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　　過年了，公司給客戶、員工發紅包是很常見的行為。那么公司發紅包會涉及到哪些稅收相關問題呢？

　　公司給客戶發紅包要納稅嗎？

　　根據財政部、稅務總局《關于個人取得的有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的事項公告》，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。

　　前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規定計算。

　　需要納稅的項目：

　　企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包)、企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品。這些個人取得的禮品收入按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。但是，企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。

　　公司給員工發紅包要納稅嗎？

　　1.員工取得公司派發的現金紅包(包括網絡紅包)，應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發紅包的企業代扣代繳。

　　2.公司管理人員(而不是公司)用個人資金給員工派發的現金紅包(包括網絡紅包)，不屬于個人所得稅法規定的應稅所得，不征收個人所得稅。

　　員工返崗上班，通常都會收到老板發的開門紅包。對于老板發放的開門紅包，會計如何做賬呢?接下來我們一起來看看吧!

　　1、老板給員工發放開門紅包，屬于職工福利費嗎?

　　由財企[2009]242號職工福利費范圍相關規定可得：企業給員工發放的各項現金補貼(包括了交通、生活、住房等方面)及非貨幣性集體福利，屬于企業職工福利費。

　　可見，老板給員工發放的開門紅包可以算作是職工福利費。

　　2、對于開門紅包，會計如何做賬?

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本/制造費用等

　　貸：應付職工薪酬-職工福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利

　　貸：現金

　　3、老板給員工發放開門紅包，會計做賬還可能涉及到什么問題?

　　對于開門紅包如何做賬，還會涉及到職工福利費是否可以抵扣的問題。

　　如果按照國稅函[2009]3號文件第(二)項相關福利費范圍規定來看，對于企業發放的的通訊費、通訊補貼及報銷相關，可以以職工福利費標準來扣除。

　　如果按照《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)相關規定來看，企業所提供的交通補貼、住房補貼及通訊補貼，如果已經實行貨幣化改革，做賬時應當納入職工工資總額所得，并不納入職工福利費管理所得。但是沒有實行貨幣化改革的情況下，上述支出應當作為職工福利費管理。

　　春節假期結束，當員工返崗復工時，公司往往會給員工發開門紅包，對于開門紅包如何做賬呢?這一問題困擾著許多會計人員，今天，小編就在這里為大家解除疑惑，看看公司給員工發開門紅包，會計該怎么做賬?

　　公司給員工發開門紅包，會計怎么做賬?

　　對于開門紅包，會計做賬的時候可以這么做：

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本/制造費用等

　　貸：應付職工薪酬-職工福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利

　　貸：現金

　　公司給員工發開門紅包，會計做賬常見問題：職工福利費是否可以抵扣?

　　1、根據稅法的相關規定：增值稅屬于流轉稅，最終由消費者承擔。如果公司購買了應稅貨物，用于出售或者生產應稅出售方面。這時候增值稅因流轉到下一個環節而產生銷項，那么進項是可以進行抵扣的。但是如果用在職工福利及不動產自建等方面，流轉環節已結束，也就是不能進行抵扣了。

　　2、根據國稅函[2009]3號文件：由福利費范圍相應規定中的第(二)項列舉內容可得，企業為員工報銷、下發的通訊費及通訊補貼屬于福利費范圍內。所以，可依據職工福利費標準進行扣除。

　　3、根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)相關規定可得：企業下發給員工的交通、住房及通訊補貼，對于已實行貨幣化改革的，應當計入職工工資收入總額，將不再計入職工福利費管理范圍內。如果是未實行貨幣化改革，則應當納入職工福利費管理范圍內。

　　4、根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)規定規定所得：計算應納稅所得額的時候，如果企業職工福利費財務管理與稅收法律或者行政法規不同，那么計算應納稅所得額應當按照稅收法律、行政法規的相關規定。

　　春節假期剛結束，員工陸續返崗上班。通常都會收到企業發放的開門紅包。給員工發開門紅包，會計做賬常見問題會有哪些呢?接下來我們具體來了解一下。

　　問題一：給員工發開門紅包，會計如何做賬?

