澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　日常生活中煙、酒和高檔化妝品等都需要繳納消費稅，對于應交消費稅的賬務處理該怎么做?如何做會計分錄?消費稅問題一直以來很受財務人員關注，實際工作中也會經常碰到。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　應交消費稅的賬務處理

　　計提消費稅的賬務處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　進口環節消費稅計入哪個科目?

　　答：進口環節消費稅應當計入進口應稅消費品的成本。

　　需要繳納消費稅的物品包括哪些?

　　需要繳納消費稅的物品如下所示：

　　1、煙：包括3類，分別是卷煙、雪茄煙及煙絲。

　　2、酒：包括4種，分別是白酒、啤酒、黃酒、其他酒。其中啤酒分為甲乙兩類。

　　3、貴重首飾和珠寶玉石：消費稅征收范圍包括各種金銀珠寶首飾，經采掘、打磨及加工的各種珠寶玉石。

　　4、高檔化妝品：涉及高檔護膚類化妝品、成套類化妝品，高檔美容及修飾類化妝品。

　　5、成品油：征收范圍包括柴油、汽油、潤滑油、石腦油、燃料油、航空煤油、溶劑油等。

　　6、小汽車：征收范圍包括了3種，分別是乘用車、中輕型商用客車及超豪華小汽車。小汽車指的是具有四個或四個以上車輪的非軌道承載，由動力驅動的車輛。

　　知識拓展：企業消費稅的賬務處理

　　消費稅是一種間接稅，對特定貨物與勞務進行征收。那么大家知道消費稅的征收范圍包括什么嗎?銷售白酒是否要交消費稅?這個實務知識在實際工作和生活中非常實用，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　銷售白酒要交納消費稅嗎?

　　答：由于白酒應當繳納的流轉稅包括增值稅、消費稅。所以銷售白酒是要交納消費稅的。

　　白酒消費稅(包括糧食白酒、薯類白酒)采取從價定率和從量定額相結合，也就是從價定率的比例稅率是20%，從量定額的定額稅率是500克0.5元。增值稅稅率是17%，白酒的增值稅計稅依據與消費稅比例稅率的計稅依據相同，均包含消費稅而不包含增值稅。

　　白酒消費稅是什么?

　　答：白酒消費稅，指的是消費白酒的過程所征收的稅率。

　　組成計稅價格計算，公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量*定額稅率)/(1-比例稅率)

　　應納消費稅=組成計稅價格*比例稅率+委托加工數量

　　白酒消費稅會計分錄怎么做?

　　確認消費稅時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　消費稅征收范圍包括什么?

　　答：消費稅征收范圍包括了煙、高檔化妝品、酒、首飾珠寶玉石、汽油、鞭炮焰火、柴油、汽油、小汽車、摩托車等。

　　知識拓展：主營業務收入是否包含消費稅?

　　成品油屬于消費稅的征收范圍內，購入成品油時一般計入原材料，那么成品油消費稅抵扣怎么做會計分錄?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　成品油消費稅抵扣如何編制會計分錄?

　　答：以外購或委托加工收回的已稅石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產的應稅消費品，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

　　對外購或委托加工收回的汽油、生物柴油、柴油用于連續生產甲醇汽油，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

　　成品油消費稅抵扣會計分錄具體如下：

　　1.購入成品油計入原材料：

　　借：原材料 應繳稅費——應繳增值稅(進項稅)

　　貸：銀行存款

　　2.分裝時:

　　借：生產成本——基本生產成本

　　貸：原材料

　　領用包裝物，計入工人工資時：

　　借：生產成本——輔助生產成本

　　貸：周轉材料 應付職工薪酬

　　其他的費用，計入制造費用：

　　借：制造費用

　　貸：庫存現金(銀行存款等科目)

　　應交消費稅的會計分錄怎么做?

　　1.一般銷售應稅消費品(煙、酒、化妝品、柴油等)計算繳納的消費稅：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2.企業將自產的應稅消費品用于(在建工程)等非生產機構時：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費——應交消費稅

　　3.企業將自產的應稅消費品用于集體福利時：

　　借：管理費用等(公允價值+增值稅)

　　貸：應付職工薪酬

　　知識拓展：代扣代繳的消費稅如何做賬?計入成本嗎?

