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　　會計人員平時工作中經(jīng)常接觸“應交稅費”明細科目，含義簡單理解為按照規(guī)定企業(yè)應當繳納的各種稅費。那么應交稅費會計分錄都有哪些呢?明細科目包括什么?會計網(wǎng)整理了最新相關內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　應交稅費會計分錄

　　一、計入稅金及附加分錄有哪些?

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　應交稅費——應交城市維護建設稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　應交稅費——應交資源稅

　　應交稅費——應交土地增值稅

　　應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　二、計入管理費用分錄有哪些?

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費

　　——應交保險保障基金

　　——應交殘疾人保障金

　　三、計入其他科目分錄

　　1、計入企業(yè)所得稅，分錄如下：

　　借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　遞延所得稅負債

　　或者做相反分錄

　　2、個人所得稅，相關分錄如下：

　　借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　3、煙葉稅，相關分錄如下：

　　借：材料采購/在途物資/原材料

　　貸：應交稅費—應交煙葉稅

　　應交稅費明細科目都有哪些?

　　應交稅費明細科目包括：

　　1、增值稅、城市維護建設稅;

　　2、消費稅;

　　3、企業(yè)所得稅;

　　4、房產(chǎn)稅;

　　5、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　6、資源稅

　　7、車船稅

　　本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、保險保障基金和礦產(chǎn)資源補償費等。

　　應交稅費為負數(shù)該怎么調(diào)整?

　　應交稅費借方說明什么?

　　應交稅費借方反映交納數(shù)和可抵減數(shù)，記減少;而貸方說明計提數(shù)和應交增稅增加數(shù)。期末若是借方余額，則表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金的意思。

　　應交稅費屬于負債類科目，一般企業(yè)通過“應交稅費”科目核算增值稅、消費稅、教育費附加、地方教育附加等稅費的應交、交納等情況。那么應交稅費涉及的會計分錄都有哪些？

　　應交稅費如何編制會計分錄？

　　一、計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交消費稅

　              　應交稅費——應交教育費附加

              　　應交稅費——應交地方教育附加

　　              應交稅費——應交城市維護建設稅

　　              應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　              應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　              應交稅費——應交土地增值稅

　　              應交稅費——應交環(huán)境保護稅

　　              應交稅費——應交車船稅

　　              應交稅費——應交出口關稅

　　二、計入管理費用

　　借：管理費用

　        　貸：應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費

　　               應交稅費 ——應交保險保障基金

　　               應交稅費——應交殘疾人保障金

　　三、計入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

　       　遞延所得稅資產(chǎn)

　       　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　              　遞延所得稅負債

　　2、個人所得稅

　　借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

　       　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　3、煙葉稅

　　借：材料采購/在途物資/原材料

　       　貸：應交稅費——應交煙葉稅

　　應交稅費為什么為負數(shù)？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，在上繳之前由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費為負數(shù)主要是以下原因導致：

　　1.以前年度多交所致；

　　2.進項稅大于銷項稅；

　　3.應交稅費一級科目為負數(shù)，有可能是增值稅進項稅額大，造成很多留抵或者實交稅款大于計提的應交稅款所導致的。

　　應交稅費是指企業(yè)必須依法對其經(jīng)營所得繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅等。對于應交稅費，涉及的會計分錄都有哪些？

　　應交稅費怎么做賬？

　　一、計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　              應交稅費——應交資源稅

　　              應交稅費——應交城市維護建設稅

　　              應交稅費——應交教育費附加

　　              應交稅費——應交土地增值稅

　　二、計入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　              應交稅費——應交車船稅

　　              應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費

　　              應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　三、計入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　預繳時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　匯算清繳時：

　　借：應前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　或相反分錄

　　2、個人所得稅

　　計算時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　上交時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費二級科目包括哪些？

　　增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　應交稅費借貸方向

　　企業(yè)通過“應交稅費”科目，整體反映各種稅費的應交、交納等情況。應交稅費借方記減少，貸方記增加。應交稅費在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應交未交的稅費。

　　企業(yè)發(fā)生的應交稅費，主要有企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、消費稅等，對于應交稅費，應如何做會計分錄？

