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　　公司可劃分為母公司和子公司，母公司對(duì)子公司的重大事項(xiàng)擁有實(shí)際決定權(quán)，對(duì)于子公司而言，其員工能否在母公司購(gòu)買社保？

　　子公司員工是否可以在母公司購(gòu)買社保？

　　子公司購(gòu)買的社保不能視為母公司購(gòu)買的。

　　子、母公司分別是獨(dú)立法人關(guān)系，如果是總公司和分公司，可以視為總公司購(gòu)買，分公司無(wú)獨(dú)立法人人格，行為效力歸集于總公司。合同社保工資要在一個(gè)公司。如果算勞務(wù)派遣，總公司要開(kāi)票給分公司。

　　子公司：指一定比例以上的股份被另一公司持有或通過(guò)協(xié)議方式受到另一公司實(shí)際控制的公司。雖然子公司受母公司的控制，但在法律上，子公司仍是具有法人地位的獨(dú)立企業(yè)。它有自己的名稱和章程，并以自己的名義進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)產(chǎn)與母公司的財(cái)產(chǎn)彼此獨(dú)立，對(duì)各自的債務(wù)各自負(fù)責(zé)，互不連帶。

　　母公司：指擁有另一個(gè)公司一定比例以上的股份或通過(guò)協(xié)議方式能夠?qū)α硪粋€(gè)公司實(shí)行實(shí)際控制的公司，具備法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

　　公司繳納社保的賬務(wù)處理

　　1、已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的：

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)(單位部分)

　      　其他應(yīng)收(付)款—社會(huì)保險(xiǎn)(個(gè)人部分)

　     　貸：銀行存款

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理(銷售、制造)費(fèi)用、生產(chǎn)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)(單位部分)

　　2、未執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的：

　　借：管理費(fèi)用等科目(單位部分)

　　       其他應(yīng)收(付)款—社會(huì)保險(xiǎn)(個(gè)人部分)

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一般會(huì)根據(jù)實(shí)際情況，不定時(shí)地購(gòu)入子公司的一部分股權(quán)以保障自己的權(quán)益。購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)時(shí)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              營(yíng)業(yè)外收入

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表：

　　借：資本公積

　　       貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積是什么？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份，企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常視為長(zhǎng)期持有，以及通過(guò)股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資目的是為長(zhǎng)期持有被投資單位的股份，成為被投資單位的股東，并通過(guò)所持有的股份，對(duì)被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響，或?yàn)榱烁纳坪挽柟藤Q(mào)易關(guān)系，或持有不易變現(xiàn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等。

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。

　　資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和其他資本公積等。

　　資本溢價(jià)是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的數(shù)額。

　　股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)超過(guò)股票面值總額的數(shù)額。

　　資本公積——資本/股本溢價(jià)是企業(yè)的一種儲(chǔ)備資本，可以按法定程序轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。

　　其他資本公積是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))、凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)。

　　購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)在取得對(duì)子公司的控制權(quán)，形成企業(yè)合并后，應(yīng)當(dāng)分別分成母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表著兩種情況，再進(jìn)行處理：

　　１、在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)于自子公司少數(shù)股東處新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。即按照實(shí)際支付價(jià)款或公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　?。病⒃诤喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表中

　　母公司購(gòu)買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，作為子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等科目進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄

　　當(dāng)子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的時(shí)候，相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　當(dāng)提取盈余公積的時(shí)候，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

　       　利潤(rùn)分配——任意盈余公積

　       　貸：盈余公積——法定盈余公積

　              　盈余公積——任意盈余公積

　　同時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

       　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

　              　利潤(rùn)分配——任意盈余公積

　　當(dāng)分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的時(shí)候，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

       　　貸：應(yīng)付股利

　　同時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　       　貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　當(dāng)支付股票股利的時(shí)候，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

       　　貸：股本

　　同時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　       　貸：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　企業(yè)年底虧損會(huì)計(jì)分錄

　　若企業(yè)年底實(shí)現(xiàn)虧損，應(yīng)計(jì)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”借方，表示尚未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。具體賬務(wù)處理如下：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

       　　貸：本年利潤(rùn)

　　利潤(rùn)分配科目是什么？

　　利潤(rùn)分配科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。企業(yè)可以設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目對(duì)該科目進(jìn)行核算。

　　子公司指的是由母公司投入全部或部分股份，依法設(shè)立的法人企業(yè)，投資子公司時(shí)，如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　投資子公司的賬務(wù)處理