　　身為會計，你可以這么做：

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本/制造費用等

　　貸：應付職工薪酬-職工福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利

　　貸：現金

　　問題二：給員工發開門紅包，算是職工福利費嗎?

　　過完春節，返崗上班，企業給員工發開門紅包，屬于職工福利費的范圍嗎?

　　小編通過財企[2009]242號文相關規定得出：企業職工福利費包括了兩項內容：其一是關于發給職工或者為職工支付的各項現金補貼，其二也就是非貨幣性集體福利。因此，我們可以知道，給企業發開門，這屬于職工福利費的范圍。

　　問題三：職工福利費和工資區別是什么?

　　員工返崗上班，企業發放的職工福利費及工資主要區別在于企業所得稅稅前扣除問題。假設是計入工資，則無限制;假設是計入職工福利費，則會受到工資總額14%的上限影響。

　　問題四：職工福利費如何規定，包括了什么?

　　小編通過《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條規定了解到：

　　第一，關于職工衛生保健、住房、交通及生活等方面的各項補貼、非貨幣性福利，具體指的是：企業給員工發放的因公外地就醫費用、職工困難補貼、救濟費、公交交通補貼及職工防暑降溫費等。

　　第二，由其他規定發生的其他職工福利費又包括哪些呢?具體指的是安家費、撫恤費及喪葬補助費等。

　　通過以上問題的解答，你對于開門紅包有更深的了解了嗎?知道做賬常見問題該如何解決了嗎?

　　在會計實務處理時，經常會遇見公司給個人轉賬的情況，對于這種情況我們到底該怎么樣寫會計分錄呢?對于公司給個人轉賬，應該計入哪個會計科目呢？如果對于這部分內容不了解的話，那就和會計網一起來學習吧。

　　公司給個人轉賬的賬務處理

　　1、從公司賬戶轉賬到個人賬戶的會計分錄：

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款;

　　2、提現的會計分錄為：

　　借：庫存現金

　　貸：其他應收款。

　　從公司轉賬到個人賬戶要交稅嗎?

　　從公司向個人轉賬是一般是要涉稅的，因為公對私要么是發工資(或支付勞動報酬)，要么是分紅，要么是借款。我們知道，無論是“工資”還是“勞務報酬所得”都需要扣個稅的，分紅則按“利息股息紅利所得”征20%個稅，借款利息還會涉及增值稅。

　　以上就是關于公司給個人轉賬時，會計分錄的處理方法，希望對大家有所幫助，想了解更多會計知識，請多多關注會計網!

　　中秋佳節臨近，很多公司已經開始向員工發放月餅了。想必拿到月餅的小伙伴們都很開心，但這時候會計人員因為要做賬報稅，就比較發愁了。那么中秋給員工發放月餅的會計分錄該怎么做？快來了解下吧。

　　情形一、購買月餅用于集體福利

　　1、會計處理

　　購進時：

　　借：庫存商品

　　應交稅費——增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　發放時：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　期末計提職工薪酬時：

　　借：生產成本、管理費用等

　　貸：應付職工薪酬

　　2、稅務處理

　　(1)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，購買月餅用于集體福利時，不得抵扣進項稅。

　　(2)根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規定，資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產時，應按視同銷售處理。但由于購買月餅用于集體福利，其資產所有權屬并沒有改變，所以不作視同銷售處理。

　　(3)按國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不用繳納個人所得稅。

　　情形二、購買月餅發放給職工

　　1、會計處理

　　購買月餅發放給職工的會計處理同情形一。

　　2、稅務處理

　　（1）根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號第二條規定，用于職工獎勵或福利屬于資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。由于購買月餅發放給職工，其資產所有權屬已經改變，但不是內部處置資產，因此應按視同銷售確定收入。

　　（2）根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定，個人所得范圍包括的工資薪金所得，具體是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。另外第十條規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所以職工取得的月餅屬于個人所得范疇，應并入當月工資薪金所得繳納個稅。

　　另外根據國家稅務總局《關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函[2008]723號）的規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應按“工資、薪金”所得應稅項目繳納個稅。

