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不知道大家知不知道，很多企業(yè)的商品是需要進(jìn)行入庫處理的，而這些商品內(nèi)容都是需要會計人員進(jìn)行全面的處理，如果你對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

商品暫估入庫的會計處理

1、首先將商品暫估入庫，如果有以往同類商品進(jìn)貨價格，則暫估價值取該價格(不含增值稅);如果沒有以往價格且無法較準(zhǔn)確估計，可以按照售價(不含增值稅)減去平均毛利率推算進(jìn)貨價格(不含增值稅)

借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

確認(rèn)營業(yè)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3、收到發(fā)票后

暫估入賬

借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

4、按照實際價值重新記賬

借：庫存商品

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)付賬款

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

這里需要注意，在暫估時，因為未取得增值稅進(jìn)貨票，不能計增值稅進(jìn)項稅，不能進(jìn)行增值稅抵扣。只能等取得進(jìn)貨票時才能計進(jìn)項稅。

暫估入庫會面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險？

如果發(fā)票是同一年收到，不需要做納稅調(diào)整。如果發(fā)票是在次年5月分前匯算清繳期內(nèi)到，則應(yīng)調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。如果是次年5月31日以后收到票據(jù)，國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》2012年第15號，六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

以上就是有關(guān)暫估入庫的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

商品暫估入庫的時候，需要一起暫估增值稅嗎？

　　企業(yè)采購的貨物抵達(dá)倉庫但發(fā)票還未收到時，對于這批貨物需暫估成本入賬，一般可以設(shè)置應(yīng)付賬款科目核算，具體的會計分錄如何做？

　　成本暫估入庫賬務(wù)處理

　　1．暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

　　因此，不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。

　　2．暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　　（1）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　　（2）收到發(fā)票，做入庫處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　會計工作中會經(jīng)常處理暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)問題，一般企業(yè)在收到貨但是沒有收到發(fā)票的情況下，就需要先暫估入庫。本文就針對暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)會計怎么處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)處理怎么做?

　　1.材料暫估入賬時：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　2.結(jié)賬成本時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　3.下月初：

　　借：原材料 紅字

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 紅字

　　4.收到發(fā)票：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　5.調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 差額

　　貸：原材料 差額

　　條件結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 紅字差額

　　貸：原材料 紅字差額

　　按照企業(yè)會計制度相關(guān)規(guī)定可得：對于購進(jìn)商品，如果已驗收入庫但還沒收到發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計入庫成本(如合同協(xié)議價格、當(dāng)月或者近期類似商品的購進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價格等)進(jìn)行暫估入賬。

　　暫估入庫的稅務(wù)風(fēng)險是什么?

　　答：暫估入庫在當(dāng)年取得發(fā)票的，把暫估反方向沖紅，重新根據(jù)發(fā)票金額做分錄，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的要做調(diào)整。到了次年的時候，如果發(fā)票在企業(yè)所得稅匯算清繳前已經(jīng)到達(dá)的，或者有其他原始憑證能夠?qū)汗廊胭~的真實性進(jìn)行充分證明的(比如合同)，則無需做納稅調(diào)整。否則為防止企業(yè)濫用暫估入賬而應(yīng)做納稅調(diào)整。

　　商品暫估入庫的時候，需要一起暫估增值稅嗎?

　　暫估商品未做入庫但成本已結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)票到了后如何進(jìn)行調(diào)整?

　　答：如果當(dāng)時估價較低，則現(xiàn)在需補(bǔ)計成本。

　　借：庫存商品

　　貸：應(yīng)付賬款補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)差額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　暫估商品成本可以理解為在收到貨物，發(fā)票還未收的情況下，以暫估貨款入賬，之后收到發(fā)票了，再沖銷暫估貨款，以正確貨款入賬。那么沖銷暫估商品成本業(yè)務(wù)，該如何寫會計分錄？

　　沖銷暫估商品成本的會計分錄

　　借：庫存商品

　　      貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初收到發(fā)票賬單，用紅字編制會計分錄沖回，再編制新的會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　       貸：庫存商品

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)暫估成本怎么確定？

       在月末，企業(yè)應(yīng)該合理估計入庫成本，可以根據(jù)合同協(xié)議價格、當(dāng)月或者近期同類商品的成本等暫估入賬。而因為未取得增值稅專用發(fā)票的，還不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額，因此，暫估金額是按照不含稅價格口徑暫估。

　　發(fā)票與材料同時到（發(fā)票已到材料未到）

　　借：材料采購（實際成本）

　　      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　      貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）

　　同時：借：庫存商品（計劃成本）

　　                材料成本差異（實際成本大于計劃成本）

　　                貸：材料采購（實際成本）

　　或：借：庫存商品（計劃成本）

　　             貸：材料采購（實際成本）

　　                   材料成本差異（實際成本小于計劃成本）

　　材料已到，月末發(fā)票賬單未到

　　借：庫存商品

　　      貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

　　注：下月初，作相反的會計分錄予以沖回：

       借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　       貸：庫存商品

　　勞務(wù)成本能否暫估?會計分錄怎么做?這些問題在會計工作中經(jīng)常碰到，對于勞務(wù)成本，可以理解為企業(yè)提供修理、搬運(yùn)服務(wù)所對應(yīng)的相關(guān)費(fèi)用。本文就針對勞務(wù)成本暫估及會計分錄的有關(guān)問題做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　勞務(wù)成本是否可以暫估?