　　母公司的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：銀行存款等

　　子公司的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款等

　　       貸：實(shí)收資本

　　母公司根據(jù)發(fā)票復(fù)印件入賬：

　　借：其他應(yīng)收款－－子公司

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　子公司根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：管理費(fèi)用等相關(guān)科目

　　       貸：其他應(yīng)付款－－母公司

　　什么是長(zhǎng)期股權(quán)投資？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是企業(yè)為獲取另一企業(yè)的股權(quán)所進(jìn)行的長(zhǎng)期投資，通常為長(zhǎng)期持有，不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)。

　　對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對(duì)被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

　　“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算小企業(yè)投出的期限在１年以上（不含１年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等，并且應(yīng)當(dāng)按照被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　實(shí)收資本是什么？

　　實(shí)收資本指企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源。按投資主體可分為國(guó)家資本、集體資本、港澳臺(tái)資本和外商資本等。

　　實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。

　　企業(yè)實(shí)收資本比原注冊(cè)資本數(shù)額增減超過(guò)２０％時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。

　　“實(shí)收資本”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，期末貸方余額反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指股東將自己的股東權(quán)益轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人，子公司發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時(shí)，可設(shè)置實(shí)收資本科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)分錄

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)分錄：

　　根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議入賬

　　借：實(shí)收資本——原股東

　　       貸：實(shí)收資本——新股東

　　2、通過(guò)公司賬戶，新股東交款時(shí)

　　借：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

　　3、支付原股東

　　借：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

　       　貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的操作流程是怎樣的？

　　1、找相關(guān)負(fù)責(zé)人到工商局辦證大廳領(lǐng)取《公司變更登記申請(qǐng)表》;

　　2、帶好相關(guān)資料到工商局進(jìn)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照的變更，并填寫公司變更表格;

　　3、填寫企業(yè)代碼證變更表格，到質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局變更組織機(jī)構(gòu)代碼證;

　　4、持稅務(wù)變更單到稅務(wù)局變更稅務(wù)登記證;

　　5、持銀行變更單到開(kāi)戶行變更銀行信息。

　　子公司和分公司的區(qū)別

　　子公司與分公司有很大的區(qū)別。子公司是指由母公司全資或者投入部分股份、在法律上獨(dú)立于母公司的法人企業(yè)，有獨(dú)立的管理和組織體系，在經(jīng)營(yíng)方面由比較大的靈活性和獨(dú)立性，與分公司有很大的區(qū)別。而分公司不具有獨(dú)立的法人資格，是屬于母公司的一個(gè)組成部分，不具有獨(dú)立性，是母公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)。

　　當(dāng)期損益即企業(yè)在一定時(shí)期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)分錄

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／營(yíng)業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅金

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加等

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　如果是虧損時(shí)

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤(rùn)直接相關(guān)的收益和支出，通俗的說(shuō)，就是當(dāng)期的凈利潤(rùn)或者虧損。會(huì)計(jì)科目表中損益類科目在月底都是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶中去的。

　　新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下具體包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出。

　　當(dāng)期損益即企業(yè)在一定時(shí)期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。通常把收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，即把企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入等計(jì)入當(dāng)期損益的加項(xiàng)，而將營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出等從當(dāng)期損益中抵減出來(lái)，其余額就是當(dāng)期損益。

　　通過(guò)當(dāng)期損益的核算，不僅可以反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理工作的質(zhì)量，而且可以評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，是廣大投資者作出正確判斷和決策的重要依據(jù)。

　　對(duì)于當(dāng)期利潤(rùn)及當(dāng)期損益這兩個(gè)概念，究竟會(huì)計(jì)處理中有何區(qū)別呢?這是財(cái)務(wù)人員做賬常常遇到的問(wèn)題之一。今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家具體聊聊當(dāng)期利潤(rùn)和當(dāng)期損益的區(qū)別是什么?哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?

　　當(dāng)期利潤(rùn)和當(dāng)期損益的區(qū)別是什么?

　　1、當(dāng)期利潤(rùn)一般情況下指的的會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)多少，即，利潤(rùn)總額。隨著會(huì)計(jì)期間不一樣，當(dāng)期利潤(rùn)也有所區(qū)別。假設(shè)以月為會(huì)計(jì)期間，則當(dāng)期利潤(rùn)=本月利潤(rùn)。假設(shè)以年為會(huì)計(jì)期間，則當(dāng)期利潤(rùn)=本年利潤(rùn)。

　　而當(dāng)期損益指的是與當(dāng)期及最終利潤(rùn)有關(guān)的收益和支出是多少。可以用當(dāng)期損益=當(dāng)期凈利潤(rùn)/虧損這一等式來(lái)表示。月底的時(shí)候，對(duì)于會(huì)計(jì)科目表中的損益類科目，需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶中。

