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　　不少企業有對外的業務往來，這些企業收外幣是經常的事。今天會計網整理了“收到外幣怎么做賬”的相關內容，僅供參考。

　　收到外幣怎么做賬？

　　《會計法》規定：會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣。

　　收到外幣時：

　　借：銀行存款-xx銀行(外幣帳戶)

　　貸：應收帳款

　　在還沒有結匯至人民幣帳戶時，是不需要做任何分錄的。

　　結匯至建行人民幣帳戶時，分錄是：

　　借：銀行存款-xx銀行(人民幣帳戶)

　　財務費用-匯兌損益

　　貸：銀行存款-xx銀行(外幣帳戶)

　　案例分析：

　　公司有一筆出口業務， 5月20日訂立合同，約定總價款10 000美元，當日匯率7.68;5月28日收到預收款5 000美元，匯率7.65;6月1日商檢合格后開具發票，匯率7.64;6月5日購貨方見到商檢合格證及發票后支付尾款5 000美元，6月10日收到尾款，匯率7.62。假設無其他費用，請問如何進行賬務處理？

　　我們假定企業按業務發生時的即期匯率折算，各個時點對所發生的業務應該做如下會計處理：

　　①5月20日，不需要進行會計處理；

　　②5月28日，收到預收款5 000美元，按匯率7.65折合人民幣38 250元，借記“銀行存款——美元 38 250”，貸記“預收賬款—#公司(美元) 38 250”;

　　③6月1日，開發票時按當日匯率折合人民幣76 400元，借記“預收賬款——#公司(美元) 76 400”，貸記“主營業務收入 76 400”;

　　④6月10日收到尾款按當日的匯率折算人民幣38 100元，但該項銷售業務預收項目的余額為38 150，差額部分為匯兌損益，記為財務費用，借“銀行存款—美元 38 100”，“財務費用——匯兌差額 50”，貸“預收賬款——#公司(美元) 38 150”。

　　外幣折算差額，也稱為外幣報表折算差額。因為資產負債表不同項目所采用的折算匯率有所不同，所以折算過程中也就產生了差額。那么外幣折算差額是怎么計算的呢?如何進行會計處理?接下來就跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　外幣折算差額是怎么計算的?

　　資產負債表由于不同項目采用的折算匯率是不一樣的，折算過程中會產生差額。因此，合并資產負債表中所有者權益項目下，可單獨作為外幣報表折算差額進行列示。其他綜合收益也就由每年折算差額變動所構成，可在綜合收益表中進行列示。

　　外幣報表折算差，是由于所有者權益科目沒有按照會計期間的期末匯率進行折算而產生的，也是資產負債表左右倒擠出來的。

　　本來外幣報表就是平的，也就是資產= 負債+所有者權益

　　折算的時候，根據資產負債表日的即期匯率可對資產和負債進行折算。投資者投入時的匯率也就是所有者權益、股東 (實收資本)及資本公積部分。盈余公積和利潤分配是根據期初數加上本期在股東權益變動表中按照平均匯率(假設利潤表依據平均匯率所折算)折算出來的。這樣一來，如果要使報表平衡，則要加上一個外幣報表折算差額。

　　外幣折算差額如何進行會計處理?

　　處理方法一：遞延處理

　　遞延處理方法，也就是將折算差額在所有者權益中列入，并單列項目進行反映。這一方法，方便了財務比例進行分析。

　　處理方法二：計入當期損益

　　計入當期損益法，也就是將折算差額計入損益中，列入利潤表。能夠對企業所承受的匯率風險起到真實反映的作用。

　　外幣借款業務的賬務處理該怎么做?會計分錄怎么做?與外幣有關的會計實務，是會計人員必須掌握的知識能力。接下來就跟著會計網小編一起來看看外幣借款業務的賬務處理吧!超實用!收藏!

　　外幣借款業務的賬務處理怎么做?會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款——美元戶(發生時市場匯率)

　　貸：短期借款等(發生時市場匯率)

　　常見的主要外幣業務涉及哪些會計處理?

