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　　企業以“銷售廢品”的形式處理舊物資，處理廢品所獲得的收入可以計入其他業務收入科目核算。那么銷售廢品能開增值稅專用發票嗎？相關會計分錄怎么做？

　　銷售廢品能開專票嗎？

　　答：銷售廢品不可以開具增值稅專用發票。

　　根據《國家稅務總局關于廢舊物資發票抵扣增值稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2008年第1號）規定，自2009年4月1日起，從事廢舊物資回收經營業務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具增值稅專用發票；廢舊物資專用發票不再作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進項稅額。

　　銷售廢品相關會計分錄

　　一、銷售舊物資的會計分錄

　　1、銷售已使用過的固定資產，先將固定資產轉入固定資產清理，做以下分錄處理：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　2、繳納相關稅金：

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅費

　　3、收取銷售固定資產款時：

　　借：現金或銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　4、最后將固定資產清理轉入營業外收入或營業外支出：

　　若是銷售非固定資產物資時：

　　借：銀行存款或現金

　　貸：其他業務收入

　　二、銷售廢品收入會計分錄

　　1、屬于一般納稅人的，做以下分錄：

　　借：庫存現金

　　貸：營業外收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、屬于小規模納稅人的，做以下分錄：

　　借：庫存現金

　　貸：營業外收入

　　應交稅金——應交增值稅

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　　納稅人開具增值稅電子專用發票后，如果發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票。那么如何開具紅字電子專票呢？

　　開具紅字電子專票的流程

　　第一步是購買方或銷售方納稅人在增值稅發票管理系統（以下簡稱“發票管理系統”）中填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》)。

　　根據購買方是否已將電子專票用于申報抵扣，開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購買方開具《信息表》。如果購買方已將電子專票用于申報抵扣，則由購買方在發票管理系統中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫相對應的藍字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購買方未將電子專票用于申報抵扣，則由銷售方在發票管理系統中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫相對應的藍字電子專票信息。

　　第二步是稅務機關信息系統自動校驗。

　　稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

　　第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。

　　銷售方在發票管理系統中查詢到已經校驗通過的《信息表》后，便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。

　　相較于紅字紙質專票開具流程，納稅人在開具紅字電子專票時，無需追回已經開具的藍字電子專票，具有簡便易行好操作的優點。

　　需要說明的是，對于購買方已將電子專票用于申報抵扣的情形，因購買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時間差，購買方應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　受票方如丟失或損毀已開具的電子專票，可以根據發票代碼、發票號碼、開票日期、開具金額(不含稅)等信息，在全國增值稅發票查驗平臺查驗通過后，下載電子專票。如不掌握相關信息，也可以向開票方重新索取原電子專票。

來源：國家稅務總局

　　作為一般納稅人的企業在取得增值稅專用發票時是可以進行進項稅抵扣的，抵扣增值稅進項稅時可以通過應交稅費等會計科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　增值稅專用發票抵扣的會計分錄

　　1、企業取得增值稅專用發票，未進行認證抵扣時，會計分錄為：

　　借：原材料（根據發票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業認證抵扣增值稅專用發票，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　企業收到增值稅專用發票進行抵扣時，應當通過“應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）”科目進行增值稅專用發票的核算，待發票認證抵扣時，則通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目進行認證核算。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發票。

　　增值稅專用發票是既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。對于開出和取得服務費增值稅專用發票，該如何做會計分錄？

　　服務費的增值稅專用發票如何做賬？

　　企業開出服務費的增值稅專用發票的會計分錄如下所述：

　　借：銀行存款/應收賬款

　       　貸：主營業務收入

              　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　企業取得服務費的增值稅專用發票的會計分錄如下所述：

　　借：管理費用等

　       　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　增值稅專用發票的相關知識

　　增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　開票時，發票的抬頭要與企業名稱的全稱一致，2017年7月1日以后，增值稅發票必須要有稅號，不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

　　專票的聯次：

　　增值稅專用發票有三聯專用發票和六聯專用發票，每一聯次的用途如下：

　　第一聯是記賬聯(銷貨方用來記賬);

　　第二聯是抵扣聯(購貨方用來扣稅);

　　第三聯是發票聯(購貨方用來記賬);

