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　　現(xiàn)金溢缺的會(huì)計(jì)分錄怎么做，怎么做會(huì)計(jì)處理?現(xiàn)金溢缺分為現(xiàn)金短缺及現(xiàn)金溢余，當(dāng)會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中碰到這一情況，該怎么做會(huì)計(jì)處理呢?接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　現(xiàn)金溢缺的會(huì)計(jì)分錄，怎么做會(huì)計(jì)處理?

　　對于現(xiàn)金溢缺情況(即現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符)，首先應(yīng)當(dāng)通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢這一科目進(jìn)行核算。如果在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，那么應(yīng)當(dāng)按照短缺的金額，以待處理財(cái)產(chǎn)損溢為借記科目，庫存現(xiàn)金為貸記科目。如果在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，則應(yīng)當(dāng)按照溢余的金額，以庫存現(xiàn)金作為借記科目，貸記待處理損溢科目。待原因查明之后，作出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，具體如下所示：

　　現(xiàn)金短缺：

　　1、對于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑瑧?yīng)當(dāng)借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記科目則為待處理財(cái)產(chǎn)損溢。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款/庫存現(xiàn)金等

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、對于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)哪遣糠郑瑧?yīng)當(dāng)以 “其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”為借記科目，而貸記科目是 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　其他應(yīng)收款包括什么內(nèi)容?怎么做賬務(wù)處理?滿滿的干貨!收藏!

　　3、出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，如果原因無法查明，則應(yīng)當(dāng)以管理權(quán)限為根據(jù)，經(jīng)過批準(zhǔn)之后進(jìn)行處理。 借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記科目為待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

　　借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺

　　貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　現(xiàn)金溢余：

　　1、如果是屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或者單位的，應(yīng)當(dāng)以待處理財(cái)產(chǎn)損溢作為借記科目，貸記科目是其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余。其會(huì)計(jì)分錄具體如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余

　　2、如果現(xiàn)金溢余的原因無法查明，則經(jīng)過批準(zhǔn)之后，以待處理財(cái)產(chǎn)損溢為借記科目，貸記科目是營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余。其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余

　　盤點(diǎn)商品短缺如何做會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，零售商品在銷售過程中，由于商品性質(zhì)等因素往往使得商品出現(xiàn)溢余或者短缺的情況。本文就針對盤點(diǎn)商品短缺如何做會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　盤點(diǎn)商品短缺會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　貸：庫存商品

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　2.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　貸：庫存商品

　　借：營業(yè)支出

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　商品盤點(diǎn)短缺如何核算

　　案例分析：

　　C企業(yè)月末盤點(diǎn)，xx實(shí)物負(fù)責(zé)小組實(shí)際庫存商品金額小于賬面結(jié)存金額180元，按上月末進(jìn)銷差價(jià)率15%計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅率為17%，進(jìn)銷差價(jià)金額為27元，原因待查，請問相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 179.01

　　商品進(jìn)銷差價(jià) 27.00

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26.01(紅字)

　　貸：庫存商品——xx實(shí)物負(fù)責(zé)小組 180.00

　　實(shí)際工作中，對于商品盤點(diǎn)中發(fā)生的溢余和短缺，在未查明原因前為簡化核算手續(xù)，可以按照售價(jià)金額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，查明原因之后，再對“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶進(jìn)行調(diào)整。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：經(jīng)營費(fèi)用——商品損耗 179.01

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 179.01

　　盤點(diǎn)原則是什么?

　　答：店鋪進(jìn)行商品盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、清楚、團(tuán)隊(duì)精神為原則。一般情況下，每月盤點(diǎn)商品一次，為了保證商品盤點(diǎn)的效率，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　1.售價(jià)盤點(diǎn)原則

　　售價(jià)盤點(diǎn)原則以商品的零售價(jià)作為盤點(diǎn)的基礎(chǔ)，對于庫存商品，以零售價(jià)金額進(jìn)行控制。

　　2.即時(shí)盤點(diǎn)原則

　　即使盤點(diǎn)原則指的是在營業(yè)中隨時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。對于超市，可以在營業(yè)中任何時(shí)候進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　3.自動(dòng)盤點(diǎn)原則

　　自動(dòng)盤點(diǎn)原則指的是利用現(xiàn)代化技術(shù)手段來輔助盤點(diǎn)作業(yè)。

　　存貨短缺溢余會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：庫存商品

　　營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　借：庫存商品

　　貸：銀行新款

　　營業(yè)外收入

　　知識拓展：企業(yè)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，如何做會(huì)計(jì)處理?

