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　　很多會計人員處理增值稅專票的實務問題時，容易將待認證進項稅與待抵扣進項稅兩者混淆，具體該怎么區分？

　　待認證進項稅與待抵扣進項稅區別

　　待認證進項稅一般是指收到可以抵扣的相關發票，但是并沒有在認證系統上做認證處理，待以后使用時再進行認證的一種科目。而待抵扣進項稅一般是指進項稅已經做了系統上的認證，只是當期不能進行抵扣，要放到以后進行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導期內，第一個月取得的專用發票進項可以認證但當期不能進行抵扣，要放到次月才允許抵扣，這時候就會使用待抵扣進項稅這個會計科目。

　　進項稅額轉出的賬務處理

　　進項稅額轉出是抵扣了不能抵扣的進項稅額，所以需要從進項稅額里面轉出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。比如購進的用于職工福利的進項稅額1300，如果你認證抵扣了這個發票，而我國稅法規定這個進項稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進項稅額轉出1300。

　　借：應付職工薪酬

　　      管理費用等

　　      貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

　　進項稅和銷項稅是什么意思？

　　進項稅指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅。

　　銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　資金分為貨幣資金和其他貨幣資金，資金待入賬是指資金正在進行轉賬，但是還沒有真正進入該賬戶，所以是待入賬的狀態。

　　資金待入賬什么意思？

　　資金待入賬是資金正在進行轉賬，但是還沒有真正進入賬戶。資金分為貨幣資金和其他貨幣資金。貨幣資金是指庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款等。

　　貨幣資金的定義

　　貨幣資金是指企業擁有的，以貨幣形式存在的資產，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業資金運動的起點和終點，是企業生產經營的先決條件。隨著再生產過程的進行，會形成頻繁的貨幣收支。企業在取得現金投資、接受現金捐贈、取得銀行借款、銷售產品后取得貨款收入等，會形成貨幣資金的收入;在購買材料、支付工資、支付其他費用、歸還借款以及上交稅金等，會形成貨幣支出。日常經濟往來中，貨幣資金的應收應付與實收實付之間往往存在著時間間隔，這就形成了往來結算核算。

　　其他貨幣資金的含義

　　其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。

　　信用證保證金存款是什么？

　　信用證保證金存款又稱信用證保證金，是指采用信用證結算方式的企業為取得信用證而按規定存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯和開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記科目，貸記科目。

　　待報解預算收入通常是指企事業或非行政管理機構一個月內在銀行繳納的稅款，當收到待報解預算收入一般視為收到政府補助，將其計入營業外收入科目核算。

　　待報解預算收入的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業外收入-政府補助（增值稅退稅）

　　待報解預算收入是什么意思？

　　待報解預算收入是指企事業或非行政管理機構一個月內在銀行繳納的稅款，待報解預算收入是政府會計的科目，也叫財政收入，屬于國家預算收入，應當上繳我國的國庫。

　　待報解預算收入應通過哪個科目核算？

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。是企業財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。

　　營業外收入貸方表示取得的營業外收入的金額，借方表示營業外收入結轉到本年利潤的金額。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　政府補助包括哪些？

　　政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。我國主要政府補助：財政貼息、研究開發補貼、政策性補貼。

　　納稅人購進貨物負擔的增值稅額即是進項稅額，對于待抵扣的進項稅額，應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　待抵扣進項稅會計分錄

　　1、取得進項票當月認證

　　借：庫存商品等

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)

　　2、待認證進項稅額轉入抵扣時

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)

　　3、進項增值稅發票已經入賬但未認證，可在下個月再把抵扣聯認證抵扣掉的，在入增值稅專用發票的憑證時：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　       貸：應付賬款/應付貨款

　　4、在第二個月把抵扣聯認證抵扣過后，即可把待抵扣進項稅轉入進項稅額中：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費，企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債。企業應通過“應交稅費”科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費，貸方登記應交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　待認證進項稅額用于核算一般納稅人由于未經稅務機關認證，而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已經申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

　　待認證進項稅額是什么？

　　待認證進項稅額用于核算一般納稅人由于未經稅務機關認證，而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已經申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

　　待抵扣進項稅額和待認證進項稅額有什么區別？

　　兩者的主要區別在于是否已經對發票進行認證，“待抵扣進項稅額”明細科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經過稅務機關的認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；待認證進項稅額則是核算企業取得的尚未經過稅務機關認證的進項稅額部分。

　　進項稅轉出包括哪些情況？

　　1、企業已經抵扣了進項稅額，若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、服務、加工修理修配勞務、無形資產或不動產；

