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　　我公司經營一家溫泉度假村，受疫情影響虧損嚴重。聽說稅務部門出臺了困難行業企業延長補虧期限的政策，要怎樣才可以享受該政策呢？

　　回答：可以享受此次困難行業企業延長補虧期限的政策的行業包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類))四大類，同時對困難行業企業的判斷標準是要求這個企業在2020年度主營業務收入需占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%(不含50%)以上，企業若符合困難行業企業條件，只需在2020年度企業所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延遲虧損結轉年限政策聲明》即可。

　　相關政策：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)

　　四、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

　　困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

　　來源：國家稅務總局廣東省稅務局

　　對于會計人員而言，經常會處理企業所得稅的相關實務問題。比如補計提上年度企業所得稅如何進行賬務處理?怎么做會計分錄?以下一文將為大家詳細介紹。

　　補計提上年度企業所得稅怎么做賬?

　　1、補計提時，賬務處理如下：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費——企業所得稅

　　2、結轉時，會計分錄如下：

　　借：未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　3、支付企業所得稅時，賬務處理如下：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：上一年度企業所得稅虧損的賬務處理

　　年底所得稅如何計提與結轉?會計分錄怎么做?

　　1、年末計提時，會計分錄如下：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　2、年末結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　3、次年1月上繳時：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業所得稅指的是什么?

　　1、企業所得稅指的是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營和其他所得征收的一種所得稅。

　　2、企業所得稅征稅對象：企業的生產、企業所得稅經營所得、其他所得。

　　3、企業所得稅其他所得指的是利息、股息、轉讓各類資產收益和租金。

　　4、企業所得稅稅率為25%的比例稅率，而非居民企業是20%。

在稅務稽查過程中，經常會查出很多沒有上報的應納稅的收入，在查出少繳納應納稅收入的時候，應該怎么處理？補繳的所得稅的分錄怎么做呢？如果想了解這部分內容，就和會計網一起來學習吧。

大家都知道，偷稅漏稅是要接受處罰的，嚴重除了罰款外，還要承擔一定的責任，所以企業的每一份收入都是需要繳納所得稅的，一定要及時的申報，不然被查出來是需要收到懲罰的。

什么是稅務稽查查補收入？

答：稽查查補收入指的是企業所得稅繳納的時候，通過認真的核對，將沒有計入應納稅額的收入重新計入應納稅所得額，如果想要增加稽查查補收入，就需要認真做好稽查工作，這樣才能夠發現企業沒有計入應納稅所得額的收入，保證稅收的全部入庫。

稽查補繳收入所得稅的會計分錄

一、接受稅務稽查補繳所得稅的賬務處理如下：

1、當年內被稽查補繳的，計提企業所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-企業所得稅

2、補繳以前年度的企業所得稅，計提時：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-企業所得稅

3、繳納時：

借：應交稅費-企業所得稅

貸：銀行存款

二、企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。

查補收入可以用于彌補以前年度虧損嗎？

根據（國稅發〔1997〕191號）第一條規定，對納稅人查增的所得額，應先予以補繳稅款，再按稅收征管法的規定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補以前年度的虧損；根據（國稅發〔2006〕56號）規定，查補的應納稅所得額，應并入所屬年度的應納稅所得中，按稅法規定計算應補稅額，但不得彌補以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟性捐贈稅前扣除的基數。  新的企業所得稅法頒布后，國家稅務總局改變了規定，規定查補收入可用于彌補以前年度虧損。（國家稅務總局公告2010年第20號）的規定，“稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。”也就是說，查補收入可以彌補以前年度虧損。

以上就是有關稅務稽查收入應該怎么處理的知識點，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

企業為什么會被稅務稽查？稅交夠了還會被查嗎？

其實很多時候會出現這樣的情況，去年忘記計提，今年補提，但是相關的會計分錄怎么做呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

補提以前年度壞賬準備按前期會計差錯更正處理，相關的會計分錄

借：以前年度損益調整

貸：壞賬準備

本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項，企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

2、以前年度損益調整的主要賬務處理

企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損

借：相關科目

貸：以前年度損益調整

調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄
       3、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交所得稅

由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄

4、經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目

如果本科目為貸方余額

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

如果本科目為貸方余額

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

在什么情況下不能全額計提壞賬？

1、當年發生的應收款項;

2、計劃對應收款項進行重組;

3、與關聯方發生的應收款項;

