企業生產經營過程中發生交易往來,如果收到了供應商贈送的樣品,那么怎么做賬務處理呢?這一會計實務知識非常實用,建議財務人員收藏!
收到供應商贈送的樣品怎么做賬務處理?
收到的贈送樣品,賬務處理如下:
借:庫存商品
借: 應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
假設取得了增值稅進項稅票抵扣聯,則:
貸:營業外收入
假設沒有取得增值稅進項稅票抵扣聯,則:
借:庫存商品
貸:營業外收入
日后該收入應當和企業其他收入一起對企業所得稅進行繳納。
知識拓展:商品折扣的賬務處理
在此,詳細介紹商品折扣和現金折扣相關的賬務處理:
1、如果屬于商品折扣的情況,則應當從應付的商品款中直接進行扣除。按照折扣后的價格入賬即可。會計分錄具體如下:
借:原材料等(折扣后的金額)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(折扣后的金額*稅率)
貸:銀行存款
2、現金折扣也就是在供應商所規定的付款期限內進行付款后能夠享受到的一種折扣。根據應支付的金額進行入賬,在期限內進行付款后,所享受的折扣可用來沖減財務費用。增值稅能否沖減,則要根據與供應商的合同約定。如果合同規定折扣是不含有稅額的,則增值稅不能進行沖減。
購貨時:
借:原材料等(全價)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(全價*稅率)
貸:應付賬款
享受折扣后:
借:應付賬款
貸:銀行存款(折扣后的金額)
財務費用(享受的折扣額)
有追索權保理會計分錄,涉及哪些會計處理?追索權保理指的是保理商僅僅提供包括融資在內的其他服務,有追索權保理又可劃分為公開型及隱蔽性。接下來就跟著會計網小編一起來看看有追索權保理的會計分錄吧!據說聰明的會計都收藏了!
有追索權保理會計分錄,涉及哪些會計處理?
1、保理額度的核準與批復,其會計處理如下所示:
收:未履行貸款承諾
2、保理融資放款,其會計處理具體如下:
付:未履行貸款承諾
收:已履行貸款承諾
借:國際(國內)保理融資
貸:單位活期存款
3、保理融資發放期間結轉應收利息,會計分錄具體如下:
借:其他應收利息
貸:保理融資利息收入
4、應收賬款轉讓的會計處理:
收:應收國際(國內)保理款項
5、應收賬款回購涉及的會計分錄:
借:單位活期存款
貸:國際(內)保理融資
保理融資利息收入
其他中間業務收入
付:應收國際(國內)保理款項
付:已履行貸款承諾
收:未履行貸款承諾
6、應收賬款付款相關會計分錄如下所示:
借:存放總行備付金等
貸:國際(國內)保理融資
其他應收利息
保理融資利息收入
其他中間業務收入
單位活期存款
付:應收國際(國內)保理款項
付:已履行貸款承諾
收:未履行貸款承諾
有追索權保理介紹
有追索權保理指的是供應商將債券轉讓給保理商的情況下,供應商向保理商融通貨幣資金之后,假設購貨商拒絕付款或者無力付款的,對于保理商而言,都有權利向供應商提出償還預付貨幣資金這一要求。假設購貨商是破產或者無力支付的,若是有關款項到期還未能收回,那么保理商都有權利向供應商進行追索。也就是有追索權保理對于保理商是比較有利的。
有追索權保理可以劃分為公開型及隱蔽型。公開型指的是保理商將債券轉讓事實在其為債權人提供保理款之前,就已經通知到債務人。而隱蔽型指的是保理商在發放保理款之前,暫時沒有債券轉讓事實通知到債務人。但不管哪種原因導致應收賬款不能收回,對于保理公司而言,均可對賣方行使相應的追索權。
現實生活中,企業外購貨物時一般會提供裝卸服務。向供應商提供裝卸服務的會計分錄該怎么做?
采購方向供應商提供裝卸服務的會計分錄
借:應收賬款
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項)
其他業務收入
不收費:
借:銷售費用
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項)
其他業務收入
應收賬款核算內容主要包括:應收賬款、應收票據、預付款項、應收股利、應收利息、應收補貼款、其他應收款等。特指企業在經營過程中形成的各種債權。
其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日?;顒铀〉玫氖杖?,核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入。
出租固定資產、出租投資性房地產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產交換(在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務重組等實現的收入均屬于其他業務收入。
裝卸費收入繳納印花稅嗎?