　　消費稅定義及征收范圍

　　定義：消費稅是一種典型的間接稅，以消費品的流轉額作為征稅對象的各種統稱。也就是在對貨物普遍征收的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅。實行消費稅，能夠調節產品結構、保證國家財政收入。

　　征收范圍：消費稅征收范圍涉及到酒、煙、鞭炮、成品油、高爾夫球及球具、高檔手表、實木地板、小汽車、摩托車、電池等。

　　“企業外購消費品是否需要繳納消費稅?”這一問題想必對于會計人員而言，一定不會陌生，實行消費稅能夠起到正確引導消費的作用。下面一文就針對企業外購消費品是否需要交納消費稅做相關介紹，一起了解下吧!

　　企業外購消費品需要交納消費稅嗎?

　　答：外購環節的應稅消費品，購買方不需要繳納消費稅。消費稅由銷售方在銷售環節繳納。(除了珠寶玉石之外)

　　外購已稅商品是否要交消費稅?

　　答：消費稅屬于“隱形稅”，實際上是由消費者承擔的。流通環節逐步轉嫁之后，外購環節已經承擔了消費稅，連續生產后銷售環節需要全額交納消費稅。這樣一來，部分計稅價格就重復交稅了，所以可以抵扣外購消費稅。

　　消費稅會計分錄涉及哪些?

　　企業將生產的產品直接對外銷售的，相關會計分錄如下所示：

　　1.企業按規定計算出應交的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2.企業將應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，會計分錄如下：

　　借：固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　3.企業委托加工應稅消費品，會計分錄如下：

　　借：應收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　知識拓展：消費稅是否計入稅金及附加科目?

　　消費稅抵扣范圍包括什么?

　　答：消費稅抵扣范圍包括外購已稅煙絲生產的卷煙、外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火、外購已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子、外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石、外購已稅化妝品生產的化妝品、外購已稅摩托車連續生產摩托車、外購已稅實木地板為原料生產的實木地板，另外外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿，外購汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續生產應稅成品油也在消費稅的抵扣范圍內。

　　成品油消費稅是對成品油征收的消費稅，消費者在消費汽油等七種成品油時需要交納成品油消費稅。成品油消費稅的征收范圍包括哪些呢？來一起了解吧。

　　成品油消費稅的征收范圍

　　成品油消費稅是指消費者在消費汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油等七種成品油時交納的消費稅。

　　成品油消費稅怎么計算？

　　根據規定，汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額為1.52元/升，柴油、航空煤油和燃料油的消費稅單位稅額為1.2元/升。

　　成品油在哪個環節征收消費稅？

　　成品油消費稅是在生產環節和進口環節征收的。目前的征收方式是從煉油廠即生產端征收，由相關部門向當地的煉油廠直接征收，部分地區會采取預征收的方式。

　　成品油消費稅納稅期限分別是多長時間？

　　(一)納稅人辦理時限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　(二)稅務機關辦理時限報送資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整，受理后即時辦結。

　　物流公司日常支出當中，最常見的費用就是加油費。當會計人員收到加油費的增值稅專用發票，處理賬務時，可以進行抵扣。具體怎么做賬呢？

　　物流公司油票抵扣增值稅如何做賬？

　　物流公司取得公路運輸、加油票的增值稅專用發票,可以進行抵扣，賬務處理如下：

　　借:主營業務成本-運輸費

　　主營業務成本-油料費

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅(油料費)

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅(運輸費)