　　(1)外幣兌換業務。

　　借：銀行存款—人民幣戶(發生時的交易匯率)

　　財務費用(永遠在借方)

　　貸：銀行存款—美元戶(發生時的市場匯率)

　　(2)外幣購銷業務。

　　借：資產類科目

　　貸：應付賬款(發生時的市場匯率)

　　借：應收賬款(發生時的市場匯率)

　　貸：主營業務收入等

　　(3)外幣借款業務。

　　借：銀行存款—美元戶(發生時市場匯率)

　　貸：短期借款等(發生時市場匯率)

　　(4)接受外幣資本投資。

　　借：銀行存款—美元戶(發生時市場匯率)

　　借或貸：資本公積(差額)

　　貸：實收資本(合同約定匯率)

　　收到外幣該怎么做賬?

　　外幣業務核算方法是什么?

　　在記幣本位幣為人民幣的前提下，外幣業務核算方法包括了外幣統賬制及外匯分賬制。外匯統賬制這一記賬方法以本國貨幣為記賬本位幣，也就是所有外幣業務的核算都需采用記賬本位幣來進行。外匯分賬制，指的是用原幣直接進行記賬。當發生外匯業務的時候，那么只用原幣進行記賬而不用折算為人民幣。當交易業務涉及到兩種貨幣的時候，那么核算時用 "匯兌損益"賬戶，分別和原幣有關賬戶進行兌轉即可。

　　對于各種外幣資產、負債和兌換，都按照各種幣種對賬戶分別設置，以此進行記錄反映。采用這一方法進行核算的時候，月末時編制會計報表，需按照市場當時外匯牌價折成本位幣。

　　匯兌損益是由于匯率浮動而產生的，當財務人員碰到有關實收資本匯兌損益的賬務問題時，該如何處理?會計分錄如何編制?這些實務知識，在財務工作中十分實用。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　實收資本匯兌損益怎么做賬?

　　調整分錄( 盈余)，賬務處理如下：

　　借 ： 銀行存款(現金)

　　貸： 匯兌損益

　　結轉時：

　　借 ： 匯兌損益

　　貸： 財務費用

　　調整分錄(虧損)，賬務處理如下：

　　借 ：匯兌損益

　　貸：銀行存款(現金)

　　結轉時：

　　借 ：財務費用

　　貸： 匯兌損益

　　入資時產生匯兌損益如何做賬務處理?

　　舉例說明：外資進1000萬美元，匯入當天美元匯率是6.1。請問入資時產生的匯兌損益如何做賬?

　　借：銀行存款 6100

　　貸：實收資本 6100

　　年底匯率變成6.2時，賬務處理如下：

　　借：銀行存款 100

　　貸：財務費用——匯兌損益 100

　　實收資本還是 6100

　　外資實收資本產生的匯兌損益如何做賬?

　　借：銀行存款

　　貸：實收資本

　　匯率變高時：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用——匯兌損益

　　實收資本外幣是否需要看匯兌損益?

　　答：對于投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的情況下，按照收到的出資額當日的匯率折合;如果合同是有約定匯率的，則按照合同約定的匯率折合。由于匯率不同所產生的折合差額，可將其作為資本公積處理。

　　實收資本外幣匯兌損益的調整根據當日匯率進行調整，只是對于結匯的期末調整匯兌損益，實收資本如果在記賬的情況下，則不再對匯兌損益進行調整。

　　知識拓展：應收賬款匯兌收益的賬務處理，如何做會計分錄?

匯兌損益應該怎么計算？計算的方法有哪些不同？有哪些處理方法？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

匯兌損益應該怎么計算？

匯兌損益計算方法是匯兌損益的計算根據記帳方法的不同，計算也不同。新會計制度采用了外幣帳戶的期末余額按期末國家外匯牌價進行調整，平時業務發生時不再計算匯兌損益，期末編制會計報表時，按編制會計報表日的匯率折算的人民幣金額與外幣帳戶帳面人民幣余額的差額為匯兌損益，列作當期損益進行處理

1、期末匯兌損益=(上期末外幣賬戶余額-本期外幣賬戶借貸方發生額)*期末匯率-上期末外幣賬戶化為記賬本位幣的余額-本期外幣賬戶借貸方外幣賬戶化為記賬本位幣的發生額

2、期末匯兌損益=（上期末外幣賬戶余額-本期外幣賬戶借貸方發生額）*期末匯率-上期末外幣賬戶化為記賬本位幣的余額-本期外幣賬戶借貸方外幣賬戶化為記賬本位幣的發生額