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)規定:“第二條 下列憑證為應納稅憑證:
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產權轉移書據;
3.營業賬簿;
4.權利、許可證照;
5.經財政部確定征稅的其他憑證?!?/p>
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)規定:“第十條 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅?!?/p>
綜上所述,裝卸服務不需要繳納印花稅。
企業購入一批原材料,由于質量問題發生退貨,對于原材料退貨的情況,會計人員應如何做賬務處理?
原材料退貨會計分錄
購買原材料時:
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(或應付賬款)
退貨時:
借:銀行存款(或應付賬款)
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:原材料
原材料屬于資產類科目,主要對企業庫存的各種材料(包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等的計劃成本和實際成本)進行核算。
應付賬款主要核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。
原材料退庫會計分錄
退回領料的會計分錄,要做紅字領料單,具體如下:
借:生產成本——直接材料
貸:原材料
原材料暫估入庫的賬務處理
1、暫估入庫
借:原材料
貸:應付賬款——暫估/無票(XX供應商 )
2、暫估回沖
紅字沖回暫估入庫:
借:原材料
貸:應付賬款——暫估/無票(XX供應商 )
3、收到發票,做入庫處理:
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款——XX供應商
公司經營發展過程中,付款給供應商時,可通過應付賬款科目進行會計核算,相關賬務處理該怎么做?
付款給供應商如何做賬?
1、從供應商處采購貨物時,確認貨物及應付賬款的金額,其分錄為:
借:庫存商品等
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸:應付賬款等
2、實際支付貨款給供應商時:
借:應付賬款
貸:銀行存款等
應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款,一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移,或者所購買的勞務已經接受時確認。
收到供應商退回的貨款怎么做賬?
借:銀行存款
貸:應付賬款
銷售商品發生退貨時會計處理,尚未確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的,應將已記入“發出商品”科目的商品成本金額轉入“庫存商品”科目。
借:庫存商品
貸:發出商品
要是屬于平銷返利,實務建議開紅票。
公司經營過程中,購進貨物發生質量問題的,可要求商家支付質量賠償款。收到供應商質量賠償款時,如何做會計分錄?
收到供應商質量賠償款分錄
借:應付賬款
貸:營業外收入
實務中也有沖減存貨成本。
不過要區分賠償費用的性質,如果是違反購銷合同等支付的賠償費用,一般分別記入“管理費用”或“銷售費用”等會計科目,
與生產經營無關的賠償費用,一般應記入“營業外支出”科目。按財務制度規定,賠償費用進“營業外科目”。
但根據稅法規定,在申報企業所得稅時,應在申報表中將賠償費用調增應納稅所得額,不允許稅前扣除。
營業外收入是指企業確認的與其日常活動無直接關系的各項利得,主要包括非流動資產處置利得、政府補助、盤盈(現金)利得、捐贈利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、確實無法支付的應付賬款等。
支付賠償款分錄
借:營業外支出
貸:銀行存款
營業外支出反映企業發生的與其經營活動無直接關系的各項支出,包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等,是企業財務中很重要的一個指標。
企業因經營需要購進貨物,預付供應商貨款時,可通過預付賬款科目核算,相關的會計分錄該怎么做?
預付供應商貨款分錄
借:預付賬款
貸:銀行存款
預付賬款指買賣雙方協議商定,由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項債權。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。預付賬款是預先付給供貨方客戶的款項,也是公司債權的組成部分。
對于購貨企業而言,預付賬款是一項流動資產,屬于會計要素中的資產。
供應商收到貨款的會計分錄
1、收到以前的貨款:
借:銀行存款
貸:應收賬款——XX
2、收到提前預付來的貨款:
借:銀行存款
貸:預收賬款——XX
3、收到當期的貨款并附著發票:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
預收賬款和應收賬款有什么區別?