　　第四、第五、第六聯是副聯(銷貨方用來備查)，六聯專票的前三聯跟三聯發票用途一致。

　　專用發票應按下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符;字跡清楚，不得壓線、錯格;發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

　　企業在銷售商品過程中，開具增值稅專用發票時，一般計入應交稅費科目，主營業務成本等科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　開具增值稅專用發票的會計分錄

　　出售商品收到價款時，

　　1、實現銷售時

　　借：庫存現金/銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　2、結轉銷售成本時

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的、決定性的、合法的專用發票。

　　實行增值稅專用發票，是增值稅改革中很關鍵的一步，它與普通發票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實行憑發票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發票將一個產品的最初生產，到最終的消費之間各環節聯系起來，保持了稅賦的完整，體現了增值稅的作用。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　對于服務費增值稅專用發票的賬務處理，企業通常設置“應交稅費”“主營業務收入”等科目核算，相關的會計分錄該怎么寫？

　　開出服務費增值稅專用發票的會計分錄

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅）

　　什么是應交稅費？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入指的是企業經常性的、主要業務所產生的基本收入,如制造業的銷售產品、非成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入發生時是在貸方，每到月末要在從借方轉入本年利潤的貸方，結轉后，主營業務收入在月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截止到本期的累計發生額，具體情況可以具體對待，主營業務收入可以記錄本月發生額也可以設置累計發生額欄。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業若發現了沒有認證的專用發票，會計人員一般計入“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　專用發票未認證會計分錄

　　購買商品，但暫時未認證進項稅額

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　到次月實際抵扣時

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅額

　　待抵扣進項稅額與待認證進項稅額的區別是什么？

　　待抵扣進項稅額是經認證以后等待以后再抵扣的稅額。待認證進項稅額是取提進項稅憑證以后，當月沒有認證，等以后抵扣稅額時再認證抵扣的稅額。

　　“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

　　“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

　　若企業是小規模納稅人，一般開具增值稅專用發票時需要向稅務局申請代開，對于代開增值稅專用發票的會計分錄該怎么寫？

　　代開增值稅專用發票的會計分錄

　　假設某小規模納稅人到國稅局，申請代開一張含稅價為103元，增值稅金額為3元的增值稅專票，并當場繳納增值稅款）

　　借：應收賬款——A公司103

　　　　貸：主營業務收入100

　　　　　　應交稅費——應交增值稅3

　　借：應交稅費——應交增值稅3

　　　　貸：銀行存款3

　　小規模納稅人可以開具增值稅專用發票嗎？

　　一般情況下，小規模納稅人只能開具普通發票，不可以開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發票。

　　小規模納稅人可自行開具增值稅專用發票的六種情況：

　　一、提供住宿業服務的小規模納稅人；

　　二、提供鑒證咨詢服務的小規模納稅人；

　　三、提供建筑服務的小規模納稅人；

　　四、工業小規模納稅人；

　　五、信息技術和信息傳輸、軟件服務業小規模納稅人；

　　六、轉登記的小規模納稅人。

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　碰到增值稅專用發票帶票折的情況時，企業通常設置主營業務收入、應交稅費等科目來核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　增值稅專用發票帶票折的會計分錄

　　1、銷售完成時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、待收回款項后，若發生現金折扣：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　財務費用

　　　　貸：應收賬款

　　銷項稅額是什么？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務過程中的一個環節。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入，主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入；批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入；地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入；企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　紅字發票用于發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的情況，當碰到購貨方收到跨月紅字專用發票的情況，會計人員該如何編制會計分錄？

　　購貨方收到跨月紅字專用發票的會計分錄

　　1、供應商屬于供貨給購貨方的：

　　借：應收賬款(紅字)

　       　貸：主營業務收入(紅字)

　　              應交稅費——應交增值稅（商品銷項稅額）(紅字)

　　2、供應商屬于銷售方，銷售貨物給購貨方的：

　　（1）收到紅字發票時把對上月已認證抵扣的進項稅額進行進項稅額轉出處理：

　　借：原材料/庫存商品(紅字)

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）(紅字)

　　       貸：應付賬款(紅字)

　　2、收到正確的藍字發票采購，認證增值稅專用發票，抵扣正確的進項稅額：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。

