澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。而教育費附加是發展地方教育事業的預算外資金。對于計提的城建稅和教育費附加，其會計分錄怎么做？

　　計提城建稅和教育費附加會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—城建稅

　　　　　　應交稅費—教育附加

　　　　　　應交稅費—地方教育附加

　　繳納時：

　　借：應交稅費—城建稅

　　　　應交稅費—教育附加

　　　　應交稅費—地方教育附加

　　　　銀行存款

　　繳納城建稅與教育費附加與實際上繳的增值稅與消費稅掛鉤，按照實際繳納的增值稅與消費稅之和計算提取。城建稅的計算公式則是：應交城建稅=（增值稅+消費稅）*城市稅稅率。繳納城建稅時稅率也不同，根據納稅人所在地劃分（市區的稅率為7%、在縣城或鎮的稅率為5%、不屬于市區、縣城或鎮的稅率為1%）。教育費附加（除地方教育費稅率為2%外）按照3%的稅率計算，公式為：應交教育費附加=（增值稅+消費稅）*3%。

　　教育附加費是什么？

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發展地方性教育事業，擴大地方教育經費的資金來源。

　　納費人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人，均為教育費附加的納費義務人（簡稱納費人）。凡代征增值稅、消費稅的單位和個人，亦為代征教育費附加的義務人。農業、鄉鎮企業，由鄉鎮人民政府征收農村教育事業附加，不再征收教育費附加費。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。

　　對于補繳城建稅及教育費的會計處理，財會人員一般通過“應交稅費”“以前年度損益調整”等科目來核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　補繳城建稅及教育費的會計分錄

　　1、提取時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——城建稅

　　　　　　應交稅費——教育費附加

　　2、結轉時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　3、上繳時：

　　借：應交稅費——城建稅

　　　　應交稅費——教育費附加

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　您好，我在工作期間就讀碩士研究生，聽說這種情況可以享受個稅優惠，是真的嗎？

　　當然是真的！納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元在計算個人所得稅時定額扣除，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年按照3600元在計算個人所得稅時定額扣除。

　　注意啦，納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　城建稅和教育費附加是我們常見的小稅種，企業在核算這兩個稅的時候應當設置應交稅費科目，然后在此科目下設置二級明細科目。計提繳納城建稅和教育費附加時，應如何做會計分錄？

　　計提繳納城建稅和教育費附加的會計分錄

　　1、當企業計提城建稅和教育費附加時，通過稅金及附加科目會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

　              　應交稅費-教育費附加

　　              應交稅費-地方教育費附加

　　2、實際繳納相關稅款時，會計分錄如下

　　借：應交稅費-應交城市維護建設稅

　　       應交稅費-教育費附加

　　       應交稅費-地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　什么是城市維護建設稅和教育費附加？

　　城市維護建設稅：又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。

　　教育費附加稅：是對在城市和縣城凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加稅

　　城建稅計算公式：應納稅額=（增值稅+消費稅）×適用稅率

　　教育費附加計算公式：應繳稅額=（實繳增值稅+實繳消費稅）×適用稅率

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括所得稅和增值稅，月底結轉后本科目應無余額。核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　城市維護建設稅、教育費附加是為了加強城市維護建設以及扶持教育事業發展而征收的稅種，其計稅依據是增值稅、消費稅的稅額，繳納時具體的會計分錄怎么做？

　　城建稅和教育費附加的會計分錄

　?。ǎ保┯嬏釙r：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育費附加

　?。ǎ玻├U納時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　應交稅費——應交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　繳納稅費的注意事項

　　（１）納稅人繳納的滯納金、罰款、進口繳納的增值稅、消費稅不作為城市維護建設稅的計稅依據。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。

　?。ǎ玻┤绻鲋刀惡拖M稅有補報的情況，城市維護建設稅和教育附加稅也要進行相應的補報。

　　（３）免征或者減征增值稅，消費稅的同時免征或者減征城建稅

　?。ǎ矗Τ隹诋a品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　?。ǎ担┖ｊP對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　城市維護建設稅的特征

　　一、以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅稅額為計稅依據，分別與產品稅、增值稅同時繳納；

　　二、加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源。

　　職工教育經費主要內容包括上崗和轉崗培訓、各類崗位適應性培訓及職工教育培訓管理費用等。職工教育經費怎么寫會計分錄？可以抵扣進項稅嗎？這都是財務工作中的常見問題。

　　職工教育經費會計分錄

　　1、計提時：

　　借：管理費用--職工教育經費

　　貸：應付職工薪酬--職工教育經費

　　2、繳納時：

　　借：應付職工薪酬--職工教育經費

　　貸：銀行存款

　　職工教育經費進項稅能否抵扣?