匯兌損益的處理辦法是什么？

1、首先，會計準則規定，企業在外幣核算時，可以用交易日的即期匯率，也可以用即期匯率的近似匯率折算。就是說，不一定是非得用當月第一天的匯率

2、其次，期末計算匯兌差額時，用期末的即期匯率

月末計提匯兌損益怎么做？

一般企業應固定一個計算時點，比如月初，或是月末的那一天中間匯率為基準計算匯率。平時記賬按實際發生當日或合同約定匯率來計算，到月末結賬時，銀行存款和現金余額按基準匯率來結算當月盈余或虧損，調整計入匯兌損益科目，月末將匯兌損益發生額均轉入財務費用，結轉后匯兌損益科目月末無余額

以上就是有關匯兌損益的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　匯率每天都會有變化，今天交易和明天交易產生的差額都不一樣，差額應該計入哪個會計科目呢?和會計網一起來學習一下吧!

　　匯率差的差額計入哪個會計科目?

　　匯率差的差額計入財務費用——匯兌損益會計科目，如果是手工記帳的話，利息收入記該科目的貸方，利息損失記入借方，都用藍字。如果是用電腦做帳的話，為了避免有些電腦軟件的問題，我們一般將利息收入記入該科目的借方紅字，利息損失同手工帳。因為用用友在做報表的時候發現財務費用這個科目的結轉系統只默認借方余額

　　外幣資本折算差額計入哪個會計科目?

　　外幣資本應按合同匯率確定，合同匯率和外幣資產入賬匯率不同產生的外幣資本折算差額，在“資本公積”下單獨設明細核算。根據新頒布的《企業會計準則第19號——外幣折算》第十條：“外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。”按照新的會計準則，外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業收到投資者以外幣投入的資本，采用交易日即期匯率折算，不再采用合同約定匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。

　　以上就是有關匯率差差額以及外幣資本的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網!

　　我司是一家外貿企業，因匯率浮動，期末根據匯率調整形成的未實現匯兌損益，這種情況下需要進行納稅調整嗎？

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十九條規定：企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

　　匯兌損益，相應賬務處理如下：

　　1、收匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       貸：應收賬款

　　2、結匯時

　　借：銀行存款——人民幣

　　       財務費用——匯兌損益

　       　貸：銀行存款——外幣

　　3、購匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸 ：銀行存款——人民幣

　　企業在日常經營活動中有時會與國外企業進行交易，這時就需要把本國貨幣兌換為外國貨幣或國際流通貨幣。那么對于外幣兌換業務的會計分錄應當怎么做？

　　外幣兌換業務的會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　　　財務費用——匯兌損益

　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶

　　外幣交易的會計處理怎么做？

　　1、初始確認時，折算匯率的選擇：采用交易發生日的即期匯率，或者是即期匯率的近似匯率。

　　2、資產負債表日匯兌差額的處理

　　(1)外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算，與初始確認時匯率不同而產生的匯率差額計入財務費用。

　　外幣貨幣性項目包括：外幣貨幣性負債(應付賬款、長期應付款、其他應付款等)、外幣貨幣性資產(銀行存款、現金、應收款項等)。

　　(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不產生匯兌差額，非貨幣性項目指除貨幣性項目以外的項目。

　　主要包括：固定資產、實收資本、存貨、無形資產、長期股權投資、資本公積等。

　　(3)對于外幣價值發生變動的外幣非貨幣性項目，其價值變動計入當期損益;其價值變動計入所有者權益的，相應匯率變動的影響應當計入所有者權益。

　　(4)外幣投入資本不產生匯兌差額。

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業收到投資者以外幣投入的資本，采用交易日即期匯率折算。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　匯兌收益是指外幣賬戶月末調整匯率時, 按照匯率大小, 調整的外幣折合本幣的差額，對于匯兌收益，應通過銀行存款科目、匯兌收益科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　匯兌收益的會計分錄應當怎么做？

　　1、結匯時(外幣兌換人民幣)：

　　借：銀行存款(人民幣實得數字)

　　       財務費用(借貸方的差額，如果借方大于貸方，那么就是匯兌收益，用紅字;如果借方小于貸方，那么也就是匯兌損失，用藍字)

　　       貸：銀行存款(外幣按照記賬匯率，進行計算換成人民幣數字)

　　2、購匯時：

　　借：銀行存款(外幣按照記賬匯率，進行計算換成人民幣數字)

　　       財務費用(借貸方的差額，如果借方大于貸方，那么就是匯兌收益，用紅字;如果借方小于貸方，那么也就是匯兌損失，用藍字)