　　貸:銀行存款

　　汽車加油費會計分錄

　　物流公司的油票抵扣有限制嗎？

　　據實發生的加油票,都是可以抵扣的，沒有限制。油票取得增值稅專用發票，按上面稅款抵扣。

　　物流公司一般納稅人的進項抵扣除了油費，還有哪些可以抵扣？

　　一般納稅人物流運輸企業支付了汽油、柴油費、過路費和修理費等,只要取得增值稅專用發票,就可以憑票抵扣進項稅額。

　　對于一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，可以根據公式計算可抵扣的稅額。

　　按取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額計算，公式如下所示：

　　1、高速公路通行費可抵扣的進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%；

　　2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

　　消費者在消費成品油時，比如汽油、柴油、燃料油等，按規定應繳納消費稅。請問成品油消費稅怎么做賬？稅率多少？

　　成品油消費稅賬務處理

　　1、購入成品油計入原材料：

　　借：原材料

　　應繳稅費——應繳增值稅（進項稅）

　　貸：銀行存款

　　2、分裝時：

　　借：生產成本——基本生產成本

　　貸：原材料

　　3、領用包裝物計入工人工資：

　　借：生產成本——輔助生產成本

　　貸：周轉材料 應付職工薪酬

　　4、其他的費用，計入制造費用 ：

　　借：制造費用

　　貸：庫存現金（銀行存款等科目）

　　成品油消費稅稅率多少？

　　成品油消費稅是指消費者在消費汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油等七種成品油時交納的消費稅。國家財政部宣布自2015年1月13日起，將再次上調汽柴油消費稅。汽油、石腦油等的消費稅單位稅額由1.4元/升提高到1.52元/升，將柴油、航空煤油和燃料油的消費稅單位稅額由1.1元/升提高到1.2元/升。

　　此前，國家財政已先后兩次上調消費稅：

　　1、2014年11月28日，財政部和國家稅務總局聯合發布通知，自11月29日起調整成品油等部分產品消費稅，將汽油消費稅單位稅額提高0.12元/升；將柴油、航空煤油和燃料油的消費稅提高0.14元/升，而航空煤油繼續暫緩征收。

　　2、2014年12月12日，中國汽油消費稅單位稅額由1.12元/升提高到1.4元/升；柴油消費稅的那位稅額由0.94元/升提高到1.1元/升。

　　更多推薦：成品油在哪個環節征收消費稅？

　　成品油主要包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油等，企業銷售成品油時，應如何做賬？

　　銷售成品油如何做賬？

　　單位銷售成品油的賬務處理：

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉銷售成品油的成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　成品油發票是怎么開具的？

　　根據《國家稅務總局　關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第1號)的規定：

　　一、所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具。

　　(一)銷售成品油所開具的增值稅發票為成品油發票。

　　(二)成品油發票開具模塊由主管稅務機關開通。成品油的生產和經銷企業分別使用相應的成品油發票開具模塊。

　　(三)納稅人應按照以下規則開具成品油發票：

　　1.正確選擇商品和服務稅收分類與編碼。

　　2.發票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發票的“數量”欄為必填項且不為“0”。成品油消費稅實行從量計征，為便于計算成品油發票上載明的成品油數量對應的消費稅稅額，成品油發票的“數量”欄統一為“噸”或“升”，以其他計量單位銷售的成品油開具發票時，應按規定的換算率換算為“噸”或“升”。

　　3.開具成品油專用發票后？發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形，應按規定開具紅字成品油專用發票。

　　銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數量的，應在《開具紅字增值稅專用發票信息表》中填寫相應數量，銷售折讓的不填寫數量。

　　4.成品油批發和加油站等經銷企業，開具成品油發票的某一商品和服務稅收分類編碼的油品總量，應不大于所取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。

　　企業生產應稅成品油，應按規定繳納消費稅。那么成品油消費稅是什么意思？其征收范圍包括什么？

　　成品油消費稅征收范圍

　　成品油消費稅是指消費者在消費汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油等七種成品油時交納的消費稅。

　　汽油是指用原油或其他原料加工生產的辛烷值不小于66的可用作汽油發動機燃料的各種輕質油。含鉛汽油是指鉛含量每升超過0.013克的汽油。汽油分為車用汽油和航空汽油。

　　以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。

　　柴油是指用原油或其他原料加工生產的傾點或凝點在-50至30的可用作柴油發動機燃料的各種輕質油和以柴油組分為主、經調和精制可用作柴油發動機燃料的非標油。

　　以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。

　　石腦油又叫化工輕油，是以原油或其他原料加工生產的用于化工原料的輕質油。

　　橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍。

　　潤滑油是用原油或其他原料加工生產的用于內燃機、機械加工過程的潤滑產品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。

