加油站一般會設置實收資本,固定資產,銀行存款,庫存現金,主營業務收入,主營業務成本等科目進行會計核算,對于加油站的賬務處理該如何做?
加油站的會計分錄
采購原材料或商品:
借:庫存商品
貸:應付賬款
確認收入:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
收到投資者投入的貨幣資金:
借:庫存現金/銀行存款
貸:實收資本
收到投資人投入的房屋、機器設備等實物,按評估確認價值:
借:固定資產
貸:實收資本
收到投資者投入無形資產等,按評估確認價值:
借:無形資產等
貸:實收資本
應付賬款是什么?
應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款一般表明與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移,或者所購買的勞務已經接受時確認。
主營業務成本是什么?
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時,在月末終了時將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
主營業務成本屬于損益類科目,主營業務成本借方表示增加,貸方表示減少;借方登記銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本,貸方登記轉入本年利潤的成本。
企業銷售部人員外出跑業務時,需要經常用車。這樣一來給車加油的燃油費也是一筆不小的開支,因此,多數企業都會選擇辦理加油卡。那么,企業辦加油卡怎么做賬?
首先,在辦理加油卡時,企業應做的賬務處理如下所示:
公司買的加油卡時,具體的會計分錄如下所示:
借:庫存商品——加油卡
貸:庫存現金或銀行存款
其次,如果公司購油卡月底有結余,需要做以下的賬務處理:
1、如果加油卡是年/季/月卡的時,應當編制的會計分錄如下所示:
借:其他應收款/預付賬款:**加油站
貸:庫存現金/銀行存款
2、各部門加油攤銷時,應當作的會計分錄如下所示:
借:管理費用/銷售費用/制造費用
貸:其他應收款/預付賬款-XX加油站
最后,公司充加油卡時應當作的賬務處理如下所示:
(1)充值加油卡時,應當編制的會計分錄如下所示:
借:預付賬款-加油卡
貸:銀行存款
(2)有加油卡加油時,應當編制的會計分錄如下所示:
借:銷售費用/管理費用
貸:預付賬款-加油卡
(3)退回加油卡余款時,應當編制的會計分錄如下所示:
借:銀行存款
貸:預付賬款-加油卡
預付賬款是指企業按照購貨合同的規定,預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中,預付賬款按實際付出的金額入賬,如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說,預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。
預付賬款指買賣雙方協議商定,由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項債權。
一般加油站都開具的是專用的加油發票,加油實際發生以后才開具,一般是加油一次一結賬,然后開票。對于加油專用發票,其具體的會計分錄怎么寫?
加油專用發票的會計分錄
會計應當根據司機提供的加油原始單據,經審核后,其具體的會計分錄如下:
借:管理費用—汽油費
貸:庫存現金/銀行存款
什么是管理費用?
管理費用指的是企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用,主要包括:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的,或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
管理費用的借貸方向
企業應通過“管理費用”科目,核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記的是企業發生的各項管理費用,貸方登記的是期末轉入"本年利潤"科目的管理費用,結轉后該科目應無余額。
庫存現金是什么?
庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產,企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度,正確進行現金收支的核算,監督現金使用的合法性與合理性。
員工因外出辦公,使用單位車輛所發生的加油費,可按公司規定據實報銷。那么油費報銷的會計分錄怎么做?來跟著會計網一起了解吧。
報銷加油費如何編制分錄?
1、如果是銷售部門的車輛加油,則做以下會計分錄:
借:銷售費用——油料費或小車費
貸:銀行存款/應付賬款
2、如果是管理部門的車輛加油,則做以下會計分錄:
借:管理費用——油料費或小車費
貸:銀行存款/應付賬款
3、如果是生產部門的車輛加油,則做以下會計分錄:
借:制造費用——油料費或汽油費
貸:銀行存款/應付賬款
單位購買預付卡加油能否計入費用?
預付汽油費計入預付賬款科目。預付賬款是指買賣雙方合同約定,由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項債權。一般包括預付的貨款、費用、預付的購貨定金。
預付汽油費,應做以下賬務處理:
1、支付款項時
借:預付賬款
貸:銀行存款/現金
2、收到汽油費發票時
借:管理費用——汽油費(或車輛使用費等)
貸:預付賬款
加油卡充值發票能否作為報銷憑證?
根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)
第十一條規定,發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時,應按預收賬款方法作相關賬務處理,不征收增值稅。
因此,取得的發票品名若是為“加油充值卡”,則不允許作為費用入賬,待實際消費后取得“成品油”品名的發票,可以報銷作為費用入賬。
單位用車時,一般都會先充值加油卡,然后用加油卡支付車輛使用的油費,這樣一來員工可憑借取得的合規發票進行報銷。那么加油卡充值時,如何做賬?
加油卡充值如何做賬?
