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前提綱要：因在2家專業合作社專項審計中出具不實審計報告，導致被審計單位在實際有效投資達不到最低標準的情況下，獲得財政補助資金。臨海市萬信會計所及2名簽字注會被暫停執業一年，會計所被沒收違法所得0.6萬元，并處違法所得三倍罰款1.8萬元

近日，浙江省財政廳決定對臨海市萬信會計師事務所（普通合伙）暫停執業一年，沒收違法所得0.6萬元，并處違法所得三倍罰款1.8萬元的行政處罰。對于2名簽字注冊會計師周仲勤、沈鋒作出暫停執業一年的行政處罰。

根據三門縣人民檢察院《檢察建議書》，浙江省財政廳對臨海市萬信會計所出具的《三門縣蕾舞茶葉專業合作社專項審計報告》（萬信綜審字〔2015〕第091號，以下簡稱蕾舞專項報告）和《三門縣彭賴茶葉專業合作社專項審計報告》（萬信綜審字〔2016〕第093號，以下簡稱彭賴專項報告）等報告存在的嚴重執業質量問題予以立案檢查。

經檢查，該會計所位出具的上述報告存在以下嚴重執業質量問題：

一、被審計項目直接投資額均以現金形式支付，無現金支付佐證依據，對此，注冊會計師未執行有效審計程序而直接予以認可。

蕾舞專項報告審定直接投資額283.3349萬元、彭賴專項報告審定直接投資額174.176萬元，均以現金支付，審計復印了收據、發票、合同，但無佐證現金支付的審計程序和審計證據，如對工程施工方未實施函證、訪談，對機械設備供應商未實施函證等審計程序。

二、注冊會計師在審計時對發票的真實性未保持應有的職業懷疑。

蕾舞專項報告和彭賴專項報告的發票存在補開、號碼連續、開票人相同、票面記載發票金額不同但稅率稅額相同等問題。蕾舞專項報告的建筑業統一發票（代開）均是在2015年10月26日或2015年11月2日后補開，彭賴專項報告的建筑業統一發票（代開）均是在2015年10月26日后補開。蕾舞專項報告于2015年11月2日開具的建筑業統一發票（代開），發票號碼為00449533、00449532、00449531、00449530，發票金額分別為55280元、77280元、82600元、84840元，票面上記載的稅率、稅額均為0.03、16290元。注冊會計師對上述異常現象未保持應有的職業懷疑，未追加恰當的審計程序以查明發票真偽。

三、被審計項目工程款未按合同要求支付，注冊會計師對未支付的工程款未執行函證程序，未獲取工程驗收報告和工程預決算報告。

蕾舞專項報告中，茶葉加工廠房工程款131.25萬元，《合作社茶葉加工廠房建設工程承包合同》中規定工程期限為2014年9月15日至2015年3月15日，工程全部完工后，經驗收合格，在30天內結清工程款。截至審計時，最后一筆工程款31.25萬元尚未支付，注冊會計師未實施函證程序，審計底稿未見工程驗收報告和工程預決算報告。

彭賴專項報告中，茶葉加工廠房工程款70.30萬元，《合作社茶葉加工廠房建設工程承包合同》中規定工程期限為2014年8月1日至2014年12月30日，工程全部完工后，經驗收合格，在30天內結清工程款。最后一筆工程款于2014年11月22日支付完畢，但審計底稿未見工程驗收報告和工程預決算報告。

四、注冊會計師在審計時未全部獲取重要的機械設備采購合同（僅獲取一份采購合同），也未檢查采購合同的記錄。

蕾舞專項報告中，采購機械設備合計28.92萬元，均未見采購合同。彭賴專項報告中，采購機械設備合計75.015萬元，除茶葉色選機1臺29.80萬元有采購合同外，其余均未見采購合同。例如：向杭州富陽市新城干燥設備廠購入的揉捻機、烘干機、瓶式炒干機各1臺共計5.77萬元；向新昌縣盛漲農機服務有限公司購入的2臺炒干機、2臺揉捻機、3臺理條機、1臺平式輝鍋機、1臺扁形茶炒干機共計6.83萬元；2016年3月2日追加投資額16.85萬元，為向天津普瑞騰鴻商貿有限公司購入1套茶葉蒸汽殺青機。上述設備購置均未見采購合同。