4、其他已逾期，但無確鑿證據表明不能收回的應收款項

企業的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規定計提壞賬準備。

企業持有的未到期應收票據，如有確鑿證據證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。

以上就是有關補提去年壞賬準備以及相關的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

壞賬準備會計科目的賬務處理

　　在工作中，很多會計人員都會與企業所得稅匯算清繳打交道，那么如果遇到企業所得稅匯算清繳多退少補的情況該如何處理呢？以下是會計網為大家整理的相關會計分錄，希望能幫到你。

　　多退少補的情況分為匯算清繳前和匯算清繳后2種情況

　　第一種情況：如果是匯算清繳結束前則通過以前年度損益調整核算

　　即補提時:

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　結轉利潤分配

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　盈余公積

　　貸：以前年度損益調整

　　第二種情況：如果是匯算清繳后那么通過調整本年度損益來核算

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金-應交所得稅

　　補交時

　　借：應交稅金-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　期末結轉時

　　借：利潤分配-未分配利潤 (補交數-盈余公積)

　　借：盈余公積 (補交數×盈余公積提取比例)

　　貸：以前度損益調整調整

　　報表的年初數應該就未計提的應交所得稅金額補提

　　借：以前年度損益調整

　　貸 : 應交稅費-企業所得稅

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸 : 以前年度損益調整

　　同時，在填列報表時調整年初數，就補提的金額調增資產負債表"未交稅金"項目，調減資產負債表"未分配利潤"項目，利潤分配表"年初未分配利潤"項目，以及其他報表的相關項目。

　　匯算時調增調減的項目，如果是因會計與稅法規定不同形成的，只做納稅調整，不需做賬務處理。

　　有關個稅的會計處理，一直以來都是財務人員重點關注的話題。個稅與我們每個人都有著緊密的聯系。那么補計提上個月個人所得稅會計分錄處理怎么做?個稅征收方式有哪些?本文將做詳細介紹，來了解下吧。

　　補計提上月個稅會計分錄

　　1、補計提，做如下分錄：

　　借：其他應收款

　　貸：應交稅費--應交個人所得稅

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費--應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、現金收回時：

　　借：庫存現金

　　貸：其他應收款

　　4、從工資中扣回時：

　　借：應付職工薪酬--工資

　　貸：其他應收款

　　庫存現金/銀行存款

　　個稅征收方式有哪些?

　　目前，個人所得稅征收方式包括代扣代繳個稅、自行申報納稅。以代扣代繳為主，自行申報納稅為輔。按照相關規定可得，納稅義務人為所得人，而扣繳義務人為支付所得的單位或者個人。

　　一、代扣代繳

　　代扣代繳稅款征收方式有助于控管稅源、防止漏稅和逃稅。具體指的是按照稅法規定負有扣繳稅款義務的單位或個人，在向個人支付應納稅所得時，將應納稅額從其所得中扣除并繳入國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表。

　　二、自行申報納稅

　　自行申報納稅，指的是納稅人自行在規定的納稅期限內向稅務機關申報納稅。

　　1、申報取得的應稅所得項目和數額;

　　2、個人所得稅納稅申報表如實填寫

　　3、按稅法規定計算應納稅額并以此作為依據來繳納個稅。

　　工資個人所得稅是按月計算還是按年計算?

　　個人所得稅如何合理規避?

　　1、可以采用多次分攤，勞動報酬分為多次領取的方法。

　　比如銷售人員，可以將其高工資月份劃分開到低工資的月份中。

　　2、可以適當減低員工工資，提高員工公積金、養老保險等福利。

　　3、采用報銷的方法。

　　差旅費、誤餐費津貼小部分不繳納個稅，盡量用實報實銷。

　　以上就是關于補計提上個月個人所得稅內容的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內容，請繼續關注會計網。

　　企業購進的貨物，一般先預付一部分貨款，待收到貨物后，再支付剩余貨款。補付貨款時，怎么做會計分錄？

　　補付貨款分錄

　　1、支付預付款

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、購進商品

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：預付賬款

　　3、補付預付不足的貨款

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到貨款的會計分錄

　　如果此前已做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：應收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　貨款退回會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動而應付給供應單位的款項。

　　企業繳納所得稅，一般是分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，實行多退少補的辦法。有些企業在匯算清繳后，需要補繳以前年度所得稅稅款。補計提以前年度所得稅時，會計人員該怎么做賬？