　　        貸：銀行存款(人民幣實際支付數字)

　　匯兌收益是指用記賬本位幣，按照不同的匯率報告相同數量的外幣而產生的差額。是公司的外幣貨幣性項目和非貨幣性項目因匯率變動，在折算成本幣時造成損益。而這部分匯兌差額作為財務費用，計入當期損益，從而影響公司利潤。

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。

　　外幣貨幣性項目匯兌的差額如何計算？

　　外幣賬戶的期末外幣余額 = 本期增加的外幣發生額 + 期初外幣余額 - 本期減少的外幣發生額

　　調整后記賬本位幣余額 = 期末即期匯率 × 期末外幣余額

　　匯兌差額 = 調整后記賬本位幣余額 - 調整前記賬本位幣余額

　　以上就是匯兌收益會計分錄的全部內容，希望能夠對大家有所幫助，想要了解更多會計知識，請繼續關注會計網！

　　匯兌損益結轉是指自動計算企業的存量外幣或債權債務，由于匯率變動而發生的折算差額，完成外幣匯率調整轉賬業務。企業結轉匯兌損益時，一般會涉及到財務費用科目，具體的會計分錄怎么寫？

　　匯兌損益結轉的會計分錄

　　1、結匯時（外幣兌換人民幣）

　　借：銀行存款（人民幣，實得數字）

　　　　財務費用（借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字）

　　　　貸：銀行存款（外幣，按照記賬匯率計算人民幣數字）

　　2、購匯時

　　借：銀行存款（外幣，按照記賬匯率計算人民幣數字）

　　　　財務費用（借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字）

　　　　貸：銀行存款（人民幣，實際支付數字）

　　每月月末調整匯率時，若月初匯率低于上期匯率

　　借：財務費用－匯兌損失

　　　　貸：銀行存款（外幣）

　　借：財務費用－匯兌損失

　　　　貸：應收賬款（外幣）

　　借：財務費用－匯兌損失

　　　　貸：預付賬款（外幣）

　　借：財務費用－匯兌收益

　　　　貸：應付賬款（外幣）

　　借：財務費用－匯兌收益

　　　　貸：預收賬款（外幣）

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。

　　包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　外幣兌換是對個人客戶提供的一項柜臺服務，包括買入外幣、賣出外幣和一種外幣兌換成另一種外幣，那該業務的會計分錄怎么做？

　　外幣兌換業務的會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——外幣賬戶

　　外幣兌換業務相關會計處理

　　(一)企業把外幣賣給銀行

　　企業把持有的外幣賣給銀行，銀行按買入價將人民幣兌付給企業。因銀行買入價與折算匯率不一致而產生的匯兌損益，記入“財務費用”科目。

　　(二)向銀行購匯

　　企業向銀行購入外匯時,銀行按賣出價向企業收取人民幣。企業實際支付的人民幣金額與按企業選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入“財務費用”科目。

　　(三)借入或借出外幣資金業務

　　企業借入外幣資金時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照 借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。

　　(四)買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務

　　企業發生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務時，應按企業選定的折算匯率將外 幣金額折合為記賬本位幣入賬。

　　(五)外幣投入資本

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用 交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。

       外幣賬戶是指記錄外幣的特定賬戶，其中包括有現金賬戶和存款賬戶，企業經營中時常會有外幣戶轉外幣戶的操作，那么外幣戶轉外幣戶的會計分錄該怎么寫？

       外幣戶轉外幣戶的會計分錄

　　1、往國外的供應商匯款的：

　　借：應付賬款

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——人民幣戶

　　2、往本企業國外賬戶匯款的：

　　借：銀行存款——外幣賬戶

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——人民幣戶

　　外幣賬戶如何設置？

　　外幣賬戶包括外幣貨幣資金、外幣債權和外幣債務三大類。外幣業務主要為日常外幣業務和月末外幣賬戶匯率調整。對外幣交易金額因匯率變動而產生的差額可在“財務費用”科目下設置二級科目“匯兌差額”反映，期末余額結轉入“本年利潤”科目后一般無余額。

　　匯兌損益的含義是什么？

　　匯兌損益也叫匯兌差額，是由于匯率的浮動所產生的結果，是用于期末自動計算匯兌損益外幣核算的賬戶，生成匯兌損益轉賬憑證及期末匯率調整表的方法。企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。