　　燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產，主要用作電廠發電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業爐燃料。蠟油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號燃料油、糠醛油、工業燃料、4-6號燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。

　　成品油消費稅的會計分錄

　　1.購入成品油計入原材料：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2.分裝時:

　　借：生產成本——基本生產成本

　　       貸：原材料

　　領用包裝物，計入工人工資時：

　　借：生產成本——輔助生產成本

　　       貸：周轉材料 

                     應付職工薪酬

　　其他的費用，計入制造費用：

　　借：制造費用

　　       貸：庫存現金(銀行存款等科目)

　　公司購買柴油發生的費用支出，可通過管理費用科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　公司購買柴油分錄

　　一般納稅人會計分錄

　　借：管理費用——車用柴油 (不含稅價)

　       　應交稅費——應交增值稅——進項稅

　　       貸：庫存現金

　　小規模納稅人會計分錄

　　借：管理費用——車用柴油(含稅價)

　　       貸：庫存現金

　　管理費用核算內容

　　管理費用是指企業為組織和管理生產經營發生的各種費用，企業生產車間(部門)和行政管理部門發生的固定資產修理費用等后續支出，也作為管理費用核算。

　　管理費用核算：企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用等。

　　公司經營過程中，使用柴油發生的費用支出，應通過管理費用科目核算。收到的柴油費發票，應如何做會計分錄？

　　柴油費發票如何做會計分錄？

　　小規模納稅人：

　　借：管理費用-柴油(含稅價)

　       　貸：庫存現金

　　一般納稅人：

　　借：管理費用-柴油 (不含稅價)

　　        應交稅費-應交增值稅-進項稅

　        　貸：庫存現金

　　使用汽油柴油較多的企業就是物流運輸企業了，對于他們而言，油費是主要的成本，因此油費是計入主營業務成本中。物流公司收到公路運輸和加油票的增值稅專用發票，并進行了抵扣。賬務處理如下：

　　借：主營業務成本-運輸費

　           主營業務成本-油料費

　　        應交稅費-應交增值稅-進項稅( 油料)

　　        應交稅費-應交增值稅-進項稅( 運費)

　　        貸：應付賬款/銀行存款

　　管理費用包括哪些內容？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。

　　管理費用包括企業董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用、排污費以及企業生產車間和行政管理部門發生的固定資產修理費用等。

　　很多企業在購置車輛時都是需要繳納車輛購置稅、車船稅、上牌費和保險費等費用的。公司在購買車輛后繳納車船稅的會計分錄該怎么做？

　　公司購買車輛繳納車船稅的會計分錄

　　1、當公司給保險公司支付車輛強險費時：

　　借：管理費用——公司經費

　　       貸：銀行存款

　　2、當企業在交納車船稅時：

　　借：應交稅費——應交車船使用稅

　　       貸：銀行存款

　　車船稅免征的相關規定

　　二、對新能源車船，免征車船稅：

　　(一)免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

　　(二)免征車船稅的新能源汽車應同時符合以下標準：

　　1.獲得許可在中國境內銷售的純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車;

　　2.符合新能源汽車產品技術標準，具體標準見附件4;

　　3.通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標準，具體標準見附件5;

　　4.新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商在產品質量保證、產品一致性、售后服務、安全監測、動力電池回收利用等方面符合相關要求，具體要求見附件6。

　　(三)免征車船稅的新能源船舶應符合以下標準：

　　船舶的主推進動力裝置為純天然氣發動機。發動機采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過5%的，視同純天然氣發動機。

　　職工日常工作中，對于差旅費或者代墊費用的支出，可以按公司規定進行報銷。填寫費用報銷單時，步驟包括哪些？

　　費用報銷單如何填寫？

　　1、在“報銷部門”處填寫所屬的部門或項目名稱，如辦公室。

　　2、“用途”此處填寫支出的用途，按不同科目分列填寫，完整的用途摘要填寫格式是:動詞+名詞+量詞,如:購水泥**噸(或購水泥一批),購A4紙兩箱,在備注里可以填寫詳細內容。

