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　　企業持有交易性金融資產，主要目的是為了短期獲利，持有期間不計提資產減值損失。下面會計網將為大家詳細介紹交易性金融資產會計分錄的內容，來一起了解吧。

　　交易性金融資產會計分錄

　　1、取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產—成本(按照市價入賬)

　　       投資收益(發生的交易費用)

　       　貸：銀行存款

　　2、持有時，公允價值變動

　　公允價值上升：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動

　　        貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降(做相反的賬務處理)

　　3、出售交易性金融資產

　　借：銀行存款 (實際收到的款項)

　　       貸：交易性金融資產——成本

　　              交易性金融資產——公允價值變動

　              　投資收益(差額，可能在借方或者貸方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：投資收益

　　交易性金融資產屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　交易性金融資產是什么？

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產是以公允價值計量的。

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　公允價值如何理解？

　　公允價值，亦稱公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償的成交價格。

　　企業持有的交易性金融資產，主要是為了在短期內取得利益。企業發生的交易性金融資產，其特征主要是什么？

　　交易性金融資產特征

　　1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　為了反映和監督交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等情況，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。

　　取得交易性金融資產怎么做賬？

　　企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

　　應收股利是指小企業因進行股權投資而發生應收取的現金股利及進行債權投資而發生應收取的利息和應收其他單位的利潤。

　　交易性金融資產是指企業打算通過積極管理或交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業發生交易性金融資產業務時，應如何做會計分錄？

　　交易性金融資產的會計分錄

　　以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應該通過會計科目“交易性金融資產”進行核算。交易性金融資產有四個賬務處理的環節：取得交易性金融資產時;宣告分派現金股利;資產負債表日的公允價值變動;出售交易性金融資產。

　　1.取得交易性金融資產時

　　借：交易性金融資產——成本

　　       投資收益(取得時的交易費用)

　　       應收利息(已到期但尚未領取的利息)

　　       應收股利(已到期但尚未發放的現金股利)

　       　貸：銀行存款

　　2.宣告分派現金股利

　　借：應收股利

　　       貸：投資收益

　　3.資產負債表日的公允價值變動

　　(1)公允價值>賬面價值

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　(2)公允價值<賬面價值

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　4.出售交易性金融資產

　　借：其他貨幣資金等(實際收到的金額)

　　       貸：交易性金融資產——成本(取得時的公允價值)

　　              交易性金融資產——公允價值變動(累計公允價值變動，也可能在借方)

　　              投資收益(差額，也可能在借方)

　　交易性金融資產的特點是什么？

　　1.企業在初次確認時即確定持有交易性金融資產的目的是為了短期獲利，持有是短期性的。

　　2.交易性金融資產具有活躍的市場，其公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3.交易性金融資產在持有期間不計提資產減值損失。

　　交易性金融資產通常指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，當企業取得交易性金融資產時，相關的會計分錄怎么做？

　　交易性金融資產的會計分錄

　　取得交易性金融資產時，

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　反映公允價值變動時，

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　取得投資收益時，

　　借：應收股利/應收利息(雙面)

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　處置時，

　　借：銀行存款(價款扣除手續費)

　　　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　　　交易性金融資產——公允價值變動(可借可貸)

　　　　　　投資收益(可借可貸)

　　同時：(該項結轉不影響營業利潤或利潤總額)

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：投資收益

　　或反之

　　什么是交易性金融資產？

　　交易性金融資產指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，同時也指企業為了近期內出售而持有的金融資產，包括企業為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　公允價值變動損益什么？

　　公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業或個人對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　有些企業為了獲取一定的收益，會購入交易性金融資產，可以通過投資收益科目，應收股利等科目核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　取得交易性金融資產的會計分錄

　　(一)企業取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產——成本(公允價值)(扣除下面內容)

　　　　投資收益(發生的交易費用)

　　　　應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)

　　　　應收利息(實際支付的款項中含有的利息)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)持有期間的股利或利息

　　借：應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)

　　　　應收利息(資產負債表日計算的應收利息)

　　　　貸：投資收益

　　(三)資產負債表日公允價值變動

　　1、公允價值上升

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益(利潤表上單獨有的項目)

　　2、公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　(四)出售交易性金融資產

　　借：銀行存款(價款扣除手續費)

　　　　貸：交易性金融資產

　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動)

　　　　貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　　　貸：公允價值變動損益

　　什么是交易性金融資產？

　　交易性金融資產指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，同時也指企業為了近期內出售而持有的金融資產，包括企業為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業或個人對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　企業持有的交易性金融資產屬于金融衍生工具，其目是為了近期出售并取得一定的利潤。那么交易性金融資產包含哪些內容？

　　交易性金融資產有哪些？

　　交易性金融資產，是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。常見的交易性金融資產有：股票，債券，基金等。

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　交易性金融資產的入賬價值是什么？

　　交易性金融資產的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發生的手續費，也不包括交易性金融資產中包含的宣告發放而暫時未發放的應收項目。

　　出售交易性金融資產會計分錄

　　出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資損益進行會計處理。

　　借：其他貨幣資金等(實際收到的錢)

　       　貸：交易性金融資產—成本

　                 交易性金融資產—公允價值變動(或借方，余額反向出)

　　             投資收益(損失記借方，收益記貸方)

　　交易性金融資產屬于哪類科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　交易性金融資產核算的是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。企業在取得交易性金融資產時，所支付的交易費用是否包含在交易性金融資產成本當中呢？

　　交易性金融資產成本是否包括交易費用?