　　職工教育經費進項稅是能夠抵扣的。

　　1、對于公司用于職工教育經費范圍開支取得的增值稅專用發票上注明的進項稅額，可以進行抵扣。

　　2、涉及福利費開支的進項稅額是不能進行抵扣的。

　　職工教育經費包括：上崗和轉崗培訓、各類崗位適應性培訓、企業組織的職工外送培訓的經費支出、職工參加的職業技能鑒定/職業資格認證等經費支出、購置教學設備與設施、職工教育培訓管理費用、職工崗位自學成才獎勵費用等。

　　職工教育經費指的是什么?

　　職工教育：各種短訓班、職工學校、廣播電視大(中)學、函授大(中)學、夜大學等各種形式的職工教育。

　　職工教育經費：單位員工享有接受崗位培訓、后續教育的權利，所以需要一定的教育經費。教育經費指的是按照工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用。

　　扣除比例：對于企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，允許企業所得稅稅前扣除;超過的部分，允許在以后納稅年度結轉扣除。

　　結轉本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做?城建稅及教育附加的計稅依據實際上就是增值稅和消費稅，其納稅人包括各類企業，事業單位等。接下來具體了解看看吧!

　　結轉本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做?

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費-城市維護建設稅

　　應交稅費-教育費附加

　　應交稅費-地方教育費附加

　　繳納時：

　　借：應交稅費-城市維護建設稅

　　應交稅費-教育費附加

　　應交稅費-地方教育費附加

　　貸：銀行存款

　　計提城市維護建設稅和教育附加的會計分錄

　　一、企業繳納的城市維護建設稅，應當通過 “應交稅費-應交城市維護建設稅”科目進行核算。具體會計分錄如下：

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加—教育費附加

　　稅金及附加—地方教育費附加

　　貸：應交稅費-應交教育費附加

　　應交稅費-應交地方教育費附加

　　2、上繳時：

　　借：應交稅費-應交教育費附加

　　應交稅費-應交地方教育費附加

　　貸：銀行存款

　　二、企業繳納的教育費附加，應當通過 “應交稅費-應交教育費附加稅”這一科目進行核算。

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加—教育費附加

　　稅金及附加—地方教育費附加

　　貸：應交稅費-應交教育費附加

　　應交稅費-應交地方教育費附加

　　2、上繳時：

　　借：應交稅費-應交教育費附加

　　應交稅費-應交地方教育費附加

　　貸：銀行存款

　　什么是城建稅和教育費附加?

　　城市維護建設稅，即城建稅。它是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。而教育附加屬于專門用于發展地方教育事業的預算外資金，由稅務機關負責征收，同級教育部門進行統籌安排及同級財政部門進行相關監督管理。

　　城建稅和教育費附加以增值稅、消費稅為計稅依據。減免的城建稅賬務處理，城建稅征收率為：市區7%，縣城和鎮5%，其他地區是1%。而教育費附加征收率為3%。

　　城市建設稅計算公式為城市維護建設稅=(增值稅+消費稅)*征收率，教育費附加計算公式是教育費附加=(增值稅+消費稅)*征收率。

　　納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的，可以在學歷（學位）繼續教育期間，按每月400元進行扣除，納稅人接受技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員職業資格繼續教育的，可以在取得相關證書當年一次性扣除3600元，具體請見下圖：

　　需要注意的是，相關職業資格繼續教育證書上載明的發證（批準）日期的所屬年度即為可以扣除的年度，專項附加扣除政策從2019年1月1日開始實施，因此可用于專項附加扣除的職業資格繼續教育證書應當為2019年后取得。納稅人同時接受多個學歷繼續教育或者同時取得多個職業資格證書的，只可選擇其中一個填報享受，但是如果納稅人在接受學歷（學位）繼續教育的當年同時取得符合扣除條件的職業資格證書，可疊加享受扣除。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　納稅人有年滿3周歲至小學入學前處于學前教育階段或者正接受全日制學歷教育的子女，按照每個子女每月定額扣除1000元，可選擇父母單方扣除或分別扣除，扣除方法如圖所示：