　　關于匯兌損益，我國外幣業務會計一般采用將本期已實現和未實現的匯兌損益全部計入當期損益，即只要匯率實際發生變動，不論其有沒有實現，都應確認為匯兌損益，并計入當期損益。本科目借方反映因匯率變動而產生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動而產生的匯兌收益。期末各外幣明細科目的期末余額，應按照期末匯率折合為記賬本位幣。

　　CMA是美國注冊管理會計師，要想通過CMA考試，就需要掌握可能會考到的相關知識點，今天會計網為大家講解CMA外幣報表的折算以及折算方法。

　　CMA常見知識點之外幣報表

　　1、外幣報表的折算

　　概念：（1）功能性貨幣(本位幣)：境外實體經營所處的主要經濟環境中的貨幣。

　　（2）外幣：功能貨幣以外的貨幣。

　　（3）記賬貨幣：編制財務報表所使用的貨幣。

　　2、功能貨幣的選擇

　　如果該子公司在某一個國家經營能夠相對自給自足或比較完整，則當地貨幣就是該子公司的功能貨幣。如果國外分支機構或子公司本質上只是母公司的業務延伸時，則母公司的貨幣為功能貨幣。如果子公司經營所處惡性通貨膨脹（三年期通貨膨脹率達到100%或以上）環境，則母公司貨幣為功能貨幣。

　　3、主要貿易伙伴所使用的貨幣：

　　在歐洲開展交易→歐元

　　在美國開展交易→美元

　　在英國開展交易→英鎊

　　在中國開展交易→人民幣

　　4、兩種外幣折算方法

　　（1）時態法（也稱歷史匯率法）當功能貨幣為母公司報告貨幣時（美元），分支機構和子公司采用時態法將財務報表轉化為母公司貨幣；在海外子公司資產負債表上的資產和負債，其歷史成本按照歷史匯率折算，以現行或未來價值計量的資產和負債按現行匯率折算。比如現金、有價證券、應收賬款和大多數負債都是以現行或未來價值計量的，以現行匯率折算。所有者權益賬戶按歷史匯率折算。使用時態法將外幣余額折算成美元時，在利潤表中報告調整的利得和損失；如果外幣相對本幣(美元)升值，則在合并資產負債表中的權益(凈資產)會減少；若外幣相對本幣(美元)貶值，則在合并資產負債表中的權益(凈資產)會增加。

　　（2）現行匯率法當功能貨幣是當地貨幣時（非美元），子公司采用現行匯率法折算外幣報表。海外子公司的所有資產和負債都按照現行匯率（資產負債表日即期匯率）折算，所有者權益項目按照歷史匯率折算。利潤表項目按當期加權平均匯率折算。使用現行匯率法折算外幣余額時，外幣報表折算差額不計入當期損益，而是作為其他綜合收益計入資產負債表。若外幣相對本幣(美元)升值，則在合并資產負債表中的權益(凈資產)會增加。若外幣相對本幣(美元)貶值，則在合并資產負債表中的權益(凈資產)會減少。

