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　　問：我司每月發(fā)放職工工資的同時(shí)，以現(xiàn)金形式發(fā)放職工餐補(bǔ)300元，這筆職工餐補(bǔ)支出是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

　　不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

　　另外根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件：

　　一、關(guān)于合理工資薪金問題

　　《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

　　(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

　　(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;

　　三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題

　　《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　綜上所述，貴公司以現(xiàn)金形式發(fā)放的職工餐補(bǔ)，若是已列入企業(yè)員工工資薪金制度，固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合合理工資薪金條件的，則可作為職工工資薪金支出，允許在企業(yè)所得稅前扣除。若是不符合工資薪金相關(guān)規(guī)定的，則應(yīng)作為職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　公司發(fā)放職工餐補(bǔ)的賬務(wù)處理

　　計(jì)提職工餐補(bǔ)：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　支付職工餐補(bǔ)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款等

　　會(huì)計(jì)人員每月都要處理工資發(fā)放的問題，因此掌握工資的會(huì)計(jì)核算尤其重要。以現(xiàn)金發(fā)放工資時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　現(xiàn)金發(fā)放工資會(huì)計(jì)分錄

　　例如：A公司月末以現(xiàn)金向員工發(fā)放工資。小張本月的工資為3000元，已由公司財(cái)務(wù)發(fā)放到小張手中。小王領(lǐng)到工資后，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 3000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000

　　實(shí)際上，一般的企業(yè)在進(jìn)行員工工資核算時(shí)，由于員工工資發(fā)放不一定在會(huì)計(jì)期末，會(huì)先將工資提出，先行攤銷相應(yīng)的費(fèi)用，待發(fā)放工資時(shí)，才從相應(yīng)的應(yīng)付科目中將工資轉(zhuǎn)出。例如：

　　計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 3000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 3000

　　職工薪酬是什么？

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。具體包括: 短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　發(fā)放工資、社保、公積金會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資分錄

　　借：銷售費(fèi)用-工資

　　       管理費(fèi)用-工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　2、計(jì)提社保分錄(公司負(fù)擔(dān)部分)

　　借：銷售費(fèi)用-社保費(fèi)

　　       管理費(fèi)用-社保費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-社保

　　3、計(jì)提公積金分錄(公司負(fù)擔(dān)部分)

　　借：銷售費(fèi)用-公積金 7000

　　       管理費(fèi)用-公積金 5000

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金 12000

　　4、代扣社保費(fèi)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬-社保

　　       其他應(yīng)收款-代扣社保(個(gè)人部分)

　　       貸：銀行存款

　　5、代扣公積金分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬-公積金

　　       其他應(yīng)收款-代扣公積金(個(gè)人部分)

　　       貸：銀行存款

　　6、發(fā)放工資會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸：其他應(yīng)收款-代扣社保

　　       其他應(yīng)收款-代扣公積金

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       銀行存款

　　7、繳納個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　如今，還有一些企業(yè)在給員工發(fā)放工資的時(shí)候是使用現(xiàn)金的，對(duì)于財(cái)會(huì)人來說，工資用現(xiàn)金發(fā)放不清楚是否可以進(jìn)行稅前扣除，下面我們來看看吧。

　　一、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除

　　前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。(摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條)

　　二、發(fā)放時(shí)間要求

　　企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。(摘自國(guó)家稅務(wù)總局2015年第34號(hào)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》)

　　三、合理工資薪金

　　《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

　　(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

　　(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。(摘自國(guó)稅函[2009]3號(hào)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》)

　　四、工資薪金總額范圍

　　《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(摘自國(guó)稅函[2009]3號(hào)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》)

　　五、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出

　　企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

　　(摘自國(guó)家稅務(wù)總局2015年第34號(hào)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》)

　　會(huì)計(jì)人員處理工資的賬務(wù)時(shí)，一般需先計(jì)提工資，發(fā)放的工資可通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。那么計(jì)提和發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　計(jì)提和發(fā)放工資如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提工資、社保時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本-工資

