理籌劃 ●捐贈贊助與設施購建籌劃 ●外資轉內資的股權轉讓籌劃 ●政府補助的稅收籌劃 ●購買司法拍賣不動產的納稅籌劃 |
四、消費稅籌劃思路與技巧 | 六、其他稅種的籌劃 |
●委托加工與自產的稅收籌劃 ●消費稅延期納稅籌劃 ●包裝品的納稅籌劃 | ●職工薪酬的賬務處理策略與技巧 ●工資與獎金納稅最優分配 ●房產稅的納稅籌劃 ●土地增值稅的納稅籌劃 ●個人無形資產投資入股的籌劃與陷阱 |
七、稅務稽查的風險方法與節稅技巧 | |
●稅務稽查的幾種類型 ●如何避免被稅務稽查 ●稅務稽查的應對與溝通 ●如何縮小稽查損失，保證企業最大利益 |
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2023年中級會計上午場《中級會計實務》考試已結束，會計網根據考生回憶的考場情況，整理了最新考試真題及答案，趕緊來看看考了哪些題目吧？看看自己答對了多少？
1、子公司持有母公司的長期股權投資，應當視為企業集團的庫存股（）
答案：A 解析：子公司持有母公司的長期股權投資，應當視為企業集團的庫存股，作為所有者權益的減項，在合并資產負債表中所有者權益項目下以“減：庫存股”項目列示。
2、非同一控制下的企業買房合并成本大于可辨認凈資產的公允價值，差額部分確認為個別財務報表中的商譽（）
答案：對。
3、待執行合同變成虧損合同時，企業擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損額超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。（）
答案：對
4、會計人員應牢固樹立誠信理念，以誠立身、以信立業，嚴于律己、心存敬畏；學法知法守法，公私分明、克己奉公，樹立良好職業形象，維護會計行業聲譽。這是會計職業道德規范中（）的具體體現。
A.堅持誠信，守法奉公
B.堅持準則，守責敬業
C.堅持學習，守正創新
D.誠實守信，廉潔自律
答案：A
中級會計9.9日考試原題
1、【判斷題】待執行合同變成虧損合同時，企業擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損額超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。（）
2、【主觀題】承租人甲公司于2X21年1月1日與公司簽訂了一項為期5年的不動產《供管理部門使用》租賃合同，用銀行存款支付傭金和印花稅5.4萬元，為評估是否簽訂租賃合同而發生的差旅費和法律費用5萬元，每年的租賃付款額為100萬元，于每年年初支付。合同規定，租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去24個月消費者價格指數的上漲進行上調。相賃期開始日的消費者價格指數為100。假設該租賃2X 23年年初的消費者價格指數為110。甲公司在租賃期開始日采用的年折現率為5%，2X23年年初的年折現率為6%。已知（P/A，5%，4)=3.5460，(P/A，5%,2)=1.8594，(P/A，6%，2)=1.8334。使用權資產按直線法在5年內計提折舊。假定利息費用不符合資本化條件，不考慮其他因素。要求:
(1)編制甲公司2X21年1月1日有關會計分錄。
(2)編制甲公司2X21年12月31日使用權資產計提折舊、確認利息費用的會計分錄。
(3)編制甲公司2X22年1月1日支付租金，2X22年12月31日使用權資產計提折舊確認利息費用的會計分錄。
(4)編制甲公司2X23年1月1日有關會計分錄(計算結果保留兩位小數》。
中級會計9月9日考試考點整理
主觀題：
計算題1：租賃
租賃承租人的處理（編寫分錄），承租人租賃負債初始金額、使用權資產金額、按幾年計提折舊、租賃負債利息費用計算（沒說寫分錄）