　　2、購進貨物發生的非正常損失；

　　3、出口企業不得免征和抵扣的稅額，也要做進項稅額處理。

　　待報解預算收入是代繳稅款或財政性款項的過度費用，又稱財政收入，企業取得的待報解預算收入應依法上繳國庫。

　　待報解預算收入的概念

　　待報解預算收入是指企事業或非行政管理機構一個月內在銀行繳納的稅款，待報解預算收入是政府會計的科目，也叫財政收入，屬于國家預算收入，應當上繳我國的國庫。

　　根據國際會計準則委員會的規定，政府會計是指用于確認、計量、記錄和報告政府和事業單位財務收支活動及其受托責任的履行情況的會計體系。由于各個國家的政治經濟體制和管理體制不同，政府會計的內涵也有一定差別。政府會計的基本目標應以反映政府受托責任的履行情況為主。不同的政府業務活動對會計系統所期望達到的境界也是不同的，因此政府會計目標的定位也應從政府業務活動的特點方面來進行考慮。

　　待報解預算收入的會計分錄

　　銀行收到款項，款項上面若寫著待報解預算收入，需先確收到的款項屬于什么，待報解實際上可以認為是待確認的意思。

　　如果是稅務退稅：

　　收到當年的退稅，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業外收入-政府補助

　　收到以前年度的退稅，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：以前年度損益調整

　　待報解預算收入屬于退稅嗎？

　　待報解預算收入屬于退稅。所謂待報解預算收入是政府會計的一個科目和財政收入的名稱，是指工業企業或非行政事業單位當月通過銀行交的稅金。

　　會計是對主體經濟活動進行高級經濟效益的一項經濟管理活動。所謂指會計主體是指會計為之服務的特定單位，主要是指在經濟上獨立或相對獨立的企業、事業、機關、團體等單位。

　　若繳納的是待報解預算收入，屬于繳納的相關稅款；若是銀行收到稅局退回的待報解預算收入，就屬于退回的某某稅款。銀行收到稅局退回的待報解預算收入的賬務處理為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費-某某稅款

　　對于企業購入商品時發生的待認證進項稅額，應通過“應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）”科目核算，具體會計分錄應如何編制？

　　待認證進項稅額的會計分錄是什么？

　　購入商品時：

　　借：原材料（或庫存商品）

　       　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

       　　貸：銀行存款（或應付賬款）

　　待發票進行認證后，分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　支出服務費用時：

　　借：銷售費用等

       　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　       　貸：銀行存款（或應付賬款）

　　待發票進行認證后，分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

       　　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）科目是什么？

　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。具體包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

 　“應交稅費”明細科目有哪些？

　　在“應交稅費”科目下，企業可以設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等相應的明細科目。

　　待認證進項稅額用于核算一般納稅人由于未經稅務機關認證，而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　待認證進項稅額具體包括什么？

　　待認證進項稅額具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現行增值稅規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已經申請稽核，但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

　　待認證進項稅額怎么進行賬務處理？

　　發生待認證進項稅額時：

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)

　　　　貸：應付賬款等

　　今后認證抵扣時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)

　　待認證進項稅額和待抵扣進項稅額有什么區別？

　　兩者的主要區別在于是否已經對發票進行認證。待認證進項稅額則是核算企業取得的尚未進行認證的進項稅額部分；“待抵扣進項稅額”明細科目核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并經過稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定允許以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　不得抵扣的進項稅額有哪些？

　　不得抵扣的進項稅額包括哪些？

　　1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

　　2、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務；

　　3、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

　　4、國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

　　5、本條第一項至第四項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

企業在日常運營的過程中，就會產生待結算財政款項，那這個款項代表什么意思呢？與工作會有哪些相關呢？如果你還不了解，那就和會計網一起來學習吧。

什么是待結算財政款項？

是指銀行財務辦理產生的首付款科目，需要定期與財政部門進行核算的，幾乎各個銀行都設置了這個會計科目，這個科目能夠準確的反應雙方的余額，收款方的余額是指劃交財政款項，付款方是墊付財政需要收回的款項，進行待結算財政款項的支付，只有在與明細賬、總賬、上下級財務數據國庫與征收機構間進行明細對賬后，才能夠進行相應的款項結算。國庫經收處收納的預算收入，一律應通過“待結算財政款項”科目“待報解預算收入”專戶進行核算。每天將代收的各項預算收入，先進入本科目專戶，當天營業終了前匯總上劃支庫，并結清本科目專戶。

知識拓展：

企業往來結算款項主要包括什么？

主要包括：應收款項、應付款項、預收、預付款項；

往來款項指企業在生產經營過程中發生的各種應收、應付款項及預收、預付款項。應收款項、應付款項和預收、預付款項是企業進項往來結算運用的會計科目。

單位和個人在同城或異地結算各種款項均可以使用支票嗎？

支票只能同城支付，銀行本票也是；

各種往來結算款項，至少要多長時間核對一次？

財務的一般原則：日清月結，至少每個月同對方核對一次。

以上就是有關待結算財政款項的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的知識點，請多多關注會計網！

應付賬款和預收賬款是什么意思？有什么區別？會計分錄應該怎么做？

　　待抵扣進項稅額明細科目用于核算一般納稅人取得尚未交叉稽核比對的增值稅抵扣憑證的進項稅額，對于待抵扣進項稅，應如何做會計分錄？

　　待抵扣進項稅的賬務處理

　　借：原材料／庫存商品

　　　　應交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：應付賬款

　　抵扣時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　原材料怎么理解？

　　原材料是企業存貨的重要組成部分，指的是企業在生產過程中經過加工改變其性質等，同時還構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料等。