　　一般加油站都開具的是專用的加油發票，加油實際發生以后才開具,一般是加油一次一結賬,然后開票。對于加油專用發票，其具體的會計分錄怎么寫？

　　加油專用發票的會計分錄

　　會計應當根據司機提供的加油原始單據，經審核后，其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用—汽油費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用指的是企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，主要包括：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用的借貸方向

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記的是企業發生的各項管理費用，貸方登記的是期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　納稅人發生增值稅應稅行為需要開具增值稅專用發票的，可以向稅務機關提出代開申請。開具發票后繳稅的會計分錄該怎么做？

　　稅局代開專用發票繳稅的會計分錄

　　小規模納稅人在稅局代開增值稅專用發票，需要繳納增值稅，還需要繳納附加稅費（城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加）

　　企業實現銷售時：

　　借：應收賬款、銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費--應交增值稅

　　代開發票時，繳納增值稅：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果同時繳納了附加稅費，需要分步處理：

　　計提附加稅費：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費--應交城市建設維護稅

　　              應交稅費--應交教育費附加

　　              應交稅費--應交地方教育費附加

　　繳納附加稅費：

　　借：應交稅費--應交城市建設維護稅

　　       應交稅費--應交教育費附加

　　       應交稅費--應交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人專用發票涉及的會計分錄

　　一般納稅人發生銷售業務時：

　　借：應收賬款、銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　一般納稅人發生購進業務時：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　結轉企業增值稅時：

　　借：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　借：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　借：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費--未交增值稅

　　繳納增值稅時：

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅發票有兩種，一種是增值稅專用發票，另一種則是增值稅普通發票。對于服務業公司而言，取得增值稅專票時，應如何做會計分錄？

　　服務業公司取得增值稅專票的會計分錄

　　借：庫存商品、原材料、管理費用、勞務成本等科目（根據具體業務選擇使用）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專票）

　　       貸：銀行存款、應付賬款、其他應付款等科目

　　專票和普票的區別

　　1.使用范圍不同。普通發票使用范圍較廣。而增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人使用，使用范圍窄。

　　2.作用上的不同。普通發票只是一種收付款憑證，而增值稅專用發票既是財務收支的憑證，又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是購貨方據以抵扣稅款的主要依據。

　　3.價格特征的不同。普通發票反映的是含稅價。而增值稅專用發票反映的價格是不含稅價等內容。

　　4.抵扣條件不同。增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且是增值稅一般納稅人購買方的抵扣憑證。而增值稅普通發票除稅法規定的經營項目外都不能抵扣。

　　增值稅專票的作用

　　1.增值稅專用發票是商事憑證，由于實行憑發票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用。

　　2.—種貨物從最初生產到最終消費之間的各個環節可以用增值稅專用發票連接起來，依據專用發票上注明的稅額，每個環節征稅，每個環節扣稅，讓稅款從上一個經營環節傳遞到下一個經營環節，一直到把商品或勞務供應給最終消費者，這樣，各環節開具的增值稅專用發票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務的整體稅負。因此，體現了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。

　　對于企業租入的寫字樓，一般都是由物業代扣代繳電費，對于企業取得的電費專用發票，進項稅予以抵扣時該如何寫會計分錄？

　　電費專用發票進項稅抵扣會計分錄

　　企業為一般納稅人，在支付電費并且收到增值稅專用發票時：

　　借：管理費用——電費

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　物業公司電費進項稅可以進行抵扣嗎？

　　一般納稅人企業向物業所交的水電費取得增值稅專用發票都是可以進行抵扣的；一般納稅人物業公司取得的運輸費、水電費、購買辦公用品等取得的專業發票，或者引進的勞務人員等取得的增值稅專用發票所對應的進項稅都是可以抵扣的。

　　用于辦公的電費，進項稅可以抵扣嗎？

　　一般納稅人企業，用于辦公的電費并且取得電費所用的增值是專用發票，對應的進項稅都可以進行抵扣。

　　《增值稅暫行條例》第十條規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　1、購進固定資產；

　　2、用于非應稅項目的購進貨物揮著應稅勞務；

　　3、用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務，如免稅項目；

　　4、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

　　管理費用包括什么？

　　管理費用指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括有企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、訴訟費、業務招待費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、郵電費、辦公費、差旅費、綠化費等

