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　　企業(yè)銷售貨物時向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項稅。發(fā)生的增值稅銷項稅額，該如何寫會計分錄？

　　增值稅銷項稅的會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　       　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　進項稅額會計分錄怎么做？

　　借：庫存商品/原材料/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款/應付賬款等

　　銷項稅額計算公式

　　銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　增值稅相關(guān)賬務處理

　　小規(guī)模納稅人

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務)時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　當月發(fā)生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)于增值稅的相關(guān)計算相信大家都比較清楚，在日常工作中，增值稅是避免不了的一座大山。那么關(guān)于銷項稅額的抵減的相關(guān)內(nèi)容大家清楚嗎？

　　銷項稅額抵減是什么？

　　銷項稅額抵減指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進項稅，通過兩者之差抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　一般納稅人提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價款的，簡稱“差額計稅”。針對此類差額計稅(金融商品轉(zhuǎn)讓除外)的業(yè)務，財政部明確規(guī)定，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷項稅額抵減怎么算出來？

　　銷項稅額計算公式：銷項稅額=當期銷售額×稅率

　　借:應交稅費-應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　主營業(yè)務成本

　　貸:銀行存款

　　增值稅銷項稅額抵減相關(guān)會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　次月繳納時:

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末，增值稅為多交：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　增值稅進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在一般納稅人企業(yè)計算應納增值稅額時，是用銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)額得來的。在日常工作中，我們會遇到進項稅額不可抵扣，需要將其轉(zhuǎn)出的情況，如果是本年度增值稅進項稅額需要轉(zhuǎn)出，處理并不難，我們來一起了解吧。

　　"進項稅額轉(zhuǎn)出"會計分錄

　　為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況,我們在"應交稅金"科目下設置"應交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細科目.

　　"進項稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等明細項目是在借方欄內(nèi);"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等明細項目是在貸方欄內(nèi).

　　"進項稅額轉(zhuǎn)出"會計分錄具體做法如下：

　　(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:

　　借:庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用

　　貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　(2)月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時:

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　貸:應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅主要分為生產(chǎn)型增值稅，收入型增值稅，消費型增值稅。我國實行的是消費型增值稅。增值稅是對銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　2019年4月1日制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從16%降至13%，交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

　　增值稅留抵稅額是在企業(yè)經(jīng)營過程中，由于各種原因形成的增值稅進銷不匹配而造成，那么增值稅留抵的會計分錄怎么做？

　　增值稅留抵稅額的會計分錄

　　１、掛賬留抵時：

　　借：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　２、通過貨物和勞務銷項稅額計算：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是增值稅留抵稅額？

　　留抵稅額是指作為一般納稅人,當月購進貨物多,進項稅也就多,庫存商品也就多,如果當期進項大于銷項,就會出現(xiàn)留抵稅金,同時也會有相應多的庫存商品。即留抵稅是由于當期進項大于銷項所產(chǎn)生的稅收。如果只有留抵稅金而沒有實際庫存,則涉嫌貨物已發(fā)出但未計提銷售,有逃稅現(xiàn)象。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指以商品或勞務的增值額為計稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的具體算法是：以商品或勞務的銷售額為計稅依據(jù)，按照相應的稅率計算出該商品總共應該負擔的增值稅額，然后再扣除生產(chǎn)所用的原料在之前的環(huán)節(jié)中已經(jīng)被扣繳的增值稅，扣除后的余額即為該企業(yè)就該商品或勞務應當繳納的增值稅額。

　　按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額，需要做轉(zhuǎn)出的會計處理，增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出時，如何做會計分錄？

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時：

　　借：庫存商品等（原材料、銷售費用）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　2、月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　       　貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　注意：退貨不屬于進項轉(zhuǎn)出，直接憑對方開的“銷項”負數(shù)發(fā)票直接沖減進項稅額：

　　借：庫存商品（紅字）

　   　    應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　       貸：銀行存款（紅字）

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的情況

　　1、納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

　　2、納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。

　　什么是增值稅？

　　是指商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配提供勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。

　　在一般納稅人企業(yè)中，每銷售一件產(chǎn)品所產(chǎn)生的稅，就叫銷項稅。銷項稅額是納稅人發(fā)生應稅行為時，應按照銷售額與規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。那么增值稅銷項稅額的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅銷項稅額的會計分錄

　　發(fā)生銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　購進原材料時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　當月有進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費——交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　余額在貸方（銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　次月交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經(jīng)計算為多交：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應交增值稅的，無需編制會計分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　會計人員對增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出進行相關(guān)的賬務處理時，應通過“應交稅費——應交增值稅”科目進行核算，具體會計分錄該怎么做？

