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　　一般納稅人銷售產品，開具發票后確認收入，同時也產生相應的納稅義務。請問一般納稅人銷售產品會計分錄怎么做？

　　一般納稅人銷售產品的會計分錄

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉已銷商品成本時，會計分錄為：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　確認銷售商品收入的條件是什么？

　　銷售收入的發生是以已提供的勞務和產品所有權的轉移為依據，它的主要標志是獲得收取款項的權利或者是收到貨款。在采用分期付款銷售的情況下，一般以每期收到的貨款作為該期實現的銷售收入。需要同時滿足的確認銷售收入的條件為：

　　1、企業已經將商品所有權上的報酬和主要風險向購貨方進行了轉移。

　　2、對于已經售出的商品，企業沒有實施控制控制權，也沒有保留與所有權有聯系的繼續管理權。

　　需要注意的是：

　　企業將商品所有權上的報酬和主要風險向購貨方轉移后，若是還對已經售出的商品繼續實施控制，或者還繼續保留與商品有聯系的繼續管理權，那么這項銷售并不成立，也就不能確認相應的銷售收入。

　　3、與交易相關的經濟利益能夠流入企業，同時要注意與交易相關的經濟利益就是銷售商品的價款。企業銷售商品時，如估計價款收回的可能性不大,即使收入確認的其他條件均已滿足，也不應當確認收入。

　　4、收入的金額可以可靠地計量。

　　5、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

　　無論是一般納稅人還是小規模納稅人，在銷售商品時都應當確認收入，那么一般納稅人銷售貨物時，相關的會計分錄怎么做？

　　一般納稅人銷售貨物的會計分錄

　　1、開具銷售發票并確認收入時：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、結轉已銷商品成本時：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、銷售貨物時：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　4、同時結轉成本時：

　　借：主營業務成本/其他業務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料等

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指主要的經營范圍所產生的收入。比如銷售業的主營業務收入指商品銷售收入。建筑業的工程結算款為主營業務收入等。兼營的就是兼營業務收入。

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　一般納稅人銷售商品時采用的是一般計稅方法，銷售商品取得的收入可以計入“主營業務收入”科目核算。相關的賬務處理怎么做？

　　一般納稅人銷售商品的會計分錄

　　1、一般納稅人在開具了銷售發票后確認收入，同時也產生了納稅義務，其會計分錄為：

　　借：應收賬款/銀行存款/庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　2、結轉已銷商品成本時，其會計分錄為：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是主營業務收入？

　　是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”；房地產業企業的主營業務收入指“房地產經營收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；其他行業企業的主營業務收入指“營業收入”。

　　什么是主營業務成本？

　　是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

       企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。會計期末時，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　增值稅一般納稅人和小規模納稅人有不一樣的認定標準，這個標準就是每年的銷售額。具體情況來跟隨會計網一起了解吧。

　　一般納稅人的認定標準

　　從2018年5月1日起，一般納稅人認定標準為應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人，低于500萬元銷售額的自動認定為小規模納稅人。

　　這里面提到的認定標準，就是年應稅銷售額。年應稅銷售額指的是納稅人在連續不超過四個季度(或12個月經營期內)，累計計算的應征增值稅銷售額。這個銷售額包括納稅申報銷售額，含免稅銷售額，和稅務機關代開發票的銷售額。年應稅銷售額是可以跨年度累計的，不是指會計年度。

　　累計銷售額的計算

　　一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務計算公式：一般納稅人銷售額=含稅銷售收入/(1+增值稅稅率)

　　需要注意的是，如果小規模納稅人的年應稅銷售額超過認定標準的，就需要轉為一般納稅人。

　　一般納稅人的申請流程

　　申請一般納稅人，可以通過網上申請，也可以到國稅辦稅服務廳申請辦理。

　　流程一般是填寫一般納稅人資格登記表，申請最高開票限額，票種，申請稅盤、開通稅友。

一般納稅人在銷售不動產時和提供銷售服務的稅率是不是一樣的呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

一般納稅人企業銷售不動產增值稅稅率多少？

　　根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》

　　1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　3.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　4.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　小規模納稅人銷售不動產的稅率是多少？