計算題2：無形資產研發支出
研發無形資產純編分錄，無形資產的初始確認計量和處置
綜合題1：收入（代理人+現金折扣+合同段履約、點履約）
結合差借更正但是不寫分錄只判斷，后一小問計算影響收入和利潤的金額
收入各種情形：
1.合同負債但甲公司直接確認收入；
2.建造合同按進度確定的合同履約成本一部分轉營業成本一部分轉存貨；
3.返利計入了銷售費用；
4.代為采購，確認了產品成本和收入）
問你處理的對嗎+理由最后一問是前面的收入差錯對營業利潤影響）
綜合題2：所得稅（金融資產+預計負債+政府補助）
交易性金融資產初始計量/公允價值變化/收到分紅+政府補助+計提保修費，各小問對遞延所得稅影響；最后一小問算應交所得稅
客觀題考點：
單選題：資產負債表外幣轉換
權益法長投算投資收益、自產產品職工福利算對利潤影響、長投、合并報表。
多選：一般借款的各種金額、公允價值考慮因素、哪些算政府補助、累計/非累計帶薪缺勤概念安裝設備初始成本。
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2023年中級會計上午場《中級會計實務》已結束，會計網（www.lvechang.cn）將考生回憶版的真題及考點整理如下：
【單選題】甲公司發生的下列各項交易或事項中，應按與收益相關的政府補助進行會計處理的是()。
A.收到政府以股東身份投入的資本5000萬元
B.收到即征即退的增值稅退稅額20萬元
C.獲得政府無償劃撥的公允價值為9000萬元的土地使用權
D.收到政府購買商品支付的貨款300萬元
【單選題】2020年7月1日，甲公司與客戶簽訂項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當兩件商品全部交付之后，甲公司才有權收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構成單項履約義務，控制權分別在交付時轉移給客戶。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應確認（）。
A.應收賬款1萬元
B.合同資產1萬元
C.合同資產1.2萬元
D.應收賬款1.2萬元
答案：B
【主觀題】承租人甲公司于2X21年1月1日與公司簽訂了一項為期5年的不動產(供管理部門使用)租賃合同，用銀行存款支付傭金和印花稅5.4萬元，為評估是否簽訂租賃合同而發生的差旅費和法律費用5萬元，每年的租賃付款額為100萬元，于每年年初支付。合同規定，租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去24個月消費者價格指數的上漲進行上調。租賃期開始日的消費者價格指數為100。假設該租賃2X23年年初的消費者價格指數為110。甲公司在租賃期開始日采用的年折現率為5,2X23年年初的年折現率為6%。已知(P/A,5%，4)=3.5460，(P/A，5,2)=1.8594，(P/A,6%,2)=1.8334。使用權資產按直線法在5年內計提折舊。
假定利息費用不符合資本化條件，不考慮其他因素。
要求:
(2)編制甲公司2X21年12月31日使用權資產計提折舊、確認利息費用的會計分錄。
(3)編制甲公司2X22年1月1日支付租金，2X22年12月31日使用權資產計提折舊
確認利息費用的會計分錄。
(1)編制甲公司2X21年1月1日有關會計分錄。
(4)編制甲公司2X23年1月1日有關會計分錄(計算結果保留兩位小數)。
主觀題:
計算題1:租賃租賃承租人的處理(編寫分錄)，承租人租賃負債初始金額、使用權資產金額、按幾年計提折舊、租賃負債利息費用計算(沒寫分錄)
計算題2:無形資產研發支出研發無形資產純編分錄，無形資產的初始確認計量和處置