　　交易性金融資產成本中不包括交易費用。取得交易性金融資產具體的會計處理如下：

　　借：交易性金融資產——成本

　　        應收股利

　        　應收利息

　　       投資收益

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金等

　　交易費用記入“投資收益”科目的借方，由此可見，交易性金融資產成本中不包括交易費用。

　　交易性金融資產取得時按公允價值計入交易性金融資產——成本的借方。

　　已宣告但尚未發放的現金股利登記在應收股利的借方，已到付息期但尚未領取的債券利息登記在應收利息的借方。

　　交易費用可抵扣的增值稅登記在應交稅費——應交增值稅(進項稅額)的借方。

　　支付的總價款總價款登記在其他貨幣資金等會計科目的貸方。

　　交易性金融資產借方、貸方分別登記什么內容？

　　交易性金融資產借方登記的內容包括：

　　1. 交易性金融資產的取得成本;

　　2. 資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額;

　　3. 出售交易性金融資產時結轉公允價值低于賬面余額的變動金額。

　　交易性金融資產貸方登記的內容包括：

　　1.資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額;

　　2. 企業出售交易性金融資產時結轉的成本;

　　3. 公允價值高于賬面余額的變動金額。

　　交易性金融資產出售時的會計處理是怎樣的?

　　借：銀行存款等

　　貸：交易性金融資產——成本

　　       交易性金融資產——公允價值變動(或借方)

　　      投資收益(或借方)

　　實際收到的款項登記在其他貨幣資金的借方，具體的計算公式為：實際收到的款項=出售價款-出售的交易費用。

　　企業財會人員在處理交易性金融資產時，通常計入“交易性金融資產”“應收股利”等科目核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　交易性金融資產的會計分錄

　　企業取得交易性金融資產時：

　　借：交易性金融資產——成本(公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利)

　　　　投資收益(發生的交易費用)

　　　　應收股利(已宣告發放但尚未發放的現金股利)

　　　　應收利息(已到付息期尚未領取的利息)

　　　　貸：銀行存款(實際支付的金額)

　　如何理解投資收益？

　　投資收益是指企業或個人對外投資所得的收入，是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。嚴格地講，所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。它既包括項目的銷售收入又包括資產回收的價值。投資可分為實業投資和金融投資兩大類。

　　交易性金融資產是什么？

　　交易性金融資產指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，同時也指企業為了近期內出售而持有的金融資產，包括企業為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　應收利息是什么？

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。

　　企業設置的“交易性金融資產”科目通常核算企業分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，對于交易性金融資產的會計分錄該怎么寫？

　　交易性金融資產的會計分錄

　　1、取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　2、反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　3、投資收益

　　借：應收股利/應收利息(雙面)

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　4、處置時

　　借：銀行存款(價款扣除手續費)

　　　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　　　交易性金融資產——公允價值變動(可借可貸)

　　　　　　投資收益(可借可貸)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：投資收益

　　或反之。

　　投資收益科目是什么？

　　投資收益是指企業對外投資所得的收入（所發生的損失為負數），如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的有證件投資收益、投資性房地產的租金、企業處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現的損益等。

　　在核算持有交易性金融資產的賬務時，企業通常設置“應收股利”“交易性金融資產”等會計科目，對于持有交易性金融資產的會計分錄該怎么寫？

　　持有交易性金融資產的會計分錄

　　1、初始計量

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　2、后續計量

　　(1)反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　(2)持有期間

　　借：應收股利/應收利息(雙面)

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　什么是交易性金融資產？

　　“交易性金融資產”科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在“交易性金融資產”科目核算?！敖灰仔越鹑谫Y產”科目借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。

　　企業往往會為了賺取利潤而購入交易性金融資產，作為一名財務人員，需要熟練掌握其相關的會計分錄。

　　交易性金融資產是指企業以賺差價為目的持有，準備在近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資，是會計學近幾年里新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易變化需要，取代了原來的短期投資會計科目，更好地進行準確的會計處理。

　　企業取得交易性金融資產時的具體會計分錄如下：

　　借：交易性金融資產——成本

　　        投資收益(發生的交易費用)