　　國際匯率一直都是cma的難點和重點，由于涉及范圍比較廣，考生容易在這個地方失分，因此今天會計網為大家總結了不同匯率制度的比較。

　　不同匯率制度的區別

　　一、自由浮動匯率制

　　在自由浮動匯率制下，匯率值是由市場力量決定的，不存在任何的政府干預。

　　提示：完全理想狀態，現實根本不存在，政府都會干預。

　　二、固定匯率制

　　在固定匯率制下，匯率要么被保持不變，要么只能在非常狹窄的范圍內波動。如果匯率開始大幅波動，政府就會采取干預措施，以使其匯率回歸到設定的范圍之內。

　　二戰前及二戰后布雷頓森林體系金本位

　　三、管理浮動匯率制

　　1.又稱“骯臟浮動”（“dirty”float），介于固定匯率和自由浮動匯率之間。

　　它類似于自由浮動匯率制，因為匯率每天可以波動，而且沒有官方設定的界限。

　　它類似于固定匯率制，因為政府有時候會進行干預，以防止匯率在某一個方向劇烈波動。

　　2.估值偏高（Overvalued）：當前匯率高于市場均衡匯率

　　出口;進口→貿易逆差

　　對出口商品征稅，對進口商品補貼

　　3.估值偏低（Undervalued）：當前匯率低于市場均衡匯率

　　出口;進口→貿易順差

　　對出口商品補貼，對進口商品征稅

　　四、聯系匯率制

　　有些國家使用聯系匯率制，本國貨幣幣值釘住某一外國貨幣或某一記賬單位。

　　當本國幣值固定于某一釘住的外幣（或記賬單位）時，它就會隨著該外幣與其他貨幣的波動而波動。

　　港幣釘住美元

　　考生在備考FRM考試過程中，會涉及眾多金融詞匯的學習，其中少不了“匯率風險敞口”這一內容的學習，下面跟著會計網了解下吧。

匯率風險敞口的概念

　　風險的產生源自不確定性，匯率敏感性資產(負債)就是遇到匯率的變動會使其到期價值產生不確定性的資產(負債)。由于到期價值的不確定，因而會產生增值或減值的風險即匯率風險。

　　匯率敏感性資產和負債所產生的增值或減值可能會自行抵銷。為了減少和控制風險，銀行也會人為地安排這種抵銷，這稱為“沖銷”風險。

　　沖銷后仍未能抵減的匯率敏感性資產或負債，即暴露在匯率風險中，則稱為“匯率風險敞口”或“匯率風險暴露”。

　　根據匯率敏感性資產和負債持有目的的不同，商業銀行匯率風險敞口一般分為交易賬戶的匯率風險敞口和銀行賬戶的匯率風險敞口。

　　商業銀行的交易賬戶，即因交易目的而持有的以外幣計價、結算的金融工具的(人民幣)市值，會隨著人民幣對主要外幣匯率的波動而變動。

　　銀行交易賬戶匯率風險敞口主要指銀行在自營外匯買賣業務中的敞口頭寸，可以用外匯交易記錄表的方法進行分析。

　　外匯交易記錄表就其本身來說，只是交易的記錄，但它是分析銀行匯率風險敞口的有力工具。

　　使用外匯交易記錄表及不斷地進行市值重估，就能及時分析銀行承擔的匯率風險，以便采取措施加以控制和避免。

單貨幣的風險敞口考點講解

　　銀行單個貨幣的凈敞口頭寸包括下列各項之和：

　　凈即期頭寸：即以某幣種標價的所有資產項目減所有負債項目，其中包括應收利息。

　　凈遠期頭寸：即以遠期外匯交易項下所有應收款項減所有應付款，其中包括未計入即期頭寸中的外匯期貨及外匯掉期的本金。

　　肯定要求履行及可能是不可撤銷的擔保(及類似金融工具)。

　　尚未發生但已完全保值了的凈預期收入/費用。

　　按照不同國家特定的會計做法，表示外幣計價損益的其他科目。

　　所有外匯期權賬戶的等值凈額。

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外幣組合的風險敞口考點講解

　　《巴塞爾協議》規定，銀行有兩種測算外幣資產組合頭寸的方法可以選擇：簡易法和內部模型法。由于內部模型法較為復雜，且只有符合嚴格條件的銀行才可采用，在此僅對簡易法進行說明：

　　根據簡易法，每種貨幣和黃金凈頭寸的名義金額(或凈現值)以即期匯率折算成報告貨幣后，按下列方法加總即得到外幣組合的凈敞口頭寸：

　　1.凈空頭寸之和或凈多頭寸之和，取較大者。

　　2.黃金的凈頭寸(多頭寸或空頭寸)，不論符號正負。

匯率風險的管理措施

　　交易賬戶匯率風險管理措施——限額管理

　　銀行交易賬戶的頭寸是為贏利性的目的而持有的，即主動持有風險敞口，但為了控制風險一般采取限額管理方式。

　　整體匯率風險的管理措施——資本要求

　　根據《巴塞爾協議》的精神，銀行的資本應滿足覆蓋各類風險的要求，也就是眾所周知的8%資本充足率要求。

課程背景

　　經濟就像一張巨網，將世界各國緊密的聯系在一起。中國作為世界第二大經濟體，與全球各國發生著愈來愈緊密的經貿關系，進出口貿易為國民經濟發展做出了巨大貢獻的同時，也讓跨國經營的企業面臨著巨大的外匯風險。