砂石廠業(yè)務(wù)也屬于工業(yè)會(huì)計(jì)類，工業(yè)會(huì)計(jì)類型一般都是比較“粗獷”的，但是為了好區(qū)分，都是需要做二級明細(xì)科目的，那么二級明細(xì)科目要怎么設(shè)置呢？如果對這方面內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

砂石廠應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)明細(xì)科目？

總賬科目

（一）資產(chǎn)類科目

一級科目：固定資產(chǎn)/固定資產(chǎn)購建支出/材料

二級科目：在途材料/庫存材料/委托加工材料/工資/生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用/待攤費(fèi)用/產(chǎn)成品/庫存商品/發(fā)出商品/商品流通費(fèi)/現(xiàn)金/銀行存款

一級科目：應(yīng)收款

二級科目：應(yīng)收銷貨款/應(yīng)收單位借款/其他應(yīng)收款

一級科目：待處理財(cái)產(chǎn)損失

二級科目：待處理固定財(cái)產(chǎn)損失/待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

一級科目：利潤分配

（二）負(fù)債類科目

一級科目：銀行借款/其他借款/應(yīng)付工資/應(yīng)付賬款/其他應(yīng)交款

二級科目：應(yīng)付購貨款/應(yīng)付投資分紅/其他應(yīng)付款/應(yīng)交款

二級科目：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅/其他應(yīng)交稅

（三）損益類

一級科目：待處理資產(chǎn)溢余

二級科目：待處理固定資產(chǎn)溢余/待處理流動(dòng)資產(chǎn)溢余

一級科目：主營業(yè)務(wù)收入

二級科目：產(chǎn)品銷售/商品銷售/加工勞務(wù)/其他

一級科目：利潤

二級科目：銷售利潤/營業(yè)外收入/營業(yè)外支出

（四）所有者權(quán)益類

一級科目：投資基金

二級科目：國家扶持基金/個(gè)人投資基金/股份基金

一般納稅人還要在應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)科目下設(shè)置：銷項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額/出口退稅/已交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出欄目

其他的可以根據(jù)砂石廠實(shí)際情況再另行增減。

砂石廠的燃料費(fèi)和水電費(fèi)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？

不管砂石是不是自己開采的，水電費(fèi)、燃料費(fèi)和工資應(yīng)該直接計(jì)入制造費(fèi)用，最后再轉(zhuǎn)入成本進(jìn)行計(jì)算，直接計(jì)入采礦成本。

以上就是有關(guān)砂石廠需要設(shè)置的會(huì)計(jì)明細(xì)科目以及砂石廠的一些知識點(diǎn)，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

在服務(wù)行業(yè)中，會(huì)計(jì)科目該如何進(jìn)行分類和設(shè)置？

　　今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)要給大家講解幾個(gè)關(guān)于“現(xiàn)金”的知識點(diǎn)，不管在初級會(huì)計(jì)考試中還是現(xiàn)實(shí)的實(shí)操分錄賬務(wù)處理，都很適用。那么，接下來就進(jìn)入我們的正題吧~

　　01、現(xiàn)金清查

　　現(xiàn)金清查，出來工作的會(huì)計(jì)人員都會(huì)涉及到的工作，而企業(yè)或者公司都要按照一定的規(guī)定對公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行排查的一個(gè)工作。

　　而現(xiàn)金清查，有些企業(yè)或者公司就會(huì)進(jìn)行日常清查，有的是不定期清查，這都跟企業(yè)或公司的規(guī)章制度有關(guān)。

　　日常清查，顧名思義，就是每天都要按時(shí)進(jìn)行排查，那就要求會(huì)計(jì)人員在處理賬務(wù)時(shí)就要做到所有的賬務(wù)庫存現(xiàn)金當(dāng)日賬當(dāng)日結(jié)清;而不定期清查，就是不按規(guī)定的時(shí)間對現(xiàn)金庫存進(jìn)行清查情況。