1、應收賬款是資產類科目。
應收賬款指企業因銷售商品、提供勞務等業務,應向購貨或接受勞務單位收取的款項,是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權。
2、預收賬款是負債類科目。
預收賬款指企業按照合同規定,向購貨單位預先收取的款項。企業在發貨前預收的貨款,應作為企業的一項負債。
3、應收賬款核算符合銷售商品,提供勞務收入確認條件的所產生的債權,對債權人來說是一項資產。
4、預收賬款核算企業銷售商品,提供勞務根據合同協議約定預先收取的定金或預付款,對收款的企業來說,是一項負債。
會計人員碰到供應商返利的經濟業務時,通常計入“銷售費用”“主營業務成本”等科目進行核算,相關的會計分錄該怎么做?
收到供應商返利的會計分錄
1、對于支付銷售返利方來說:
借:銷售費用
貸:庫存商品
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額。
2、對收到銷售返利方來說:
借:庫存商品
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸:主營業務成本
什么是銷售費用?
銷售費用是與企業銷售商品活動有關的費用,但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本,這兩類成本屬于主營業務成本。企業應通過“銷售費用”科目,核算銷售費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業所發生的各項銷售費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用,結轉后,“銷售費用”科目應無余額?!颁N售費用”科目應按銷售費用的費用項目進行明細核算。
什么是主營業務成本?
銷售費用是與企業銷售商品活動有關的費用,但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本,這兩類成本屬于主營業務成本。企業應通過“銷售費用”科目,核算銷售費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業所發生的各項銷售費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用,結轉后,“銷售費用”科目應無余額。“銷售費用”科目應按銷售費用的費用項目進行明細核算。
供應商為了加大銷量,會對銷售物品進行返利的折扣,對于購買方,這些返利可以沖貨款,核算時可以計入銷售費用科目處理,相關的會計分錄怎么寫?
供應商銷售返利的會計分錄
借:庫存現金/銀行存款
銷售費用
貸:主營業務收入
或
借:應收賬款
貸:主營業務收入
收到貨款的會計分錄
1、如果之前按已經做銷售處理,那么其具體的會計分錄如下:
借:銀行存款/庫存現金
貸:應收賬款
2、如果還沒有做銷售處理,那么其具體的會計分錄如下:
借:銀行存款/庫存現金
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。
主營業務收入是什么?
主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入,如制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
庫存現金是什么?
庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產,企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度,正確進行現金收支的核算,監督現金使用的合法性與合理性。
企業在購買貨物時,有時會使用代金券進行抵扣貨款,可以減少支出,那么企業用代金券抵扣供應商貨款時,具體的賬務處理怎么做?
用代金券抵扣供應商貨款的會計分錄
首先,要視同購進,然后貨款間要互相進行抵扣。對于客戶那邊,是作視同銷售處理的,所以一般情況下,肯定會開具發票,相關的賬務處理如下:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(增值稅專用發票)
貸:應收賬款——xx客戶(抵消客戶前欠貨款)
發放福利時,視同外購貨物用于“個人消費”性質的發放:
作為福利發放時,進項稅不能進行抵扣:
1、普通發票的賬務處理
借:庫存商品
貸:應收賬款
借:應付職工薪酬——應付福利費
貸:庫存商品
?。?、增值發票的賬務處理
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應收賬款
借:應付職工薪酬——應付福利費
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
?。?、公司發放代金券,且無動用現金的賬務處理
借:銷售費用
貸:其他應付款——代金券
什么是應收賬款?
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。
其他應付款是什么?
其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項,具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金;職工未按期領取的工資;存入保證金等。
企業在經營過程中通常會出現幫其他企業代收或代付款的情況。那么代收或者代付款時,相關的會計分錄怎么做?
代收代付款的會計分錄
1、收到維修費時,
借:銀行存款
貸:其他應付款(供應商)
2、向供應商匯出款項時,
借:其他應付款(供應商)
貸:銀行存款
?。场⑹盏焦掏诉€的款項時,根據銀行的回單,
借:銀行存款
貸:其他應付款(供應商)
根據我國稅法的規定,對于納稅人所取得的收入,無論納稅人在會計核算上如何處理,都應當計算并繳納相關的稅款。
?。薄⒐虘斖ㄟ^單位收到的維修費,然后在按修理修配收入進行繳納增值稅。
?。?、供應商從收取的維修費中返還給單位的款項,單位應當作為代理收入進行繳納增值稅。
代收代付運費的會計分錄
?。薄⒋者\費時,
借:銀行存款
貸:其他應付款——運費
?。病⒋哆\費時,
借:其他應付款——運費
貸:銀行存款
什么是其他應付款?