　　        應收股利

　        　應收利息(實際支付的款項中含有的利息)

　　        貸：銀行存款等

　　持有期間的股利或利息時的會計分錄：

　　借：應收股利

　　       應收利息

　　       貸：投資收益

　　資產負債表日，企業所持有的交易性金融支持公允價值有所變動：

　　1.持有的交易性金融資產公允價值上升時的會計分錄：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益(利潤表上單獨有的項目)

　　2.持有的交易性金融資產公允價值下降時的會計分錄：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　出售交易性金融資產時的會計分錄：

　　借：銀行存款(價款扣除手續費)

　　       貸：交易性金融資產

                     投資收益

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　　      貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　        貸：公允價值變動損益

　　企業通過出售交易性金融資產的方式來獲取一定的利潤，對于該業務，可計入“交易性金融資產”科目，“投資收益”科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　出售交易性金融資產的賬務處理

　　借：銀行存款等（售價）

　　       公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額）

　　       貸：交易性金融資產（賬面余額）

　　              投資收益（倒擠，損失記借方，收益記貸方）

　　              公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額）

　　或

　　借：其他貨幣資金等（實際收到的錢）

　　       貸：交易性金融資產——成本

　　              交易性金融資產——公允價值變動（或借方，余額反向出）

　　              投資收益（損失記借方，收益記貸方）

　　交易性金融資產公允價值變動的會計分錄

　　（1）公允價值上升

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　?。?）公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　什么是交易性金融資產？

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產是以公允價值計量的。

　　確認為交易性金融資產的條件

       （1）取得金融資產的目的主要是為了近期內出售、回購或贖回。

       （2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

       （3）屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　企業有閑置資金，可以用于購買一些金融資產作為投資，賺取收益，交易性金融資產也是其中的一種，那么你知道交易性金融資產的會計分錄怎么寫嗎？不清楚的小伙伴來看看下文的內容吧。

　　交易性金融資產會計分錄

　?。薄⑵髽I取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產——成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）

　　       投資收益（發生的交易費用）

　　       應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）

　　       應收利息（已到付息期尚未領取的利息）

　　       貸：銀行存款（實際支付的金額）

　　２、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值比賬面余額高

　　借：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

　　       貸：公允價值變動損益

　　交易性金融資產的公允價值比賬面余額低

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

　?。?、持有期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息

　　借：應收股利

　　       貸：投資收益

　?。?、出售交易性金融資產時

　　借：銀行存款（實際收到的金額）

　　       投資收益（處置損失）

　　       交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

　　       貸：交易性金融資產——成本

　　              交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

　　              投資收益（處置收益）

　　同時

　　借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）

　　       貸：投資收益

　　或借：投資收益

　　           貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）

　?。怠⑹盏浆F金股利或債券利息

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利

　　交易性金融資產屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產是以公允價值計量的。

　　公允價值變動損益科目的核算內容

　　“公允價值變動損益”科目核算企業交易性金融資產的公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

　　“公允價值變動損益”科目的借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低于賬面余額的差額;貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高于賬面余額的差額。

　　交易性金融資產采用公允價值進行后續計量，在資產負債表日公允價值的變動計入當期損益(公允價值變動損益)。

　　交易性金融資產通常指的是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當企業持有交易性金融資產時，一般會涉及到公允價值變動損益等科目，相應的會計分錄怎么寫？

　　持有交易性金融資產的會計分錄

　　1、初始計量

　　①按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益;

　?、谝训礁断⑵诘形搭I取的利息或已宣告發放但尚未領取的現金股利單獨確認為應收項目。

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　2、后續計量

　　總原則：資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益

　　(1)反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　(2)持有期間

　　借：應收股利/應收利息(雙面)

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　什么是交易性金融資產？

　　交易性金融資產指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，同時也指企業為了近期內出售而持有的金融資產，包括企業為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　公允價值變動損益是什么？

　　公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　企業持有的資產，主要包括固定資產、金融資產等。一般從二級市場購入的股票，可稱為交易性金融資產。對于交易性金融資產，該如何理解？

　　交易性金融資產如何理解？

　　企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資，即為交易性金融資產。

　　企業的交易性金融資產一般是從二級市場購入的股票、債券和基金等，近期內出售而持有的金融資產，企業一般是為了賺取差價，因此長期股權投資不以交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。如果確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能轉為其他類別的金融資產進行核算．

　　企業初始確認交易性金融資產時，應當按照公允價值計量．對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類的金融資產，相關交易費用應當計入初始確認金額．

　　交易性金融資產屬于什么科目？

　　交易性金融資產屬于企業的流動資產，是資產類科目。

　　交易性金融資產指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

　　交易性金融資產的特點：

　?。?、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；

　　２、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　?。?、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　對于企業來說，投資交易性金融資產是常見的事，在持有過程中價值會隨著市場的變化而變化。對于交易性金融資產業務，該如何做會計分錄？