根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)有關規定:
與其他商業預付卡不同,企業購買加油卡充值時所開具的增值稅普通發票不能抵扣增值稅進項稅,也不能做所得稅稅前扣除,但是在實際消費完成后,可以憑借加油卡或加油憑證回籠紀錄向加油索取增值稅專用發票。
預售單位在發售加油卡或加油憑證時可開具普通發票,如購油單位要求開具增值稅專用發票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據加油卡或加油憑證回籠記錄,向購油單位開具增值稅專用發票。
1、加油卡充值時的會計分錄如下:
借:預付賬款——XX公司
貸:銀行存款/庫存現金等
2、月末消費完,全部用于增值稅抵扣項目,會計分錄如下:
借:管理費用
應交稅費——應交增值稅——進項稅額
貸:預付賬款——XX公司
3、月末消費完,全部未用于增值稅可抵扣項目,會計分錄如下:
借:管理費用
貸:預付賬款——XX公司
怎么判斷加油費發票的合規性?
加油費發票的合規性,可從以下四點來判斷:
1、成品油發票左上角必須有“成品油”三個字。
2、發票上必須有商品和服務稅收分類編碼,且編碼是屬于成品油大類的。
3、成品油發票“數量”不能為0(紅字發票除外),“單位”必須是“噸”或“升” 。
4、發票上必須有購買方納稅人識別號(除了購買方為個人和非企業性單位以外)。
在進行會計分錄的學習之前,我們需要知道會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄,那么會計分錄的格式是什么?
會計分錄的格式
(1)賬戶的名稱,即會計科目;
(2)記賬方向的符號,即借方或貸方;
(3)所要記錄的金額。
會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄,簡稱分錄。按照復式記賬的要求,對每項經濟業務以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應關系的記錄。
會計分錄的三要素
會計分錄的三要素是借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。
會計分錄的種類
會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。
簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;
復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄,即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復合分錄是由簡單分錄合并組成的,但是,不能將沒有相互聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之,不同類型的經濟業務不能簡單地合并反映,發生不同類型經濟業務必須逐項加以反映和記錄。
初學者如何編制會計分錄?
第一:涉及的賬戶,分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化;
第二:賬戶的性質,分析涉及的這些賬戶的性質,即它們各屬于什么會計要素,位于會計等式的左邊還是右邊;
第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶是增加了還是減少了,增減金額是多少;
第四:記賬方向,根據賬戶的性質及其增減變化情況,確定分別記入賬戶的借方或貸方;
第五:根據會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。
此外,要勤,多學、多問、多練。
企業因業務發展需要購入汽車,購入的汽車,應作為固定資產進行核算,相關會計分錄是什么?
買車會計分錄
購買汽車屬于購買固定資產,具體的賬務處理如下:
借:固定資產
應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸:銀行存款
計提折舊:
借:管理費用
貸:累計折舊
固定資產是什么?
固定資產,是指同時具有下列特征的有形資產:
(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;
(2)使用壽命超過一個會計年度。
固定資產折舊的計算方法
企業一般用年限平均法計提折舊,他是根據固定資產的原值減去殘值后的余額,(固定資產殘值一般按固定資產的原值的5%預計,(也可根據實際使用年限預計殘值)一般建筑類使用20年,設備類使用15年)。
公式如下:
固定資產年折舊額=固定資產原值-凈殘值/固定資產預計使用年限
年折舊額除以12=月折舊額
存貨涉及到企業的資產利益,因此對于存貨的處理在會計工作是非常重要的,必須再三確認,企業存貨在報廢的時候也需要進行一定的賬務處理。來一起了解吧。
存貨報廢的賬務處理:
發生報廢時,應調減有關存貨的賬面價值,查明原因,并報有關部門審核,等待審批處理。
借:待處理財產損溢(報廢存貨的賬面價值)
貸:有關存貨科目(原材料、周轉材料、庫存商品、生產成本等)(報廢存貨的成本)
原材料應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
審批后分情況進行處理
借:管理費用(屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應計入其他科目后的凈損失)
借:其他應收款(由責任人、保險公司賠償的部分)
借:營業外支出—非常損失(屬于自然災害、不可抗力因素等引起的非常損失)
借:原材料(殘料入庫)
貸:待處理財產損益
存貨報廢需要備案嗎?
根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》第五條 企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。
下列資產損失,屬于由企業自行計算扣除的資產損失:
(一)企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失;
(二)企業各項存貨發生的正常損耗;
(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;
(五)企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失;
(六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。
上述以外的資產損失,屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。
企業發生的資產損失,凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失,可向稅務機關提出審批申請。
第二十條 存貨盤虧損失,其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分,依據下列證據認定損失:
(一)存貨盤點表;
(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明;
(三)盤虧存貨的價值確定依據(包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據);
(四)企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。
第二十一條 存貨報廢、毀損和變質損失,其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分,依據下列相關證據認定損失:
(一)單項或批量金額較小(占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨,由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明;
(二)單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨,應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明;
(三)涉及保險索賠的,應當有保險公司理賠情況說明;
(四)企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件;
(五)殘值情況說明;
(六)企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。