其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項,如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定,每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉賬結算,企業的貨幣資金,除了在規定限額以內,可以保存少量的現金外,都必須存入銀行
企業與其他供應商合作時,違反合同的,必須按照合同約定的違約金進行賠償。當企業收到供應商違約所得的罰款收入時,該如何做會計分錄?
收到供應商違約罰款收入的會計錄入
對違約的處罰為非營業收入,會計記錄如下:
借:銀行存款(庫存現金)
貸:營業外收入-罰款收入
營業外收入是什么?
營業外收入是指與企業的生產經營活動沒有直接關系的各種收入。它是除企業營業執照中規定的主要業務和其他附屬業務以外的一切收入,為非營業收入。它不符合收入的定義,而是一種直接計入當期損益的“收益”。賬務處理上,營業外收入科目核算企業發生的各項營業外收入,主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業可按照營業外收入對應項目對該科目進行明細核算。期末,則將營業外收入科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后該科目無余額。
銀行存款是什么?
銀行存款是企業儲存在銀行的款項,也是企業貨幣資金的組成部分。銀行存款科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。在賬務處理中,而對于銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等,則在對“其他貨幣資金”科目核算。
如何處理我公司供應商因違約而收到的違約金?
因供方不履行合同而收到的企業違約金屬于企業所得稅的應納稅所得額,計入當年應納稅所得額總額計算并繳納企業所得稅,在會計處理中計入非營業收入。
企業少付給供應商的貨款,可以通過“應付賬款”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目進行核算。其具體的會計分錄是什么?
少付供應商貨款應怎么做賬?
1、少付的應付賬款的賬務處理是:
?。?)繼續支付給供應商的應付款的賬務處理:
借:應付賬款
貸:銀行存款
?。?)查明確實無需支付了的應付賬款的賬務處理:
借:銀行存款
貸:營業外收入
2、少收的貨款賬務處理
(1)向客戶追回少收的應收賬款的賬務處理:
借:銀行存款
貸:應收賬款
?。?)對于確實收不回的應收賬款,確認壞賬準備的賬務處理:
借:資產減值損失
貸:壞賬準備
計提壞賬準備時:
借:壞賬準備
貸:應收賬款
付給供應商貨款怎么入賬?
付給供應商貨款會計分錄分兩種情況:
第一種,如果現貨付賬:
借:庫存商品或原材料等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
第二種情況,如果賒購付款:
借:應付賬款
貸:銀行存款
應付賬款科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款屬于負債類科目。該科目期末貸方余額,反映企業尚未支付的應付賬款。如果余額在借方的話,則反映預付的款項。
應收賬款是什么?
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務,應向購買單位收取的款項。應收賬款的明細科目,應該按照往來單位或個人來設置。應收賬款在借方,貸方通常記錄應收賬款減少或預收賬款增加內容。
企業日常經營活動中,發生進貨時已取得供應商開具的發票,但未支付貨款的情況,應計入應付賬款科目核算,對于應付賬款業務,該如何做賬?
應付賬款的賬務處理
企業購買材料、商品形成有關應付賬款的賬務處理,應當根據商品入庫的情況、是否支付款項、是否收供應商的發票的情況不同分為以下4種情況:
1、采購的商品物資已入庫、已收到供應商的發票賬單、且已經支付供應商款項
財務人員取得入庫單、供應商提供的采購發票、銀行付款憑據,做會計分錄:
借:原材料
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、采購的商品物資已驗收入庫、已收到供應商的發票賬單、但尚未款項未支付
財務人員應該按照取得的入庫單、供應商提供的采購發票,做會計分錄:
借:原材料
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
3、采購商品物資還未驗收入庫、已收到供應商的發票賬單、但款項未支付,財務人員根據采購的發票,做會計分錄:
借:在途物資
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
4、采購的商品物資已驗收入庫、未收到供應商的發票賬單、款項未支付
財務人員根據入庫單,應該暫估下成本,做會計分錄:
借:原材料
貸:應付賬款
次月月初需要紅字沖回,取得供應商發票賬單再以實際金額入賬。
借:原材料(紅字)
貸:應付賬款(紅字)
紅沖后:
借:原材料
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
大部分企業在購進貨物時,選擇貨到付款的支付方式。也有的企業會選擇賒購,到了后期再償還貨款,那么對于前欠貨款業務,該如何做會計分錄?