　　不動產租賃的稅率

營改增以后不動產租賃的稅率是11%，《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):不動產租賃一般納稅人(年應交納增值稅服務達到500萬元〈含500萬〉)適用]，小規模納稅人則適用3%的征收率，增值稅稅率為6%，其中提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%，提供有形動產租賃服務，稅率為17%，境內單位和個人發生的跨境應稅行為,稅率為零

增值稅發票可以給個人開具嗎？

1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條納稅人銷售貨物或者應稅勞務,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額.屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票

（1）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的

（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的

（3）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的

2、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》，第五十三條納稅人發生應稅行為,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票

1、向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產

2、適用免征增值稅規定的應稅行為

以上即是有關銷售不動產的增值稅相關內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

個人以不動產投資入股要繳納哪些稅？

　　對于小規模納稅人銷售的會計處理，企業通常設置主營業務收入、庫存商品等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　小規模納稅人銷售的會計分錄

　　1、銷售商品確認收入

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　2、結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　汽車其實已經成為我們生活中無法或缺的一部分了，日常出行很多時候會選擇自駕，那么一般納稅人購車的會計分錄是什么？

　　一般納稅人購車的會計分錄

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　繳納保險費等相關費用：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用（或其他相關科目）

　　       貸：累計折舊

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用，包括但不僅限于：企業董事會和行政管理部門在企業日常的各項經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、勞動保險費、辦公費、差旅費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　企業在經營過程中最主要的業務就是銷售商品，銷售商品可以獲得收入，增加企業利潤。對于小規模納稅人而言，取得的收入該如何做會計分錄？

　　小規模納稅人收入會計分錄

　　借：庫存現金／銀行存款／應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉銷售成本，其會計分錄為：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　如果小規模納稅人月收入不足１5萬元，直接減免稅款時做以下分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　收入的確認條件

　　1、企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。

　　2、企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。

　　3、相關的經濟利益很可能流入企業。

　　4、收入的金額能夠可靠地計量。

　　5、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入指的是企業經常性的、主要業務所產生的基本收入，如制造業的銷售產品、非成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入發生時是在貸方，每到月末要在從借方轉入本年利潤的貸方，結轉后，主營業務收入在月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截止到本期的累計發生額。具體情況可以具體對待。主營業務收入可以記錄本月發生額也可以設置累計發生額欄。

　　主營業務收入屬于哪類科目？

　　主營業務收入屬于損益類科目。主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入，本項指標在各行業會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業會計制度或報表定義的口徑進行填報。這類科目是為核算“本年利潤”服務的，具體包括收入類科目、費用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計余額需轉入“本年利潤”賬戶，結轉后這些賬戶的余額應為零。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　小規模納稅人通常是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。對于小規模納稅人來說，購進和銷售貨物的會計分錄怎么做？

　　小規模納稅人購進和銷售的會計分錄

　　購進貨物時，

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　貸：應付賬款/應付票據/銀行存款等

　　銷售貨物時，

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時，

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅勞務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。

　　什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。

　　根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　稅收是我國財政的基礎，正是因為有稅收的來源，我們平時生活中才能得多更多的便利，無論是交通方面還是其他方面，都有著稅收的支持著，屬于一般納稅人企業的，繳納增值稅時應該如何做會計分錄？

　　一般納稅人增值稅會計分錄

　　購進商品時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　當月應交未交增值稅稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；交通運輸業企業的主管業務收入指主營業務收入等。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　簡易計稅又稱簡易征收，對特殊的行業采取按照簡易征收率征收增值稅，一般納稅人，由于行業的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票時使用。那么一般納稅人選擇簡易計稅方法時，相關的會計分錄怎么寫？

　　一般納稅人簡易計稅的會計分錄

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（簡易計稅）

　　什么是簡易計稅？

　　簡易計稅是因特殊行業，無法取得或抵扣增值稅專用發票進項稅額，所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。

　　小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅。

　　一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，“可以”選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

　　納稅人采用簡易計稅方法計算繳納增值稅時，不得抵扣進項稅額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費的借貸方向

　　企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　今天，會計網給大家分享一份超詳細的關于適用于一般納稅人增值稅的會計分錄，各位財會人請注意查收!