　　綜上所述，購買月餅發放給職工（包括離退休人員），應當并入職工當月工資薪金所得，扣繳個稅。

　　三、購買月餅贈送給客戶

　　1、會計處理：

　　購進時：

　　借：庫存商品

　　應交稅費——增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　贈送時：

　　借：管理費用——業務招待費

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、稅務處理

　　（1）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項規定，單位或者個體工商戶將購進的貨物無償向其他單位或個人贈送時，應視同銷售貨物。由于企業購買月餅贈送給客戶，屬于“將購進的貨物無償贈送”，因此應視同銷售處理。

　　（2）根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規定，自2019年1月1日起，企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得禮品收入，應按“偶然所得”項目計算繳納個稅。所以企業購買月餅送給科目，應按“偶然所得”項目計算繳納個稅。

　　春節期間，公司老板通過企業微信群向員工發放紅包，員工取得的微信紅包是否需要繳納個稅？

　　答：根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第六條第(一)款規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　因此，本企業員工通過企業微信群取得老板發放的紅包，如果這個紅包費用是由公司承擔的，屬于個人因任職受雇而取得的所得，應并入到“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　如果老板發的紅包是由其個人承擔的，那么職工取得的紅包無需繳納個稅。

　　微信紅包的賬務處理

　　1、企業因為經營的原因，如促銷、公司宣傳等，向公司外的個人發放的紅包可以作為公司的正常費用(如市場推廣費、廣告宣傳費)入賬：

　　借：銷售費用——市場推廣費等

　　        貸：銀行存款

　　2、企業給員工發放春節紅包，應作為職工福利費入賬：

　　借：管理費用——職工福利費

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：銀行存款

　　微信紅包轉賬方便快捷，現在很多企業都是通過這種方式完成交易，對于發放給客戶的微信紅包款，該如何做賬？

　　發放客戶微信紅包的會計分錄

　　當企業預付微信紅包款時，可以做如下賬務處理：

　　借：其他貨幣資金－微信錢包

　　      貸：銀行存款

　　收到微信紅包款時，最好打印出相關的明細賬單截圖，當做是原始憑證，方便證實交易的往來。

　　其他貨幣資金的會計核算

　　其他貨幣資金是指企業除現金，銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途與現金和銀行存款有所區別，像銀行匯票存款，信用卡存款、銀行本票存款、存出投資款和外埠存款等都屬于其他貨幣資金。

      外埠存款是企業因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專戶的款項；銀行匯票存款是企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項；銀行本票存款是企業為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項；信用證存款是企業存入銀行作為信用證保證金專戶的款項；在途貨幣資金是企業與其所屬中單位或上級的匯解款項。

　　微信手續費分錄

　　開發票(這里不考慮稅)

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　收到錢

　　借：銀行存款

　　　　財務費用—手續費

　　　　貸：應收賬款

　　如果想再正規一點，可以在憑證后附一個文字說明，說明微信扣手續費，金額較小無法取得外部證據，特此說明，再讓領導簽名批一下即可。

　　每逢春節假期結束，員工返工時，企業老板一般都會給員工發放開年紅包，對于開年紅包，應計入應付職工薪酬科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　開年紅包怎么做賬？

　　公司新年發紅包，可以看作是對職工的福利性質的支出：

　　計提的時候：

　　借：生產成本

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬—福利費

　　發放的時候賬務處理：

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　　　貸：庫存現金等

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應付職工薪酬借貸方向是借方減少，貸方增加。借方是實際發放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業應付未付的職工薪酬。

　　管理費用、銷售費用是什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，主要包括：應由企業負擔的因銷售產品而發生的各項費用、廣告費、展覽費、租賃費和銷售機構經費。應由企業負擔的因銷售產品而發生的各項費用等。

　　分紅的意思就是企業在獲得盈利后按照比例將盈余部分的利潤分配給各個股東，給股東分紅的會計分錄怎么做？

　　給股東分紅的賬務處理

　　１、股東大會宣告派發現金股利：

　　借：利潤分配－應付現金股利

　　       貸：應付股利

　　２、支付已宣告分派的現金股利：

　　借：應付股利

　　       貸：銀行存款／庫存現金

　　利潤分配怎么理解？

　　利潤分配是指企業在一定時期（通常為年度）內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在各方之間進行的分配。

　　年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

　　結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　應付股利怎么理解？

　　應付股利指的是企業應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業與其他單位或個人的合作項目應支付利潤的聯費業也可按規定列入應付股利。

