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　　舉例子說明：企業如何享受小型微利企業所得稅優惠政策？

　　舉例：A企業2022年成立，從事國家非限制和禁止行業，2023年度1季度和2季度相關指標為：

　　從業人數季度平均值分別為：170人、190人；

　　資產總額季度平均值分別為：2100萬元、2500萬元；

　　2季度累計應納稅所得額200萬元，其中1季度應納稅所得額90萬元，已預繳企業所得稅4.5萬元。

　　解析：小型微利企業預繳企業所得稅時，資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。以A200000為例，A企業預繳2023年2季度企業所得稅時，“從業人數”截至本期末季度平均值為180人，“資產總額”截至本期末季度平均值為2300萬元，累計應納稅所得額為200萬元，符合關于小型微利企業預繳企業所得稅時的判斷標準，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合截至本期預繳申報所屬期末資產總額季度平均值不超過5000萬元，從業人數季度平均值不超過300人，應納稅所得額不超過300萬元，可以享受優惠政策。

　　《財政部稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號）規定，對小型微利企業年應納稅所得稅不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。因此，A企業2季度的應納稅額為5.5萬元（200×25%×20%-4.5=5.5萬元）。

　　內容來源國家稅務總局鄭州市稅務局，會計網整理發布。

　　關于個人所得稅什么情況下需要扣繳，什么情況下可以免征，很多人還是區分不清，接下來會計網通過一個例子為大家詳細講解。

　　問：由國家電網公司撥入我單位，發放給職工的“國家電網公司優秀專家津貼”，由于國家電網公司屬于部級單位，這部分津貼是否可以免繳個人所得稅?

　　答：《中華人民共和國個人所得稅法》(主席令2007年85號)第四條規定，下列各項個人所得，免納個人所得稅：一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼;《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令2008年第519號)第十三條規定，稅法第四條第三項所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

　　《國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發[1994]89號)規定：

　　(一)條例第十三條規定，對按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。

　　(二)下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：1.獨生子女補貼;2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;3.托兒補助費;4.差旅費津貼、誤餐補助。

　　根據上述文件規定，國家電網公司，不屬于“省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位”。同時，其發放的津貼不屬于“按照國家統一規定發給的補貼、津貼”，應該按“工資、薪金”計算繳納個人所得稅，不能免征個人所得稅。

其實，在日常工作中，很多支出都是不需要取得發票就可以稅前扣除的，小會給各位舉幾個簡單實用的例子，大家就清楚了！

1、一老板讓人事買了200元水果，會計該怎么入賬？需要發票嗎？

公司從路邊小攤販個人手里買了200元水果，必須取得發票才可以稅前扣除嗎？若是不需要發票，會計上如何入賬？

解答：公司從個人手里買的200元水果，由于在500元以下，因此既可以個人去稅局大廳代開發票來入賬并依法稅前扣除，也可以憑攤販出具的收款憑證入賬依法扣除。

注意：收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

會計處理：

借：應付職工薪酬-福利費200元

貸：庫存現金200元

二、再看看這張白條支出！類似這樣的白條都可以稅前扣除！

支出項目：修理電腦的費用

支出金額：200元

支出對象：王師傅個人

取得單據：收據（收款憑證載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息）

會計處理：

借：管理費用-修理費200元

貸：庫存現金200元

總結：這張白條列支的費用可以稅前扣除。支付從事小額零星經營業務的個人支出不到500元的可以不需要發票。

三、再強調下！這7項支出不需發票就可以稅前扣除！

1、支付個人500元以下零星支出

像上述修鎖費用、水果攤買水果、修理電腦這三個案例，其實只需要取得一張個人開具的收款憑證就可以。也就是只需收據完全可以入賬并稅前扣除。

提醒：支付從事小額零星經營業務的個人支出不到500元的不需要發票。

附件：只需收據，但是需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息，就可以作為稅前扣除的原始依據。

2、工資薪金支出

提醒：企業平時支付職工的工資不需要發票。

附件：完成個稅申報的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據。

3、現金性福利支出

好多企業逢年過節向職工發放過節費、福利費、職工生活困難補助等，也不需要取得員工開具的發票。

提醒：企業過節發放職工的現金性福利不需要發票。

4、支付差旅津貼

提醒：支付因公出差人員的差旅補助不需要發票。

附件：差旅費報銷單，企業發生的與其經營活動有關的合理的差旅費憑真實、合法的憑據準予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

企業差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執行或經企業董事會決議自定標準。

5、支付員工誤餐補助

提醒：支付員工因公在城區郊區工作不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費不需要發票。

附件：誤餐補助發放明細表、付款證明、相應的簽領單等作為稅前扣除的合法有效憑證。

6、支付的未履行合同的違約金支出

提醒：好多企業經常遇到由于各種原因導致合同未履行，需要支付對方違約金，這項支出不屬于增值稅應稅行為，不需要取得發票。

注意：憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議、收款方開具的收據或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等就可以稅前扣除。