　　3、“金額”此處填寫實際發生金額(發票或收據金額)。

　　4、“合計”各項費用合計填寫阿拉伯數字(小寫)。“合計”此行上方有空欄的，劃S線注銷

　　5、“金額大寫”此處填寫合計的大寫金額。人民幣大寫字樣：壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬。

　　6、在費用報銷單右下角的“報銷人”處簽字。

　　7、關于票據粘貼(1)所附發票真實、合法，抬頭正確。(2)票據粘貼在費用報銷粘貼單上，用膠水粘貼，從左到右,從上向下順著貼,粘單據時,不超過左邊黑線以便裝訂,粘貼后不能超過粘貼單的范圍。票據分類粘貼并方向朝上。票據粘貼順序和報銷單封面所列的項目順序一致。

　　8、報銷單用簽字筆填寫,不可用圓珠筆和鉛筆.發票報銷與收據報銷要分別填寫。

　　9、工程項目類費用項目涉及:原材料(鋼筋,水泥,瀝青及砼等),材料運雜費(簡稱運費),機械使用費,修理費,固體燃料(煤)、液體燃料(汽油、柴油)及水、電,環境保護費,安全施工費(建安費),業務招待費，文明施工費,混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費,腳手架費等。

　　10、行政辦公類的費用項目有:辦公費(辦公用品),差旅費,通信費，勞動保護費(勞保用品),汽車費用,業務招待費,印花稅，社會統籌公司承擔費用(五險)等.最后，把費用報銷單和貼好的費用粘貼單重疊對齊，用回形針在左上角固定(也可用膠水粘貼)交由上級領導簽字審批后交給財務處。

　　財務費用報銷單是不是記賬憑證？

　　財務費用報銷單不是記賬憑證，而是原始憑證，記賬憑證是財會部門根據原始憑證填制，記載經濟業務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據的會計憑證。記賬憑證亦稱分錄憑證，又稱記賬憑單,是由會計部門根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制,按照登記賬簿的要求、確定賬戶名稱、記賬方向(應借、應貸)和金額的一種記錄,是登記明細分類賬和總分類賬的依據。

　　費用報銷單相關會計分錄

　　例如行政部購買辦公用品，填寫了費用報銷單，經相關部門負責人批準簽字同意后，會計根據費用報銷單和發票進行入賬，會計分錄是：

　　借：管理費用-辦公費

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅)

　       　貸：銀行存款等

　　消費稅是為引導消費者理性消費所征收的間接稅，對于消費稅，一般計入稅金及附加科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　消費稅會計分錄

　　（1）企業將生產的產品直接對外銷售的，企業按規定計算出應交的消費稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　（2）企業用應稅消費品用于在建工程、非生產機構等其他方面，按規定應交納的消費稅，應計入有關的成本。

　　借：在建工程等

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　消費稅的征收范圍有哪些？

　　1、一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

　　2、奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

　　3、高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；

　　4、不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；

　　5、具有一定財政意義的產品，如護膚護發品等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。應交稅費和稅金及附加是對應科目，應交稅費屬于負債類科目，稅金及附加是損益類科目。

　　生產型企業生產產品離不開機械設備，而機械設備的正常運轉離不開日常維護，其中就需要潤滑油進行維護，那么企業購買潤滑油會計分錄該怎么做？

　　購潤滑油會計分錄

　　１、施工建筑單位

　　借：工程施工

　       　貸：庫存現金／銀行存款

　　2、國家機關

　　借：經費支出科目

　　      貸：庫存現金／銀行存款

　　3、生產企業

　　購入時：

　　借：原材料

　      　貸：庫存現金／銀行存款

　　領用時：

　　借：制造費用－－機物料消耗

　      　貸：原材料

　　機物料消耗是生產車間為維護生產設備正常運轉所消耗的各種材料．比如潤滑油，機油、機器的清潔用具、汽油、輕柴油等。機物料消耗使用編制＂耗用材料匯總表＂。根據表上確定的金額，直接列作制造費用。

