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　　企業的經營離不開增值稅的繳納，當收到增值稅專用發票時，一般通過應交稅費、庫存商品等科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　收到增值稅專用發票的會計分錄

　　1、企業為一般納稅人時，收到增值稅專用發票的分錄為：

　　借：庫存商品等（根據發票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款（或應付賬款等科目）

　　2、企業為小規模納稅人時，收到增值稅專用發票的分錄為：

　　借：庫存商品等（根據發票內容計入對應科目）

　　　　貸：銀行存款（或應付賬款等科目）

　　3、收到紅字增值稅專用發票的分錄為：

　　借：原材料(紅字)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　　　貸：應付賬款(紅字)

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。應付賬款屬于負債類賬戶,貸方反映應付賬款實際發生數,借方反映應付賬款實際償還數。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　對于增值稅一般納稅人而言，可以領購使用增值稅專用發票，當企業收到增值稅專用發票時，一般通過應交稅費科目進行核算，相關的會計分錄是什么？

　　收到增值稅專用發票的會計分錄

　　1、企業為一般納稅人時，收到增值稅專用發票的分錄為：

　　借：庫存商品（根據發票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、企業為小規模納稅人時，收到增值稅專用發票的分錄為：

　　借：庫存商品（根據發票內容計入對應科目）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　企業為小規模納稅人的，銷售貨物或者應稅勞務時實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額，收到增值稅專用發票時，應采用價稅合計金額作為采購成本或費用。

　　什么是增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　當企業需要抵扣增值稅專用發票時，一般通過“應交稅費”等科目進行核算，那么相關的會計分錄應如何編制？

　　增值稅專用發票抵扣的會計分錄

　　1、企業取得增值稅專用發票，未進行認證抵扣時，會計分錄為：

　　借：原材料（根據發票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　原材料屬于資產類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　2、企業認證抵扣增值稅專用發票，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　企業在銷售商品過程中，開具增值稅專用發票時，一般計入應交稅費科目，主營業務成本等科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　開具增值稅專用發票的會計分錄

　　出售商品收到價款時，

　　1、實現銷售時

　　借：庫存現金/銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　2、結轉銷售成本時

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的、決定性的、合法的專用發票。

　　實行增值稅專用發票，是增值稅改革中很關鍵的一步，它與普通發票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實行憑發票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發票將一個產品的最初生產，到最終的消費之間各環節聯系起來，保持了稅賦的完整，體現了增值稅的作用。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　作為一般納稅人的企業在取得增值稅專用發票時是可以進行進項稅抵扣的，抵扣增值稅進項稅時可以通過應交稅費等會計科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　增值稅專用發票抵扣的會計分錄

　　1、企業取得增值稅專用發票，未進行認證抵扣時，會計分錄為：

　　借：原材料（根據發票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業認證抵扣增值稅專用發票，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　企業收到增值稅專用發票進行抵扣時，應當通過“應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）”科目進行增值稅專用發票的核算，待發票認證抵扣時，則通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目進行認證核算。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發票。

　　增值稅電子專用發票（電子專票）的法律效力、基本用途、使用規定與紙質發票相同。那么電子專票是否需要加蓋發票專用章呢？

　　電子專票無需加蓋發票專用章

　　與增值稅紙質專用發票相比，增值稅電子專用發票（電子專票）進一步簡化發票票面樣式，采用電子簽名代替原發票專用章。因此，電子專票無需加蓋發票專用章。

　　電子簽名的法律效力

　　根據《中華人民共和國電子簽名法》第十四條規定，可靠的電子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等的法律效力。

　　為更好適應發票電子化改革需要，電子專票采用電子簽名代替原發票專用章，納稅人可以通過全國增值稅發票查驗平臺下載增值稅電子發票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名的有效性。

　　電子專票的其它變化

　　與紙質專票相比，電子專票進一步簡化發票票面樣式，除了上述的將電子簽名代替原發票專用章，還將“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方:(章)”欄次。