7、最新政策，企業繳納的相關責任險也可以在企業所得稅前扣除

四、相關政策

1、根據6月6日國家稅務總局發布了關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的2018年第28號公告中規定：

第九條企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

3、《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

4、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規定，增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

5、根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》有關規定，現就雇主責任險、公眾責任險等責任保險有關稅務處理問題公告如下：企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。

通過上面的案例和政策依據我們可以發現，其實，在日常工作中，好多支出是不需要取得發票就可以稅前扣除的。你學會了嗎？
本文轉自國家稅務總局、會計說

　　會計人員日常處理賬務的過程中，編制會計分錄時大多都是一借一貸、一貸多借或一借多貸。那么一貸多借的會計分錄有哪些呢？今天小編就來給大家列舉幾個例子。

　　一貸多借的會計分錄舉例

　　1、購入原材料的會計分錄

　　借：原材料

　      　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　      　貸：銀行存款/應付票據等

　　處置固定資產的會計分錄

　　固定資產的賬面價值轉入固定資產清理時：

　　借：固定資產清理

　       　累計折舊

　       　固定資產減值準備

      　　貸：固定資產

　　發生清理費用等支出：

　　借：固定資產清理

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　一貸多借會計分錄屬于什么？

　　這里我們需要了解會計分錄的分類，包括簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

　　所以一貸多借屬于復合會計分錄。

　　借貸記賬法是什么？

　　借貸記賬法的含義借貸記賬法指以會計等式作為記賬的基礎原理，用借、貸兩大記賬符號，來反映經濟業務過程中增減變化的一種復式記賬方法。目前，借貸記賬法已經得到了廣泛的運用，企業的日常會計核算都是通過編制會計等式來做賬的。值得注意的是，借貸記賬法的記賬對象不再拘泥于債權債務關系，而且也可以計算登記企業的經營損益和財產物資的增減變化。

　　在借貸記賬法下，所有的賬戶結構都是左邊為借方，右邊為貸方。但是借、貸只是表明了記賬的方向，其反映的會計要素數量的增減性質是不固定的。

　　借貸記賬法的記賬規則為“有借必有貸，借貸必相等”，否則兩邊則會出現不平衡。所記錄的賬號既可以是同類賬戶也可以是不同的賬戶。

　　MBA免聯考學校主要分為兩種類型：國際碩士院校和中外合作辦學院校。以下是這兩類院校的具體例子，供學員們參考：

　　一、2024年mba免聯考學校有哪些？

　　（一）國際碩士院校

　　1、馬來西亞萊佛士大學

　　所屬國家：馬來西亞

　　認證情況：英聯邦大學協會成員、馬來西亞高等教育署認證、中國教育部涉外監管網可查

　　學費：7.5萬人民幣

　　學制：1年

　　授課形式：線上學習

　　項目特色：支持碩博連讀，性價比高；英聯邦協會成員，文憑含金量高；真實行業實踐和商業操作

　　2、美國費爾菲爾德大學

　　所屬國家：美國

　　認證情況：AACSB、NECHE、CHEA認證、中國教育部教育涉外監管信息網可查、MBA碩士學位美國“學信網”NSC認證

　　學費：18.5萬人民幣

　　學制：15個月

　　授課形式：線上+線下

　　項目特色：US NEWS美國TOP3，比肩耶魯，100%院方權威教授授課；金融戰略管理課程設置；國內財稅圈資源聯動

　　3、美國加州多明尼克大學

　　所屬國家：美國

　　認證情況：AACSB國際商學院協會認證、WASC美國西部教育署認證、中國教育部涉外監管網可查

　　學費：11.5萬人民幣

　　學制：13個月

　　授課形式：線上學習

　　項目特色：全美排名前4%高等院校；硅谷背景的系統性工商管理課程；縱覽商業全局，培養核心商業技能；提升領導者高效管理和決策能力

　　（二）中外合作辦學院校

　　1、北京郵電大學-法國里昂商學院

　　專業：高級工商管理碩士

　　學費：42.8萬人民幣

　　學習期限：2年

　　報名條件：中國教育部認可的本科及以上學位，擁有8年及以上工作經驗，其中管理經驗5年及以上；或具備大專學歷學位，工作經驗累計10年及以上，其中管理工作經驗7年及以上