　　1. 購進物資時：

　　借：庫存商品等科目 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

　　如果進項稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發票時：

　　借：庫存商品等科目應交稅費-應交增值稅(待認證進項稅額) 貸：銀行存款

　　借：主營業務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　如果購進的是不動產，比如會計網公司購買了一棟樓作為新辦公地點，這里的進項稅額可分期抵扣。那么購進時借方的應交進項稅金額是當期可抵扣的金額，此外還要借記“應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)”，金額為以后期間可抵扣的金額。

　　在以后期間抵扣時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(按規定允許抵扣的金額) 貸：應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　2. 取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　經常有粉絲詢問lolo“什么時候確認收入”“沒付費用要不要確認收入”之類的問題，這里要注意會計收入的確認與納稅義務的發生時間是否存在差異，根據實際情況選擇是否用到“應交稅費-待轉銷項稅額”以及“應收賬款”等科目。

　　3. 差額征稅項目：

　　比如某物業公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務，可按簡易計稅方法繳納增值稅，那么：

　　相關的成本費用發生時：

　　借：主營業務成本等科目 貸：銀行存款

　　取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　算出允許抵扣的稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)(或簡易計稅) 貸：主營業務成本等科目

　　4. 免稅項目：

　　比如某工廠在市面上銷售直接用于科學研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 貸：營業外收入-補貼收入(或“其他收益”科目，具體視執行會計準則不同而不同)

　　在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業務收入”完事。

　　另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉出：

　　借：主營業務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5. 出口退稅項目

　　生產企業或外貿企業在這塊的業務項目較多。

　　采購貨物或原材料時：

　　借：原材料等科目應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

　　取得收入并結轉成本：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入借：主營業務成本 貸：庫存商品等科目

　　出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關的應退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉到成本下：

　　借：主營業務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　計提出口退稅款：

　　借：應收出口退稅款 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅：

　　借：銀行存款 貸：應收出口退稅款

　　6. 月末結轉增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細科目

　　要轉出的未交增值稅額=當月銷項稅額—當月進項稅額—上月留抵稅額

　　當轉出未交增值稅額為正時，分錄：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅費-未交增值稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是繳納以前期間的稅費：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是負數，不用做賬務處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續抵扣即可。

　　某些企業存在預繳增值稅的情況，那么預繳時：

　　借：應交稅費-預繳增值稅 貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-預繳增值稅

　　新認定為一般納稅人的企業，以及其它一些符合輔導期管理條件的企業，需要進行納稅輔導期管理。關于輔導期管理都有哪些規定呢？

　　哪些企業需要進行納稅輔導期管理？

　　一、根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條　主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

　　(一)按照本辦法第四條的規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業;

　　(二)國家稅務總局規定的其他一般納稅人。

　　二、根據國家稅務總局關于印發《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知(國稅發[2010]40號)

　　第三條 認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿批發企業”，是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數在10人(含10人)以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。

　　批發企業按照國家統計局頒發的《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2002)中有關批發業的行業劃分方法界定。

　　第四條 認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

　　(一)增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的;

　　(二)騙取出口退稅的;

　　(三)虛開增值稅扣稅憑證的;

　　(四)國家稅務總局規定的其他情形。

　　三、根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(2016年第23號)

　　(八)試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關可以對其實行6個月的納稅輔導期管理。

　　輔導期一般納稅人與正式一般納稅人的區別

　　主要區別是對于輔導期納稅人，主管稅務機關實行限量限額發售專用發票。

　　輔導期一般納稅人多次領購發票是否需要預繳增值稅？

　　如果輔導期一般納稅人需要多次購票，需要預先繳納增值稅。根據增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法規定，輔導期納稅人取得的增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

　　納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

　　作為一般納稅人，涉及的稅費包括增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅等，對于這些稅費，具體應怎么計算？

　　一般納稅人稅費的計算公式

　　一般納稅人需要繳納13%或9%的增值稅、7%的城建稅、3%的教育費附加、1%的地方教育費附加，印花稅，25%、20%、15%、10%的企業所得稅和發放工資代扣代繳的個人所得稅等。

　　一般納稅人涉及的稅費計算公式為：

　　1、增值稅=銷售收入×稅率;