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出如何做會計分錄？

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅不能從銷項稅額中抵扣。企業(yè)轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額時，可做以下相關(guān)會計分錄：

　　1、貨物用于集體福利和個人消費，具體會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失，具體會計分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、用于建設不動產(chǎn)等非應稅項目時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務時：

　　借：基本生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　進項稅額的計算方法

　　公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　進項稅額的計算公式：

　　進項稅=購買價格*增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　增值稅納稅人銷售貨物或提供加工修理修配勞務，根據(jù)銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額稱作銷項稅額。增值稅銷項稅額如何做會計分錄處理是財務工作中的常見問題，會計網(wǎng)給大家整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　增值稅銷項稅額會計分錄

　　1、發(fā)生銷售時：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　2、購進原材料時：

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款(或應付賬款)

　　3、當月有進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應付福利費等

　　貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　5、次月交納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計算為多交的情況：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　如果是抵減以后期間應交增值稅的，無需做會計分錄。

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　銷項稅額含義

　　銷項稅額分為含稅和不含稅兩種，指的是增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，根據(jù)銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額怎么計算?

　　計算銷項稅額，包括兩種情況，分別是含稅的銷項稅額計算、不含稅的銷項稅額計算。

　　1、銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　3、應納稅額=當期銷項稅額—當期可以抵扣的進項稅額—上期留抵的進項稅額

　　銷項稅額和進項稅額的區(qū)別

　　進項稅額指的是公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票所記載的稅額，而銷項稅額指的是公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票所記載的稅額。進項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　進項稅額計算公式為進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率，銷項稅額計算公式為銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些購進時已作抵扣但其實按規(guī)定不能抵扣的金額如數(shù)轉(zhuǎn)出，對于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的不同情形，該如何做會計分錄？

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理

　　用于非應稅項目：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項目：

　　借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，進項稅額無法抵扣時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔的：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　待處理財產(chǎn)損溢要怎么理解？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶用于核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損，屬于資產(chǎn)類賬戶。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收代位追償款、應收分保賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目的明細核算應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時：

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　　　貸：其他應收款

　　資產(chǎn)負債表上的其他應收款＝賬套中的其他應收款借方余額＋賬套中的其他應付款借方余額＋備用金借方余額－壞賬準備中的其他應收款余額

　　待認證進項稅額是指一般納稅人由于未經(jīng)認證而不得從當期銷項稅額中進行抵扣的進項稅額，對于增值稅待認證進項稅額，一般設置應交稅費科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　增值稅待認證進項稅額的會計分錄

　　借：應交稅費——待認證進項稅額

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　經(jīng)稅務機關(guān)認證后，根據(jù)有關(guān)進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出專欄及待認證進項稅額明細科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——待認證進項稅額

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種。

　　應交稅費主要包括：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費。應交稅費是負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅征收包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中都應當依法繳納增值稅，對增值稅進項稅額進行轉(zhuǎn)出時可能會涉及到原材料科目，固定資產(chǎn)科目，具體的會計分錄怎么做？

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　增值稅進項稅轉(zhuǎn)出，也就是說進項稅額不得抵扣，進項稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本：

　　1、原材料

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　之前是：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設備、器具、工具等。

　　固定資產(chǎn)的特點

　　1、固定資產(chǎn)的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復地參加生產(chǎn)過程。

　　2、在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損，但是并不改變其本身的實物形態(tài)，而是根據(jù)其磨損程度，逐步地將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，其價值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　通常我們可以將進項通俗理解為進貨，進貨時產(chǎn)生的稅費就是指進項稅費，而銷項就是賣貨，賣貨時產(chǎn)生的稅費就是指銷項稅費。那么增值稅銷項稅額如何寫會計分錄？具體怎么計算？有關(guān)內(nèi)容來和會計網(wǎng)一起了解下吧。

　　增值稅銷項稅額會計分錄

　　1、發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　2、購進原材料時

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款(或應付賬款)

　　3、當月有進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程或固定資產(chǎn)

　　貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　5、次月交納時:

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計算為多繳納的，會計分錄如下：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　7、收到退庫時

　　如果抵減以后期間應交增值稅的，則不作會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　增值稅銷項稅額怎么算?

　　銷項稅額指的是納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額。可以將銷項理解為把貨賣出去，銷項稅費就是賣貨產(chǎn)生的稅費。

　　銷項稅額計算公式：當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率

　　案例說明：甲公司向乙公司出售一批鋼材，出廠價格為2000萬元人民幣(不含稅)，適用增值稅稅率為16%，請問乙公司向甲公司收取的增值稅銷項稅額怎么算?

