企業(yè)通過(guò)出售交易性金融資產(chǎn)的方式來(lái)獲取一定的利潤(rùn),對(duì)于該業(yè)務(wù),可計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)”科目,“投資收益”科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
借:銀行存款等(售價(jià))
公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈增值額)
貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)
投資收益(倒擠,損失記借方,收益記貸方)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈貶值額)
或
借:其他貨幣資金等(實(shí)際收到的錢(qián))
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方,余額反向出)
投資收益(損失記借方,收益記貸方)
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄
(1)公允價(jià)值上升
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)公允價(jià)值下降
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
什么是交易性金融資產(chǎn)?
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等,交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。
確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的條件
(1)取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售、回購(gòu)或贖回。
(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。
(3)屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
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