　　2、城建稅=繳納的增值稅×稅率;

　　3、地方教育費附加=繳納的增值稅×稅率;

　　4、教育費附加=繳納的增值稅×稅率;

　　5、印花稅=購銷合同按購銷金額×萬分之三;

　　6、企業所得稅按應納稅所得額(調整以后的利潤)繳納;

　　7、發放工資代扣代繳個人所得稅。

　　一般納稅人認定流程

　　申請條件

　　年應稅銷售額或應稅服務年銷售額未超過增值稅小規模納稅人標準以及新開業的納稅人、年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定標準的納稅人(年應稅銷售額或應稅服務年銷售額超過500萬元)向其主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。

　　納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

　　(一)納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》(附件1)，如實填寫固定生產經營場所等信息，并提供稅務登記證件；

　　(二)納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記；

　　(三)納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

　　政策依據：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號 )

　　一般納稅人增值稅賬務處理

　　購進商品：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　當月應交未交增值稅稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人一般指的是年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。自2020年開始在，只要認定為一般納稅人的企業，就不能轉為小規模納稅人。

　　2022年一般納稅人可以轉為小規模納稅人嗎？

　　一般納稅人不可以轉為小規模納稅人，在2019年12月31日前，符合條件的一般納稅人可以登記轉為小規模納稅人，但是自2020年開始，就沒有符合一般納稅人轉為小規模納稅人的政策了。

　　一般納稅人的定義是什么？

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過國務院財政、稅務主管部門規定的小規模納稅人標準的納稅人。

　　什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人，其增值稅按照“不含稅銷售額×征收率”計算。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　2022年一般納稅人納稅申報的種類

　　1、增值稅：小規模納稅人2022年可免征；一般納稅人稅率為6%、9%、13%。

　　2、企業所得稅：根據企業在一段時間產生利潤而征收的稅。現在小微企業稅收優惠，100萬部分2.5%征收；100-300萬部分5%征收。

　　3、個人所得稅：如果股東分紅，需要繳納20%的個人所得稅，這個稅收是股東承擔，但是有分配利潤的企業代扣代繳。

　　4、印花稅：公司實繳注冊資本、簽訂合同需要繳納印花稅，但是印花稅稅率很低。

　　5、附加稅費：就是城建稅、教育費附加和地方教育費附加，這個是在增值稅上的附加稅費；特殊商品還需要繳納如消費稅、資源稅、煙葉稅；如果企業購買車輛會涉及車輛購置稅，買賣房產土地會涉及房產稅、契稅等。

　　一般納稅人簡易計稅的基本規定

　　1、征收率：增值稅征收率為3%或5%。

　　2、應納稅額：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。

　　3、簡易計稅開具專用發票規定：除另有規定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發票。

　　4、計稅方法變更：一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。

　　小規模納稅人和一般納稅人都是我國稅收財政收入的主要對象，國家根據實際情況對兩類納稅人出臺了不同的稅收政策，納稅人可依據自己的實際情況申請調整，那么小規模納稅人想要轉為一般納稅人如何做？

　　小規模納稅人想要轉為一般納稅人怎么做？

　　小規模納稅人計算的年應稅銷售額超過了小規模納稅人的標準，應當向主管稅務機關申請一般納稅人的資格認定，當然如果年應稅銷售額沒有超過小規模納稅人標準的，如果滿足以下兩個條件，也是可以申請一般納稅人的，具體如下：

　　①固定的生產經營場所;②能按照國家統一的會計制度設置賬簿，能提供準確稅務資料，也能向主管稅務機關申請一般納稅人的資格認定

　　一般納稅人年應稅銷售額應在500萬元以上。

　　申請轉為一般納稅人所需資料

　　辦理一般納稅人認定，要向稅務機關提供以下證件及資料，具體如下：

　　1、一般納稅人的申請報告：著重說明申請認定一般納稅人的具體理由及履行一般納稅人的義務能力

　　2、公司的營業執照

　　3、納稅人的章程、合同、協議等資料

　　4、銀行賬號的證明資料。

　　5、注冊資金的證明資料。(商貿企業)