　　不管是日常清查還是不定期清查，一般都是習(xí)慣用實(shí)地盤點(diǎn)法的方式進(jìn)行處理，清查完的結(jié)果就會(huì)弄成現(xiàn)金盤點(diǎn)的報(bào)告單。

　　但是，在盤點(diǎn)的過程中，有可能會(huì)出現(xiàn)一些賬目模糊的情況，有待進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí)以及查明賬目的原因，我們通常就會(huì)把這些情況叫做現(xiàn)金溢余或短缺。

　　如果遇到現(xiàn)金溢余或短缺的情況，又怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?接下來我們一起來交流一下。

　　(1)現(xiàn)金溢余

　　一般出現(xiàn)現(xiàn)金溢余的情況，有可能是現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)盤點(diǎn)錯(cuò)誤又或者是記賬錯(cuò)誤、匯總錯(cuò)誤、報(bào)銷時(shí)，少付對方未發(fā)覺等。

　　那在進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候，我們就應(yīng)該分清楚情況，如果是支付給相關(guān)的員工或者是其他的單位的，在做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候就應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)付款;如果實(shí)在沒有辦法查明原因以及出處的，我們就應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入。

　　有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　溢余時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的) 營業(yè)外收入(無法查明原因)

　　(2)現(xiàn)金短缺

　　如果是現(xiàn)金短缺的情況，也需要分情況進(jìn)行賬務(wù)處理。如果應(yīng)該由責(zé)任人賠償或者是由保險(xiǎn)公司賠償?shù)模蔷蛻?yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款;如果是不清楚原因的，可計(jì)入管理費(fèi)用。

　　有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　短缺時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司進(jìn)行賠償) 管理費(fèi)用(無法查明原因) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　02、現(xiàn)金折扣

　　現(xiàn)金折扣可以說是初級會(huì)計(jì)考試?yán)锉容^重要的一個(gè)知識點(diǎn)，同時(shí)在會(huì)計(jì)實(shí)操上也是經(jīng)常會(huì)遇到的賬務(wù)處理問題。但是我們需要注意的是，新舊收入準(zhǔn)則的變化對這塊的賬務(wù)處理問題，我們可以先來看看新舊準(zhǔn)則的政策規(guī)定：

　　我們可以通過一個(gè)例子來理解一下現(xiàn)金折扣在新收入準(zhǔn)則下一般應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　某某銷售公司的有服務(wù)金額，根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度及合同約定，提前全額付款可享受現(xiàn)金折扣。

　　那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　借：銀行存款借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：應(yīng)收賬款

　　而收入準(zhǔn)則的變化肯定也會(huì)影響到稅會(huì)處理的變化，在舊收入準(zhǔn)則下，現(xiàn)金折扣是可以當(dāng)做財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行扣除的，而在新收入準(zhǔn)則下，現(xiàn)金折扣是不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以在會(huì)計(jì)處理和所得稅處理上會(huì)存在著差異。因此，如果公司使用的是新收入準(zhǔn)則，發(fā)生了現(xiàn)金折扣的，要注意會(huì)計(jì)處理和所得稅處理上是否有差異影響，及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，避免不必要的麻煩。

　　03、現(xiàn)金支付

　　由于現(xiàn)在電子化的更新，人們出門都很少帶有現(xiàn)金在身上，都是通過電子設(shè)備進(jìn)行支付，有些會(huì)計(jì)就會(huì)混淆哪些方面是屬于現(xiàn)金支付的范圍。

　　下面給大家進(jìn)行羅列一下屬于現(xiàn)金支付的范圍。

　　以上的這8點(diǎn)都屬于比較常見的現(xiàn)金支付范疇。

　　04、庫存現(xiàn)金

　　在現(xiàn)實(shí)生活中庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理一般和銀行存款有一定的聯(lián)系。兩者之間會(huì)有相互結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)存在，但是對于它們的記賬憑證填制，有時(shí)候會(huì)計(jì)會(huì)混淆。

　　下面跟大家說說兩者之間的填制方式。

　　我們需要注意的是：公司或者企業(yè)向外單位支付的機(jī)器設(shè)備款的時(shí)候是不允許使用庫存現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的。