綜合題1:收入(代理人+現金折扣+合同段履約點履約)結合差借更正但是不寫分錄只判斷，后一小問計算影響收入和利潤的金額
綜合題2:所得稅(金融資產+預計負債+政府補助)交易性金融資產初始計量/公允價值變化/收到分紅+政府補助+計提保修費，各小問對遞延所得稅影響;最后一小問算應交所得稅。
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免聯考碩士容易畢業嗎？免聯考碩士的畢業難度因人而異，但總體來說，相對于國內的聯考碩士，其畢業難度通常較低。
一、免聯考碩士容易畢業嗎？
免聯考碩士的畢業難度相對較低。
1.入學門檻相對較低：免聯考碩士通常不需要申請者參加國內的研究生入學考試，而是通過審核制或面試等方式進行入學評估。這使得更多有意愿深造但可能因各種原因無法參加聯考的申請者有機會接受高質量的碩士教育。
2.學習時間靈活：免聯考碩士的學制普遍在1-2年，學習時間相對較短。同時，學習方式包括周末班、集中班、網絡班等，適合在職人員修讀。這種靈活的學習方式使得學員能夠根據自己的時間和進度進行學習，提高學習效率。
3.課程設置和教學要求注重實踐：免聯考碩士的課程設置和教學要求更加注重實踐能力和職業能力的培養。這有助于學員將所學知識應用于實際工作中，提高解決問題的能力。
二、免聯考碩士如何確保順利畢業？
盡管免聯考碩士的畢業難度相對較低，但學員仍需要認真對待每一門課程和論文寫作，以確保能夠順利畢業并獲得學位證書。以下是一些建議：
1.提前了解學校和專業要求：在選擇免聯考碩士時，需要充分了解學校和專業的要求，包括課程設置、教學方式、考試形式、畢業論文要求等。這有助于學員在學習過程中有針對性地進行準備。
2.制定合理的學習計劃：學員應根據自己的實際情況和學習進度，制定合理的學習計劃。這有助于確保學員能夠按時完成學習任務，避免拖延和積壓。
3.注重課堂聽講和筆記：課堂聽講是獲取知識的重要途徑。學員應認真聽講，做好筆記，及時整理和總結所學內容。
4.多參加討論和交流：與老師和同學之間的討論和交流有助于加深對知識的理解和應用。學員應積極參與課堂討論和課外活動，拓寬自己的視野和思路。
5.注重實踐能力和職業能力的培養：免聯考碩士的課程設置和教學要求注重實踐能力和職業能力的培養。學員應積極參加實踐活動和職業培訓，提高自己的實踐能力和職業素養。
注：以上內容僅供參考，以官方發布為準，詳情可咨詢在線輔導老師。
2025不出國讀國外全日制碩士有哪些？不出國讀國外全日制碩士的方式主要有中外合作辦學碩士項目、線上全日制碩士課程、免聯考國際碩士等以下幾種。
Ⅰ2025不出國讀國外全日制碩士有哪些？
一、中外合作辦學碩士項目
（一）定義：中外合作辦學碩士項目是指中國高校與國外高校合作舉辦的碩士教育項目，學生在國內完成全部或部分課程學習，并獲得國外高校的碩士學位。
（二）特點：
1.學生主要在國內高校就讀，無需出國。
2.根據合作項目的不同，學生可能獲得國內高校和國外高校的雙學位，或僅獲得國外高校的學位。
3.課程設置和教學質量通常與國外高校保持一致。
（三）案例：例如，北京師范大學與香港浸會大學聯合國際學院，學生在中國完成所有課程，畢業時獲得香港浸會大學頒發的學位證書。
二、線上全日制碩士課程
（一）定義：線上全日制碩士課程是指學生通過網絡平臺完成所有課程學習，無需到校上課，最終獲得國外大學頒發的學位證書。
（二）特點：
1.適合工作繁忙或地理位置偏遠的學生，可以靈活安排學習時間。
2.可能缺乏面對面交流和校園體驗。
（三）案例：疫情期間，許多國外大學開設了線上全日制碩士課程，如西班牙穆爾西亞大學的國際貿易碩士項目，學生可以在本國完成所有課程，無需出國。
三、免聯考國際碩士
（一）定義：免聯考國際碩士是指無需參加國內碩士研究生統一入學考試（如全國碩士研究生招生考試），而是通過申請審核制入學的國際碩士項目。
（二）特點：
