納稅人發生增值稅應稅行為需要開具增值稅專用發票的，可以向稅務機關提出代開申請。開具發票后繳稅的會計分錄該怎么做？

　　稅局代開專用發票繳稅的會計分錄

　　小規模納稅人在稅局代開增值稅專用發票，需要繳納增值稅，還需要繳納附加稅費（城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加）

　　企業實現銷售時：

　　借：應收賬款、銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費--應交增值稅

　　代開發票時，繳納增值稅：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果同時繳納了附加稅費，需要分步處理：

　　計提附加稅費：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費--應交城市建設維護稅

　　              應交稅費--應交教育費附加

　　              應交稅費--應交地方教育費附加

　　繳納附加稅費：

　　借：應交稅費--應交城市建設維護稅

　　       應交稅費--應交教育費附加

　　       應交稅費--應交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人專用發票涉及的會計分錄

　　一般納稅人發生銷售業務時：

　　借：應收賬款、銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　一般納稅人發生購進業務時：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　結轉企業增值稅時：

　　借：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　借：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　借：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費--未交增值稅

　　繳納增值稅時：

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　       貸：銀行存款