　　答：勞務(wù)成本可以在企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時進(jìn)行暫估，但要注意，匯算清繳時需要提供相應(yīng)的憑證。

　　已經(jīng)發(fā)生，沒有取得發(fā)票時可以做暫估處理。發(fā)生多少入多少，沒有發(fā)生的可以將其計提出來。對于企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，在未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證的情況下，企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時，是可以暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算的。但需注意在匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　勞務(wù)成本會計分錄

　　1、原材料：

　　借：原材料——暫估入庫

　　貸：貨幣資金/應(yīng)付/預(yù)付類科目，庫存商品(特指買回來不需要加工直接銷售的)

　　借：庫存商品——暫估入庫

　　貸：貨幣資金/應(yīng)付/預(yù)付類科目

　　另外，不適用于年終的年度報表，因為有虛報資產(chǎn)的嫌疑，但金額不大(屬于重要性項目)除外，如果是年度報表的話調(diào)出：

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：原材料/庫存商品——暫估

　　2、次月初沖掉暫估數(shù)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：原材料/庫存商品

　　3、收到發(fā)票時處理：

　　借：原材料/庫存商品

　　借：應(yīng)交稅金——增值稅(進(jìn)項)

　　貸:銀行存款

　　勞務(wù)成本指的是什么?

　　勞務(wù)成本指的是企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。

　　舉例：提供修理、搬運(yùn)服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、勞保、福利、相關(guān)費(fèi)用等。

　　提供勞務(wù)如何結(jié)轉(zhuǎn)成本?

　　計提時：

　　借：勞務(wù)成本

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款等

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：勞務(wù)成本

　　勞務(wù)成本和生產(chǎn)成本的區(qū)別

　　以上就是有關(guān)勞務(wù)成本能否暫估?會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)勞務(wù)成本的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　企業(yè)對于已驗收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，應(yīng)當(dāng)在月末合理估計入庫成本，進(jìn)行暫估入賬，等結(jié)轉(zhuǎn)成本后需要沖回，一般會涉及到應(yīng)付賬款等會計科目。

　　暫估入賬結(jié)轉(zhuǎn)成本后怎么沖回？

　　取得發(fā)票紅沖暫估入庫的會計分錄

　　借：應(yīng)付賬款—暫估

　　　　貸：庫存商品或原材料

　　根據(jù)發(fā)票做購進(jìn)分錄，

　　借：庫存商品或原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　如果之前結(jié)轉(zhuǎn)的成本有錯誤，還需要做相應(yīng)的成本結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整分錄。

　　暫估入賬的會計分錄

　　什么是暫估入賬？

　　根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計入庫成本（如合同協(xié)議價格、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價格、售價*預(yù)計或平均成本率、等）暫估入賬。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　對于企業(yè)購進(jìn)的商品，由于已經(jīng)驗收入庫但還未收到發(fā)票，因此，會計人員在月末時需對入庫成本進(jìn)行暫估處理。那么暫估入庫的商品可以結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎？

　　暫估入庫的商品能否結(jié)轉(zhuǎn)成本？

　　企業(yè)暫估入庫的商品可以先結(jié)轉(zhuǎn)成本，等銷售時計算出實際成本，沖銷以前按暫估價結(jié)轉(zhuǎn)的成本即可。具體處理如下：

　　1、沖銷按暫估價計算結(jié)轉(zhuǎn)的已銷商品成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）

　　       貸：庫存商品（紅字）

　　2、然后，按實際成本計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　暫估入賬價值如何確定？

　　暫估入賬價值應(yīng)按以下規(guī)則確定：

　　1、根據(jù)貨物清單或相關(guān)采購合同協(xié)議上的價格入賬；

　　2、根據(jù)最近一次的采購價格入賬；

　　3、根據(jù)最近市場的公允價值入賬；

　　4、根據(jù)售價×預(yù)計成本率進(jìn)行暫估入賬。

　　一般納稅人暫估入庫的，存貨入賬價格應(yīng)根據(jù)與銷售方約定取得發(fā)票類型進(jìn)行區(qū)分情況入賬：對于取得增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照不含稅價格入賬；對于取得增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)按照含稅價格入賬。

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)按含稅價格暫估入庫。

　　成本暫估入賬的賬務(wù)處理怎么做是會計工作中的常見問題，對于暫估業(yè)務(wù)可以理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)，很多小伙伴對于成本暫估入賬的賬務(wù)處理不是很清楚，本文將給予詳細(xì)介紹，來一起了解下吧!