1.簡化了申請流程，降低了入學門檻，適合有工作經驗的在職人士。
2.學習方式靈活多樣，可以選擇在線學習或國內面授等方式。
3.畢業后獲得的學位通常在國際上得到廣泛認可。
（三）案例：部分國外大學在中國設有分校或合作機構，提供免聯考的碩士課程，學生在中國完成學業，獲得國外大學頒發的學位。
Ⅱ注意事項
1.學位認證：選擇不出國讀國外全日制碩士時，需確保所獲得的學位能夠得到中國教育部的認證，否則可能影響學位的使用和認可度。
2.教學質量：雖然不出國，但課程質量仍需關注，應選擇有良好口碑和國際認可的大學和項目。
3.費用：不出國讀國外全日制碩士的費用可能因項目而異，部分項目可能因合作辦學或線上教學而費用較低，但也有些項目費用高昂。學費可能在數萬元人民幣至數十萬元人民幣不等，具體取決于學校、專業和合作項目的具體情況。
注：以上內容僅供參考，詳細信息請聯系在線輔導老師了解。本文部分內容來自官網，或網絡搜集信息僅供參考，不代表合作關系，如有侵權，聯系刪除。
隨著2024年稅務師考試的順利落幕，無數考生懷著忐忑的心情期待著成績的揭曉。考試雖然已經結束，但對許多考生而言，考后的真題回憶成為了檢驗自身學習成果的重要方式之一。為了幫助廣大考生更好地理解考試內容，準確評估自己的考試表現，會計網特別整理了2024年稅務師考試的真題回憶及相關解析，供考生們參考。
考后真題回憶概覽
本次稅務師考試涵蓋了《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務實務》、《財務與會計》以及《涉稅服務相關法律》五個科目。每個科目的真題回憶均來源于考生的實際記憶，經過專業團隊的整理和校對，確保了資料的準確性和權威性。通過這些真題回憶，考生不僅能夠重溫考試中的題目，還能對照官方答案進行自我評估，找出自己的不足之處，為未來的學習和考試奠定基礎。
單項選擇題與多項選擇題解析
在單項選擇題方面，題目設計緊密圍繞最新的稅收法律法規，考察了考生對基本概念的理解和應用能力。例如，《稅法一》中涉及到了增值稅進項稅額抵扣規則的應用，《稅法二》則考察了企業所得稅優惠政策的具體運用。而在多項選擇題部分，題目往往更加綜合，不僅要求考生具備扎實的專業知識，還需要一定的邏輯推理能力。比如，在《財務與會計》科目中，有關于合并報表編制的原則和方法的問題，要求考生能夠結合多個知識點進行分析和判斷。
真題回憶獲取途徑
為了讓更多的考生能夠獲取到這些寶貴的真題回憶資料，會計網特別開放了稅務師欄目在線咨詢通道。考生只需登錄會計網，進入稅務師專欄，即可通過在線咨詢的方式向專業老師索取2024年稅務師考后真題回憶全科完整版。此外，老師們還會提供詳細的考后真題回憶估分指導，幫助考生準確評估自己的考試表現。對于那些預估成績不理想的考生，老師們還將提供來年的備考學習資料，助力考生在未來的考試中取得更好的成績。
未來備考建議
對于即將面臨稅務師考試的考生來說，充分利用考后真題回憶進行復習是非常重要的。通過分析錯題，了解自己的薄弱環節，可以更有針對性地進行強化訓練。同時，持續關注稅收政策的最新變化，不斷豐富自己的專業知識，也是提升考試成績的關鍵。會計網將持續為考生提供最新的考試資訊和備考資料，幫助大家在稅務師考試的道路上走得更穩、更遠。
結語
2024年的稅務師考試雖已結束，但這只是考生們職業發展道路上的一個起點。希望每位考生都能從這次考試中收獲寶貴的經驗，無論是成功還是失敗，都將成為成長道路上不可或缺的一部分。會計網祝愿所有考生在未來的考試中都能夠取得優異的成績，早日實現自己的職業目標！
如果您還有任何疑問或需要進一步的幫助，歡迎隨時訪問會計網稅務師欄目，咨詢在線老師。在這里，您將獲得最專業、最貼心的服務和支持。讓我們攜手并進，共同迎接更加美好的未來！
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