　　2、其他國內院校

　　除了上述的中外合作辦學院校，還有如中國人民大學、復旦大學、北京化工大學、天津財經大學、首都經濟貿易大學等國內院校也提供免聯考的MBA課程。

　　這些院校和項目的具體信息可能會隨時間變化，建議直接聯系相關院校或機構以獲取最新和最準確的信息。

　　二、mba免聯考的特點

　　1、國際化教育資源

　　免聯考mba項目通常結合了國內外優質教育資源，為學員提供了更為廣闊的學習和發展平臺。

　　2、靈活的學習方式

　　免聯考mba項目通常采用靈活的學習方式，如在線學習、集中授課等，適合在職人員靈活安排學習時間。

　　3、強大的師資團隊

　　這些項目通常擁有一流的師資團隊，由國內外知名學者和業界專家組成，為學員提供高質量的教學指導。

　　4、廣泛的商業網絡

　　學員可以通過這些項目結識來自不同國家和行業的同學，建立廣泛的商業網絡，為未來的職業發展打下堅實基礎。

　　注：以上內容僅供參考，以官方發布為準，詳情可咨詢在線輔導老師。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameMBA

　　盡管注冊會計師各個科目都比較難，但從歷年的考試情況來看，同樣存在不少一次通過注會六科的例子，像這類學霸考生他們平時是如何學習?通關注會需要具備哪些條件?我們來看看吧。

　　計劃、目標清晰明確

　　備考注會可是一個艱辛漫長的過程，畢竟學習的科目比較多，考生必須要清晰知道每天要學習什么內容、明確好自己的備考方向、備考目前及學習計劃，然后按照自己的計劃去執行，這樣學習起來才會高效、穩妥。另外給自己制定一個小目標，進一步提升自己的學習動力。

　　堅持不懈的毅力

　　光憑制定學習計劃是遠遠達不到效果的，制定出來的計劃必須要嚴格落實到位才能有效。堅持才是考生備考注會最大的阻礙，很多考生因為堅持不下來而選擇中途放棄。如果考生有放棄的想法，不妨想想自己未來能夠加薪、晉升，這樣自己的學習動力瞬間又恢復了。

　　熟悉各科目特點

　　注冊會計師考試科目雖然比較多，不過各個科目都有其對應的考試特點，考生在備考時，可以利用各科目的特點進一步提升學習效率。根據歷年考情，會計、審計偏重理解，財務管理、稅法偏重計算，而經濟法、戰略偏重記憶的。考生不妨可以將特點相似的科目歸類到一起同時備考，可以節省更多的學習時間。

　　多思考、多總結

　　注會各科目知識點都比較零散，除了多看教材、多做題以外，考生平時備考更需要多進行思考和總結，將所掌握的知識點統一進行整理歸類，將網課老師所講的內容，以自己所理解的方式總結出來，對于接下來的考試都具有非常大的幫助。

       在歷年的初級會計考試中，出現了不少短時間內就能成功通關考試的例子，究竟這些學霸們用了什么方法？平時要怎么做才能提高學習效率？這份一個月通關初級會計職稱備考心得值得大家收藏！

      總體計劃：會計實務分模塊，經濟法分章節。

      雖然平時不怎么學習，但是由于期末考試的存在，一些基礎的會計科目，賬簿憑證還是懂得的。像資產負債所有者權益的分類、資成費借增貸減，收負所借減貸增。

      具體做法

      (1)會計實務篇

      初級會計考試題型：一共有四種題型，分別是單項選擇題，多項選擇題，判斷題，還有不定項選擇題。單項選擇的是一些基礎知識，這部分的分數必須拿到手，多選題難度比較大，因為單選、錯選、漏選均不得分，所以這部分并沒有耗費太多時間。會計實務我是瀏覽了一遍教材的定義，然后直接做題(有的公眾號里面會有做題鏈接，點進去直接做。)做真題。

      由于知識點太多了，做起來并不是很順利，每一道題的答案都不是很確定，這一套題做下來，我就開始分析考試題型。

      會出計算題的地方：存貨 固定資產 營業利潤 交易性金融資產。這些容易出現在的不定項選擇題里面。不定項選擇題有一個好處，就是如果你不確定你就選擇一個，如果正確會給分。然后就是找這幾塊的習題去刷，一直刷，不會就看解題思路。看得多了自然就明白套路了，把出題人的坑記下來。考試就像是“躲坑大作戰”

      單選和判斷考察的都是一些基礎知識點，盡量多刷題，把錯的相同的知識點找出來，翻書去系統的看一下，真正考試的時候只要稍加小心就可以。

      多選題中有一類是基礎性的題目，直接一眼就能看出來答案的，這部分題目一定要全對。需要拐彎去思考的盡力去做，做不出來就放棄。(想拿高分的除外)