　　補計提以前年度所得稅的賬務處理

　　1、通過“以前年度損益調整”賬戶結轉需要調整的損益數，上年少計收益、多計費用的要調增利潤時記貸方、上年少計費用、多計收益的要調減利潤時記借方。

　　2、補提所得稅

　　借：調整以前年度損益

　　       貸：應交稅金——應交所得稅

　　3、結轉以前年度損益

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　4、補交稅款

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　以前年度所得稅退回怎么做賬？

　　1、在本年度退回

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　結轉所得稅：

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　2、在下年度退回

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應向稅務部門繳納的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　企業當期應交所得稅的計算公式為：

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　企業發生補提企業所得稅業務時，應將其通過以前年度損益調整科目核算，相應的會計分錄怎么寫？

　　補提企業所得稅如何做會計分錄？

　　補計提時，賬務處理如下：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——企業所得稅

　　結轉時，會計分錄如下：

　　借：未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　支付企業所得稅時，賬務處理如下：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　企業本年度發生的調整以前年度損益調整的事項，應通過“以前年度損益調整”科目核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　企業所得稅的計算方法

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　公司發生補付貨款業務，應設置預付賬款科目、銀行存款科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　補付貨款分錄處理

　　用銀行存款補付貨款銀行存款減少，所以貸銀行存款。企業已經預付了一部分貨款，少要補，預付賬款是資產類賬戶，借增貸減，所以用銀行存款補付預付款時，預付賬款增加，放借方。

　　預付賬款是指企業按照合同規定預付的款項。公司先付款，而且只付了一部分，相當于交定金，等貨到了，再全部付完。

　　比如：甲公司向乙公司采購材料總值50000元，乙要求甲先付50%的款項，等驗貨后再交余款，先付50%款

　　借：預付賬款-乙公司 25000

　　       貸：銀行存款 25000

　　收到材料

　　借：原材料 50000

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 8500

　　       貸：預付賬款 58500

　　支付剩余款

　　借：預付賬款 33500

　       　貸：銀行存款 33500

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料屬于資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　企業補計提企業所得稅，應設置以前年度損益調整科目進行核算，支付所得稅時，應計入應交稅費科目核算。對于企業所得稅的補計提業務，應如何做賬？

　　補提企業所得稅賬務處理

　　補計提時，賬務處理如下：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：應交稅費——企業所得稅

　　結轉時，會計分錄如下：

　　借：未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　支付企業所得稅時，賬務處理如下：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算內容：核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金。包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、教育費附加、企業代扣代繳的個人所得稅等。

　　企業所得稅計算方法

　　企業所得稅的計算方法是算出應納稅所得額，再按照稅法規定調整應納稅所得額，用應納稅所得額×稅率，再次進行納稅調整得到正確的企業所得稅。

　　企業當期應交所得稅的計算公式為：

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　壞賬準備通常是指企業的應收款項，含應收賬款、其他應收款等計提的，是備抵賬戶。當企業補提壞賬準備時，相關的會計分錄怎么做？

　　補提壞賬準備的會計分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。

　　企業應設置“壞賬準備”會計科目，用以核算企業提取的壞賬準備。企業應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬處理，轉銷應收款項，借記“壞賬準備”賬戶;貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等賬戶。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,其對應科目是壞賬準備。企業造成信用減值損失的原因是企業因購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。

　　企業在交易過程中，由于款項過多不能一次性支付時可以分期付款，企業補付貨款時可以通過預付賬款科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　補付貨款的會計分錄

　　1、支付預付款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、購進商品

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款

　　3、補付預付不足的貨款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。

　　預付賬款的借貸方向

　　預付賬款出現借方余額表明預付給對方的款項，但是對方尚未提供相關服務或發票，

　　預付賬款出現貸方余額表示對方已經提供相關服務或發票，但是公司服務款尚未全部支付完畢。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　企業在經營過程中采購貨物時，一般會預先支付部分貨款，剩下的部分收到貨物時進行補付，補付貨款時，相關的會計分錄怎么寫？

　　補付貨款的會計分錄

　　1、支付預付款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、購進商品

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款

　　3、補付預付不足的貨款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　補提就是之前提出的數額不足，再將差額補上。最近會計網收到了粉絲的咨詢，稱不清楚補提企業所得稅怎么做會計分錄，下面我們來看看吧。

　　補提企業所得稅的會計分錄：

　　1、補提時，借:以前年度損益調整;貸:應交稅費-企業所得稅。

　　2、結轉時，借:未分配利潤;貸:以前年度損益調整。

　　3、支付企業所得稅時，借:應交稅費-企業所得稅;貸:銀行存款。

　　企業所得稅

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業所得稅納稅人

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅義務人。

　　企業所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業分為居民企業和非居民企業，分別確定不同納稅義務。