　　企業取得增值稅專用發票申報抵扣時，可以分為已認證發票和未認證發票兩種情況進行會計處理，一般設置應交稅費等科目進行會計核算，相關的會計分錄怎么做？

　　增值稅專用發票抵扣的會計分錄

　　1、企業取得增值稅專用發票，未進行認證抵扣時

　　借：原材料（根據發票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業認證抵扣增值稅專用發票

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分，主要包括結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　增值稅專用發票是既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。對于開出和取得服務費增值稅專用發票，該如何做會計分錄？

　　服務費的增值稅專用發票如何做賬？

　　企業開出服務費的增值稅專用發票的會計分錄如下所述：

　　借：銀行存款/應收賬款

　       　貸：主營業務收入

              　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　企業取得服務費的增值稅專用發票的會計分錄如下所述：

　　借：管理費用等

　       　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　增值稅專用發票的相關知識

　　增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　開票時，發票的抬頭要與企業名稱的全稱一致，2017年7月1日以后，增值稅發票必須要有稅號，不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

　　專票的聯次：

　　增值稅專用發票有三聯專用發票和六聯專用發票，每一聯次的用途如下：

　　第一聯是記賬聯(銷貨方用來記賬);

　　第二聯是抵扣聯(購貨方用來扣稅);

　　第三聯是發票聯(購貨方用來記賬);

　　第四、第五、第六聯是副聯(銷貨方用來備查)，六聯專票的前三聯跟三聯發票用途一致。

　　專用發票應按下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符;字跡清楚，不得壓線、錯格;發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

　　企業購進貨物時取得的增值稅專用發票，符合抵扣條件的可按規定進行抵扣。對于增值稅專用發票抵扣，應如何理解？

　　增值稅專用發票抵扣如何理解？

　　增值稅專用發票的抵扣簡單來說就是進項稅與銷項稅相抵消。是指收到的增值稅專用發票上的稅額可以抵扣單位開具的銷項稅額，然后單位根據抵扣后的余額計算繳納增值稅。

　　增值稅抵扣的公式表示：

　　應交的稅費=銷項稅-進項稅

　　抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉。

　　增值稅專用發票抵扣該怎么抵？

　　1、納稅人必須是增值稅一般納稅人，普通發票不能抵扣。

　　2、納稅人取得的發票必須是合法的增值稅專用發票，不能是普通發票，普通發票不能抵扣。

　　3、增值稅進項稅的抵扣必須符合稅法相關規定。

　　舉例：甲公司當月銷售1萬元，另外增值稅1300(一般是13%)。

　　進貨成本8000元，進貨發票上的稅款是1040元。

　　如果沒有進項發票，甲公司當月需要繳納1300元的增值稅，但是有了這個進貨發票，這1040元就可以扣除，1300-1040=260，甲公司當月只需要繳納260元增值稅就可以了，那么這1040元就叫做增值稅的抵扣稅款。

　　什么是增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用，由國家稅務總局監制設計印制。它的作用非常大，因為它既是銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，又是納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證。

　　增值稅專用發票不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發票最重要的是將一個產品從最初生產到最終消費之間的各個環節聯系了起來，保持了稅賦的完整，體現了增值稅的作用。

　　增值稅專用發票應如何開具呢？

　　《增值稅專用發票使用規定》第十一條規定：

　　專用發票應按下列要求開具：

　　(一)項目齊全，與實際交易相符;

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;

　　(三)發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章;

　　(四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

　　對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

　　納稅人去稅務局領購新的發票時，必須在交驗原領購且已使用過的發票存根，經主管稅務機關審核無誤后，才能領購新發票，這個流程就是驗舊。今天會計網就為大家介紹有關發票驗舊購新的內容。