　　以上4個(gè)關(guān)于“現(xiàn)金”的知識點(diǎn)，現(xiàn)在有所了解了嗎?如果覺得有用，給會(huì)計(jì)網(wǎng)點(diǎn)個(gè)贊哦~

　　文章來源：本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。

　　企業(yè)清查固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈或盤虧的，一般通過設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。那么待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶核算內(nèi)容包括哪些？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的核算內(nèi)容

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的核算內(nèi)容有企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目，核算“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，分別是“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、現(xiàn)金盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　現(xiàn)金盤盈會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫存現(xiàn)金(實(shí)際溢余的金額)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

　　       貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位)

　              　營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)

　　現(xiàn)金盤虧會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個(gè)人)或應(yīng)收保險(xiǎn)賠款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

　　       管理費(fèi)用(無法查明的其他原因)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2、固定資產(chǎn)盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)(重置成本)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：盈余公積

　　              利潤分配——未分配利潤

　　固定資產(chǎn)盤虧會(huì)計(jì)分錄：

　　批準(zhǔn)前的處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值)

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　批準(zhǔn)后的處理：

　　借：其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠償或過失人賠償)

　       　營業(yè)外支出(盤虧凈損失)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　庫存現(xiàn)金通常是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。當(dāng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)項(xiàng)清查盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余的情況，應(yīng)如何做相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)現(xiàn)時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

　　　　　　營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)現(xiàn)時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

　　　　管理費(fèi)用(無法查明原因的部分)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)無余額。未查明原因，年中各月末“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額，可以根據(jù)該財(cái)產(chǎn)的流動(dòng)性分別列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”科目。

　　現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)清查屬于財(cái)產(chǎn)清查的范疇，在實(shí)際工作中會(huì)計(jì)人少不了面對現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理，接下來將介紹現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理。

　　現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)清查如何做賬？

　　按照規(guī)定企業(yè)應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)法對現(xiàn)金進(jìn)行清查，并在現(xiàn)金清查后制作現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。

　　對現(xiàn)金清查無非有兩種情況：一種是現(xiàn)金溢余，另一種則是現(xiàn)金短缺。這兩種情況都需要“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目來進(jìn)行核算。

　　如果是現(xiàn)金溢余的情況，則做以下會(huì)計(jì)處理：

　　溢余時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后，溢余部分的現(xiàn)金需分為兩種情況，一種情況是屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;另一種情況則是屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

　              　營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　如果是現(xiàn)金短缺的情況，是需要做以下會(huì)計(jì)處理的：

　　短缺時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：短缺部分的現(xiàn)金需分為兩種情況，一種情況是屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款;另一種情況則屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　如果是由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

　　       管理費(fèi)用(無法查明原因的部分)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　現(xiàn)金清查賬務(wù)處理案例分析

　　A企業(yè)現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺1000元，經(jīng)批準(zhǔn)需由出納賠償200元，其余短缺無法查明原因。

　　會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000

　　       貸：庫存現(xiàn)金 1000

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款 200

　       　管理費(fèi)用 800

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000

　　企業(yè)每隔一段時(shí)間需要對所持有的資產(chǎn)進(jìn)行清查，如果發(fā)現(xiàn)有一定的虧損需要及時(shí)做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，并找到過失責(zé)任人進(jìn)行賠償。我們?nèi)粘＝佑|到的基本上是現(xiàn)金、存貨及固定資產(chǎn)的清查處理，那么對于現(xiàn)金溢余的賬務(wù)處理要怎么做？

　　現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)現(xiàn)時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

　　　　　　營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理怎么做？

　　1、發(fā)現(xiàn)時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

　　　　管理費(fèi)用(無法查明原因的部分)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。“其他應(yīng)收款”科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

　　企業(yè)按期盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際現(xiàn)金數(shù)額多于現(xiàn)金日記賬余額的，稱為現(xiàn)金溢余。對于現(xiàn)金溢余，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　現(xiàn)金溢余會(huì)計(jì)分錄處理

　　1、發(fā)現(xiàn)時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金

              貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　        　貸：其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

　　               營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　現(xiàn)金溢余是指現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)出現(xiàn)多于現(xiàn)金日記賬余額的情況，一般有好幾種原因形成：盤點(diǎn)錯(cuò)誤、記賬錯(cuò)誤、匯總錯(cuò)誤，報(bào)銷時(shí)少付對方未發(fā)覺等。