　　需要注意的是，學前教育起止時間為子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；全日制學歷教育起止時間為子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月至教育結束當月，因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期可連續扣除。另外，若在境內接受教育不需要特別留存資料，若在境外接受教育，則需要留存境外學校錄取通知書和留學簽證等相關教育資料備查。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　學校因提供學歷教育服務取得的收入，是否需要繳納增值稅？

　　答：根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件三《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條(二十九)的規定，下列項目免征增值稅：

　　政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

　　全部歸該學校所有，是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統一賬戶，并納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關票據進行統一管理和開具。

　　舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，不予免征增值稅。

　　因此，由學校從事學歷教育舉辦進修班、培訓班而取得的收入，可予以免征增值稅。

　　民辦學校收入要繳納企業所得稅嗎？

　　答：《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第五條規定，除《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔2007〕39)、《國務院關于經濟特區和上海浦東新區設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發〔2007〕40號)及本通知規定的優惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業所得稅優惠政策一律廢止。各地區、各部門一律不得越權制定企業所得稅的優惠政策。

　　《企業所得稅法》第一條規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。

　　《企業所得稅法實施條例》第三條規定，企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

　　根據上述規定，新稅法下不論民辦還是公辦學校，均是企業所得稅納稅人。取得的收入能否作為免稅收入，根據《財政部 稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2018〕13號)及《財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號)判斷，而財稅〔2009〕122號文件中并未將學費作為免稅收入。

　　會計人員日常工作中經常會處理有關職工教育經費抵扣的問題，職工教育經費是企業根據工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的費用，那么職工教育經費可以抵扣增值稅嗎？

　　職工教育經費可以抵扣增值稅嗎？

　　職工教育經費是可以抵扣增值稅的。

　　企業職工教育經費支出，在收到增值稅專用發票時，可以按增值稅專票上注明的進項稅額抵扣。但值得注意的是，應在福利費開支的相關進項稅額不能抵扣。

　　比如，財務人員參加職業和財會培訓時，獲取增值稅專用發票，可以按規定抵扣進項稅。

　　根據《增值稅暫行條例》規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

　?。ǘ┓钦p失的購進貨物及相關的應稅勞務；

　　（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

　?。ㄋ模﹪鴦赵贺斦?、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

　　（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　增值稅定義

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。目前，增值稅已成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上。

　　職工教育經費主要是用于職工教育事業的一項費用，按工資總額的一定比例進行提取。會計實務操作上，職工教育經費可以抵扣嗎？下面就跟著會計網來了解下吧。

　　職工教育經費可以抵扣增值稅進項稅嗎？

　　答：企業用于職工教育經費范圍開支取得增值稅專用發票上注明的進項稅額按規定可以抵扣，但應在福利費開支的相關進項稅額不得抵扣。

　　根據《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖俊⒓w福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

　　（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

　　（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

　?。ㄋ模﹪鴦赵贺斦?、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

　?。ㄎ澹┍緱l第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　職工教育經費扣除比例

　　根據《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）相關規定，企業發生的職工教育經費支出，其中未超過工資薪金總額8%的部分，允許在企業所得稅稅前扣除；對于超過部分，允許在以后納稅年度結轉扣除。

　　職工教育經費會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用——職工教育經費

　　       貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　　       貸：銀行存款

　　城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納。那么它們具體是如何計算?

　　城建稅和教育費附加稅如何計算?

　　一、計稅基礎：

　　1、城建稅依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據。

　　《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅，增值稅，營業稅同時繳納。第五條規定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項，比照產品稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理。

　　2、教育費附加依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據。

　　教育費附加稅，是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

　　根據國務院國發(1986)第50號文的有關規定，教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據，分別以增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。

　　二、征收率：

　　1、城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。

　　2、教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納

　　三、計算公式：

　　1、城建稅=(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

　　2、教育費附加==(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

　　四、會計分錄

　　1、提取時

　　借：主營業務稅費及附加

　　貸：應交稅費——城建稅

　　貸：應交稅費——教育費附加

　　2、結轉時

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務稅費及附加

　　3、上交時

　　借：應交稅費——城建稅

　　借：應交稅費——教育費附加

　　貸：銀行存款等

　　城建稅和教育費附加如何計提?