如何編制前欠貨款的會計分錄?
1、在發生此業務時,是要根據供應商設置明細科目做分錄的,具體賬務處理如下:
借:原材料
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
應付賬款——XX供應商
2、在以后開出轉賬支票支付貨款時,我們財務人員在款項沒有被列支前,是暫時不用做任何賬務處理的,但是要注意的是,需要保存好票根,等到款項被劃走的時候,再根據銀行的扣款通知單和支票存根做分錄,具體賬務處理如下:
借:應付賬款——XX供應商
貸:銀行存款
前欠貨款:在購進業務中沒有支付貨款,而是經過應付賬款核算的經濟業務。需要注意的一點是,我們要知道的是賒購業務是先進貨,后付款的,正常情況下一般通過應付賬款來處理。
收到前欠貨款會計分錄
借:銀行存款
貸:應收賬款
已確認壞賬損失轉回
借:壞賬準備
貸:信用減值損失
企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行評估,應收款項發生減值的,應當將減記的金額確認為減值損失,同時計提壞賬準備。
以上就是關于編制前欠貨款會計分錄的全部介紹,希望對大家有所幫助。想要了解更多會計知識,請大家繼續關注會計網!
企業在生產經營活動中,銷售和購買是相互的,當企業在購買貨物時,對于供應商直接發貨的情況應該如何做會計分錄?
供應商直接發貨的會計分錄
企業購進時:
借:庫存商品
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
供應商直接發貨給客戶時:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫,合乎標準規格和技術條件,可以按照合同規定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產性質的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。比如銷售商品,收到款項的賬務處理是,借記銀行存款科目,貸記主營業務收入科目,應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)科目。
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別,如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入;交通運輸業企業的主管業務收入指主營業務收入;企業在填報主營業務收入時,一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。
往來賬就是公司與供應商和客戶之間的貿易往來,記錄公司應付供應商多少款,或應收客戶多少資金的一種做賬形式。那么往來賬具體包括有哪些科目?會計分錄怎么做?
往來賬是什么?
往來賬款是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付款。
往來賬包含哪些科目?
往來賬就是明細賬的一種,具體的科目分為:其他應收款、其他應付款、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款等。但是為了在進行賬務處理時,更加清晰明了,在這里我們一般按照經營活動,按照債權和債務關系,可以將其分為兩類:
債權:其他應收款、應收賬款、預收賬款;
債務:其他應付款、應付賬款、預付賬款。
需要說到的是,除了這幾個科目以外,其他科目也可進行相同的形式進行分類,例如應付票據一類的科目。
往來款怎么做賬?
往來款做賬:
采購時發生的往來賬:
借:原材料(或其他相關科目)
應交稅費——應交增值稅——進項稅
貸:應付賬款
銷售貨物時發生的往來賬:
借:應收賬款(或其他相關科目)
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項稅
預先收到客戶的貨款:
借:銀行存款(或其他相關科目)
貸:預收賬款
預先支付供應商的貨款:
借:預付賬款
貸:銀行存款(或其他相關科目)
支付給員工備用金:
借:其他應收款
貸:銀行存款(或其他相關科目)
收到臨時往來款:
借:銀行存款(或其他相關科目)
貸:其他應付款
無追索權保理,指保理商憑債權轉讓向供應商融通資金后,即放棄對供應商追索的權力,保理商獨自承擔買方拒絕付款或無力付款的風險。那么其對應的會計分錄要怎么做?
無追索權保理計入什么科目?