　　成本暫估入賬如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　一、暫估入庫

　　借：原材料 (暫估金額)

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商) (暫估金額)

　　二、暫估回沖

　　1、紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料 (原暫估金額,紅字)

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商 (原暫估金額,紅字)

　　2、收到發(fā)票，則做入庫處理：

　　借：原材料 (發(fā)票不含稅金額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 (發(fā)票含稅金額 )

　　工程暫估成本如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　1、未認(rèn)證時，估價入庫：

　　借：原材料、低值易耗品、庫存商品等

　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款或往來等科目

　　2、認(rèn)證當(dāng)月正式入庫：

　　借：原材料、低值易耗品、庫存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅

　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款或往來等科目

　　年末暫估成本是否需要做納稅調(diào)整?

　　答：按照相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行扣除。對于企業(yè)購入商品的相關(guān)憑證，只要在年度匯算清繳結(jié)束前收到，都是可以計入當(dāng)年度成本的，在企業(yè)所得稅前扣除。

　　以上就是關(guān)于成本暫估入賬的賬務(wù)處理怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)成本暫估入賬的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　企業(yè)購入的商品到了，但是采購發(fā)票還沒有到，不能確定入庫成本，此時一般采取暫估入賬的方式處理，對于暫估入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　暫估入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　1、材料暫估入賬時：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　3、下月初：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）

　　4、收到發(fā)票：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　5、調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本（差額）

　　       貸：原材料（差額）

　　調(diào)減結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本（紅字差額）

　       　貸：原材料（紅字差額）

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指因為買賣雙方的物資勞務(wù)和支付貨款兩者間在時間上的不一致從而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　應(yīng)付賬款是按照應(yīng)付的金額入賬，而不是到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值。企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但是貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證借記“材料采購”“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應(yīng)付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

　　企業(yè)購入一批原材料，由于貨到發(fā)票未到的原因需進(jìn)行暫估處理，若是暫估入賬時，估多了該如何處理？

　　暫估入庫估多了的處理方法

　　對于已驗收入庫的購進(jìn)商品，但在月末還未收到發(fā)票的，企業(yè)可以合理估計入庫成本。暫估入庫估多了，可以紅票沖原估的憑證，也可以差額沖減，在當(dāng)月少做成本價。

　　暫估入庫可以做以下分錄處理：

　　1、當(dāng)月材料或商品暫估入庫，分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　2、次月或者后面幾個月，收到發(fā)票后原賬紅字沖銷原分錄：

　　借：原材料(或庫存商品)(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款(紅字)

　　3、收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件，分錄處理如下：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款—客戶名稱

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。

　　暫估管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　       　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費(fèi)用——暫估(紅字)

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中，時常有暫估的現(xiàn)象發(fā)生，暫估是指本月采購發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫，不能確定存貨的入庫成本。

　　暫估的會計分錄

　　暫估是指本月采購發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫，不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1、暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

　　因此，不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　　（1）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　　（2）收到發(fā)票，做入庫處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　應(yīng)付賬款屬于哪個會計科目？

　　應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　應(yīng)付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進(jìn)項稅額、銷售方代墊費(fèi)用。

　　應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償還應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬。

　　在生產(chǎn)經(jīng)營中會出現(xiàn)各種情況，有時候我們在購買貨物時會對貨物進(jìn)行暫估入賬，對于暫估入賬，該如何做會計分錄？

　　暫估入賬的會計分錄

　　1、產(chǎn)成品暫估入庫

　　借：庫存商品——產(chǎn)成品XX

　　       貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品——產(chǎn)成品XX

　　3、取得發(fā)票時確認(rèn)暫估金額(針對外購)

　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫

　　       貸：銀行存款(或者應(yīng)付賬款——XX單位

　　暫估入賬指的是企業(yè)購買商品,商百品已經(jīng)驗收入庫，但是企業(yè)還沒有收到發(fā)票，在月末合理估計入庫成本。暫估入庫只出現(xiàn)在已經(jīng)驗收入庫的商品，但是月末沒有收到發(fā)票的情況下。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)本月的存貨已入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本時，可以做暫估入庫處理，那么暫估入庫的會計分錄怎么做？

　　暫估入庫的會計分錄

　　1、暫估入庫時，

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)（暫估金額）

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　　（1）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　　（2）收到發(fā)票,做入庫處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　什么是暫估？