五、注冊會計師對投資形成的資產未執行有效的資產盤點程序。

審計工作底稿所見盤點表，是審計人員自行編制的，僅羅列部分機械設備名稱和數量，無設備規格、無盤點人、被審計單位人員簽字蓋章，無盤存地點、無資產使用狀況等。

綜上，蕾舞專項報告和彭賴專項報告時，會計所及簽字注冊會計師未保持應有的職業懷疑，執行的審計程序不恰當，獲取的審計證據不充分，違反了相關法律法規規定，出具不實審計報告，導致被審計單位三門縣蕾舞茶葉專業合作社和三門縣彭賴茶葉專業合作社，在實際有效投資達不到最低標準的情況下，向三門縣山區經濟發展工作領導小組辦公室申請的財政補助資金項目通過驗收，并分別獲得財政補助資金69.89萬元和48.34萬元。

浙江財政廳決定對該會計所暫停執業一年，沒收違法所得0.6萬元，并處違法所得三倍罰款1.8萬元的行政處罰；對2名簽字注會作出暫停執業一年的行政處罰。

來源：中國會計視野

　　最近總有人來詢問增值稅里的視同銷售和進項稅額轉出應該怎么區分?

　　尤其是做賬時碰到同一種貨物給員工，一個按視同銷售處理，一個卻是進項稅額轉出。每次都要對著條例翻，不注意的時候還常常搞錯。

　　我們先從政策和概念上對它倆進行一個區分。

　　01、視同銷售

　　視同銷售其實是指將一些不符合會計準則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

　　這些貨物在會計處理上不確認收入和成本，在稅法上因為要保持增值稅的抵扣鏈條不中斷，避免銷售稅收負擔不平衡的矛盾，按照正常銷售繳納增值稅。

　　在增值稅暫行條例中，將8種情況劃入了視同銷售，在財稅(2016)36號文件中又追加了3條：

　　需要注明的是視同銷售的應用范圍是單位和個體工商戶及其他個人。

　　02、進項稅額轉出

　　進項稅額轉出是因為貨物的用途改變，或者發生非正常損失，造成上一環節的增值稅無法在下一環節中抵扣，而選擇將進項稅轉出，計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