　　6、法人代表和辦稅人員的身份證明(身份證、護照或其他合法的證件)。(商貿企業)

　　7、房屋產權證明資料、房屋的租賃合同等證件。(商貿企業)

　　8、稅務機關要求提供的其他資料、證件。

　　小規模納稅人會計分錄怎么做？

　　交納增值稅的會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　購入增值稅稅控系統專用設備會計處理

　　①初次購買時：

　　借：固定資產(全額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款等

　　②按規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用等

　　發生技術維護費的會計處理

　　①企業發生技術維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　②按規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　我國的納稅義務人有一般納稅人和小規模納稅人之分，這兩者屬于不同的納稅人群，享受的稅收優惠也是因人而異的，自然而然的，兩者的賬務處理有所不同。

　　一般納稅人和小規模納稅人賬務處理

　　（1）購票商品，開具發票

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品等

　　         應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　         貸：銀行存款等

　　2、小規模納稅人

　　借：庫存商品等

　　       貸：銀行存款等

　　注：購買商品時不能抵扣進項稅的是小規模納稅人哦！

　　（1）在銷售商品時稅率的不同

　　1、一般納稅人

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　       貸：主營業務收入

　　                應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規模納稅人

　　借：銀行存款/應收賬款)

　　        貸：主營業務收入

　　                 應交稅費——應交增值稅

　　注：都是需要繳納稅費的，只是稅率不同

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　一般納稅人和小規模納稅人的區別

　　1、小規模納稅人是指年銷售額未超過國家規定標準的增值稅納稅人，超過規定標準的納稅人為一般納稅人；

　　2、稅率不同，小規模納稅人一般適用3%稅率，一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；

　　3、抵扣進項稅不同，小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發票可作為當期進項稅抵扣。

　　我國的納稅義務人分為一般納稅人和小規模納稅人，這兩者屬于不同的納稅群體，享受的稅收優惠也有所區別。

　　一般納稅人和小規模納稅人的區別

　　1、小規模納稅人是指年銷售額未超過國家規定標準的增值稅納稅人，超過規定標準的納稅人為一般納稅人；

　　2、稅率不同。小規模納稅人一般適用3%稅率；一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；

　　3、抵扣進項稅不同。小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應納稅額；一般納稅人取得增值稅專用發票可作為當期進項稅抵扣。

　　一般納稅人和小規模納稅人的賬務處理有何不同？

　　（1）購票商品，開具發票時

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　2、小規模納稅人

　　借：庫存商品等

　　       貸：銀行存款等

　　（2）在銷售商品時

　　1、一般納稅人

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規模納稅人

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費--應交增值稅

　　不同類型的企業需要不同的納稅人，會計人員在工作時也需要處理各種與納稅人有關的工作，但很多會計人員對一般納稅人與小規模納稅人的區別卻存在著疑問？會計網就為大家總結了四點不同，希望對大家有所幫助。

　　1.計稅方法：前者采用一般增值稅計稅方法，后者采用簡易計稅方法。

　　2.稅率和征收率方面：前者適用增值稅稅率，基本稅率為17%，實行扣除制。后者適用增值稅征收率為全額3%。

　　3.納稅申報周期：前者納稅申報是每月一次，而后者一般每季度一次。

　　4.增值稅專用發票方面：前者可以開具并取得增值稅專用發票，而后者不能，但可以請稅務局代開。

　　一般納稅人與小規模納稅人的劃分標準

　　年銷售額超過500萬的企業必須登記成為一般納稅人。年銷售額低于500萬的企業以及新成立的企業默認為小規模納稅人，但如果企業有較高的會計核算水平，也可主動申請成為一般納稅人，此為企業自愿行為。新企業怎么申請成為一般納稅人？

　　一般納稅人轉為小規模納稅人的條件

　　根據國家稅務總局發布的關于《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》的解讀：

　　一般納稅人轉登記為小規模納稅人，應同時符合以下兩個條件：一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，已登記為一般納稅人;二是轉登記日前連續12個月(按月申報納稅人)或連續4個季度(按季申報納稅人)累計應稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉登記日前的經營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。

　　需要明確的是，納稅人是否由一般納稅人轉為小規模納稅人，由其自主選擇。