　      　 制造費(fèi)用-工資

　　       管理費(fèi)用-工資

　　       銷售費(fèi)用-工資

　　       生產(chǎn)成本-住房公積金

　　       制造費(fèi)用-住房公積金

　　       管理費(fèi)用-住房公積金

　　       銷售費(fèi)用-住房公積金

　　      生產(chǎn)成本-社保

　      　制造費(fèi)用-社保

　　      管理費(fèi)用-社保

　　      銷售費(fèi)用-社保

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　             應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　             應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款-社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

　　              其他應(yīng)付款-住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納社保和申報(bào)個(gè)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　       應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　       　其他應(yīng)付款-住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　       　其他應(yīng)付款-社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提工資是按應(yīng)發(fā)工資還是實(shí)發(fā)工資？

　　根據(jù)會(huì)計(jì)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)應(yīng)每月按應(yīng)發(fā)工資金額計(jì)提應(yīng)付職工薪酬，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中需要按照相關(guān)規(guī)定，按時(shí)發(fā)放員工工資，做賬時(shí)一般可以計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目、管理費(fèi)用等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　發(fā)放職工工資的會(huì)計(jì)分錄

　　1、工資計(jì)提（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

　　借：制造費(fèi)用—工資（生產(chǎn)人員）

　　　　管理費(fèi)用—工資（管理人員）

　　　　銷售費(fèi)用—工資（銷售人員）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、計(jì)提企業(yè)繳納的五險(xiǎn)一金

　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)人員）

　　　　管理費(fèi)用（管理人員）

　　　　銷售費(fèi)用（銷售人員）

　　　　貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　　　　　其他應(yīng)付款—住房公積金

　　上面1和2可以合并為一個(gè)分錄。

　　3、發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)發(fā)工資數(shù)）

　　　　　　其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等（代扣代繳金額）

　　　　　　其他應(yīng)付款—住房公積金（代扣代繳金額）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣代繳金額）

　　4、實(shí)際交納

　　借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　　　其他應(yīng)付款—住房公積金

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，在賬務(wù)實(shí)操中，企業(yè)暫收的租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計(jì)入到其他應(yīng)付款科目，并按實(shí)際項(xiàng)目來設(shè)置二級(jí)科目。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員核算職工工資時(shí)，一般在月末計(jì)提，次月發(fā)放。計(jì)提工資和發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)該如何編制？

　　計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——工資

　　       制造費(fèi)用——工資

　　       生產(chǎn)成本——工資

　　       銷售費(fèi)用——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　             應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　             應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　              其他應(yīng)付款——住房公積金

　　              其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　工資個(gè)稅的計(jì)算方法

　　個(gè)人工資應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(五險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　企業(yè)計(jì)提員工工資一般在月末進(jìn)行，次月發(fā)放工資。計(jì)提發(fā)放的工資，一般通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　計(jì)提工資分錄

　　借：管理費(fèi)用-工資

　　　　銷售費(fèi)用-工資

　　　　制造費(fèi)用-工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　計(jì)提工資，通俗來講就是將工資分配到相關(guān)成本費(fèi)用，包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利，提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　繳納社保的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　應(yīng)付職工薪酬-住房公積金（單位部分）

　　　　其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　　　其他應(yīng)付款-住房公積金

　　　　貸：銀行存款

　　工資退回的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用）（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬（紅字）

　　企業(yè)一般在月末計(jì)提工資，次月發(fā)放工資。計(jì)提工資時(shí)按照職工所在部門計(jì)入相應(yīng)科目核算，發(fā)放工資時(shí)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目核算。對(duì)于發(fā)放工資，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄

　　1、工資計(jì)提(應(yīng)發(fā)工資數(shù))：

　　借：制造費(fèi)用—工資(生產(chǎn)人員)

　　       管理費(fèi)用—工資(管理人員)