　　稅法中雖然沒有對進項稅額轉出做出明確規定，但在增值稅的暫行條例中第九條和第十條對增值稅進項稅額不得抵扣的情況做出了相關規定：

　　概括起來進項稅額不能抵扣的業務分三種情況：業務本身不可抵扣;貨物發生非正常損失;扣稅憑證不合規。

　　03、區分

　　視同銷售與進項稅額轉出，兩者中容易混淆的項目主要是視同銷售的4-8條和進項稅額不能抵扣中的第1條，大家判斷可以按照以下的兩步來：

　　1 判斷貨物是否發生增值

　　如果是貨物經過了加工，不論是自產還是委托加工，都是進入了生產環節，發生了增值，無論是對內消費，還是對外消費都要看做視同銷售繳納增值稅。

　　2 判斷貨物是對內使用還是對外使用

　　對于購進的貨物來說，當用于投資、分配、贈送時，對外使用，貨物的所有權發生了改變，就是視同銷售。

　　而用于集體福利、個人消費、免稅項目時，對內使用，所有權可能沒有發生變化，就是進項稅額轉出。

　　看到這里是不是清楚一些，下面用4個容易混淆的例子來復習一下：

　　假設你的公司是一家茶葉生產公司：

　　情形一：將自己生產的茶葉送給了客戶。貨物經過了加工發生了增值，應做視同銷售處理。

　　情形二：將自己購買的茶葉送給了客戶。貨物并未發生增值，但所有權發生了變化，屬于對外使用，也是視同銷售。

　　情形三：將自己生產的茶葉作為員工福利。貨物經過加工，發生了增值，還是視同銷售。

　　情形四：將自己購買的茶葉作為員工福利。貨物并沒發生增值，對內使用就是進項稅額轉出。

　　分清楚了這四種情形，對于剩下的情況就好區分多了，代銷貨物就是視同銷售，非正常損失和抵扣憑證不合規就是進項稅額轉出。

　　超市通常將售賣充值卡作為一種促銷手段，客戶可以使用充值卡進行消費，也可以從中獲得一定的優惠。那么超市充值卡賬務處理怎么做?本文就針對這一問題做一個相關介紹，一起來了解下吧!

　　超市充值卡賬務處理

　　充值時：

　　借：現金或銀行存款

　　貸：預收賬款

　　拿儲值卡消費時：

　　借：預收賬款

　　貸：主營業務收入

　　貸:應交稅金

　　購買超市充值卡的會計分錄怎么做?

　　售卡方會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款——預收預付卡款項

　　購卡方會計分錄：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　ETC卡、加油卡、購物卡如何做賬務處理?

　　預付卡充值發票是否可以報銷?

　　答：預付卡在購買時可以憑借增值稅普通發票進行報銷，但在使用預付卡消費時，由于不可以再次取得發票，所以不能報銷。

　　按照有關規定可得：購卡人與實際消費者在整個環節中只能取得一次增值稅普通發票，在購卡環節可取得編碼為"未發生銷售行為的不征稅項目"下設的601"預付卡銷售和充值"的增值稅普通發票，但在消費環節不允許再次取得增值稅發票。

　　政策依據：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2016年第53號)第三條

　　預付卡有哪些分類?

　　答：預付卡按照用途可以分為單用途預付卡、多用途預付卡。

　　1.單用途預付卡：由商業企業發行，比如蘇寧禮品卡、美容卡等。指的是只在本企業或者同一品牌連鎖企業購買商品或服務用的一種預付卡。

　　2.多用途預付卡：由發卡機構發行，比如商通卡、福卡等。指的是可以在發行機構以外的企業或者商戶購買商品或者服務用的一種預付卡。

　　公司購買超市充值卡會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，很多公司在逢年過節時，通常會把超市充值卡作為職工福利發放給員工。本文就針對公司購買超市充值卡會計分錄做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　公司購買超市充值卡會計分錄

　　售卡方的會計分錄具體如下：

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款——預收預付卡款項

　　購卡方的會計分錄具體如下：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　超市充值卡賬務處理

　　預付卡銷售和充值會計分錄怎么做?

　　購入時，會計分錄如下：

　　借：預付賬款——預付卡

　　貸：銀行存款

　　發放給員工：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　貸：預付賬款——預付卡

　　用于維護客戶關系：

　　借：管理費用——業務招待費

　　貸：預付賬款-預付卡

　　用于促銷：

　　借：銷售費用

　　貸：預付賬款——預付卡

　　用于購買辦公用品：

　　借：管理費用

　　貸：預付賬款——預付卡

　　購買預付卡是否可以稅前扣除?

　　答：購買預付卡是可以稅前扣除的。

　　購買預付卡環節取得的“不征稅發票”，可以對企業真實發生的購買行為進行證實。所以應當在實際處置預付卡時。按照不同情況進行稅前扣除。

　　1.購卡贈送客戶，用于維護客戶關系

　　企業購買預付卡贈送客戶，用于維護客戶關系，這種性質屬于企業所得稅概念中的業務招待費范疇。所以應當憑借購買預付卡時所取得的發票和相關贈送明細，按照業務招待費進行稅前扣除。

　　2.購卡作為福利向員工發放

　　企業如果購卡是作為福利發放給員工的，那么應當憑借購卡時所取得的發票及相關贈送明細，按照職工福利費進行稅前扣除。

　　3.購卡自己消費

　　如果企業購買預付卡自己使用，那么應當根據其實際用途按照管理費用、生產成本等進行稅前扣除。注意這種情況在購卡環節是不能憑借發票進行稅前扣除的，應當在實際消費環節憑借有關單據進行稅前扣除。