　　2、當(dāng)期損益，表現(xiàn)形式為利潤(rùn)/虧損。也就是一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的相應(yīng)財(cái)務(wù)成果。當(dāng)期損益通常等于收入及費(fèi)用之間的差額，即，當(dāng)期損益的加項(xiàng)需計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、投資收益及營(yíng)業(yè)外收入等，其中從當(dāng)期損益中將期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出等進(jìn)行抵減，最后余額則是當(dāng)期損益。

　　3、損益指的是損益類科目。其利得和損失均不在經(jīng)常性范圍內(nèi)，所以不能放在利潤(rùn)上。

　　哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?

　　答：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、 管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、 銷售費(fèi)用、 營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、 其他業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)成本、 資產(chǎn)減值損失、 營(yíng)業(yè)外支出、 所得稅費(fèi)用及公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　注：

　　營(yíng)業(yè)外收入=利得直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)

　　營(yíng)業(yè)外支出=損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)

　　由母公司投入全部或部分股份，依法設(shè)立的法人企業(yè)就是子公司。子公司在法律上屬于獨(dú)立的公司，在經(jīng)營(yíng)方面具有一定靈活性。對(duì)于處置子公司股權(quán)的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　處置子公司股權(quán)會(huì)計(jì)分錄

　　出售子公司的全部股權(quán)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款等科目

　　貸方產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積

　　借方產(chǎn)生的差額沖減資本公積，不夠沖減的沖減盈余公積，之后再?zèng)_減未分配利潤(rùn)。

　　如果只是購(gòu)買少數(shù)股東股權(quán)，則會(huì)計(jì)分錄如下：

　　個(gè)別報(bào)表：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　借：資本公積

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　子公司是指一定比例以上的股份被另一公司持有或通過(guò)協(xié)議方式受到另一公司實(shí)際控制的公司。雖然子公司受母公司的控制，但在法律上，子公司仍是具有法人地位的獨(dú)立企業(yè)。它有自己的名稱和章程，并以自己的名義進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)產(chǎn)與母公司的財(cái)產(chǎn)彼此獨(dú)立，對(duì)各自的債務(wù)各自負(fù)責(zé)，互不連帶。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資、是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制（又稱控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資、對(duì)子公司投資）、重大影響的權(quán)益性投資、以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。

　　股權(quán)的轉(zhuǎn)讓流程

　　前往工商局辦證大廳，找相關(guān)負(fù)責(zé)人領(lǐng)取《公司變更登記申請(qǐng)表》;

　　填寫公司變更表格，并帶好相關(guān)資料到工商局進(jìn)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照的變更;

　　填寫企業(yè)代碼證變更表格，到質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)代碼證的變更;

　　持稅務(wù)變更單到稅務(wù)局變更稅務(wù)登記證;

　　持銀行變更單到開(kāi)戶行變更銀行信息。

　　在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，常常會(huì)遇到退稅的情況。在企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，有可能會(huì)遇到多交納了稅款的情況，這時(shí)候?qū)τ诋?dāng)期應(yīng)退稅額，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額會(huì)計(jì)分錄

       一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

             貸：所得稅費(fèi)用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅．

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)

　　免稅收入會(huì)計(jì)分錄

　　如果確認(rèn)免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算；

　　發(fā)生是做：

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款

　     　  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　需要注意的是，我國(guó)目前對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅的管理辦法．

　　退稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

　　其中，①“免”是指，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；②“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額．③“退”是指，按照上述過(guò)程生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)搜索應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。

　　每個(gè)會(huì)計(jì)期末，都需要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公司的當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，其實(shí)就是需要及時(shí)的核算每個(gè)會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)。那么當(dāng)期損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　當(dāng)期損益結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／營(yíng)業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅費(fèi)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　            稅金及附加等

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　如果是虧損時(shí)

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　      　 貸：本年利潤(rùn)

　　當(dāng)期損益的概述

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤(rùn)直接相關(guān)的收益和支出，通俗的說(shuō)，就是當(dāng)期的凈利潤(rùn)或者虧損．會(huì)計(jì)科目表中損益類科目在月底都是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶中去的。

　　當(dāng)期損益，指的是在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后，取得的財(cái)務(wù)成果。通常，當(dāng)期損益表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。我們一般把收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，也就是把營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益等計(jì)入當(dāng)期損益的加項(xiàng)，同時(shí)把營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出從損益中抵減出來(lái)。進(jìn)行上述操作之后，余額就是當(dāng)期損益。通過(guò)核算當(dāng)期損益，我們可以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理工作的質(zhì)量，同時(shí)可以評(píng)估企業(yè)的盈利能力，從而給廣大投資者以決策依據(jù)。