　　■業務人員由于無法科學準確預估外匯走勢，導致在結算貨幣選擇上無法做出準確的判斷，從而形成貨幣匯兌損失；

　　■企業跨國業務表面賬上盈利，但由于匯率波動造的成匯兌損失，使得企業真實盈利不增反降，如何協調該矛盾？

　　■企業通過銀行等金融機構提供的外匯風險規避產品進行外匯風險管理，但收效甚微，企業該如何處理？

課程收益

　　【最新政策解讀】清晰了解世界各國經濟走勢，解讀國家相關外匯政策、外匯法規

　　【掌握衍生工具】熟練掌握各種金融衍生產品，尤其是外匯衍生工具的特點和作用

　　【提高風險意識】增強企業外匯風險意識，掌握防范外匯風險的技巧和方法

　　【加強趨勢預測】加強企業應對匯率變化的能力，提高判斷匯率趨向的準確率

課程對象

　　■財務總監、資金總監

　　■財務經理、資金經理

　　■外貿業務負責人、外貿業務

課程大綱

想了解最新詳細課程大綱及資料，點擊網頁左側的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

　　2023年中級經濟師考試已經結束，馬上又有不少小伙伴開始備考2024年中級經濟師考試了，這里小編整理了2024年中級經濟師《金融》考點，希望對大家的備考有所幫助。

　　【考點】國際貨幣基金組織對現行匯率制度的劃分

　　按照匯率彈性由小到大：

　　1、貨幣局制

　　官方通過立法明確規定本幣與某一關鍵貨幣保持固定匯率，同時對本幣發行作特殊限制，以確保履行法定義務。

　　2、傳統的釘住匯率制

　　官方將本幣實際或公開地按照固定匯率盯住一種主要國際貨幣或一籃子貨幣，匯率波動幅度不超過±1%。

　　3、水平區間內釘住匯率制

　　類似于傳統的釘住匯率制，不同的是匯率波動幅度大于±1%。

　　4、爬行釘住匯率制

　　官方按照預先宣布的固定匯率，根據若干量化指標的變動，定期小幅度調整匯率。

　　5、爬行區間釘住匯率制

　　水平區間內的釘住匯率制與爬行釘住匯率制的結合，與爬行釘住匯率制不同的是匯率波動的幅度要大。

　　6、事先不公布匯率目標的管理浮動

　　官方在不特別指明或事先承諾匯率目標的情況下，通過積極干預外匯市場來影響匯率變動。

　　7、單獨浮動

　　匯率由市場決定，官方即使干預外匯市場，目的也只是縮小匯率的波動幅度，防止匯率過度波動，而不是確立一個匯率水平。

acca考試費用有哪些支付方式？匯率怎么算？在報名ACCA的時候，所需要支付的費用單位都是英鎊，所以同學們可能對于支付方式有些疑問，學姐就來為大家進行詳細的解答。

一、acca考試費用支付方式

ACCA費用的支付方式主要有以下三種，分別為：

信用卡：帶VISA或MASTER標志的雙幣信用卡，

支付寶：直接掃碼支付。

銀聯卡：帶儲蓄功能的借記卡。

注：ACCA官方推薦使用雙幣種信用卡支付。

二、ACCA費用匯率是怎么算的

信用卡：按還款當然的匯率結算折合人民幣。

支付寶：直接按繳費當天匯率，折算支付人民幣支付。

銀聯卡：向ACCA官方支付各項費用時直接按繳費當天匯率，折算支付人民幣支付。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

三、ACCA繳費流程

step1：登陸ACCA官網，點擊[MYACCA]。

step2：找到[ACCOUNT ADMINISTRATION]，點擊前面的+號。

step3：點擊[Fees&payments]選項。

step4：如有未繳或欠繳的年費及考試報名費，則點擊[submit]鍵。

step5：跳轉頁面后，點擊[authorized payment]。

step6：跳轉頁面,選擇繳費方式，確認繳費。

step7：等待一段時間，出現新頁面提示繳費成功。

step8：返回個人賬戶，確認已無欠費。

四、24年6月ACCA考試費用標準

母題是各門學科中最基本的知識點所匯總而成的原型題，掌握了母題的做法，就能快速且高效率地掌握學科的學習，下面有一些關于中級會計實務知識點的母題，大家快來試試吧!