　　1.居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　2.非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　企業所得稅征稅對象

　　1.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

　　2.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　3.來源于中國境內、境外的所得的確定原則

　　企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務收入;

　　(三)轉讓財產收入;

　　(四)股息、紅利等權益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權使用費收入;

　　(八)接受捐贈收入;

　　(九)其他收入。

　　對于會計人員而言，經常會遇到企業所得稅費用的會計處理，除了本年度的計提結轉還會有補計提上一年度企業所得稅的賬務處理，對于上年度企業所得稅補計提的會計分錄該如何編制？

　　補計提上年度企業所得稅的會計分錄

　　1、所得稅補計提時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、所得稅結轉時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　3、支付企業所得稅時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是企業所得稅？

　　企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。

　　計提多了的所得稅該如何進行會計處理？

　　1、多計提的企業所得稅，在同一納稅年度內直接沖回：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：所得稅費用

　　2、跨年度的，通過“以前年度損益調整”科目進行處理：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　3、結轉時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　企業計提的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積，發生補提盈余公積業務時，應設置利潤分配科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　補提盈余公積會計分錄

　　企業的盈余公積是以企業的利潤為基礎來計提的，企業提取盈余公積時，按本年凈利潤*10%提取盈余公積。企業若是出現虧損，是不需要計提盈余公積的。

　　補提盈余公積時，相關的會計分錄如下：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　結轉計提的盈余公積時，相關的會計分錄如下：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　盈余公積包括哪些內容？

　　1.盈余公積可分為法定盈余公積和任意盈余公積。

　　2.盈余公積金：從稅后利潤中產生的收入，并在企業中留存用于特定目的的積累。

　　3.盈余公積計提比例：

　　公司制企業的法定盈余公積按照規定比例10%從凈利潤(減彌補以前年度虧損)中提取。以前年度虧損(5年內)可用稅前利潤彌補，從第六年起只能用稅后利潤彌補。法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。在計算提取法定盈余公積的基數時，不應包括企業年初未分配利潤。

　　企業繳納企業所得稅時通常會提前計提預繳，年末時，通過企業年度匯算清繳對預繳的數額采用多退少補的方式處理，如果發現所得稅計提少了則需要補提，相關的賬務處理怎么做？

　　補計提企業上年度所得稅的會計分錄

　　補提時

　　借：以前年度損益調整-所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-企業所得稅

　　結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整-所得稅費用

　　上交上年企業所得稅的時候

　　借：應交稅費-企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。借方是表示調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損；貸方表示調整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　對于企業在上季度沒有計提的所得稅需要在本季度補計提的情況，一般計入以前年度損益調整科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　企業所得稅補計提的會計分錄

　　1、補計提時，相關會計分錄編制如下：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費-企業所得稅

　　2、結轉時，相關會計分錄編制如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　3、支付企業所得稅時，相關會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費-企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提企業所得稅的會計分錄

　　根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳，年終匯算清繳所得稅的賬務處理如下：

　　1、計提時，相關會計分錄編制如下：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　2、支付時，相關會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目。所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅，核算企業負擔的所得稅。所得稅費用計算公式：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅（費用）。

　　以前年度損益是什么？

　　以前年度損益調整屬于損益類科目，損益類科目的內容是幫助單位核算獲得的收入以及發生的成本費用，主要是為了核算本年利潤而設立。

　　未分配利潤是什么？

　　未分配利潤屬于所有者權益科目，未分配利潤是指企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的歷年結存的利潤。

　　企業在補提壞賬準備時，一般設置“信用減值損失”科目、“壞賬準備”科目進行相關會計處理，相應的的會計分錄怎么做？

　　補提壞賬準備會計分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　沖回原計提壞賬準備會計分錄

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　壞賬的會計分錄

　　發生壞賬時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款等

　　撤銷壞賬時的會計分錄：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：壞賬準備

　　收回賬款時的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款等

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是應收賬款的備抵賬戶。是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。

　　借貸方向：其貸方登記企業按規定所提取的壞賬準備金，以及重新收回的以前年度發生的壞賬損失；借方登記已確認壞賬損失的沖銷數；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞賬準備金。

　　計提方法：企業壞賬損失的核算應采用備抵法，計提壞賬準備的方法由企業自行確定。

　　信用減值損失是指因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應科目是壞賬準備。信用減值損失是損益類科目，該科目增加記借方，減少記貸方。

　　根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業執行《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發生的壞賬準備應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產減值損失”科目核算。