　　交易性金融資產分錄

　　1、取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產—成本(按照市價入賬)

　　       投資收益(發生的交易費用)

　       　貸：銀行存款

　　2、持有時，公允價值變動

　　公允價值上升：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動

　       　貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降(做相反的賬務處理)

　　3、出售交易性金融資產

　　借：銀行存款 (實際收到的款項)

　       　貸：交易性金融資產——成本

　              　交易性金融資產——公允價值變動

　　              投資收益(差額，可能在借方或者貸方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　       　貸：投資收益

　　交易性金融資產概述

　　交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。交易性金融資產確認條件：

     （１）取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購。

     （２）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

     （３）屬于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。

　　交易性金融資產可以理解為企業打算通過積極的管理交易來獲取利潤的債權證券和權益證券，對于交易性金融資產，會計人員該如何做會計分錄？

　　交易性金融資產的會計分錄

　　1、初始計量

　　借：交易性金融資產——成本

　　       應收股利/應收利息

　　       投資收益（交易費用）

　　       貸：銀行存款

　　2、后續計量：

       反映公允價值的變動：

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　交易性金融資產不計提減值，持有期間：

　　借：應收股利/應收利息

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利/應收利息

　　3、處置時

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產——成本

　　                                      ——公允價值變動（可借可貸）

　　              投資收益（可借可貸）

　　交易性金融資產的確認條件是什么？

　　1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　什么是應收股利？

　　應收股利指企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤，企業應設置“應收股利”科目來反映和監督應收股利的增減變動及其結存情況?！皯展衫笨颇康慕璺降怯洃展衫脑黾?，貸方登記收到的現金股利或利潤，期末余額一般在借方，反映出企業尚未收到的現金股利或利潤。

　　交易性金融資產科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值，其相關的會計分錄怎么寫？

　　交易性金融資產債券的會計分錄

　　1、企業在取得交易性金融資產時：

　　借：交易性金融資產——成本(公允價值)

　　       投資收益(發生的交易費用)

　　       應收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發放的現金股利)

　       　應收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領取的利息)

　　       貸：銀行存款等

　　2、企業持有交易性金融資產期間，產生的股利或利息：

　　借：應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)

　　       應收利息(資產負債表日計算的應收利息)

　      　 貸：投資收益

　　3、資產負債表的公允價值變動

　　公允價值上升時：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　4、出售交易性金融資產：

　　借：銀行存款(價款扣除手續費)

　　       貸：交易性金融資產

　　              投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動)

　　       貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　       貸：公允價值變動損益

　　5.轉讓金融商品應交增值稅：

　　轉讓金融資產當月月末，產生轉讓收益時：

　　借：投資收益

　　       貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　轉讓金融資產當月月末，產生轉讓損失時：

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　       貸：投資收益

　　交易性金融資產是指企業未來近期內出售而持有的金融資產，以能夠賺取差價為目的。與交易性金融資產有關的會計分錄有哪些？

　　與交易性金融資產有關的賬務處理

　?。?）企業取得交易性金融資產時的會計分錄：

　　借：交易性金融資產——成本

　　       應收股利（取得時已宣告發放但尚未發放的現金股利）

　　       應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息）

　　       貸：其他貨幣資金——存出投資款（支付的價款）

　　借：投資收益（發生的交易費用）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：其他貨幣資金等（支付的交易費用）

　　（2）持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息

　　借：應收股利

　　       應收利息

　　       貸：投資收益

　?。?）收到現金股利或債券利息的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　      貸：應收股利

　　             應收利息

　?。?）資產負債表日，按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額，計入當期損益。

　　資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于賬面余額的差額的會計分錄：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

　　       貸：公允價值變動損益

　　資產負債表日，公公允價值低于其賬面余額的差額的會計分錄：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

　?。?）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額

　　借：銀行存款

　　       投資收益

　　       交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：交易性金融資產——成本

　　              交易性金融資產—公允價值變動

　　              投資收益（處置收益）

　　交易性金融資產是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，企業經常在短期價格變化中通過對該類資產進行交易獲取利潤，處置交易性金融資產，應設置“交易性金融資產”科目核算。

　　處置交易性金融資產會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款（價款扣除手續費）

　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　交易性金融資產——公允價值變動（可借可貸）

　　　　投資收益（可借可貸）

　　取得交易性金融資產會計分錄

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益（交易費用）

　　　　貸：銀行存款

　　后續計量會計分錄：

　?。?）反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　?。?）持有期間

　　借：應收股利/應收利息（雙面）

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　交易性金融資產屬于什么科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目，借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。該科目用以核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值，企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　交易性金融資產需滿足的條件

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但包括被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具。

　　交易性金融資產的入賬價值是什么？

　　取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。

　　取得交易性金融資產所支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。