　       　銷售費(fèi)用—工資(銷售人員)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、計(jì)提企業(yè)繳納的五險(xiǎn)一金：

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)人員)

　　       管理費(fèi)用(管理人員)

　　       銷售費(fèi)用(銷售人員)

　　       貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　              其他應(yīng)付款—住房公積金

　　3、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)工資數(shù))

　       　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金(實(shí)發(fā)工資數(shù))

　　              其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)

　              　其他應(yīng)付款—住房公積金(代扣代繳金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣代繳金額)

　　4、實(shí)際交納：

　　借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　       其他應(yīng)付款—住房公積金

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。主要包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金;職工福利費(fèi)、非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償以及其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　其中非貨幣性福利是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償向職工提供、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)，或者向職工提供企業(yè)一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)等。

　　發(fā)放工資是每個(gè)公司月末都會(huì)發(fā)生的事情，財(cái)會(huì)人員都應(yīng)熟悉公司工資的計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)分錄的編制方法。一般發(fā)放工資通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　計(jì)提分配工資費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　　       銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬)

　　       研發(fā)支出(從事研發(fā)活動(dòng)人員薪酬)

　　       在建工程(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放工資會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

　　應(yīng)付職工薪酬的含義

　 “應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的“應(yīng)付職工薪酬”確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，將其分別計(jì)入當(dāng)期損益或是相關(guān)資產(chǎn)成本。

 　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、設(shè)定受益計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、利潤(rùn)分享計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　會(huì)計(jì)人員在核算春節(jié)發(fā)放現(xiàn)金計(jì)提業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。

　　計(jì)提春節(jié)現(xiàn)金福利的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　發(fā)放現(xiàn)金福利時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

生產(chǎn)成本明細(xì)科目

　　生產(chǎn)成本二級(jí)科目為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)。

　　1、基本生產(chǎn)成本需要分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。

　　企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

　　2、輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記基本生產(chǎn)成本科目、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記輔助生產(chǎn)成本科目。

庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)如何處理？

　　1、企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款、其他應(yīng)付款”等科目。

　　2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收付款憑證，設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。

　　3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。本科目余額一般不反映在貸方。

職工福利費(fèi)是否需要繳納個(gè)稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。人人有份的補(bǔ)助、實(shí)物福利、有價(jià)證券等，必須并入工資薪金所得繳納個(gè)稅。每個(gè)月固定發(fā)放的人人有份的午餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)助、電話補(bǔ)助等，可以計(jì)入工資不用再通過福利費(fèi)做賬。

　　企業(yè)可以以固定資產(chǎn)、現(xiàn)金、土地使用權(quán)等資產(chǎn)進(jìn)行入股。企業(yè)入股后成為該公司的投資者，可以獲得該公司發(fā)放的股利。那么企業(yè)以現(xiàn)金入股投資，會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　以現(xiàn)金入股的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是現(xiàn)金投資款的話，應(yīng)當(dāng)先做如下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：實(shí)收資本

　　2、出納在留下足夠的備用金后，將剩余的現(xiàn)金存到銀行，那么在收到銀行進(jìn)賬單以后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行的進(jìn)賬單，做如下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　新股東入股公司需要注意哪些事項(xiàng)？

　　一、首先應(yīng)該確定新加入的股東是準(zhǔn)備用現(xiàn)金，還是實(shí)物或技術(shù)入股。除現(xiàn)金外，實(shí)物或技術(shù)應(yīng)通過評(píng)估先確定價(jià)值。如果新加入者投入的是現(xiàn)金，可采取增加原公司的注冊(cè)資本和原股東轉(zhuǎn)讓其部分投資而保持原注冊(cè)資本不變兩種參股方式。

　　二、如果是采用增加公司注冊(cè)資本的方式，應(yīng)該先將公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，然后將公司評(píng)估后的資產(chǎn)和新投入的資金相加的總資產(chǎn)作為新的注冊(cè)資本，按照新投入資金與評(píng)估后公司資產(chǎn)的比例確定新加入股東的股份比例。