　　企業(yè)應交稅費分錄

　　(一)計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　              應交稅費——應交城市維護建設稅

　　              應交稅費——應交教育費附加

　　              應交稅費——應交土地增值稅

　　(二)計入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　              應交稅費——應交車船稅

　　              應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(三)計入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　(1)預繳時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)匯算清繳時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　或相反分錄

　　2、個人所得稅

　　(1)計算時

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　(2)上交時

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費與稅金及附加有哪些區(qū)別？

　　應交稅費是負債類科目。應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　稅金及附加是損益類科目。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費。期末將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　稅金及附加包括消費稅，城市維護建設稅和教育費附加等。不包括增值稅，但是包括房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　企業(yè)發(fā)生的應交稅費是按規(guī)定應當繳納的各類稅費，比如增值稅、企業(yè)所得稅等。對于應交稅費，應如何做會計分錄？

　　應交稅費分錄

　　一、計入稅金及附加：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交消費稅

　　              應交稅費——應交城市維護建設稅

　　              應交稅費——應交土地增值稅

　              　應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　              應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　二、計入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：應交稅費——應交殘疾人保障金

　　三、假如是進項稅額

　　借：庫存商品等科目

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應付賬款等科目

　　四、假如是銷項稅額

　　借：應收賬款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　               　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　五、假如是實際繳納增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應交稅費和稅金及附加區(qū)別有哪些？

　　應交稅費是資產(chǎn)負債類科目，按權責發(fā)生制核算企業(yè)應當繳納各種稅費，包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。該科目借方登記已交納的各種稅費，貸方登記應交納的各種稅費。期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加屬于損益類科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護建設稅、消費稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關稅費。

　　企業(yè)有時候繳納稅費的時候會出現(xiàn)一些錯誤，例如多繳或少繳稅費，調(diào)整應交稅費時如何做會計分錄？

　　調(diào)整應交稅費的會計分錄

　　１、少計提稅金，則要補計提：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　２、多計提稅金：

　　借：應交稅費

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配－未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整怎么理解？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。同時企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　“以前年度損益調(diào)整”科目結轉后應無余額。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

　　結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

       納稅是指稅收中的納稅人的執(zhí)行過程，按照國家各種稅法的規(guī)定，根據(jù)一定的比率，將集體或個人收入的一部分繳納給國家，對于企業(yè)交稅業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　企業(yè)交稅的會計分錄

　　１、對于一般企業(yè)繳納的稅費，應當編制以下的會計分錄：

　　借：應交稅費-應交增值稅（未交稅額）

　　       應交稅費-應交消費稅

　　       應交稅費-應交城建稅／教育費附加／地方教育費附加；

　　       應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　       應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　      　貸：銀行存款

　　2、在企業(yè)計提消費稅、附加稅等時，應當編制的會計分錄如下所示：

       計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費-應交消費稅

              　　應交稅費-應交城建稅

　              　應交稅費-教育費附加

　　3、企業(yè)計提個人所得稅時，應當編制的會計分錄如下所示：

　　發(fā)工資時代扣

　　借：應付職工薪酬-應付工資

　       　貸：應交稅費-代繳代扣個人所得稅

　　4、企業(yè)計提企業(yè)所得稅時，應當編制的會計分錄如下所示：

　　調(diào)整后利潤計算

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　5、對于印花稅，計入稅金及附加科目核算。

　　6、對于有固定資產(chǎn)的企業(yè)，還得交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；如有土地、房產(chǎn)轉讓開發(fā)等，還要交契稅、土地耕地占用稅、土地增值稅。

　　水利建設基金一般是指專項用于水利建設的政府性基金。企業(yè)計提水利基金時，一般通過稅金及附加科目處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　計提水利基金的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交地方水利建設基金

　　實際交納時：

　　借：應交稅費—應交地方水利建設基金

　　　　貸：銀行存款

　　什么是水利建設基金？

　　水利建設基金是專項用于水利建設的政府性基金。

　　水利建設基金應按照增值稅的1%來計提和交納，水利建設基金=（增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額）×1%。