　　2020年個(gè)稅匯算清繳工作已經(jīng)接近尾聲了，大家在申報(bào)過(guò)程中關(guān)于個(gè)人所得稅的計(jì)算還是有不少小伙伴不太清楚的，最近會(huì)計(jì)網(wǎng)也收到了粉絲提問(wèn)，稱在母、子公司同時(shí)取得的工資不清楚如何繳納個(gè)稅，下面就跟大家詳細(xì)講解。

　　問(wèn)：某職工在母公司擔(dān)任工程師，由母公司承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)。當(dāng)月又在子公司提供了服務(wù)，因此當(dāng)月在母公司、子公司兩處同時(shí)取得了工資，請(qǐng)問(wèn)是將兩處的工資合并按工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，還是將在子公司取得的收入按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))第三條規(guī)定，關(guān)于在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問(wèn)題：

　　(一)在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。按照稅法第六條第9款第9項(xiàng)的規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書)和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。具體申報(bào)期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

　　(二)對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對(duì)可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，若該工程師與子公司不存在雇傭關(guān)系，是以個(gè)人獨(dú)立身份為子公司提供服務(wù)或兼職，從子公司取得的所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　母公司有時(shí)會(huì)遇到購(gòu)買子公司股權(quán)的情況，一般可以通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目，長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

　　只寫購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是固定資產(chǎn)清理？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過(guò)時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是什么？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常視為長(zhǎng)期持有，以及通過(guò)股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的最終目標(biāo)是為了獲得較大的經(jīng)濟(jì)利益，這種經(jīng)濟(jì)利益可以通過(guò)分得利潤(rùn)或股利獲取，也可以通過(guò)其他方式取得。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤(rùn)表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見(jiàn)的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。

　　免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對(duì)于當(dāng)期免抵稅額，一般計(jì)入其他應(yīng)收款等科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　當(dāng)期免抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　另一種處理方式是：

　　1、收到退稅審批通知單后，

　　借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、在收到出口退稅時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)在核算當(dāng)期所得稅的時(shí)候，一般計(jì)入所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)等會(huì)計(jì)科目中，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　當(dāng)期所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　計(jì)提遞延所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　期末將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　總公司全資投資子公司是指從頭開(kāi)始成立一家新公司并修建全新的生產(chǎn)設(shè)備，核算時(shí)可以計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資科目，投資收益科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　總公司全資投資子公司的會(huì)計(jì)分錄

　　1、公司劃款給子公司時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款等

　　2、對(duì)于母公司代為支付的一些費(fèi)用，因?yàn)樽庸具€沒(méi)有執(zhí)照所以發(fā)票來(lái)的是子公司名字，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款—子公司

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　全資子公司注銷母公司的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所承擔(dān)的子公司資產(chǎn)

　　　　投資收益(發(fā)生損失)

　　　　貸：所承擔(dān)的子公司負(fù)債

　　　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資(子公司)

　　　　　　投資損益(收益)

　　什么是長(zhǎng)期股權(quán)投資？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資，指的是通過(guò)投資取得被投資單位的股份。

　　企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常是為長(zhǎng)期持有，以期通過(guò)股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。股權(quán)投資通常具有投資大、投資期限長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大以及能為企業(yè)帶來(lái)較大的利益等特點(diǎn)。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，收到控股子公司股利時(shí)可以通過(guò)“投資收益”、“應(yīng)收股利”等會(huì)計(jì)科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　收到控股子公司股利的會(huì)計(jì)分錄

　　1、宣告發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利

　　       貸：投資收益

　　2、實(shí)際收到時(shí)：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收股利

　　什么是應(yīng)收股利？

　　是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目。“應(yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　什么是投資收益？

　　是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。投資指的是特定經(jīng)濟(jì)主體為了在未來(lái)可預(yù)見(jiàn)的時(shí)期內(nèi)獲得收益或是資金增值，在一定時(shí)期內(nèi)向一定領(lǐng)域的標(biāo)的物投放足夠數(shù)額的資金或?qū)嵨锏呢泿诺葍r(jià)物的經(jīng)濟(jì)行為。

　　投資收益的借貸方向

　　投資收益是損益類會(huì)計(jì)科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算：企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益等。

當(dāng)期利潤(rùn)和當(dāng)期損益有哪些區(qū)別呢？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧！