　　新準則下的提取城建稅和教育費附加與原會計制度的提法是一樣的，只是運用科目有所變化，現在教育附加也在應交稅費科目下，而不是其他應交款了。即：借：營業稅金及附加——應交城建稅

　　借：營業稅金及附加——應交教育費附加

　　借：營業稅金及附加——應交地方教育費附加

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　貸：應交稅費——應交教育費附加

　　貸：應交稅費——應交地方教育費附加

　　企業經營發展過程中，所繳納的城建稅和教育費附加，主要以實際發生的增值稅和消費稅為計稅依據，相關的賬務處理該怎么做？

　　城建稅和教育費附加如何做賬？

　　城市維護建設稅和教育費附加的納稅人是指實際繳納“增值稅、消費稅”的單位和個人，包括各類企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。賬務處理如下：

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費-城市維護建設稅

　　             應交稅費-教育費附加

　　             應交稅費-地方教育費附加

　　繳納：

　　借：應交稅費-城市維護建設稅

　　       應交稅費-教育費附加

　　       應交稅費-地方教育費附加

　      　貸：銀行存款

　　城建稅和教育費附加的計算公式

　　城建稅=(應繳的增值稅+消費稅)*(7%、5%，1%)，

　　教育費附加=(應繳的增值稅+消費稅)*3%，

　　地方教育費附加 =(應繳的增值稅+消費稅)*2%。

　　城建稅一般指城市維護建設稅。城市維護建設稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。

　　教育費附加是由稅務機關負責征收，同級教育部門統籌安排，同級財政部門監督管理，專門用于發展地方教育事業的預算外資金。

　　城市維護建設稅、教育費附加是為了加強城市維護建設以及扶持教育事業發展而征收的稅種，那你知道計提城建稅和教育費附加要怎么做嗎？

　　企業城建稅教育費附加稅計提

　　1、以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據征收。

　　2、城建稅的計算

　　應交城建稅=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×7%

　　城市維護建設稅按照所在地的不同，稅率分為市區的7%，縣城、鎮的為5%，不在市區、縣城或鎮的為1%

　　3、教育費附加的計算

　　教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%

　　企業城建稅和教育費附加稅的會計分錄：

　　計提時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交城建稅

　　貸：應交稅費-應交教育費附加

　　繳納時：

　　借：應交稅費-應交城建稅

　　借：應交稅費-應交教育費附加

　　貸：銀行存款

　　城市維護建設稅計稅依據：

　　城建稅的計稅依據是以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據征收

　　(1)納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額(進口環節增值稅、消費稅除外)

　　(2)補交的稅款

　　(3)免抵稅額

　　城市維護建設稅計稅注意事項：

　　(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進口繳納的增值稅、消費稅不作為城市維護建設稅的計稅依據。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。

　　(2)如果增值稅和消費稅有補報的情況，城市維護建設稅和教育附加稅也要進行相應的補報。

　　(3)免征或者減征增值稅，消費稅的同時免征或者減征城建稅

　　(4)對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　教育附加稅和城市維護建設稅都是企業需要繳納的稅種，本期會計網給大家整理的內容是有關企業城建稅和教育附加費的計算方法和計提問題，希望可以在工作中幫助到大家。

　　企業城建稅和教育附加稅的計算方法

　　一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據上繳的增值稅計算提取的。

　　城市維護建設稅=增值稅×城建稅適用稅率（納稅人所在地屬于市區的，稅率為7%；縣城、鎮的稅率為5%；不屬于市區、縣城或鎮的稅率為1%）

　　教育費附加=增值稅×3%

　　地方教育附加=增值稅×2%

　　企業城建稅和教育附加費的計提

　　計提時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交城建稅

　　貸：應交稅費-應交教育費附加

　　上交時：

　　借：應交稅費-應交城建稅

　　借：應交稅費-應交教育費附加

　　貸：銀行存款(或庫存現金)

　　需要注意的問題

　　(1)不作為城市維護建設稅計稅依據的有：納稅人繳稅的“非稅”款項(滯納金、罰款)、進口繳納的增值稅、消費稅。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。

　　(2)作為計稅依據的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無關。即查補稅款也應作為計稅依據。

　　(3)免征或者減征“三稅”同時免征或者減征城建稅

　　(4)對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。