　　暫估是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。

　　企業(yè)核算貨到發(fā)票未到的業(yè)務(wù)時，一般采取暫估入賬的方式進(jìn)行處理。暫估費(fèi)用時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　暫估費(fèi)用分錄處理

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等(紅字)

　       　貸：管理費(fèi)用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。暫估業(yè)務(wù)簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

　　材料暫估入賬的會計分錄

　　1、材料暫估入賬分錄如下：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　      　貸：原材料

　　3、下月初沖暫估如下，分錄如下：

　　借：原材料( 紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款(紅字)

　　4、收到發(fā)票分錄如下：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

　        　貸：應(yīng)付賬款

　　5、調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(差額)

　　       貸：原材料 (差額)

　　6、調(diào)減結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(紅字差額)

　       　貸：原材料(紅字差額)

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)對于已驗收入庫的商品，月末若是還未收到發(fā)票，則可以合理估計入庫成本。暫估估多了，應(yīng)該怎么辦？

　　暫估入庫估多了怎么辦？

　　對于已驗收入庫的購進(jìn)商品，但在月末還未收到發(fā)票的，企業(yè)可以合理估計入庫成本。暫估入庫估多了，可以紅票沖原估的憑證，也可以差額沖減，在當(dāng)月少做成本價。

　　暫估入庫可以做以下分錄處理：

　　1、當(dāng)月材料或商品暫估入庫，分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　2、次月或者后面幾個月，收到發(fā)票后原賬紅字沖銷原分錄：

　　借：原材料(或庫存商品)(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款(紅字)

　　3、收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件，分錄處理如下：

　　借：原材料(或庫存商品)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款—客戶名稱

　　暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)如何處理？

　　暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)處理分錄如下：

　　暫估入賬時：

　　借：庫存商品 不含可抵扣進(jìn)項稅額

　       　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

　　根據(jù)暫估入賬結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　后期收到發(fā)票沖銷暫估

　　借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　暫估費(fèi)用賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用—暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費(fèi)用—暫估(紅字)

　　按正確的做分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　暫估入賬的情形主要有以下4種，：①費(fèi)用發(fā)生了，尚未取得發(fā)票；②采購的材料、資產(chǎn)等已經(jīng)收到，但發(fā)票尚未取得；③暫估入賬的資產(chǎn)被使用，產(chǎn)生折舊費(fèi)用、攤銷費(fèi)用；④費(fèi)用在受益期內(nèi)尚未付款，沒有發(fā)票或尚未收到發(fā)票，需要做預(yù)提處理。對于不同情況下的暫估入賬，可作以下相關(guān)會計分錄：

費(fèi)用已發(fā)生，未取得發(fā)票

　　費(fèi)用已發(fā)生，未取得發(fā)票，暫估處理的會計分錄為：

　　如業(yè)務(wù)招待費(fèi)的暫估入賬分錄為：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　分錄摘要“暫估x月業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

　　下月收到發(fā)票后，會計進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，紅字沖銷上月的暫估分錄：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)（紅字）

　　　　貸：預(yù)付賬款（紅字）

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　　　　　銀行存款

　　注意：暫估入賬的費(fèi)用，不能在企業(yè)所得稅前扣除，需做納稅調(diào)整處理。

已收到材料，未取得發(fā)票

　　已收到材料，未取得發(fā)票的暫估處理

　　比如存貨的暫估處理，分錄如下：

　　借：庫存商品——原材料

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　下月收到增值稅專用發(fā)票后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，紅字沖銷上月的暫估分錄：

　　借：庫存商品——原材料

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：庫存商品——原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

　　　　貸：預(yù)付賬款

暫估入賬的資產(chǎn)投入使用

　　暫估入賬的資產(chǎn)投入使用

　　比如對采購的設(shè)備進(jìn)行暫估處理，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　分錄摘要可寫明“暫估xx固定資產(chǎn)入庫”。

　　暫估入賬的固定資產(chǎn)，當(dāng)月已投入使用，在下月仍未收到發(fā)票的情況下，暫估計提折舊，具體分錄如下：

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：累計折舊

　　下月收到增值稅專用發(fā)票后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，做紅字沖銷上月的暫估分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：累計折舊

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：累計折舊

預(yù)估費(fèi)用

　　比如預(yù)估員工的年終獎費(fèi)用，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——年終獎

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　后面實際發(fā)放年終獎時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　對于發(fā)票未收到但已驗收入庫的原材料等存貨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理估計入庫成本，該行為稱為存貨暫估入庫，對此會計人員一般計入應(yīng)付賬款科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　存貨暫估入賬的會計分錄

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款

　　下月初用紅字時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款（紅字）

　　收到發(fā)票時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：原材料（材料采購）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅

　　　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

　　暫估入賬是什么？

　　根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計入庫成本（如合同協(xié)議價格、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價格等）暫估入賬。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。