　　增值稅專票怎樣驗舊

　　根據納稅人的《發票交舊驗舊表》，核對上次購進的發票，并讀取納稅人稅控IC卡的發票數據，檢查無效發票、和退票以及聯次是否齊全，并將檢查數據輸入征管系統。

　　在在征管系統中，將新購進的發票信息出售給納稅人，打印納稅人的《發票領購簿》，最后將發票銷售信息寫入納稅人的稅務控制IC卡。

　　網上操作流程：

　　登錄網上稅務局，點擊右側“我要辦事”中的“發票辦理”菜單，點擊“增值稅發票驗舊”后的【辦理】按鈕，進入辦理頁面。

　　進入業務處理界面后，點擊“開始驗舊”，系統將自動對已申報稅款的增值稅發票進行檢查，并顯示“驗舊成功”信息。

　　發票已驗舊是什么意思？

　　發票查詢結果：發票已驗舊，即發票已提交稅務局檢查。

　　發票驗舊是指納稅人按照發票代碼和發票號范圍，在一定期限內匯總申報發票實際使用情況的行為，是納稅人發票使用的證明，也是納稅人重新購買發票的前提。

　　發票驗舊購新，是指用戶在領取和購進新發票前，必須提交經主管稅務機關核準使用的原始發票存根。交舊購新，是指用票人在購買發票時，需要將手中原領購且已使用完的發票存根上交主管稅務機關后，方可領購購票。

　　在現代化商業活動中，發票隨處可見，涉及到個人的工作生活顯得尤為重要，小小的發票里蘊藏著不小的學問，今天就帶著大家扒一扒發票的那些事兒。

　　增值稅專用發票、增值稅普通發票是什么？

　　發票是指在產品購銷、提供或接受服務以及其他經營活動中，開具和收取的收付款憑證，分為增值稅普通發票和增值稅專用發票。

　　自2023年12月1日起，除港澳臺以外，全國已經實現數電票試點全覆蓋，數電票是與紙質發票具有同等法律效力的全新發票，將紙質發票的票面信息全面數字化，將多個票種集成歸并為電子發票單一票種。

　　數電票同樣可以開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。

　　增值稅專用發票和增值稅普通發票有哪些區別呢？

　　1、稅款抵扣情況不同

　　增值稅專用發票：不僅是購銷雙方收付款憑證，而且可以作為購買方（一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，還有抵扣憑證的作用。

　　增值稅普通發票：除稅法規定的特定項目外，都不能抵扣進項。

　　2、發票的聯次不同

　　紙質增值稅專用發票的基本聯次為三聯、六聯。

　　三聯：第一聯：記賬聯，是銷貨方發票聯，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”，發票三聯是具有復寫功能的，一次開具，三聯的內容一致。

　　第一聯是記賬聯（銷貨方用來記賬）

　　第二聯是抵扣聯（購貨方用來扣稅）

　　第三聯是發票聯（購貨方用來記賬）

　　六聯：第四、五、六聯為副聯。由納稅人自行確定。

　　紙質增值稅普通發票基本聯次分別為二聯、五聯、一聯的卷式票。

　　第一聯記賬聯（銷貨方記賬憑證）

　　第二聯發票聯（購貨方記賬憑證）

　　第三聯至第五聯由發票使用單位自行安排使用。

　　增值稅普通發票（卷式）為定長發票，發票基本聯次為一聯，即“發票聯”。

　　如果納稅人開具的是數電專票或普票，開票后則以數據電文形式XML、PDF、OFD的版式展示，交付手段更加方便，開票后自動發送至開票方和售票方的稅務數字賬戶，并自動歸集。

　　3、開具范圍不同

　　增值稅專用發票的開具范圍更小，存在不得開具增值稅專用發票的情形有：

　　(1)應稅銷售行為的購買方為消費者個人；

　　(2)發生應稅銷售行為適用于免稅規定的；

　　(3)商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

　　內容來源稅務總局新媒體、12366納稅服務平臺，會計網整理發布。

增值稅發票一般指的是增值稅專用發票。增值稅專用發票就是常說的“專票”，而我們常說的普通發票也就是常說的“普票”，其實它也是增值稅發票的一種，普票的全稱是增值稅普通發票。那么專票和普票有哪些區別呢?今天就給大家詳細的介紹一下。