　　現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)現(xiàn)時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

　　       管理費(fèi)用(無法查明原因的部分)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，可以確定庫存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。

　　庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　企業(yè)應(yīng)該在每日終了進(jìn)行現(xiàn)金收支結(jié)算、財(cái)產(chǎn)清查，清查的結(jié)果應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。如果發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或現(xiàn)金溢余，應(yīng)怎么做賬？

　　庫存現(xiàn)金的短缺和溢余賬務(wù)處理

　　1.現(xiàn)金短缺賬務(wù)處理

　　由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償：

　　(1)短缺時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　現(xiàn)金短缺查明原因后發(fā)現(xiàn)是由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑瑧?yīng)該通過其他應(yīng)收款進(jìn)行核算。

　　舉個(gè)例子，A企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺100元，經(jīng)批準(zhǔn)出納作為責(zé)任人，需賠償50元，其余短缺的50元屬于無法查明原因。

　　這時(shí)的會(huì)計(jì)處理就是：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100

　　       貸：庫存現(xiàn)金 100

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款 50

　　       管理費(fèi)用 50

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100

　　無法查明原因：

　　(1)短缺時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　        貸：庫存現(xiàn)金

　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　現(xiàn)金短缺無法查明原因的，應(yīng)該通過管理費(fèi)用進(jìn)行核算。

　　2.現(xiàn)金溢余賬務(wù)處理

　　應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分：

　　(1)溢余時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，應(yīng)通過其他應(yīng)付款核算。

　　無法查明原因的部分：

　　(1)溢余時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　        貸：營業(yè)外收入

　　屬于無法查明原因的，應(yīng)通過營業(yè)外收入進(jìn)行核算。

　　現(xiàn)金相關(guān)賬務(wù)處理

　　對于現(xiàn)金的賬務(wù)處理，企業(yè)需要設(shè)置現(xiàn)金總賬對企業(yè)庫存現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算;設(shè)置現(xiàn)金日記賬對企業(yè)庫存現(xiàn)金進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。現(xiàn)金的增加登記在庫存現(xiàn)金的借方，現(xiàn)金的減少登記在庫存現(xiàn)金的貸方，期末余額一般在庫存現(xiàn)金的借方。

　　對于財(cái)產(chǎn)清查中現(xiàn)金出現(xiàn)盤盈或盤虧情況時(shí)，企業(yè)通常設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　現(xiàn)金盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1、現(xiàn)金盤盈

　　借：庫存現(xiàn)金(實(shí)際溢余的金額)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位)

　　　　　　營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)

　　2、現(xiàn)金盤虧，按照實(shí)際短缺的金額：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個(gè)人)或應(yīng)收保險(xiǎn)賠款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

　　　　管理費(fèi)用(無法查明的其他原因)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢如何理解？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損益是資產(chǎn)類科目，是核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設(shè)置"待處理固定資產(chǎn)損溢"和"待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"兩個(gè)明細(xì)科目。盤盈時(shí)貸記本科目，盤虧時(shí)借記本科目。在現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，如發(fā)生賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或益余，應(yīng)先通過"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"即"待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目核算。

　　現(xiàn)金溢余通常是指現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)出現(xiàn)實(shí)際數(shù)多于現(xiàn)金日記賬余額，通常是由于匯總錯(cuò)誤、盤點(diǎn)錯(cuò)誤等原因造成的，那么現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)出現(xiàn)溢余應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)分錄

　　１、發(fā)現(xiàn)時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　２、按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款（屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）

　　　　　　營業(yè)外收入（無法查明原因的部分）

　　現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)分錄

　　１、發(fā)現(xiàn)時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　２、按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　　　管理費(fèi)用（無法查明原因的部分）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。“庫存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　在盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金多于現(xiàn)金日記賬余額的現(xiàn)象，稱為現(xiàn)金溢余，對于現(xiàn)金溢余，可以計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)分錄

　　一、現(xiàn)金溢余的賬務(wù)處理

　　1、發(fā)現(xiàn)時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

　　營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　二、現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理

　　1、發(fā)現(xiàn)時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

　　　　管理費(fèi)用(無法查明原因的部分)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　現(xiàn)金日記賬怎么填制？