　　“原材料”賬戶屬于資產類賬戶，期末借方余額反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。并且應當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、規格等進行明細核算。

　　庫存商品的相關知識

　　“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況。

　　商品驗收入庫時，應：

　　借：生產成本

　　　　貸：庫存商品

　　對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理。

　　應付賬款是什么意思？

　　應付賬款是買賣雙方在購銷活動中由于取得物質與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。“應付賬款”科目用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。同時應當按照不同的債權人設置明細科目進行“應付賬款”科目的明細核算。

　　“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，其期末余額可以在貸方也可以在借方，貸方余額反映企業尚未支付的應付賬款，借方余額反映預付的款項。

　　應交稅費待抵扣進項稅會計分錄怎么做，很多小伙伴會將待抵扣進項稅與待認證進項稅搞錯。為了讓大家更好的理解相關的知識，會計網為大家整理了待抵扣進項稅的分錄內容，一起來看看吧。

　　應交稅費待抵扣進項稅的會計分錄

　　借：庫存商品(或其他相關科目)

　　應交稅金-待抵扣進行稅額

　　貸：銀行存款(或其他相關科目)

　　收到比對結果后

　　借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅金-待抵扣進行稅額

　　其政策依據如下：

　　第一、一般納稅人是指會計核算機制健全、年應稅銷售額沒有超過規定標準的納稅義務人。

　　根據《關于全面推開營業稅該征增值稅的通知》(財稅[2016]36號附件1)第四條的規定“會計核算機制健全的，能夠提供準確的稅務資料的，并且年應稅銷售額沒有超過規定標準的納稅義務人可以向主管稅務機關提交申請，辦理一般納稅人的資格登記，從而成為一般納稅人”。這樣的政策規定對那些銷售額沒有達標準，但客戶普遍要求提供專用發票的納稅人而言，是非常有利的，同時也憑借了營改增實現了對納稅人會計核算規范提升的推動。

　　第二，一般納稅人可能因為會計核算不健全而不得抵扣進項稅額

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局50號令)第三十四條規定“有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：(一)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的;”

　　可見，即使在取得一般納稅人資格后，保持增值稅業務會計核算的規范性也是企業財務部門必須堅持的底線。

　　以上就是關于應交稅費待抵扣進項稅會計分錄的全部內容了，希望對大家有所幫助。

　　一般裝修費用金額較大的情況下，攤銷年限為五年，若承租期大于五年，也按照五年進行攤銷。

　　一般裝修費用按租賃合同的約定時間進行攤銷，如果裝修后可以使用5年，則分為5年來攤銷；如果幾個月后才能拿到發票，則根據剩下的時間進行攤銷。裝修費攤銷年限屬于租入資產的裝修費用，應按合同預定租用期限攤銷，其他情況計入長期待攤費用的情況不得低于3年攤銷。

　　裝修費用什么時候開始攤銷？

　　根據《稅法》相關規定，裝修費用支出可作為長期待攤費用，在支出發生月份的次月起，分期進行攤銷，且攤銷年限不得低于三年。

　　裝修費用怎么進行賬務處理？

　　1、發生裝修費時：

　　借：長期待攤費用——裝修費

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等科目。

　　2、之后按月攤銷：

　　借：管理費用等科目

　　　　貸：長期待攤費用——裝修費

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，具體包括開辦費、租入固定資產的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出與股票發行費用等。

　　應由本期負擔的借款利息和租金等，不得作為長期待攤費用。

　　怎么理解攤銷？

　　攤銷是對除固定資產以外，其他可以長期使用的經營性資產，按照其具體使用年限，每年分攤購置成本的會計處理辦法，與固定資產折舊處理的手段類似。常見的攤銷包括對低值易耗品的攤銷或是無形資產的攤銷。

　　關于待抵扣進項稅應計入哪個科目，該怎樣核算？雖然學了稅法，但是還是有很多小伙伴不了解待抵扣進項稅該計入什么科目，以下是會計網為大家整理的資料以供參考。

　　待抵扣進項稅在哪個科目中核算？

　　待抵扣進項稅是指已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。例如：輔導期一般納稅人進項稅額計入這個待抵扣進項稅額科目。

　　待抵扣進項稅額的計算方式

　　待抵扣進項稅額是已經做了記賬，但是未認證的進項稅額。

　　根據規定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時，應借記相關成本費用或資產科目，其分錄為：

　　借：應交稅費--待認證進項稅額

　　貸：銀行存款/應付賬款/預付賬款/應付票據

　　經稅務機關認證后,待抵扣進項稅額轉入進項稅額

　　借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費--待認證進項稅額

　　轉出時,記入"進項稅額轉出"

　　借：相關成本費用或資產科目

　　貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)