我們都知道的專票是可以作為抵扣的，普票是不可以作為抵扣的，那么除了這個區別外，還有那些不同呢？

增值稅專用發票和增值稅普通發票區別

(1) 發票使用人不同。

專票一般只能由一般納稅人使用，小規模納稅人需要使用專票只能由稅務機關代開。普通發票即使是未辦理稅務登記的納稅人也是可以使用的。

(2) 印制要求不同。

根據規定專票由國務院稅務主管部門指定的企業印制。

(3) 內容不同。

專票除了有普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。

(4) 作用不同。

專票可以進行認證抵扣，而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

(5) 聯次不同。

專票有四個聯次和七個聯次兩種，普通發票只有三聯。

專用發票和普通發票的稅率

兩者的稅率一樣的，營改增后，兩者的稅率都是一樣的。小規模納稅人為3%，一般納稅人為6%，9%，13%。

增值稅一般納稅人可以領購專用發票和普通發票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時，對方提供增值稅一般納稅人認定表，就開具專用發票，否則只能開具普通發票，增值稅專用發票可以抵扣進項稅，增值稅普通發票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。

　　增值稅一般納稅人真實進口的貨物，從海關取得海關進口增值稅專用繳款書后，可以按照規定抵扣增值稅稅款，相關的會計分錄怎么做？

　　收到海關進口增值稅專用繳款書的會計分錄

　　借：庫存商品/原材料（采購價+關稅等）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按現行稅法規定采用一定的計稅方法，計提的應交納的各種稅費。應交稅費科目期末貸方余額，反映了企業尚未交納的稅費；期末若為借方余額，則反映企業多交或尚未抵扣的稅費。應交稅費科目核算企業按照稅法規定的計算應交納各種稅費，包括有增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等等。該科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　企業采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目，按應計入采購成本的金額，借記“在途物資”“原材料”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記本科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”科目。實行“免、抵、退”的企業，按應收的出口退稅額借記“其他應收款”科目，貸記本科目。小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　增值稅發票有兩種，一種是增值稅專用發票，另一種則是增值稅普通發票。對于服務業公司而言，取得增值稅專票時，應如何做會計分錄？

　　服務業公司取得增值稅專票的會計分錄

　　借：庫存商品、原材料、管理費用、勞務成本等科目（根據具體業務選擇使用）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專票）

　　       貸：銀行存款、應付賬款、其他應付款等科目

　　專票和普票的區別

　　1.使用范圍不同。普通發票使用范圍較廣。而增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人使用，使用范圍窄。

　　2.作用上的不同。普通發票只是一種收付款憑證，而增值稅專用發票既是財務收支的憑證，又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是購貨方據以抵扣稅款的主要依據。

　　3.價格特征的不同。普通發票反映的是含稅價。而增值稅專用發票反映的價格是不含稅價等內容。

　　4.抵扣條件不同。增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且是增值稅一般納稅人購買方的抵扣憑證。而增值稅普通發票除稅法規定的經營項目外都不能抵扣。

　　增值稅專票的作用

　　1.增值稅專用發票是商事憑證，由于實行憑發票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用。

　　2.—種貨物從最初生產到最終消費之間的各個環節可以用增值稅專用發票連接起來，依據專用發票上注明的稅額，每個環節征稅，每個環節扣稅，讓稅款從上一個經營環節傳遞到下一個經營環節，一直到把商品或勞務供應給最終消費者，這樣，各環節開具的增值稅專用發票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務的整體稅負。因此，體現了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。

　　若企業是小規模納稅人，一般開具增值稅專用發票時需要向稅務局申請代開，對于代開增值稅專用發票的會計分錄該怎么寫？

　　代開增值稅專用發票的會計分錄

　　假設某小規模納稅人到國稅局，申請代開一張含稅價為103元，增值稅金額為3元的增值稅專票，并當場繳納增值稅款）

　　借：應收賬款——A公司103

　　　　貸：主營業務收入100

　　　　　　應交稅費——應交增值稅3

　　借：應交稅費——應交增值稅3

　　　　貸：銀行存款3

　　小規模納稅人可以開具增值稅專用發票嗎？

　　一般情況下，小規模納稅人只能開具普通發票，不可以開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發票。