當(dāng)期利潤(rùn)和當(dāng)期損益有區(qū)別嗎？

二者是有區(qū)別的

1、當(dāng)期利潤(rùn)也就是本會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)（通常指利潤(rùn)總額），依據(jù)會(huì)計(jì)期間不同而不同，如會(huì)計(jì)期間是月，則當(dāng)期利潤(rùn)就是本月利潤(rùn)；如會(huì)計(jì)期間是年，則當(dāng)期利潤(rùn)就是本年利潤(rùn)

2、當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤(rùn)直接相關(guān)的收益和支出，通俗的說(shuō)，就是當(dāng)期的凈利潤(rùn)或者虧損。會(huì)計(jì)科目表中損益類科目在月底都是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶中去的

3、當(dāng)期損益即企業(yè)在一定時(shí)期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。通常把收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，把企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入等計(jì)入當(dāng)期損益的加項(xiàng)，而將營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出等從當(dāng)期損益中抵減出來(lái)，其余額就是當(dāng)期損益

4、損益是指損益類科目，包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、投資收益、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入等。按照這個(gè)說(shuō)法，可以解釋為利得和損失不屬于經(jīng)常性,，因此不應(yīng)放在利潤(rùn)里面，只能放在損益里面

直接計(jì)入當(dāng)期損益是要結(jié)轉(zhuǎn)到什么科目？

直接計(jì)入本核算期的損益類科目，就是結(jié)轉(zhuǎn)到損益類科目

損益類科目，打個(gè)比方，管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入等都是損益類科目。本年利潤(rùn)是用來(lái)歸結(jié)損益類科目的，核算當(dāng)期凈利潤(rùn)或者凈虧損的。相關(guān)業(yè)務(wù)的金額不能直接計(jì)入本年利潤(rùn)科目

以上就是有關(guān)當(dāng)期利潤(rùn)和當(dāng)期損益的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有幫助，想了解更多的相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)吧！

　　當(dāng)期損益包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、資產(chǎn)處置損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、其他收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出以及所得稅費(fèi)用。

當(dāng)期損益解釋

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤(rùn)直接相關(guān)的收益和支出，也是損益類科目的當(dāng)期發(fā)生額，企業(yè)一般將收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，表示當(dāng)期的凈利潤(rùn)或者虧損。

　　“當(dāng)期”衡量時(shí)間，一般以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為一個(gè)期間，“損”指費(fèi)用以及損失，“益”指收入及利得，“損益”可以理解為企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的稅后凈利潤(rùn)。

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　投資收益

　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　　　資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　經(jīng)過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額），借方余額即為虧損。

當(dāng)期損益和投資收益區(qū)別

　　當(dāng)期損益是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果，具體表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。當(dāng)期損益中，包括投資收益。

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)算公式為：某工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=該工序在產(chǎn)品數(shù)量×該工序在產(chǎn)品完工率。約當(dāng)產(chǎn)量是指將月末在產(chǎn)品的數(shù)量，按照其完工的程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法的適用范圍是什么？

　　約當(dāng)產(chǎn)量法是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的計(jì)算方法，其適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量的變化較大，產(chǎn)品成本中直接材料和各項(xiàng)加工費(fèi)用所占的比重相差不大的情況。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法指將月末實(shí)際結(jié)存的在產(chǎn)品數(shù)量，按其完工程度折算成相當(dāng)于完工產(chǎn)品產(chǎn)量，再將生產(chǎn)費(fèi)用按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量之間的比例進(jìn)行分配，從而計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的方法。采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配生產(chǎn)費(fèi)用，關(guān)鍵在于準(zhǔn)確確定在產(chǎn)品的完工程度，還應(yīng)考慮原材料投入生產(chǎn)的方式。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法的完工程度怎么算？

　　約當(dāng)產(chǎn)量法的完工程度的計(jì)算公式為：各工序在產(chǎn)品的完工程度=本工序投入的原材料累計(jì)消耗定額÷原材料的消耗定額合計(jì)。

　　在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品是什么意思？

　　在產(chǎn)品是指原材料投入生產(chǎn)后，尚未最后完工的產(chǎn)品，具體包括制作過(guò)程中的在產(chǎn)品、已加工完成入庫(kù)但不能對(duì)外銷售的半成品。在產(chǎn)品不屬于會(huì)計(jì)科目，在產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中計(jì)入生產(chǎn)成本，期末通過(guò)存貨或庫(kù)存商品在資產(chǎn)負(fù)債表中反應(yīng)；完工產(chǎn)品是在一個(gè)企業(yè)內(nèi)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)合格，并且可供銷售的產(chǎn)品，其屬于庫(kù)存商品科目。