企業在簽訂了保理合同,出售應收債權時,首先應當將按協議規定計算并實際收到的款項計入“銀行存款”等賬戶,將支付的手續費計入“財務費用”,并把預計將發生的銷售退回、折讓、現金折扣款先計入“其他應收款”賬戶,同時,為區別于其他業務中產生的其他應收款,保理業務中產生的其他應收款還應單獨設置明細科目。
其次還應對壞賬準備分為兩種情況處理:(1)如果企業針對某項債權已計提了壞賬準備(例如該債權發生當期并未出售,下期才出售,而按照會計制度要求企業要在會計期末計提壞賬準備),則出售該債權時應同時沖減原已計提的壞賬準備。(2)如果企業未計提壞賬準備(例如當期發生的債權當期出售),則不需要沖減壞賬準備。
無追索權保理的賬務處理
借:銀行存款(實際從保理商處收到的款項)
財務費用(向保理商支付的手續費等)
其他應收款(企業預計將發生的銷售退回、折讓、現金折扣款)
壞賬準備(原已計提的壞賬準備金額)
貸:應收賬款(所售出債權的賬面余額)
無追索權保理是什么?
無追索權保理是指保理商根據供應商所提供的債務人核淮信用額度,在信用額度內承購供應商對該債務人的應收賬款并提供壞賬擔保責任,在保理商因發生債務人信用風險(即債務人情償能力不足或破產等情形而無法收回應收賬款時),不能再向供應商追索已發放的融資款,或在未發放融資款時,對于額度內的應收賬款仍在到期后一定期間內未收回時應向供應商做出擔保付款。
企業當月購進原材料,款項已經支付,但到了月末仍然沒有收到相應的發票,此時應進行相應的暫估入庫處理。對于原材料暫估入庫業務,應如何做賬務處理?
原材料暫估入庫賬務處理怎么做?
暫估,是指按照現行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求,在具體的會計業務處理中,一種與預計負債不完全相同的業務。對于原材料暫估入庫,應做以下賬務處理?
暫估入庫:
借:原材料
貸:應付賬款——暫估/無票(XX供應商)
暫估回沖:
(1)紅字沖回暫估入庫
借:原材料
貸:應付賬款——暫估/無票(XX供應商)
(2)收到發票,做入庫處理
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款——XX供應商
固定資產暫估入賬會計分錄
固定資產暫估入賬一般是指固定資產已經投入使用,但還沒有取得全額的發票時處理的,可以先按照合同規定金額暫估入賬,并從入賬次月起計提折舊。等發票到了以后再調整固定資產入帳價值。(只調整固定資產原值,已提折舊不調整)。
會計分錄:
借:固定資產——XX資產——暫估
貸:在建工程或其他相關科目
暫估費用會計分錄
借:管理費用——暫估
貸:銀行存款等
收到發票時,做相反分錄紅字沖回
借:銀行存款等(紅字)
貸:管理費用——暫估(紅字)
按正確的做分錄
借:管理費用
貸:銀行存款等
超市聯營是由供應商提供商品,由超市提供場地和收銀的,超市與供應商聯合經營的項目。對于超市聯營商品,一般通過受托代銷商品等科目進行核算,相關的會計分錄怎么做?
超市聯營商品的會計分錄
1、收到商品時,會計分錄:
借:受托代銷商品
貸:受托代銷商品款
受托代銷商品屬于資產類科目,用于核算企業接受其他單位委托代銷的商品,企業代銷國外的商品也在本科目核算。
2、銷售時,會計分錄:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:受托代銷商品
3、收到增值稅專用發票時,會計分錄:
借:受托代銷商品款
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
4、支付貨款,會計分錄:
借:應付賬款
貸:銀行存款
受托代銷商品款是什么?
“受托代銷商品款”屬于負債類科目,用來核算企業接受代銷商品的價款。貸方登記收到代銷商品的價款,借方登記代銷商品售出后按接收價款結轉,期末貸方余額表示尚未售出代銷商品的價款。
主營業務收入是什么?
主營業務收入屬于損益類科目?!爸鳡I業務收入”科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。企業與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的,企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入:
?。?)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務;
?。?)該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務(以下簡稱“轉讓商品”)相關的權利和義務;
?。?)該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款;
(4)該合同具有商業實質,即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額;
?。?)企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。