　　銷項稅額=2000萬元×16%=320萬元

　　計算銷項稅額時，包括兩種方法：

　　1、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　2、銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　銷項稅額抵減屬于哪個科目?

　　銷項稅額抵減屬于負債類科目應交稅費-應交增值稅明細賬下的三級明細科目，指的是銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進項稅，用兩者之差來抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　月末增值稅銷項進項要不要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　增值稅進項和銷項在月末時都不需要結(jié)轉(zhuǎn)，按照相關(guān)規(guī)定，月度終了，企業(yè)應將當月應交未交或多交的增值稅從“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細科目：

　　1、當月應交未交的增值稅，做以下分錄：

　　借：“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：“應交稅費——未交增值稅

　　2、當月多交的增值稅，做以下分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　對一般納稅人來說，增值稅額分為進項稅額和銷項稅額，兩者區(qū)別不小，那么增值稅銷項稅額要如何理解呢？

　　增值稅銷項稅額的概念

　　銷項稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、無形資產(chǎn)等，按照銷售額和適用稅率向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額其實屬于財務過程中的一個環(huán)節(jié)，分為含稅和不含稅兩種計算方式。

　　銷項稅額的計算公式

　　當期銷項稅額＝當期銷售額×適用稅率

　　銷項稅額＝（不含稅）銷售額×稅率

　　銷項稅額＝（含稅）銷售額／（１＋稅率）×稅率

　　增值稅的會計分錄

　　（一）如果是小規(guī)模納稅人：

　　購入材料時：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物（服務）時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　繳納增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（二）如果是一般納稅人：

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　當月發(fā)生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　免征增值稅的會計分錄

　　１、平時銷售時：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　２、月末：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)滿足增值稅減免政策規(guī)定的條件時，可依法申報享受稅收減免優(yōu)惠，一般將減免的稅款計入應交稅費、營業(yè)外收入等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么編制？

　　減免增值稅的會計分錄

　　1、發(fā)生業(yè)務時，應正常計算增值稅

　　借：應收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　2、免征增值稅時

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預收的款項。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　增值稅是每個企業(yè)都需要繳納的一項流轉(zhuǎn)稅，那么對于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄應當怎么做？

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、如果貨物是用于集體福利和個人消費，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬—職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、如果貨物發(fā)生非正常損失的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、如果是在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目，其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、如果是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、再取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)時，其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　7、如果購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，對于增值稅進項稅額待認證的情況，需要計入應交稅費——待認證進項稅額科目中核算，具體的會計分錄怎么做？

　　增值稅待認證進項稅額的會計分錄

　　其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，其分錄為：

　　借：應交稅費——待認證進項稅額

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　經(jīng)稅務機關(guān)認證后，根據(jù)有關(guān)“進項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進項稅額”，

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——待認證進項稅額

　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務服務等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出時，會計分錄怎么做?如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄怎么做?

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下:

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　貸：原材料

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理損失

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　貸：在產(chǎn)品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　貸：原材料

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理損失

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　以上就是有關(guān)進項稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　企業(yè)發(fā)生的銷項稅額是銷售貨物或提供勞務時收取的增值稅，對于銷項稅額，應如何計算？

　　增值稅銷項稅額如何計算？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　增值稅銷項稅額的計算方法分兩種情況，一種是含稅的銷項稅額計算和不含稅的銷項稅額計算。

　　銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率;

　　銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率。

　　銷售額：是納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，它是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領域、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額的會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅(即進、銷差額):

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　下期交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　      　貸：銀行存款

　　進項稅額的增值稅扣稅憑證：關(guān)于增值稅抵扣，是一個合格的會計必備的知識，也是招聘會計的重要參考標準，要想做一個好做工作的會計，就一定要把增值稅抵扣熟練掌握。

　　進項稅額的增值稅扣稅憑證

　　1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅，納稅人在進口貨物辦理報關(guān)進口手續(xù)時，需向海關(guān)申報繳納進口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明，其繳款書可申報抵扣。

　　3.購進農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價，以及13%的扣除率計算。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

　　買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　4.接受鐵路運輸服務，進項稅額按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用和7%的扣除率計算。

　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他。

　　5.接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。接受境外單位或者個人提供應稅服務，代扣代繳的增值稅是取得的稅收通用繳款書上注明的增值稅額。扣繳義務人扣繳應稅服務稅款后，向主管稅務機關(guān)申報繳納相應稅款，主管稅務機關(guān)出具稅收通用繳款書。憑稅收通用繳款書上注明的增值稅額，扣繳義務人可以從應稅服務的銷項稅額中抵扣。