　　制造費用的會計核算

　　制造費用屬于成本類科目，借方登記歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。是指產品生產成本中除直接材料和直接人工以外的其他一切生產成本，也就是各個生產車間、分廠為組織和管理生產所發生的一切費用。比如各個生產單位管理人員的工資、職工福利費，廠房租金、勞動保護費、修理期間的停工損失等等。不過車間生產和行政管理部門的固定資產發生的維修費除外，它們計入“管理費用”。

　　發生時

　　借：制造費用

　　       貸：銀行存款

　　月末攤銷時：

　　借：生產成本

　       　貸：制造費用

　　在一些運輸型的企業中，購買柴油是很常見的業務，對于該業務，可以計入“管理費用”等會計科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　公司購買自用柴油的會計分錄

　　1、一般納稅人會計分錄

　　借：管理費用--車用柴油(不含稅價)

　　       應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　貸：庫存現金/銀行存款

　　2、小規模納稅人會計分錄

　　借：管理費用--車用柴油(含稅價)

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　什么是管理費用？

　　是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，屬于期間費用，在發生的當期計入當期的損失或利得。包括:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、勞動保險費、董事會費、、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、管理人員工資及福利費等。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　什么是庫存現金？

　　是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇。對于委托加工過程中的消費稅，相關的會計分錄怎么做？

　　委托加工消費稅的會計分錄

　　（１）委托方加工的物資被回收用于繼續生產應稅消費品的，委托方應按對方代收代繳的消費稅額。

　　借：委托加工物資

　　　　應交稅費——應交消費稅

　　　　貸：應付賬款、銀行存款等

　　（２）委托加工物資回收后直接銷售的，委托方應將對方收取和支付的消費稅計入委托加工物資的成本。

　　借：委托加工物資

　　　　貸：應付賬款、銀行存款等

　　（３）委托加工物資加工、驗收入庫后，按實際加工成本核算回收物資及剩余物資的實際成本。

　　借：原材料、庫存商品等

　　　　貸：委托加工物資

　　委托加工的應稅消費品是什么？

　　委托加工應稅消費品，是指委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費，并代墊部分加工輔料的應稅消費品。由受托方提供的原材料或者有其他情況的，不能視同加工應稅消費委托。加工的應稅消費品，除受托方是個人外，由受托人在委托方交貨時代收代繳稅款；委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳消費稅。

　　消費稅的稅目分類

　　第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

　　第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

　　第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；

　　第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；

　　有的單位如果有購置叉車這類用于裝卸貨物的工具車，就需要使用柴油，購買柴油時取得增值稅發票，應如何填制相關的記賬憑證？

　　柴油報銷的記賬憑證

　　柴油是可以開具增值稅普通發票的，注意發票左上方要有成品油三個字，會計人員要審核發票上的相關信息，比如企業的名稱稅號是否正確，開票金額是否符合實際。之后開始編制付款記賬憑證，日期按照實際日期填寫，編號按順序編號。接著填寫會計分錄，

　　小規模納稅人會計分錄為：

　　借：管理費用--柴油(含稅價)小規模不能抵扣進項稅額，稅額一起計入成本

　　　　貸：庫存現金

　　一般納稅人會計分錄為：

　　借：管理費用--柴油(不含稅價)一般納稅人可以抵扣進項稅額，單獨列示

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現金

　　填上相應的發生金額，以及相關人員簽名或者蓋章。

　　如果是使用汽油柴油較多的物流運輸企業，對于他們來說，油費是主要的成本，因此油費是計入主營業務成本中。物流公司收到公路運輸和加油票的增值稅發票,計算后抵減了增值稅。賬務處理如下：

　　借：主營業務成本-運輸費

　　　　主營業務成本-油料費

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）(油料)

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）(運費)

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　過路費稅額抵扣的計算公式

　　一般來說油票,修理費取得的是增值稅專用發票,按發票上面注明的稅款抵扣。但是過路費不一樣，一般納稅人支付了道路、橋、閘通行費,取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額，需要進行計算抵扣金額。計算公式如下，