　　新增注冊(cè)資本的話，要辦好驗(yàn)資手續(xù)，修改章程，然后再到工商局辦理變更登記手續(xù)。

　　三、如果采用新股東受讓原股東投資的方式，應(yīng)由原股東協(xié)商誰愿意出讓手中的投資，原股東即可以出讓部分投資，減少投資比例，也可以出讓全部投資退出股東會(huì)。這些都應(yīng)該由原股東之間進(jìn)行協(xié)商。

　　如果是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的話，要修改章程，然后再到工商局辦理變更登記手續(xù)。

　　四、如果原股東同意新股東用實(shí)物（儀器、設(shè)備等）或技術(shù)入股，也應(yīng)先進(jìn)行評(píng)估后再按照規(guī)定操作。

　　五、新股東入股之前先搞清公司到底有多少家當(dāng)，也就是凈資產(chǎn)有多少，有條件的話，請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)一下比較放心，當(dāng)然如果公司比較小，也就無所謂。

　　六、登記流程

　　首先要到當(dāng)?shù)毓ど绦姓?wù)大廳領(lǐng)取相關(guān)表格然后拿著已有公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、還有現(xiàn)在法人的身份證、還有股東決議、以及變更登記表還有個(gè)人的一切證明，估計(jì)還要出資證明等。

　企業(yè)會(huì)計(jì)人員處理賬務(wù)時(shí)，經(jīng)常會(huì)碰到工資計(jì)提未發(fā)放的情況，對(duì)于該情況，可計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行有關(guān)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　工資計(jì)提未發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　計(jì)提社保(企業(yè)部分)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　員工的計(jì)提工資未發(fā)放時(shí)，做以上兩部記錄即可；計(jì)提后未發(fā)放的員工工資應(yīng)記在應(yīng)付職工薪酬的貸方，不做任何賬務(wù)處理。

　　次月工資發(fā)放的賬務(wù)處理

　　次月發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個(gè)人部分)

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　             庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交杜保時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個(gè)人部分)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬科目如何理解？

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目來核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　企業(yè)每個(gè)月為員工發(fā)放的工資，財(cái)會(huì)人都需要進(jìn)行做賬，為了確保準(zhǔn)確性，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天為大家介紹工資的會(huì)計(jì)分錄，我們來看看吧。

　　每月發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)工資所屬期當(dāng)月計(jì)提

　　借：費(fèi)用/成本相關(guān)科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(2)支付工資時(shí)應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　(3)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　計(jì)提工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　1.計(jì)提工資時(shí)(就是前文提到的企業(yè)拿來發(fā)工資的錢)

　　借：管理費(fèi)用(這個(gè)是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計(jì)銷售費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2.計(jì)提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)

　　借：管理費(fèi)用(同上)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　如果碰到工資延遲發(fā)放的情況，該如何處理會(huì)計(jì)分錄?

　　情況一：工資發(fā)放所屬期已經(jīng)計(jì)提且按照應(yīng)發(fā)工資金額申報(bào)個(gè)人所得稅，工資和稅款統(tǒng)一在未來某一月合并發(fā)放并繳納。

　　這種情況下，企業(yè)只要能夠提供充足的資金周轉(zhuǎn)困難證明資料，經(jīng)主管局進(jìn)行認(rèn)定后，分?jǐn)偳液喜⒅了鶎僭路莨べY薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入“其他應(yīng)付款-應(yīng)付職工薪酬”核算即可。

　　情況二：工資發(fā)放所屬期已經(jīng)計(jì)提，但未申報(bào)個(gè)人所得稅，在實(shí)際發(fā)放當(dāng)月統(tǒng)一申報(bào)繳納。

　　國(guó)家稅務(wù)局層面對(duì)這種情況并沒有明文規(guī)定，但是征管實(shí)踐中，各省出臺(tái)相關(guān)執(zhí)行文件明確個(gè)稅申報(bào)繳納方式。