　　會計人員日常工作中，經常要對各種管理費用進行處理，比如購買紙巾、洗衣粉等日用品費用。那么對于購入的日用品，具體通過什么科目核算？

　　單位購日用品通過什么科目核算？

　　單位購入的日用品，應按不同情況計入相應科目。

　　比如購入的日用品是供辦公室使用的，則計入管理費用核算;購入的日用品是供生產工人使用的，則計入制造費用核算;購入的日用品是供銷售部門使用的，則計入銷售費用核算。

　　1、辦公室使用的日用品，會計分錄如下：

　　借：管理費用

　       　貸：庫存現金

　　2、車間辦公室使用的日用品，會計分錄如下：

　　借：制造費用

　       　貸：庫存現金

　　3、銷售部門使用的日用品，會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存現金

　　二級明細科目可以是職工福利/低值易耗品等。

　　管理費用：指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，具體包括公司經費、職工教育經費、業務招待費、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用。它屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　一般企業通過“管理費用”科目核算管理費用的發生和結轉情況，其借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　單位購買食品會計分錄

　　1、用于職工福利時

　　計提時：

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬

　　發放時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　2、用于招待客戶時：

　　借：管理費用——招待費

　       　貸：銀行存款

　　企業經營過程中發生的各種費用支出，通過費用類科目反映。費用類科目，主要包含什么會計科目？

　　費用類科目都有哪些？

　　主營業務成本、其他業務成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、營業外支出、所得稅費用和以前年度損益調整等。

　　費用類科目借貸方向

　　費用類科目借貸方向：借方表示增加，貸方表示減少。

　　費用結轉會計分錄

　　根據準則規定，到會計期末，費用類賬戶應當轉入本科利潤，主要包括包括銷售費用、管理費用、財務費用，費用科目期末結轉后無余額。具體分錄如下：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　               　其他業務成本

　               　稅金及附加

　　               營業外支出

　　               管理費用

　　               財務費用

　　               銷售費用

　               　所得稅費用等

　　企業常見費用會計分錄

　　1、快遞費會計分錄

　　借：管理費用等——快遞費

　　       貸：銀行存款

　　如果業務量比較多，集中支付的：

　　計提時：

　　借：管理費用等——快遞費

　　       貸：其他應付款——快遞費

　　支付時：

　　借：其他應付款——快遞費

　　       貸：銀行存款

　　2、禮品費會計分錄

　　用于交際應酬，贈送煙、酒、茶葉等一次性消耗品：

　　借：管理費用(銷售費用等)——業務招待費

　　       貸：銀行存款

　　將外購的商品作為個人消費或集體福利：

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：銀行存款

　　外購禮品用于產品促銷：

　　借：銷售費用——廣告費(業務宣傳費)

　　       貸：銀行存款

　　現在很多人送禮都是往煙、茶葉上買，那么購買茶葉贈送客戶的時候，會計應該怎么入賬?發票怎么開?和會計網一起來學習一下吧!

　　購買茶葉時的會計分錄怎么做?

　　1、如果是外購的茶葉公司的

　　借：庫存商品

　　借: 應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　贈送給客戶時

　　借：銷售費用

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、如果不是在專門銷售茶葉的公司購買的茶葉

　　借：銷售費用--業務招待費

　　貸：銀行存款

　　3、如果茶葉是自產的，應該視同銷售

　　借：銷售費用--業務招待費

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　自產贈送的茶葉，發票怎么開?

　　首先自產的茶葉送人是視同銷售的，從發票管理的立法目的來看，"視同行為"屬于涉稅業務，應將"視同行為"納入發票管理范疇

　　1、可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發生，符合"加強財務監督的需要"

　　2、可以證明納稅義務的發生，同時發票記載的征稅對象的具體數量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計稅依據，符合"保障國家稅收收入的需要"

　　3、可以證明貨物所有權和勞務服務成果轉移，符合"維護經濟秩序的需要"。

　　開發票要滿足哪些條件呢?

