專題
2020年個稅專項附加扣除已開始確認，大家需要在2019年12月內由本人進行確認下一個納稅年度的專項扣除情況，這些問題千萬不要錯過哦。
如果你已填報過2019年的專項附加扣除信息，就要留意今年是否有新變化需要更改，例如任職受雇單位是否發生變化，子女達是否已經到了入托、入學年齡，父母是否已達到贍養年齡等等情況。如果不進行修改，已填報的個稅專項扣除信息將自動視同有效并延長至2020年。
如果你還沒填報過，就要認真往下看啦！
自2018年10月1日起，個人所得稅基本減除費用標準上調至5000元/月(6萬元/年)。2019年1月1日，個人所得稅專項附加扣除政策正式實施，符合條件的納稅人可依法享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等6大專項附加扣除。
在子女教育方面，納稅人子女從年滿3歲開始一直到整個全日制學歷教育階段的支出，按照每孩每月1000元標準扣除。
在繼續教育方面，納稅人接受學歷學位繼續教育的，按每月400元的標準扣除，接受技能人員和專業技術人員職業資格繼續教育的，在取得證書的當年按3600元的標準扣除。
在大病醫療方面，納稅人或其配偶、未成年子女醫保目錄范圍內自付的醫藥費用超過1.5萬元部分，在每年8萬元限額內據實扣除。
在住房貸款利息方面，納稅人或其配偶發生的首套住房貸款利息支出按每月1000元的標準扣除。
在住房租金方面，按所在城市不同，分別按每月800元、1100元、1500元的標準扣除。
在贍養老人方面，獨生子女按每月2000元的標準扣除，非獨生子女與其兄弟姐妹按照每月2000元的標準分攤扣除，但每個人的分攤額度不能超過1000元。
也就是說，如果你月收入在1萬元以下，享受贍養老人、子女教育等專項附加扣除后，基本無需繳納個稅！
那么該如何填報呢？只需簡單兩步：
第一步：下載最新版的“個人所得稅”APP
第二步：點擊“確認2020年度專項附加扣除”
信息提交成功后，可以在APP中點擊“查詢”-專項附加扣除填報記錄-選擇年份2020，查看信息是否確認成功。
最后，小編提醒還未填報、修改的網友，無論工作多忙，無論拖延癥多嚴重，一定要及時確認，畢竟這是與我們切身利益相關的，錯過了可真是損失一個億啦。~
每年做一次所得稅匯算清繳，如何列報遞延所得稅，為什么要列報遞延所得稅呢？今天我們就來說說這個問題。
所得稅的列報，最常見的，就是利潤表中的所得稅費用，但這并不是所得稅的全部，細分下來所得稅還包括當期所得稅和遞延所得稅。
什么是當期所得稅呢？當期所得稅是當期實現的利潤，是在經過納稅調整后乘以適用利率得到的，用大白話說呢，就是一年掙下來的利潤有多少是要上繳的所得稅費用。
接下來的這個就比較難了，很多會計人都很頭疼，就是遞延所得稅費用，小編科普一下什么是遞延所得稅，遞延所得稅是因稅務處理的不同引起的暫時性差異，被稅務局認可且未來的差異是可以轉回的，可以確認為遞延所得稅費用。
一般在資產負債表中體現的就是遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
但是小編這么說，還是有很多會計人問，為什么我做了這么久的會計，還沒有遇到遞延所得稅呢？
如果是還沒適用最新企業會計準則的公司，是不會遇到的，因為不是國家強制性一定要用的。
但小編覺得也有可能是因為遞延所得稅的影響比較小，所以可以忽略不計，但最重要的原因小編還是猜因為遞延所得稅太難了，不會做！哈哈哈哈哈哈哈哈！小編不是故意要笑這么大聲的。
最重要的問題要來了，怎么做好所得稅的列報呢？大家可以參考上市公司的披露標準：
1、產生遞延所得稅資產和負債的暫時性差異項目、金額，對應確認遞延所得稅的金額；
2、未確認遞延所得稅資產的明細—項目、金額
3、未確認遞延所得稅資產的可抵扣虧損到期的年度
為什么要做所得稅的列報，其實是為了下一步的所得稅的核算，上市公司列報中的標準，也就是怎么區分哪些是需要確認遞延所得稅，哪些是不需要的。
在一些沒有設置法務部門的企業，能看懂購銷合同，會審核合同是會計的必要工作內容之一。其中合同金額和合同價格是否含稅是我們會計必須關注的重點。那我們要怎么約定合同中的各項金額呢？
一、發票金額
發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業務憑證，是會計核算的原始依據。發票上載明的金額包括三部分，不含稅金額、增值稅、價稅合計。
二、合同金額
首先審核合同金額是否正確，
1、合同金額約定為含稅金額按照合同含稅金額執行，購買方勿需支付合同外價款。
2、合同金額約定為不含稅金額按照價稅合計(不含稅價加增值稅稅金)執行，購買方額外支付增值稅稅金給銷售方。也就是單獨列出不含稅價金額和增值稅稅率以及增值稅稅金金額。
3、未約定是否含稅根據增值稅執行條例，按照含稅價格執行。避免引起以后對價格是否含稅的爭議。
三、超出合同金額提供的應稅銷貨、勞務、服務參照以上3條執行。
四、建議
1、從合理避稅的角度，印花稅依據合同金額征稅，建議簽定不含稅合同。
2、從稅法解讀的角度，建議合同明確約定是否含稅。最好在合同里列明不含稅金額，增值稅稅率以及增值稅稅金金額和價稅合計金額，避免對金額有不必要的糾紛。
3、合同價格應該明確約定是否含稅，最好簽訂不含稅價格最優!