　　從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人應繳納的水利建設基金，由地方稅務機關根據(jù)增值稅和營業(yè)稅的納稅期限按月或按季征收。繳款義務人應當按生產(chǎn)、經(jīng)營收入的0。6‰征收，自期滿之日起15日內(nèi)向其機構所在地地方稅務機關申報繳納水利建設基金。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費是指企業(yè)按照在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應當繳納的各種稅費。對于應交稅費，應如何做會計分錄？

　　應交稅費的會計分錄

　　1、計提應交稅費時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　              應交稅費—應交城市維護建設稅

　　              應交稅費—應交教育費附加

　　              應交稅費—應交資源稅

　　              應交稅費—應交房產(chǎn)稅

　                  應交稅費—應交車船稅

　　              應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、計提所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　             　 遞延所得稅負債(或借方)

　　3、計提個人所得稅時：

　　借：應付職工薪酬

　　      貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　根據(jù)稅法規(guī)定，應交納的各種稅費包括：企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、消費稅、教育費附加、城市維護建設稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地使用稅、契稅等。

　　應交增值稅的會計核算

　　一、一般納稅企業(yè)

　　為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，并在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。企業(yè)交納的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　二、小規(guī)模納稅企業(yè)

　　小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄，“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

　　應交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付帳款的一種。很多人會將應交稅金和應交稅費所混淆，今天會計網(wǎng)就跟大家進行詳解。

　　應交稅金和應交稅費的區(qū)別：

　　1、應交稅費包括應交稅金和其他應交款.

　　2、單位計算應交的所得稅是記入應交稅金。

　　3、應交稅金是會計制度的科目。應交稅金是指企業(yè)應交未交的各項稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、個人所得稅等。

　　4、應交稅費是新會計準則的科目。應交稅費核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　5、應交稅金是原會計制度的科目，應交稅費是新會計準則的科目，應交稅費比應交稅金核算內(nèi)容增加了附加費的內(nèi)容，如教育費附加計入應交稅費，而原會計制度中，計入其他應交款。

　　交稅金怎么做分錄?

　　交稅金分錄：

　　借：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

　　貸：銀行存款

　　計提時：

　　借：稅金及附加-城建稅

　　-教育費附加

　　-地方教育費附加

　　-印花稅

　　貸：應交稅金-城建稅

　　-教育費附加

　　-地方教育費附加

　　-印花稅

　　繳納時

　　借：應交稅金-城建稅

　　-教育費附加

　　-地方教育費附加

　　-印花稅

　　貸：銀行存款

　　應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額-減免稅款+出口退稅

　　計算應交增值稅：

　　銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

　　企業(yè)在進行經(jīng)營活動時，所負擔的稅費，一般稱為應交稅費。對于應交稅費業(yè)務，會計人員一般在一級科目應交稅費下設置明細科目進行有關核算，具體會計分錄怎么做？

　　應交稅費的會計分錄

　　(一)計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育附加

　　　　　　應交稅費 ——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　　　應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　　　　　應交稅費——應交土地增值稅

　　　　　　應交稅費 ——應交環(huán)境保護稅

　　　　　　應交稅費——應交車船稅

　　(二)計入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債

　　2、個人所得稅

　　借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。

　　應交稅費包括：

　　企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，其中包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應交稅費和稅金及附加區(qū)別

　　1、應交稅費是負債類科目。稅金及附加是損益類科目。

　　2、應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費。期末將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額。

　　企業(yè)在月末、季末時需要面臨繳稅的情況，涉及到增值稅、消費稅、城建稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅費。對于應交稅費，應如何做會計分錄？

　　企業(yè)應交稅費的會計分錄

　　(一)經(jīng)營活動應負擔的稅費計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　              　應交稅費——應交城市維護建設稅

　　              應交稅費——應交教育費附加

　　              應交稅費——應交土地增值稅

　　(二)計入管理費用，不同用途負擔的稅費借記的科目不同

　　借：管理費用等科目

　　       貸：應交稅費——應交車船稅

　　應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(三)企業(yè)所得稅相關分錄：

　　(1)預繳企業(yè)所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)年終匯算清繳時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　或做相反分錄