　　從事"銷售商品、提供服務以及其他經營活動";"對外"發生經營業務;具有收付款行為。

　　以上就是有關購買茶葉的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　融資租賃本質上是一種債權性融資活動，當租賃關系終止后，承租人支付租賃物合同約定價值后取得租賃物的所有權，其中承租人支付的價格稱為留購價款。支付留購價時，應如何做會計分錄？

　　支付留購價款分錄

　　融資租賃的留購費，會計分錄如下:

　　借：固定資產——融資租入固定資產

　　       未確認融資費用

　　       貸：長期應付款——應付融資租賃款（最低租賃付款額）

　　留購租賃資產分錄

　　1、支付購買價款時：

　　借：長期應付款——應付融資租賃款

　       　貸：銀行存款

　　2、結轉固定資產所有權：

　　借：固定資產——生產用固定資產

　　       貸：固定資產——融資租入固定資產

　　留購價是什么意思？

　　融資租賃中的留購價是指根據法律或者合同規定，在租賃關系終止后，承租人支付租賃物的殘值或者合同約定價值之后獲得租賃物的所有權，而承租人支付的價格就是融資租賃留購價。

　　融資租賃是什么意思？

　　融資租賃是指出租人根據承租人的請求，與第三方（供貨商） 訂立供貨合同，按照該合同，出租人出資向供貨商購買承租人選定的設備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，向承租人出租設備，并收取相應的租金。

　　一般納稅人購入固定資產時，可通過“固定資產”科目核算，期末余額一般表示在借方，相關的賬務處理該怎么做？

　　一般納稅人購固定資產如何做賬？

　　1、一般納稅人企業外購無需安裝的固定資產時：

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅 (進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、一般納稅人企業購入需要安裝的固定資產時：

　　借：在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅 (進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　固定資產安裝完畢達到可使用狀態時：

　　借：固定資產

　　       貸：在建工程

　　固定資產和在建工程指什么？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　固定資產在使用過程中因損耗而轉移到產品中去的那部分價值的一種補償方式，叫做折舊，折舊的計算方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法、年限總和法等;固定資產在物質形式上進行替換，在價值形式上進行補償，就是更新;此外，還有固定資產的維持和修理等。

　　在建工程是指企業固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　在建工程屬于資產類科目。企業與固定資產有關的后續支出，包括固定資產發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的，在本科目核算;沒有滿足固定資產確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。

　　公司在日常經營活動中會購買一些禮品用于贈送其他客戶或內部員工，以促進貿易發展進程，或增強員工對于公司的認同感，那么公司購買禮品的會計分錄應如何編制？

　　購買禮品的會計分錄

　　用于交際應酬，贈送煙、酒、茶葉等一次性消耗品：

　　借：管理費用/銷售費用等——業務招待費

　　　　貸：銀行存款

　　將外購的商品作為個人消費或集體福利：

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款

　　外購禮品用于產品促銷：

　　借：銷售費用——廣告費/業務宣傳費

　　　　貸：銀行存款

　　什么是業務招待費？

　　業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必需的費用支出，是企業進行正常經營活動必需的一項成本費用。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　一些企業在經營過程中，會發生購買禮品用來贈送給客戶的情況，會計人員通常計入管理費用、銷售費用等科目來核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　購買禮品贈送給客戶的會計分錄

　　借：管理費用—業務招待費/銷售費用—業務招待費

　　　　貸：銀行存款

　　業務招待費是什么？

　　業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付應酬費用，也是企業生產經營中所發生的一項成本費用，包括餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產生的費用等其他支出。

　　業務招待費是企業為了聯系業務或促銷、處理社會關系等目的經常發生的業務，新《企業所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業在銷售過程中所發生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。針對不同的行業，銷售費用又有不同的理解。對工業企業而言，銷售費用是指企業在銷售產品、自制半成品和工業性勞務等過程中發生的各項費用以及銷售本企業產品而專設銷售機構而產生的各項費用。但企業內部銷售部門如果屬于行政管理部門，所發生的經費開支，不包括在銷售費用之內，而應列入管理費用。