　　登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應(yīng)注意以下欄目的填寫方法：

　　現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，此處日期為編制該記賬憑證的日期。

　　憑證字號欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會(huì)計(jì)憑證類型及編號。企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“記×號”；企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“收×號”。

　　摘要欄簡要說明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡明扼要。在填寫對應(yīng)科目時(shí)應(yīng)注意以下三點(diǎn)：對應(yīng)科目只填總賬科目，不需填明細(xì)科目；當(dāng)對應(yīng)科目有多個(gè)時(shí)，應(yīng)填入主要對應(yīng)科目；當(dāng)對應(yīng)科目有多個(gè)且不能從科目上劃分出主次時(shí)，可在對應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。

　　借方、貸方填寫：“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。余額欄應(yīng)根據(jù)“本行余額＝上行余額＋本行借方-本行貸方”公式計(jì)算填入。庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認(rèn)為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。

　　日常工作中，財(cái)務(wù)人員在盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)有短缺的情況，經(jīng)過調(diào)查之后仍無法查明短缺原因的，這時(shí)該如何做賬？若是屬于責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑謶?yīng)該怎么做賬？

　　現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)分錄

　　對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，需由責(zé)任方賠償?shù)默F(xiàn)金短缺計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　得到批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　       管理費(fèi)用（無法查明原因的，補(bǔ)缺時(shí)）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)分錄

       應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入其他應(yīng)付款，無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入。

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　得到批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）

　　              營業(yè)外收入（無法查明原因）

　    現(xiàn)金的日常收支管理

　　１、不得“坐支”，即不得從本單位收入的現(xiàn)金中直接支付出去。

　　２、對于借出的現(xiàn)金必須嚴(yán)格按照授權(quán)審批程序，不得擅自挪用和借出現(xiàn)金。

　　３、不得以任何手段套取現(xiàn)金。

　　４、不得使用不符合財(cái)會(huì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即“白條抵庫”。

　　５、不得私設(shè)“小金庫”或者賬外現(xiàn)金。

　　６、實(shí)行“錢賬分管”制度。

　　７、內(nèi)部審查人員應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或者不定期的核查，以確保賬實(shí)相符。

　　企業(yè)購進(jìn)商品時(shí)偶爾會(huì)出現(xiàn)實(shí)收數(shù)大于應(yīng)收數(shù)的情況，這就是溢余，那么當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)進(jìn)貨溢余的情況，應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　進(jìn)貨溢余的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)在購進(jìn)商品時(shí)，在運(yùn)輸過程中發(fā)生的溢余，是按不含稅的款項(xiàng)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。

　　如果該商品是自然升溢，那應(yīng)該轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目；如果屬于供貨單位多發(fā)貨，經(jīng)雙方協(xié)商，同意補(bǔ)作購貨人商品，則應(yīng)補(bǔ)付價(jià)款和稅款，取得對方補(bǔ)開的增值稅專用發(fā)票后，作商品購貨人的賬務(wù)處理。

　　存貨短缺會(huì)計(jì)分錄

　　審批前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　審批后：

　　屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失：

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存在殘料入庫的情況：

　　借：原材料

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶。本科目核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對公司財(cái)產(chǎn)定時(shí)清查，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正。在進(jìn)行核查清算的時(shí)候，有時(shí)會(huì)發(fā)生財(cái)產(chǎn)溢余的情況，對于該情況，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)溢余會(huì)計(jì)分錄

　　１、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　      　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　２、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　（１）屬于支付給有關(guān)人員或單位的：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　      　貸：其他應(yīng)付款

　　（２）屬于無法查明原因的：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　      　 貸：營業(yè)外收入

　　待處理財(cái)產(chǎn)損益會(huì)計(jì)核算

　　本科目屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。待處理財(cái)產(chǎn)損損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損益直接相關(guān)。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。

　　現(xiàn)金溢余解決辦法

　　１、如果現(xiàn)金盈余過大怎么辦？

　　一般要先找到原因，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理。沒有找到有關(guān)原因，可以視為營業(yè)外收入

　　２、所有的賬目經(jīng)核對之后，沒有發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。有兩種方式：