　　(四)個人所得稅的會計分錄：

　　(1)計算職工個稅時

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　(2)繳納稅款時

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加與應交稅費的區(qū)別

　　稅金及附加為損益類的科目，指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費。期末應把本賬戶轉入本年利潤的借方，結轉后本賬戶余額為零。

　　稅金及附加包括消費稅，城市維護建設稅和教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等，當是需要記住的是，稅金及附加不包括增值稅。

　　應交稅費為負債類科目，指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入或實現(xiàn)的利潤等，按照國家現(xiàn)行的稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應當交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的消費稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城市維護建設稅、教育費附加等稅費。

　　每個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中都應該交稅，集體或個人的收入需要按照一定的稅率繳納稅款，那么對于企業(yè)的應交稅費，應如何做會計分錄？

　　應交稅費的會計分錄

　　1、計提應交稅費

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　              應交稅費—應交城市維護建設稅

　　              應交稅費—應交教育費附加             

　　              應交稅費—應交資源稅            

　　              應交稅費—應交房產(chǎn)稅           

　　              應交稅費—應交車船稅          

　　              應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅等      

　　2、計提所得稅

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　              遞延所得稅負債(或借方)

　　3、計提個人所得稅

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　什么是應交稅費？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

       企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護稅、車輛購置稅等。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、未交等情況。

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　國家對某些企業(yè)是有政策性幫扶措施的，比如財政撥款。對于企業(yè)收到的財政撥款，一般計入專項應付款科目核算，相關會計分錄應如何編制？

　　收到財政撥款的會計分錄

　　1、企業(yè)收到撥款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：專項應付款——××項目

　　收款的處理一般都沒有問題，關健是專項撥款實際用時的會計處理，可能各個企業(yè)各不相同了，有的企業(yè)甚至一筆分錄就把專項撥款沖銷掉：

　　借：專項應付款——××項目

　　       貸：管理費用——科研費

　　2、專項研究項目需要購置儀器設備等固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　借：專項應付款——××項目

　　       貸：資本公積

　　對于專項研究中形成產(chǎn)品的：

　　借：庫存商品

　　       貸：資本公積

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。

　　資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。

　　資本溢價是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所占份額的數(shù)額。

　　股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數(shù)額。

　　資本公積——資本/股本溢價是企業(yè)的一種儲備資本，可以按法定程序轉增注冊資本。

　　其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)、凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經(jīng)濟價值的商品。

　　企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等一般通過應交稅費科目進行核算，那么應交稅費的有關會計分錄如何編制？

　　應交稅費相關會計分錄

　　（1）企業(yè)代扣代繳的稅費

　　企業(yè)應交未繳納稅費一般應通過“應交稅費“賬戶核算。但是，不屬于企業(yè)應交未繳而應由企業(yè)代扣代繳的稅費也應通過應交稅費賬戶核算。比如企業(yè)每個月都為員工代扣代繳個人所得稅就是通過應交稅費賬戶核算。

　　企業(yè)上繳代扣代繳個人所得稅

　　代扣代繳個人所得稅

　　借：應付職工薪酬—工資

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　繳納個人所得稅

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　（2）預繳增值稅與未交增值稅

　　企業(yè)預交增值稅

　　借：應交稅費—預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　期末結轉預繳稅費

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—預交增值稅

　　當月末發(fā)生未交增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份繳納

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費，主要包括應該交納的產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護建設稅等。該科目屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以公司名義購房也是需要繳稅的，比如繳納契稅時，一般通過應交稅費科目核算，對于公司購房交稅的業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　公司購房交稅的會計分錄

　　1、企業(yè)接受贈予的房屋并且能直接使用的，企業(yè)在接受捐贈時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：資本公積

　　　　　　應交稅費——應交契稅

　　實際繳納契稅時：

　　借：應交稅費——應交契稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)取得房屋但是并不能直接使用的，在取得房屋產(chǎn)權時：

　　借：在建工程

　　　　貸：應交稅費——應交契稅

　　　　　　銀行存款

　　3、企業(yè)購買房屋時并且房屋是能夠直接使用的，在買入時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費——應交契稅