　　企業購買的車輛，屬于固定資產核算范疇，繳納保險后收到車輛商業保險發票，該如何寫會計分錄？

　　收到車輛商業保險發票會計分錄

　　對于新買車輛做賬時，首先我們要將購車價和購置稅一起計入到固定資產中去，會計分錄為：

　　借：固定資產-汽車

　       　貸：銀行存款

　　保險和車船稅計入管理費用。

　　在購買車輛時入賬時，其成本包括購價，相關稅費以及在運輸費、安裝費等。因此在考慮車輛購置稅怎么做賬時，應將購置稅計入固定資產的成本中，車輛繳納的強制保險等其他保險要計入管理費用或銷售費用中。

　　車輛在開具發票后，相關的會計分錄為：

　　借：固定資產

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　車輛退稅后，相關的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費-應交車購稅

　　借：應交稅費-應交車購稅(退稅款)

　　       貸：固定資產

　　收到保險公司車輛賠款會計分錄

　　(1)保險公司在進行賠付前，單位修理車輛的費用支出的相關的會計分錄為：

　　借：其他應收款—保險公司

　　       貸：現金/銀行存款

　　(2)企業在收到相應的保險賠償金，修車費用和賠償金相等時，相關的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款—保險公司

　　(3)企業在收到相應的保險賠償金時，修車費用大，保險賠償金，相關的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       管理費用—修理費

       　　貸：其他應收款—保險公司

　　(4)企業在收到相應的保險賠償金時，修車費用小，保險賠償金多，相關的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       其他應收款—保險公司

　　       貸：營業外收入

　　公司經營過程中購入的食品可用于發放員工也可用于招待客戶。對于購買的食品應如何做會計分錄？

　　公司購買食品的會計分錄

　　公司購買食品可以計入管理費用科目。具體分錄如下：

　　1、如果購買的食品是用于員工的分錄是：

　　借：管理費用－福利費

　　　　貸：庫存現金／銀行存款

　　2、如果購買的食品是用于招待的分錄是：

　　借：管理費用－招待費

　　　　貸：庫存現金／銀行存款

　　業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付應酬費用也是企業生產經營中所發生的一項成本費用包括餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產生的費用等其他支出。按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定企業所發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出應當按照發生額的60%扣除但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業應通過“管理費用”科目核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　如今網購越來越普遍，我們的日常生活可以說離不開網購，但是網購帶來的弊端也很明顯，就是無法辨別質量好壞，如果是退貨業務，企業該如何做賬？

　　退貨相關賬務處理

　　賣家發貨的時候：

　　借：發出商品

　　       貸：庫存商品

　　退貨時候紅字沖銷，將退回貨品從發出商品轉回庫存商品：

　　借：發出商品（紅字）

　　       貸：庫存商品（紅字）

　　賣家已發貨，款項在第三方支付方且買家收貨確認收入的會計分錄如下

　　銷售退回發生在收入確認之后，則不論是何時銷售，均沖減退回當月的銷售收入，同時沖減當月的銷售成本。

　　賣家發貨的時候：

　　借：發出商品

　　       貸：庫存商品

　　買家收貨后，賣家確認收入：

　　借：應收賬款——用戶

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：發出商品

　　收到第三方轉貨款時：

　　借：其他貨幣資金——在線存款

　　       貸：應收賬款——用戶

　　退貨時將賣家發貨時的會計分錄用紅字沖回：

　　借：應收賬款（紅字）

　　       貸：主營業務收入（紅字）

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　同時沖減成本：

　　借：主營業務成本（紅字）

　　       貸：庫存商品（紅字）

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。

　　期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　什么是庫存商品？

　　企業應設置＂庫存商品＂科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。

　　庫存商品明細賬應按企業庫存商品的種類、品種和規格設置明細賬。

　　當企業違反了相應法律規定，就會涉及到賠償金的問題，那么賠償金的預提要該怎么做會計分錄?

