由于受新型肺炎疫情影響，很多餐飲企業取消了年前的訂餐訂單。年前購進的部分食材發生變質，那么如何做會計處理?怎么做稅務處理?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　餐飲企業疫情期間食材變質怎么做會計處理？

　　案例說明：

　　A公司是一家大型餐飲企業，增值稅一般納稅人，由于受疫情影響，年前大量訂餐訂單被取消。年前購進的大量食材發生霉爛變質，請問霉爛變質的食材如何進行會計處理?

　　1、報廢審批前，先進行會計處理。

　　借：待處理財產損益

　　貸：原材料

　　2、報相關人員審批，然后根據審批情況結轉到相應科目。

　　借：營業外支出

　　貸：待處理財產損益

　　餐飲企業疫情期間食材變質的稅務處理

　　增值稅

　　按照相關政策規定可得，由于疫情影響，餐飲企業食材發生霉爛變質損失，屬于不可抗力，不屬于非正常損失，所以其增值稅進項稅額允許抵扣，無需進項稅額轉出處理。

　　參考文件：

　　《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

　　企業所得稅

　　疫情期間餐飲企業食材發生變質損失，因屬于企業生產應經過程中的正常損失，所以允許企業所得稅稅前扣除。

　　參考文件：

　　《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令2007年第六十三號)

　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令512號)

　　《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(稅務總局公告2011年第25號)

　　《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)

　　總結：受疫情影響，餐飲企業食材發生霉爛變質損失，其增值稅進項稅允許抵扣，資產損失準予企業所得稅稅前扣除。

　　存貨損失賬務處理

　　保管中發生的定額內的合理損耗：

　　借：管理費用

　　貸：庫存商品(或原材料等)

　　自然災害所造成的毀損：

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品(或原材料等)

　　管理不善所造成的損失：

　　借：管理費用(或其他應收款等)

　　貸：庫存商品(或原材料等)

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