　　１、作為營業(yè)外收入入賬。

　　２、暫不進(jìn)行處理，請身邊的同事幫忙一同再次對賬，找到實(shí)際的原因進(jìn)行原因分析后再進(jìn)行處理。

　　企業(yè)的庫存現(xiàn)金一般由出納人員管理，發(fā)生庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí)，一般設(shè)置庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　1、收到現(xiàn)金收入，

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

　　2、銀行提取備用金，

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　3、收到退回來的借款，

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　4、支付費(fèi)用，

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　現(xiàn)金盤盈盤虧如何做賬？

　　現(xiàn)金盤盈

　　借：現(xiàn)金(實(shí)際溢余的金額)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位)

　　　　　　營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)

　　現(xiàn)金盤虧，按照實(shí)際短缺的金額：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個(gè)人)或應(yīng)收保險(xiǎn)賠款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

　　　　管理費(fèi)用(無法查明的其他原因)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　隨著科技的發(fā)展，使用銀行轉(zhuǎn)賬或者支票已經(jīng)成為了公司支付業(yè)務(wù)款項(xiàng)時(shí)常用方式，這些方式相比現(xiàn)金支付更加便捷，但是現(xiàn)金支付的情況也無法避免。收到現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄

       企業(yè)經(jīng)營過程中收到現(xiàn)金的主要情形及會(huì)計(jì)分錄：

　　1、收到股東投入現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：實(shí)收資本(或股本)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、收到銷售資金的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　3、收到客戶歸還所欠前期貨款的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　4、從銀行提取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　庫存現(xiàn)金是什么意思？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的核算，還應(yīng)包括它的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的。“庫存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　庫存現(xiàn)金相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　⑴備用金

　　①開立備用金

　　借：其他應(yīng)收款-備用金

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　③撤銷或減少備用金時(shí)

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款-備用金

　　⑵現(xiàn)金長短款

　　①庫存現(xiàn)金大于賬面值

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　查明原因后作如下處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余(X單位或個(gè)人)

　　　　　　營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)

　　②庫存現(xiàn)金小于賬面值

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　查明原因后作如下處理：

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺(XX個(gè)人)

　　　　其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

　　　　管理費(fèi)用-現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物出現(xiàn)溢余時(shí)，多出來的部分應(yīng)根據(jù)不同情況計(jì)入不同的科目，核算時(shí)會(huì)涉及到待處理財(cái)損益科目，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　購進(jìn)貨物出現(xiàn)溢余的會(huì)計(jì)分錄

　　（１）購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算：

　　①采用售價(jià)核算的商品：

　　借：庫存商品（商品售價(jià)）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益（商品進(jìn)價(jià)）

　　　　　　商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）

　　②采用進(jìn)價(jià)核算的商品：

　　借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益（商品進(jìn)價(jià)）

　　（２）查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：

　　①屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　　　貸：銀行存款

　　②屬于自然溢余，作營業(yè)外收入：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　　　貸：庫存商品

　　同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。

　　（３）庫存商品盤盈的賬務(wù)處理：

　　①盤盈，原因尚未查清：

　　借：庫存商品

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－－待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益

　　②查明原因后，屬于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤等：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－－待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益

　　　　貸：庫存商品

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損益？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損益屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　庫存現(xiàn)金知識點(diǎn)主要考核庫存現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理，需要考生重點(diǎn)掌握。學(xué)習(xí)本知識點(diǎn)時(shí)，考生可與第二章“庫存現(xiàn)金日記賬的相關(guān)規(guī)定”和“庫存現(xiàn)金清查的相關(guān)規(guī)定”結(jié)合學(xué)習(xí)，更加全面地掌握庫存現(xiàn)金的內(nèi)容。

　　1.【單選題】（2021年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.其他應(yīng)收款

　　C.管理費(fèi)用

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　2.【單選題】（2021年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目且無法查明原因的現(xiàn)金盤盈，按管理權(quán)限批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是（）。

　　A.其他綜合收益

　　B.其他業(yè)務(wù)收入

　　C.其他收益

　　D.營業(yè)外收入

　　3.【判斷題】（2020年）企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要支付現(xiàn)金時(shí)，可以從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。（）

　　參考答案：

　　1.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫存現(xiàn)金的清查，如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，分別兩種情況處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

　　2.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫存現(xiàn)金的清查，如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，分別兩種情況處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

　　3.錯(cuò)誤。開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。