　　“應付股利”賬戶屬于負債類賬戶，用于核算企業分配的現金股利或利潤，不過應當注意的是，企業分配的股票股利，不通過本科目核算。

　　“應付股利”科目還應當按照投資者設置明細科目，進行明細核算，期末貸方余額反映企業尚未支付的現金股利或利潤。

　　企業常常會給員工發放紅包以提高員工工作積極性，這些紅包一般計入管理費用、應付職工薪酬等科目進行核算，那么企業給員工發放紅包的會計分錄該怎么寫？

　　企業給員工發放紅包的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本/制造費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利

　　同時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利

　　　　貸：庫存現金

　　企業給客戶的紅包的會計分錄怎么做？

　　借：管理費用——業務招待費

　　　　貸：銀行存款

　　職工福利費的范圍是什么？

　　福利費主要用于職工的醫藥費，醫護人員工資，醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助等費用。

　　1、職工的生活困難補助；

　　2、職工醫藥費，包括因公或非因工負傷和殘廢需要的生活補助等醫藥費；

　　3、職工及其供養直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補貼，包括職工浴室、洗衣房，哺乳室等集體福利設施支出與收入相抵后的差額的補助；

　　5、其他福利待遇。

　　春節發開門紅包應當通過“應付職工薪酬”科目編制相應的會計分錄。企業實際發放開門紅包時的會計分錄如下：

　　計入職工福利費時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金等

　　計入工資薪金時，

　　借：應付職工薪酬——工資薪金

　　　　貸：銀行存款/庫存現金等

　　企業實際發放開門紅包時計提費用的會計分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本等

　　　　貸：應付職工薪酬——工資薪金/職工福利費

如何理解職工福利費

　　企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費、補充醫療保險費、補充養老保險費、住房公積金以外等福利待遇支出。職工福利費的開支范圍具體有：職工醫藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇等。

工資薪金是什么

　　工資薪金指的是為企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金和非現金形式的勞動報酬。工資薪金所得也指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

應付職工薪酬相關的會計處理有什么

　　應付職工薪酬核算的是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，是企業會計科目中負債類科目之一。應付職工薪酬科目設置“職工福利費、非貨幣性福利、工資、獎金、津貼、住房公積金”等二級明細科目進行核算。企業應當在職工為其提供服務的會計期間，根據職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。如：生產部門人員的職工薪酬，計入“生產成本”和“制造費用”等科目，管理部門人員的職工薪酬，計入“管理費用”科目，銷售人員的職工薪酬，計入“銷售費用”科目；應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，計入“在建工程”、“研發支出”等科目。

　　春節公司給員工發紅包實質上是企業給職工發放的節日補助，應當納入工資總額管理，即應通過“應付職工薪酬——工資薪金”科目編制相應的會計分錄。

　　計提春節紅包費時的會計分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本等

　　　　貸：應付職工薪酬——工資薪金

　　實際發放春節紅包的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——工資薪金

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

春節公司發紅包為何不計入職工福利費？

　　企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費、補充醫療保險費、補充養老保險費、住房公積金以外等福利待遇支出。

　　職工福利費的開支范圍具體有：職工醫藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇等。企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月實際發放的餐費補貼等，應當納入工資總額管理。因此，春節公司發紅包在會計核算時應計入“工資薪金”。

工資薪金的內容

　　工資薪金指的是為企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金和非現金形式的勞動報酬。工資薪金所得也指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

春節公司發紅包是否涉及扣繳個人所得稅

　　春節公司發紅包需要扣繳個人所得稅。春節公司發紅包時，需要計入職工當月的工資薪金，同時按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅。如果公司發紅包時沒有扣繳個人所得稅的，應在發放工資時一并扣稅。

　　會計人員在核算春節過年紅包的業務時，應通過“應付職工薪酬”科目編制相應會計分錄。

　　計提春節紅包費用的會計分錄如下：

　　借：生產成本

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　發放時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

制造費用怎么理解

　　指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。企業應設置"制造費用"賬戶進行總分類核算。該賬戶應按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發生情況。"制造費用"賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