      (2)經濟法篇

      經濟法最大的特點就是“碎” 知識點多到記不住。

      雖然多但也有沖破口。初級的經濟法考的都是集中的稅法問題。像是 增值稅，消費稅，企業所得稅，個人所得稅，這四大稅種考察的都是固定的知識，增值稅一般都是該不該交稅？稅率？稅收減免？稅收優惠政策這些。消費稅就是具體的應稅消費品需要記憶，經常會有應稅消費品的分類習題。個人所得稅和企業所得稅可以考大題。個稅主要是各種附加扣除，適用的速算扣除數需要注意，把公式背下來。企業所得稅主要是納稅調增、調減項目，一些典型的像是國債利息收入、廣宣費、業務宣傳費…這些的記住就可以了。這四大稅種都搞懂了，其他的像是第一章注意區分不同的情況，小稅種一般都是針對何時需要繳納稅金。簡單背背就可以，考察的知識點比較固定，好把握。

　　《會計》科目的復習方法：規劃時間，課程留出不同的復習時間；做好基礎復習，找出近年來考試的重點和難點，梳理教科書的每一章；結合做題理解教材，通過例子來更好的理解記住教材里的知識點。

　　《會計》的復習方法

　　1、規劃時間

　　考生可以粗略計算自己的復習時間。每個考生為課程留出不同的復習時間，因此有必要確定每個階段的學習任務量，并根據課本章節的難度進行計劃。為了防止學習過程中的懈怠，最好每天定期打卡。經過一個階段的學習，考生應該總結并加強你的監督和管理。

　　2、做好基礎復習

　　不管是零基礎考生還是基礎較好的考生，都需要做好基礎的復習，首先，你可以查看歷年的考試大綱，找出近年來考試的重點和難點。然后它梳理了教科書的每一章。有時，由于教材語言枯燥，考生的學習效果會很差。有時這個概念比較抽象，所以他們需要老師的指導。

　　3、結合做題理解教材

　　如果你不能理解一些模糊的概念，可以暫時把它們放在一邊，理解下面的例子來幫助你理解這些概念。在那之后，考生需要做更多的問題來鞏固你的理解。錯誤問題出現后，考生需要對其進行總結，以防止錯誤根深蒂固，難以糾正。顯然，僅僅回顧一次是不夠的。要記住這些知識需要多輪復習。

　　《會計》科目的考試時間

　　2022年注會考試的《會計》舉行兩場考試，第一場是8月26日（星期五），具體考試時間是08:30-11:30；第二場是8月28日（星期日），具體考試時間是08:30-11:30。

　　《會計》科目的備考策略

　　1、回歸教材，查找漏洞。在沖刺階段，沒有時間仔細閱讀教材。考生應首先標出不熟悉的知識點，檢查教材中的不足之處，彌補遺漏，并逐一克服關鍵內容。

　　2、提高做真題的速度。在沖刺階段，考前演練是十分有必要的。考生可以按照正式的考試時間來要求自己，并在練習中不斷提高答題速度。復習時，考生不僅要回歸教材，還要將練習內容與教材結合起來，以加強理解和記憶。

　　備用金，即企業撥付給企業內部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。關于備用金，很多財會人員不清楚怎么做賬務處理，接下來，會計網通過結合例子為大家進行詳解。

　　備用金的會計分錄怎么做?

　　備用金是企業、機關、事業單位或其他經濟組織等撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項，應指定專人負責管理，按照規定用途使用，不得轉借給他人或挪作他用。

　　1、撥付備用金時：

　　借：其他應收款——備用金。

　　貸：銀行存款。

　　2、核準備用金的花費時：

　　借：費用類賬戶。

　　貸：其他應收款——備用金。

　　3、期末收回備用金時：

　　借：銀行存款。

　　貸：其他應收款——備用金。

　　備用金可以看做是內部單位或個人的借款，因此在賬務處理上，通過“其他應收款”掛賬的方式進行操作。

　　借款時暫掛“其他應收款”，使用或還款時，沖銷“其他應收款”。“其他應收款”借方余額表示尚未清賬的備用金額，貸方余額表示企業應支付的金額。

　　舉例說明

　　例如，員工甲申請備用金50000元，其間使用了6000元并提交了相應的報銷單據，使用款項假設為業務招待費用。

　　員工甲申請備用金時，賬務處理為：

　　借：其他應收款-備用金-員工甲50000

　　貸：銀行存款50000

　　員工甲報銷費用時，賬務處理為：

　　借：銷售費用-業務招待費6000

　　貸：其他應收款-備用金-員工甲6000

　　這時，“其他應收款-員工甲”的科目余額為借方44000元，表示員工甲未清賬的備用金額，當到達備用金使用期限時，員工甲需返還企業44000元，科目余額清平，賬務處理為：

　　借：銀行存款44000

　　貸：其他應收款-備用金-員工甲44000

　　如果員工甲又報銷了一筆差旅費用3000元并提交了報銷單據，那么企業還需再支付員工甲2000元，“其他應收款-員工甲”的科目余額清平，賬務處理為：

　　借：銷售費用-差旅費3000

　　貸：其他應收款-備用金-員工甲44000

　　銀行存款2000