1.甲公司系增值稅一般納稅人，2019年5月購入丙材料 100噸，增值稅專用發票上注明的價款為 500萬元、增值稅稅額為 65萬元;從外地購入時發生裝卸費用10萬元(不含稅)，丙材料運抵公司后，實際驗收入庫97噸，經查明，運輸途中發生合理損耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價值為()萬元。

A.499.8

B.537.8

C.494.8

D.448.8

【答案】A

【解析】考察的知識點內容是存貨的初始計量。運輸途中發生的合理損耗計入存貨成本，非正常損耗應從存貨成本中扣除，所以最終實際入庫的材料應按 98 噸計量，甲公司該批丙材料的入賬價值=(500+10)/100x98=499.8(萬元)。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

2.下列各項中，屬于會計人員職業道德要求核心的是()。

A.實事求是，客觀公正

B.堅持誠信，守法奉公

C.熱愛工作，努力鉆研

D.堅持原則，廉潔奉公

【答案】B

【解析】考察的內容是會計人員職業道德要求。會計人員職業道德要求的核心包括:①堅持誠信，守法奉公;②堅持準則，守責敬業;③堅持學習，守正創新。

3.企業將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時，應采用的折算匯率是()

A.投資合同約定的匯率

B.投資合同簽訂時的即期匯率

C.收到投資款時的即期匯率

D.收到投資款當月的平均匯率

【答案】C

【解析】考察的知識點是外幣交易的會計處理。企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日的即期匯率折算。

高級會計考試中有一部分為文字型內容，也有一部分計算型內容，對于這兩種不同的部分，同學們在備考復習的時候也應該掌握不同的方法。對于文字型知識點，考生需要掌握記憶方法，利用空余時間反復多次記憶，而對于記憶型內容，考生則需要通過刷題來總結規律和方法。下面是高級會計實務中關于外幣交易會計的相關內容，以及各個知識點預測會出的題型，考生們一起來看看吧!

一、外幣交易會計單一交易觀點概念

[簡答、名詞解釋題]是指企業將發生的外幣購貨或銷貨業務，以及以后的賬款結算均分別視為一筆交易的兩個階段，外幣業務按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們結算時日的匯率。因此，年終不確認未實現的匯兌損益。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

二、外幣交易會計兩項交易觀點概念

[單選、名詞解釋題]是指企業發生的購貨或者銷貨業務，以及以后的賬款結算視為兩筆交易，外幣業務也按記賬本位幣反映的采購成本或者銷售收入，取決于交易日的匯率。

三、不同外幣交易匯率計算方法

[單選、名詞解釋題]采用即期匯率與即期近似匯率折算記賬本位幣金額。外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。

“即期匯率”通常是指當日中國人民銀行公布的人民幣外匯牌價的中間價。

“即期近似匯率”是“按照系統合理的方法確定的與交易發生日即期匯率近似的匯率”，通常是指當期平均匯率或加權平均匯率等。通常情況下企業應當采用即期匯率進行折算。匯率波動不大的，也可以采用按照系統合理的方法確定的與交易發生日即期匯率近似的匯率折算，但前后各期應當采用相同的方法確定當期的近似匯率。

四、外幣交易日的賬務處理內容主要包括哪些?

1.收到外幣投資的賬務處理：

企業收到外幣投資額應將出資人役入外幣的資本折合為記賬本位幣記賬確認“實收資本”賬戶的金額。在折合時，應當按交易發生的日即期匯率折算。外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。

2. 收到外幣籌資額的賬務處理：

“銀行存款”以及“短期借款”或“長期借款”等負債賬戶均按交易日的即期匯率或即期匯率近似的匯率將外幣金額折算記賬本位幣金額。

3. 結匯業務的賬務處理：

企業向銀行結匯，是指企業按規定賣出外匯，銀行買進外匯并按其掛牌買入價將人民幣兌付給企業。企業記賬時，應按實際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目:按實際向銀行結售的外幣金額與按即期匯率折合人民幣金額，貸記有關賬戶:借貸方差額記入“財務費用--匯兌差額”賬戶。

4. 售匯業務的賬務處理：

售匯業務是企業向銀行購買外匯，銀行賣出外匯。銀行售匯時按其掛牌賣出匯率向企業計收人民幣。企業實際支付的人民幣金額與購入外匯按企業選定的市場匯率折合的人民幣金額之間的差額計入匯兌損益。

5. 外幣兌換業務的賬務處理。當企業發生的外幣交易屬于外幣兌換業務或涉及外幣兌換的交易事項，應當以交易實際采用的匯率，即銀行買入或賣出價的折算。