　　預提賠償金的會計分錄

　　預提賠償記入經營支出會計分錄。經營支出是事業單位在專業業務及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的支出。包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用等。

　　具體分錄如下：

　　收到賠償金：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　貸：營業收入—賠償金

　　支付賠償金

　　借：營業支出—賠償金

　　貸：銀行存款或庫存現金

　　拓展內容

　　經營支出的管理

　　1、區分獨立核算的經營支出和非獨立核算的經營支出。為準確反映經營活動所發生的支出，應全部納入單位的經營支出管理，并要與相應的經營收入相匹配，得出經營活動的成果--經營結余。

　　獨立核算的經營活動所發生的支出，應由獨立核算單位按企業財務制度的規定核算，不納入事業單位的經營支出的范疇。

　　2、劃分經營支出與事業支出的界限。應當列入事業支出的項目，不得列入經營支出。應當列入經營支出的項目，也不得列入事業支出。凡是直接用于經營活動的材料、人工等費用，直接進行經營支出，由事業單位在事業支出中統一墊支的各項費用，應當按規定比例合理分攤，在經營支出中列支，沖減事業支出。

　　3、恰當歸集。對同一期間發生的各項經營支出，應按用途歸集。對同一期間發生的各項經營支出，應按用途歸集到經營支出的相關科目中，對于無法直接歸集的，應按規定比例合理分攤。

　　對經營活動占用單位的房屋、設備等固定資產，應當參照企業的折舊制度提取修購基金，所提取的修購基金，與其他渠道提取的修購基金集中用于事業單位固定資產維修和購置。

　　網上訂單是指顧客在網上購買商品，商家通過快遞發貨進行交易，網上訂單也屬于經濟交易，是否需要繳納印花稅？

　　網上訂單需要繳納印花稅嗎？

　　網上購買的貨物時有訂單的，訂單的生產就形成了購銷行為，網購商品的行為需依法繳納印花稅。

　　印花稅是對經濟活動交往中書立、領受，并且是具有法律效力的憑證的行為而所征收的一種稅，因采用的方式是在應稅憑證上粘貼印花稅票，該稅票作為完稅的標志而得名，所以印花稅的納稅人：在中國境內書立、領受規定的企業、行政、事業、軍事等單位、社會團體、其他單位、個體工商戶以及其他個人。

　　根據《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規定：

　　為適應經濟形勢發展變化的需要，完善稅制，現將印花稅有關政策明確如下：

　　一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅。

　　二、對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。

　　四、對商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。

　　印花稅繳納會計分錄

　　1、如果提前已經計提了，會計分錄：

　　借：應交稅費-應交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果提前未計提，會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費-應交印花稅

　　借：應交稅費-應交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　一些企業會購買預付卡作為職工福利發放、或者將其贈送給客戶，對于購買的預付款，一般計入預付賬款科目核算，有關會計分錄是什么？

　　預付卡的會計分錄

　　一、購卡環節

　　借：預付賬款——預付卡

　　　　貸：銀行存款

　　二、使用環節

　　企業使用預付卡通常用于企業自身消費、職工福利、贈送客戶等。

　　(1)企業自用

　　由于自用消費環節不能再取得增值稅發票了，憑購卡環節的增值稅發票復印件、購物小票和審批單入賬，并依據消費金額在企業所得稅前扣除；假定用于購買辦公用品，會計分錄如下：

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：預付賬款——預付卡

　　(2)職工福利

　　發放給職工時，也同樣不會取得發票建議憑購卡環節的增值稅發票復印件、員工簽單和審批單入賬，并按照職工福利費的扣除標準限額做企業所得稅前扣除；假定發送給管理人員，會計分錄參考如下：

　　借：管理費用——福利費等

　　　　貸：預付賬款——預付卡

　　發的預付卡需要并入個人當月工資一同按照“工資薪金"繳納個人所得稅

　　(3)贈送客戶

　　建議憑購卡環節的增值稅發票復印件、企業贈送記錄、審批單入賬，并按照業務招待費的扣除標準限額做企業所得稅前扣除；假定業務推廣發生的贈送行為，會計分錄參考如下：

　　借：銷售費用——業務招待費

　　　　貸：預付賬款——預付卡

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。是企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。