　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%;

　　一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

　　有的單位擁有公用車輛，加油時會取得相應的增值稅發票，進行報銷時，可以通過管理費用等科目處理，相關的記賬憑證怎么寫？

　　加油報銷的記賬憑證

　　汽車加油是可以開具增值稅普通發票的，注意發票左上方要有成品油三個字，會計人員取得了加油發票的原始憑證。要審核發票上的相關信息，比如企業的名稱稅號是否正確，開票金額是否符合實際。還可以網上查詢發票的真偽。之后看加油發票的報銷是否符合企業的相關規定，比如每月加油發票只允許報銷500元，如果超額，就要退回發票不得報銷。審核無誤之后開始編制付款記賬憑證，日期按照實際日期填寫，編號按順序編號。接著填寫會計分錄，

　　小規模納稅人會計分錄為：

　　借：管理費用—汽油(含稅價)小規模不能抵扣進項稅額，稅額一起計入成本

　　　　貸：庫存現金

　　一般納稅人會計分錄為：

　　借：管理費用--汽油(不含稅價)一般納稅人可以抵扣進項稅額，單獨列示

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現金

　　填上相應的發生金額，以及相關人員簽名或者蓋章。

　　這是非物流企業的記賬憑證做法，如果是使用汽油柴油較多的物流運輸企業，就不能將油費計入管理費用了，而是要計入主營業務成本中。物流公司收到公路運輸和加油票的增值稅發票,計算后抵減了增值稅。賬務處理如下：

　　借：主營業務成本-運輸費

　　　　主營業務成本-油料費

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）(油料)

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）(運費)

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業發生車輛購置業務時，一般伴隨著車輛購置稅的產生。對于車輛購置稅，應通過“車輛購置稅應納稅額=計稅價格×稅率”進行稅額計算。

　　車輛購置稅的計算公式

　　車輛購置稅，指的是對在中國境內購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅。

　　車輛購置稅實行從價定率的辦法進行計算應納稅額，其計算公式為：

　　應納稅額=計稅價格×稅率

　　車輛購置稅的納稅人，指的是境內購置應稅車輛的單位和個人，車輛購置稅的納稅人包括以下兩類：

　　1、所稱的單位，包括：股份制企業、私營企業、集體企業、國有企業、外國企業、外商投資企業以及其他企業，國家機關、事業單位、部隊、社會團體以及其他單位。

　　2、所稱的個人，有：個體工商戶、其他個人，這里包括中國公民和外國公民。

　　車輛購置稅的征稅范圍

　　車輛購置稅的征稅對象是以列舉的車輛作，未列舉的車輛不納稅，其征稅范圍包括：

　　1、汽車

　　包括各類汽車。

　　2、摩托車

　　（1）輕便摩托車：發動機氣缸總排量不大于50，最高設計時速不大于50km/h的兩個或三個車輪的機動車。

　　（2）二輪摩托車：發動機氣缸總排量大于50，或最高設計車速大于50km/h=的兩個車輪的機動車。

　　（3）三輪摩托車：發動機氣缸總排量大于50，最高設計車速大于50km/h，空車質量不大于400kg的三個車輪的機動車。

　　3、電車

　　（1）無軌電車：以電能為動力，由專用輸電電纜供電的輪式公共車輛。

　　（2）有軌電車：以電能為動力，在軌道上行駛的公共車輛。

　　4、掛車

　　（1）全掛車：獨立承載，無動力設備，由牽引車輛牽引行駛的車輛。

　　（2）半掛車：與牽引車共同承載，無動力設備，由牽引車輛牽引行駛的車輛。

　　5、農用運輸車

　　（1）三輪農用運輸車：柴油發動機，最高車速不大于40km/h，載重量不大于500kg，功率不大于7.4kW，三個車輪的機動車。

　　（2）四輪農用運輸車：柴油發動機，最高車速不大于50km/h，功率不大于28kW，載重量不大于1500kg，并且是四個車輪的機動車。