　　小規模納稅人可自行開具增值稅專用發票的六種情況：

　　一、提供住宿業服務的小規模納稅人；

　　二、提供鑒證咨詢服務的小規模納稅人；

　　三、提供建筑服務的小規模納稅人；

　　四、工業小規模納稅人；

　　五、信息技術和信息傳輸、軟件服務業小規模納稅人；

　　六、轉登記的小規模納稅人。

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　企業以“銷售廢品”的形式處理舊物資，處理廢品所獲得的收入可以計入其他業務收入科目核算。那么銷售廢品能開增值稅專用發票嗎？相關會計分錄怎么做？

　　銷售廢品能開專票嗎？

　　答：銷售廢品不可以開具增值稅專用發票。

　　根據《國家稅務總局關于廢舊物資發票抵扣增值稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2008年第1號）規定，自2009年4月1日起，從事廢舊物資回收經營業務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具增值稅專用發票；廢舊物資專用發票不再作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進項稅額。

　　銷售廢品相關會計分錄

　　一、銷售舊物資的會計分錄

　　1、銷售已使用過的固定資產，先將固定資產轉入固定資產清理，做以下分錄處理：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　2、繳納相關稅金：

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅費

　　3、收取銷售固定資產款時：

　　借：現金或銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　4、最后將固定資產清理轉入營業外收入或營業外支出：

　　若是銷售非固定資產物資時：

　　借：銀行存款或現金

　　貸：其他業務收入

　　二、銷售廢品收入會計分錄

　　1、屬于一般納稅人的，做以下分錄：

　　借：庫存現金

　　貸：營業外收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、屬于小規模納稅人的，做以下分錄：

　　借：庫存現金

　　貸：營業外收入

　　應交稅金——應交增值稅

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　　尊敬的納稅人，您可通過電子稅務局代開增值稅專用發票模塊辦理，具體操作如下：

　　首先，登錄深圳市電子稅務局，依次進入我要辦稅-發票使用-發票代開-代開增值稅專用發票（商品編碼模式）模塊。

　　其次，進入模塊后，需要登錄人員打開支付寶或微信，使用掃一掃功能進行人臉識別認證，刷臉完成后，點擊下方的我已完成按鈕。

　　接下來，三步讓您學會使用代開增值稅專用發票功能：

　　第一步，填寫發票代開申請表

　　帶*的信息是必錄項。

　　銷售方納稅人信息系統自動帶出數據，缺少的信息可以手動輸入。

　　購買方納稅人信息，您可輸入納稅人識別號，然后點擊查詢按鈕進行查詢；也可點擊常用購票方，選擇已添加的購買方信息，若之前未添加，可點擊新增按鈕添加。購買方信息帶出后，請根據應稅行為選擇“代開類型”和“征收項目”，若征收項目無法選擇，請聯系稅務機關核定增值稅稅種。

　　貨物或應稅勞務、服務名稱信息，請點擊新增按鈕，選擇需要代開的商品類別，若沒有商品類別，可點擊“常用代開商品”，點擊下方新增按鈕進行增加。

　　規格型號、單位、數量、單價、金額等，請根據實際情況進行填寫。

　　填寫完成后，請點擊下方“計算稅款”，核對需要繳納的各項稅費，無誤后點擊“下一步”。

　　第二步，選擇取票方式

　　您可根據實際需要，選擇自助終端打印、稅局辦稅服務廳領取、EMS郵寄、順豐郵寄。

　　第三步，對填寫的信息進行核對

　　信息有誤返回上一步修改，信息無誤點擊提交。

　　提交成功后，您可在電子稅務局文書結果查詢及領取模塊打印申請表，紙質發票開具前，您可在電子稅務局發票代開申請作廢模塊作廢該申請。

　　以上就是代開增值稅專用發票的操作流程，您學會了嗎？

　　內容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網整理發布。