　　本科目借方登記企業向供貨商預付的貨款，貸方登記企業收到所購物品應結轉的預付貨款，期末借方余額反映企業向供貨單位預付而尚未發出貨物的預付貨款；本科目期末借方余額，反映企業預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業尚未補付獲得商品和勞務的款項。

　　企業購入春節福利禮盒并發放給職工作為福利，一般通過“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目進行核算。會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　企業計提春節福利禮盒時的會計分錄如下：

　　借：管理費用/生產成本/銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　實際發放春節福利禮盒給員工時的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

企業購入春節福利禮盒的增值稅處理介紹

　　根據增值稅稅法相關規定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，將外購的禮品送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已認證抵扣，需要作進項轉出。

非貨幣性福利有什么內容

　　非貨幣性福利是指企業以自產產品或外購商品等非貨幣性資產支付給職工的薪酬，包括將企業擁有的資產無償提供給職工使用、以自產產品發放給職工作為福利、為職工無償提供醫療保健服務等內容。

應付職工薪酬是什么

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。應付職工薪酬核算的是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，是企業會計科目中負債類科目之一。應付職工薪酬科目設置“職工福利費、非貨幣性福利、工資、獎金、津貼、住房公積金”等二級明細科目進行核算。企業應當在職工為其提供服務的會計期間，根據職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。

　　企業在春節期間購買的對聯屬于企業辦公用品支出，應當通過管理費用－辦公費科目進行相關的財務處理，對購買的對聯已取得相應的發票時財務處理如下：

　　借：管理費用——辦公費

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款等

　　期末結轉費用時的賬務處理如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用——辦公費　

管理費用的含義及相關會計處理

　　1、含義：管理費用指的是企業行政管理部門為了組織和管理生產經營活動而產生的各項費用，如業務招待費，水電費等等，管理費用屬于一種期間費用，在發生的當期應當計入當期損益，企業應通過管理費用科目核算管理費用的發生和結轉實際情況，這個科目按照管理費用的項目內容進行明細核算。

　　2、會計處理：企業行政管理部門發生的辦公費，差旅費，水電費，咨詢費，業務招待費等等相關費用，應借記管理費用科目，貸記銀行存款或應付賬款等科目；企業行政管理部門人員的職工薪酬，借記管理費用科目，貸記應付職工薪酬科目；企業在籌建期間所產生的開辦費，包含人員工資，培訓費，印刷費，注冊登記費等等各項費用，借記管理費用科目，貸記銀行存款等科目；當期末進行結轉時應該將管理費用科目的余額轉進本年利潤，其會計分錄為借記本年利潤，貸記管理費用等。　　

辦公費的相關內容

　　辦公費所應核算的相關內容有生產和管理部門所用的文具、圖書資料費、報紙雜志費，郵電通信費以及銀行結算單據工本費等其他日常辦公支出企業行政管理部門所發生的辦公費等費用，應當借記管理費用，科目貸記銀行存款或應付賬款科目。

　　有買車計劃的親們注意了，根據國家最新出臺政策，2023年延續新能源汽車免征車輛購置稅政策，這里有三個要點提醒你注意：

　　一、免稅時間

　　對購置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內的新能源汽車免征車輛購置稅。

　　二、購置日期的確定

　　新能源汽車的購置日期是按照機動車銷售統一發票或海關關稅專用繳款書等有效憑證的開具日期來確定。

　　三、列入目錄的車型可免稅

　　按照政策規定，免征車輛購置稅的新能源汽車，通過工業和信息化部、稅務總局發布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》實施管理。自目錄發布之日起購置的，列入目錄的純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車，屬于符合免稅條件的新能源汽車。此外，2022年12月31日前已列入目錄的新能源汽車可按照本公告繼續適用免征車輛購置稅政策。政策詳細內容，可登錄國家稅務總局網站查看。

　　內容來源國家稅務總局寧波市稅務局，會計網整理發布。