職工薪酬怎么理解

　　職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予多種形式的報酬和其他相關支出。具體包括：職工工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，非貨幣性福利，其他獲得職工提供的服務相關的支出，因解除與職工的勞動關系給予的補償

庫存現金主要賬務處理

　　1、企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

　　2、企業增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款、其他應付款”等科目；減少庫存現金做相反的會計分錄，將庫存現金反映在貸方。

　　3、企業應當設置“現金日記賬”，根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額及結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬實相符。

　　4、本科目期末借方余額，反映企業持有的庫存現金。本科目余額一般不反映在貸方。

　　會計人員在核算春節向員工發放紅包業務時，應通過“應付職工薪酬”科目編制相應會計分錄。

　　計提春節紅包費用的會計分錄如下：

　　借：生產成本

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　發放時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

管理費用二級科目

　　工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費等屬于管理費用的二級科目。企業通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生及結轉情況，按管理費用的費用項目進行明細核算，借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應不存在余額。

職工薪酬賬務處理

　　1、生產部門人員的職工薪酬，借記"生產成本"、"制造費用"、"勞務成本"科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　2、管理部門人員的職工薪酬，借記"管理費用"科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　3、銷售人員的職工薪酬，借記"銷售費用"科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　4、因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記"管理費用"科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　5、非貨幣性福利按產品或商品的市場公允價值,計入相關資產成本或當期損益。

應付職工薪酬相關分錄

　　1、支付職工工資、獎金、津貼和補貼

　　借：應付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　應交稅費——應交個人所得稅(代扣個人所得稅)

　　如果有幫職工代墊的各種款項需要扣還的，則計入其他應收款貸方核算。

　　2、工會經費、職工教育經費和繳納社保公積金

　　借：應付職工薪酬——工會經費/工教育經費/社會保險費/住房公積金

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　會計人員在核算春節開工紅包計提業務時，應通過“應付職工薪酬”科目編制相應會計分錄。

　　計提春節開工紅包的會計分錄如下：

　　借：生產成本

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　發放時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

企業職工福利費

　　企業職工福利費，為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

庫存現金科目是什么？

　　庫存現金屬于資產類科目，是通過設置“庫存現金”賬戶來進行核算的，指存放在財會部門，隨時可以動用的那部分庫存現金，包括人民幣和外幣。借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的余額。

應付職工薪酬的核算

　　企業應當通過設置應付職工薪酬科目，核算應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方登記實際發放職工薪酬的數額，包括扣還的款項等，該科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目進行核算。

　　會計人員在核算發員工春節紅包計提業務時，應通過“應付職工薪酬”科目編制相應會計分錄。

　　計提員工春節紅包的會計分錄如下：

　　借：生產成本

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　發放時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款　　

制造費用的二級科目有哪些？

　　1、基本工資+加班費

　　2、職工福利費，指公司生產部門職工節日禮金，慰問金，工傷醫療費等，勞保用品費

　　3、折舊費，指生產部及車間管理部門、動力及機修車間使用的機器設備等固定資產每月底計提的折舊費用

　　4、機物料消耗

　　5、辦公費

　　6、低值易耗品攤銷

　　7、租賃費

　　8、運輸費

　　9、保險費

　　10、差旅費

　　11、水電費

　　12、職工教育經費

　　13、工會經費

　　14、外部加工費

　　15、設計制圖費

　　16、勞動保護費　

職工福利費的開支范圍

　　職工福利費的開支范圍包括：職工醫藥費，職工的生活困難補助，職工及其供養直系親屬的死亡待遇，集體福利的補貼，其他福利待遇。退休職工的費用，被辭退職工的補償金，職工在病假、生育假、探親假期間領取到補助，職工勞動保護費，職工的學習費，職工的伙食補助費等則不屬于職工福利費的開支。退休職工的費用、被辭退職工的補償金、職工勞動服務費則不屬于開支范圍。　