　　　　　　銀行存款

　　購買房屋涉及印花稅的會計分錄

　　印花稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應該交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末借方余額則反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　應交稅費科目主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括有增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等等，本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，在進行會計核算時會通過稅金及附加等科目處理，相關的會計分錄如何編制？

　　應交稅費的會計分錄

　　1.計提應交稅費時，相關會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅　　　　

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加等　　　　

　　2.計提所得稅時，相關會計分錄編制如下：

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債

　　3.計提個人所得稅時，相關會計分錄編制如下：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加是什么？

　　該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關稅費。稅金及附加是損益類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是按照可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

　　企業(yè)年度匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)多計提或者少計提稅金時，需要對應交稅費進行調(diào)整，調(diào)整時一般計入以前年度損益調(diào)整、應交稅費、利潤分配科目核算，相關的會計分錄如何做？

　　調(diào)整應交稅費會計分錄

　　1、少計提稅金,則要補計提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費

　　　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、多計提稅金

　　借：應交稅費

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤分配為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中都應當依法繳納增值稅，有時會遇到多交稅款的情形，當企業(yè)收到多交的稅款時，具體的會計分錄怎么做？

　　退回多交稅款的會計分錄

　　1、在本年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等

　　應交稅費的借貸方向

　　該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　商業(yè)匯票在期限內(nèi)可以進行兌現(xiàn)等操作，但是當商業(yè)匯票到期后會計人員應該怎么編制會計分錄呢？

　　簽發(fā)商業(yè)匯票到期的會計分錄

　　（1）支付商業(yè)匯票款

　　借：應付票據(jù)

　　　　貸：銀行存款

　　（2）到期無力還款

　　借：應付票據(jù)

　　　　貸：應付賬款

　　收到商業(yè)匯票到期的會計分錄

　　（1）到期收回款項

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收票據(jù)

　　（2）到期未收回款項

　　借：應收賬款

　　　　貸：應收票據(jù)

　　簽發(fā)銀行承兌匯票到期的會計分錄

　　（1）支付商業(yè)匯票款時

　　借：應付票據(jù)

　　　　貸：銀行存款

　　（2）支付承兌手續(xù)費時

　　借：財務費用-手續(xù)費

　　　　貸：銀行存款

　　（3）應付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時

　　借：應付票據(jù)

　　　　貸：應付賬款/短期借款

　　什么是應收票據(jù)？

　　應收票據(jù)是由付款人或受款人簽發(fā)的書面文件，由付款人接受并在到期時無條件支付。應收票據(jù)按其承兌人分為商業(yè)匯票和銀行承兌匯票，并按其是否計息分為計息商業(yè)匯票和不計息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現(xiàn)。應收票據(jù)屬于資產(chǎn)類，一般在專門的"應收票據(jù)"賬戶中進行核算。應收票據(jù)是由付款人或受款人簽發(fā)的書面文件，由付款人接受并在到期時無條件支付。

　　商業(yè)匯票的分類

　　匯票可以從不同的角度進行不同的分類。

　　(1）以支付期限的長短，匯票分為即期匯票和遠期匯票。即期匯票是指見票即付的匯票，包括標注為：見票即付的匯票、到期日與出票日相同的匯票、無到期日的匯票（以催款日為到期日）的匯票

　　遠期匯票是指約定一定到期日付款的匯票，包括定期付款匯票、出票后定期付款匯票（又稱本票）和見票后定期付款匯票。

　　(2)為了以不同的方式記錄收款人為標準，匯票可分為記名式匯票和無記名式匯票。

　　(3）以簽發(fā)和支付地點不同，匯票可分為國內(nèi)匯票和國際匯票。前者是指在一國境內(nèi)簽發(fā)和支付的匯票，后者是指在境外簽發(fā)和支付的匯票，或者是在外國簽發(fā)和支付的匯票。

　　(4)對銀行付款的要求不同，匯票可分為隨附匯票和正本匯票，前者是指使用匯票時需附各種單據(jù)（如提單、運單、保險單等），后者是指只需提出匯票本身即可付款，無需附任何單據(jù)的匯票。