　　專用發票未認證不能進行進項稅額的抵扣，進行專用發票未認證的會計處理時，一般通過應交稅費、銀行存款等科目進行核算，會計分錄該如何編制？

　　專用發票未認證應做的會計分錄

　　專用發票未認證：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅—待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　到次月實際抵扣時：

　　借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅—待抵扣進項稅額

　　增值稅專用發票的會計分錄怎么做？

　　1、如果是銷售：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、如果是購進：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　開具增值稅普通發票會計分錄怎么寫？

　　借：應收賬款（價稅合計金額）

　　　　貸：主營業務收入（不含稅收入金額）

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（應交銷項稅）（按征收率計算）

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費屬于負債類科目，應交稅費借方記減少，貸方記增加。應交稅費的借方代表交納數和可抵減數，貸方的代表計提數和應交增稅增加數。

　　對于增值稅一般納稅人而言，可以領購使用增值稅專用發票，當企業收到增值稅專用發票時，一般通過應交稅費科目進行核算，相關的會計分錄是什么？

　　收到增值稅專用發票的會計分錄

　　1、企業為一般納稅人時，收到增值稅專用發票的分錄為：

　　借：庫存商品（根據發票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、企業為小規模納稅人時，收到增值稅專用發票的分錄為：

　　借：庫存商品（根據發票內容計入對應科目）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　企業為小規模納稅人的，銷售貨物或者應稅勞務時實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額，收到增值稅專用發票時，應采用價稅合計金額作為采購成本或費用。

　　什么是增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　當企業需要抵扣增值稅專用發票時，一般通過“應交稅費”等科目進行核算，那么相關的會計分錄應如何編制？

　　增值稅專用發票抵扣的會計分錄

　　1、企業取得增值稅專用發票，未進行認證抵扣時，會計分錄為：

　　借：原材料（根據發票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　原材料屬于資產類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　2、企業認證抵扣增值稅專用發票，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　企業取得增值稅專用發票申報抵扣時，可以分為已認證發票和未認證發票兩種情況進行會計處理，一般設置應交稅費等科目進行會計核算，相關的會計分錄怎么做？

　　增值稅專用發票抵扣的會計分錄

　　1、企業取得增值稅專用發票，未進行認證抵扣時

　　借：原材料（根據發票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業認證抵扣增值稅專用發票

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分，主要包括結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　企業的經營離不開增值稅的繳納，當收到增值稅專用發票時，一般通過應交稅費、庫存商品等科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　收到增值稅專用發票的會計分錄

　　1、企業為一般納稅人時，收到增值稅專用發票的分錄為：

　　借：庫存商品等（根據發票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款（或應付賬款等科目）

　　2、企業為小規模納稅人時，收到增值稅專用發票的分錄為：

　　借：庫存商品等（根據發票內容計入對應科目）

　　　　貸：銀行存款（或應付賬款等科目）

　　3、收到紅字增值稅專用發票的分錄為：

　　借：原材料(紅字)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　　　貸：應付賬款(紅字)

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。應付賬款屬于負債類賬戶,貸方反映應付賬款實際發生數,借方反映應付賬款實際償還數。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　增值稅電子專票于2021年1月21號在全國范圍內的新辦納稅人中全面開始實行啦！增值稅電子專用發票與紙質增值稅專用發票相比又有哪些區別和相同點呢？現在讓我們一起來學習下吧。

　　1、發票票面樣式更簡化

　　增值稅電子專用發票將紙質增值稅專用發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方：（章）”欄次，進一步簡化了發票票面樣式。同時，取消了發票專用章，采用電子簽名代替發票專用章，并且使用了經過稅務數字證書簽名的電子發票監制章。

　　2、法律效力相同

　　增值稅電子專用發票與紙質增值稅專用發票具有同等法律效力。

　　3、使用規定一樣

　　增值稅電子專用發票屬于增值稅專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與紙質增值稅專用發票相同。

　　4、不用蓋發票專用章

　　增值稅電子專用發票采用電子簽名代替發票專用章，增值稅電子專用發票的票面上不再顯示發票專用章。

　　內容來源國家稅務總局惠州市稅務局，會計網整理發布。