與職工福利費相關的原則要求

　　1、企業依法制訂職工福利費的管理制度，明確職工福利費開支的項目、標準、審批程序、審計監督。

　　2、國家對企業職工福利費支出有明確規定的，企業應當嚴格執行。沒有明確規定的，應參照當地物價水平、職工收入情況、企業財務狀況等情況，按照職工福利項目制訂合理標準。

　　3、統籌規劃職工福利費開支，實行預算控制和管理。

　　多數企業在春節期間會為員工發放開門紅紅包、優秀獎勵紅包等，以此激勵員工更加努力的工作，為企業創造更大的價值。對于春節期間所發放的紅包在其財務處理方面有多種不同的處理方式，其相關會計分錄如下：

　　１、將其計入職工福利費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現金等

　　優點：快捷

　　缺點：需要占用員工福利，除非未來有減少個稅的情況發生，否則這種做法弊端太大。不僅需要合并工資繳納個稅，同時還會擠占職工福利費（根據法律規定，職工福利工資總額14％內允許稅前扣除）。

　　２、將其計入工資薪金：

　　借：應付職工薪酬——工資薪金

　　　　貸：銀行存款/庫存現金等

　　優點：不會擠占職工福利費，同時擴充工資總額基數，這種方法也是目前最常采用的處理方法。

　　３、將其結轉到成本費用中：

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本等

　　　　貸：應付職工薪酬——工資薪金/職工福利費

　　優點：處理方式相對方便。

　　注意：根據職工所在的部門結轉至成本費用。

　　４、將其以法人（股東）以個人名義發放紅包

　　借：其他應收款—XX股東

　　　　貸：庫存現金

　　優點：單位法人或股東以個人名義發放紅包，會計不必記賬

　　缺點：如單位法人發放紅包時從公司賬戶支取，則需要記賬；后期需要股東提供其他發票，把這筆其他應收款結平。　

領導微信發放的紅包是否需要繳納個稅

　　為獎勵員工，多數企業在春節期間會在員工微信群里發放紅包，讓大家一起搶紅包。微信所發放的紅包多為老板、領導私人的微信余額賬戶中發放的紅包。那么對于這種紅包來說，發紅包的人和搶紅包的，都不涉稅，因此不用擔心微信紅包的稅務處理問題。

　　春節期間企業發放職工紅包，屬于企業為職工發放的節日福利，應該通過“應付職工薪酬”科目編制相關的會計分錄。

　　具體會計處理分錄如下：

　　1、紅包計入工資薪金時：

　　借：應付職工薪酬——工資薪金

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　２、紅包計入職工福利費時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費等

　　　　貸：銀行庫存/庫存現金

　　計提紅包費用時：

　　借：銷售費用/管理費用/生產成本

　　　　貸：應付職工薪酬——工資薪金/職工福利費

　　采用微信紅包發放給員工時的會計分錄：

　　借：其他貨幣資金

　　　　貸：銀行存款

春節職工福利能否稅前扣除

　　春節職工福利可以按比例稅前扣除.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除.根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

職工福利費與工資的區別

　　企業職工福利費包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利，可見老板過年發的紅包或禮品算是職工福利費。兩者的區別主要在于企業所得稅稅前扣除，如果計入工資則不受限制，如果計入福利則受工資總額14%的上限影響。所以算工資還是算福利關鍵在于公司福利費的額度，如果福利費少，肯定不會超過工資總額的14%，則作為福利費入賬為宜，否則可以并入工資計算入賬。

　　春節給員工發油，屬于單位的非貨幣性福利，一般計入“應付職工薪酬”會計科目進行會計處理，涉及到的科目包括管理費用，主營業務收入，應交稅費，庫存商品等等。

春節給員工發油具體會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣﹣非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅﹣﹣進項稅額轉出

什么是職工福利費

　　職工福利費通常包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利。具體是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，

職工福利會計處理規定

　　現行的會計準則將“應付工資”、“應付福利費”兩個科目刪除，而通過“應付職工薪酬”這個科目來計算公司應付給員工的各種薪酬，不超過工資薪金的14%準予扣除。

什么是主營業務收入

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。一般根據企業所處行業的不同和從事的活動分為以下幾類，具體包括：產品銷售收入，該收入是指工業企業的主營業務收入；工程結算收入，該收入是建筑業企業的主營業務收入；商品銷售收入，該收入是指批發零售貿易業企業的收入等。企業應設置“主營業務收入”科目記錄企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入，在該科目下，應按照主營業務的種類分設明細賬，進行明細核算。