五、其他
除了金額，我們對其他事項也要加以注意，比如取得的發票是專票或者普票，對于一般納稅人來說肯定要取得增值稅專用發票才可以抵扣進項稅額。
付款方式以及付款時間，雙方約定是現金還是轉賬匯款或者票據。一般都是選擇方便的轉賬匯款方式。付款時間也是很重要的，涉及到公司現金流還有應收賬款后續收款的事項。
另外還要注意一些特殊事項，比如定金，違約金等，假如對方無法按時履行合同，對于我們的經營活動肯定會造成影響，給公司帶來經濟損失，如果約定了違約金，可以盡量減少公司的損失，保障我們的利益。
作為財務人員，我們要抱著謹慎專業的態度去對待合同審核，維護企業的利益，將風險降到最低。
大家都知道，公司經營肯定是會有收益的，那么這屬于營業收入的部分是含稅的嗎？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習吧。
利潤表是很直觀體現該企業的收益情況的。但是，財務人員在做報表的過程中，對于相關數據的計算，有些疑問，比如說利潤表中的數據是含稅數據還是扣除稅費過后的數據
利潤表中的營業收入含稅嗎？
利潤表中的營業收入為不含稅收入，與增值稅分離
營業收入=主營業務收入+其他業務收入
營業收入=產品銷售量(或服務量)×產品單價(或服務單價)
主副產品(或不同等級產品)的銷售收入應全部計入營業收入，所提供的不同類型服務收入也應計入營業收入
營業收入包括主營業務收入和其他業務收入，主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入，如制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入，商品流通企業的銷售商品收入，旅游服務業的門票收入、客戶收入、營業收入餐飲收入等，主營業務收入在企業收入中所占的比重較大，它對企業的經濟效益有著舉足輕重的影響
營業收入的意義是什么
1、營業收入是企業補償生產經營耗費的資金來源，營業收入的實現關系到企業在生產活動的正常進行，加強營業收入管理，可以使企業的各種耗費得到合理補償，有利于再生產活動的順利進行
2、營業收入是企業的主要經營成果，是企業取得利潤的重要保障，加強營業收入管理是實現企業財務目標的重要手段之一
3、營業收入是企業現金流入量的重要組成部分，加強營業收入管理，可以促使企業深入研究和了解市場需求的變化，以便作出正確的經營決策，避免盲目生產，這樣可以提高企業的素質，增強企業的競爭力
以上就是有關利潤表中的營業收入的相關知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
增值稅和消費稅是我們經常接觸到的稅種，懂得如何計算是財務工作中非常重要的，只要我們掌握了方法，其實并不難。以下是會計網為大家整理的消費稅中增值稅計算方法相關知識。
消費稅中增值稅計算方法
首先我們要按照適用的增值稅稅率將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，再用不含稅銷售額分別乘以適用的增值稅稅率和消費稅稅率計算出應繳的增值稅稅額和消費稅稅額。
增值稅是價外稅，計算包括三個部分：不含稅金額，增值稅，價稅合計。我們要用不含增值稅的金額乘以適用的增值稅稅率計算應繳納的增值稅稅額。如果納稅人取得的是含稅金額，要換算成不含稅的銷售額，換算公式如下：
銷售額=含增值稅的銷售額/(1+稅率或征收率)，如果是一般納稅人，使用的是稅法規定稅率，包括13%，9%，6%三檔稅率。如果是小規模納稅人，則使用3%的征收率。
舉個例子，某企業(一般納稅人)銷售一件適用稅率為13%的商品，零售價為1130元，不含稅銷售額是：1130/(1+13%)=1000元，增值稅銷項稅稅額：1000*13%=130元。
消費稅的計算方法
消費稅是納稅人生產銷售、進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額。消費稅是價內稅，計算分為從價定率和從量定額。
從量定額計算的消費稅是按銷售數量計算的，公式為應納稅額=銷售數量×定額稅率，從價定率計征的消費稅是按照銷售額計征，公式為應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率。
和增值稅稅額一樣。如果取得的銷售額是含稅金額時，要換算成不含稅的銷售金額，換算公式為：應稅消費品的銷售金額=含增值稅的銷售金額/(1+增值稅的稅率或征收率)，如果是一般納稅人，使用的是稅法規定稅率，包括13%，9%，6%三檔稅率。如果是小規模納稅人，則使用3%的征收率。再用不含增值稅的銷售額乘以稅法規定的消費稅稅率計算出應交消費稅稅額。
企業生產過程中必然需要材料采購，采購環節的涉稅問題需要會計人重視，處理好能為為企業減輕稅負。讓我們來一起了解采購業務中的涉稅問題吧。
企業購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產
進項稅額不得抵扣
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
進項稅額允許抵扣
按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目;
按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目;
按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目;
按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目;
發生退貨的，如原增值稅專用發票已做認證，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發票未做認證，應將發票退回并做相反的會計分錄。
企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產
企業應當按應收或已收的金額填寫，具體會計處理如下：
借：應收賬款/應收票據/銀行存款
貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)/應交稅費——簡易計稅
(小規模納稅人貸記“應交稅費——應交增值稅”科目)
如果發生銷售退回，按規定開具紅字增值稅專用發票，做相反的會計分錄。
消費稅的計算公式是怎么計算的？消費稅中的增值稅應該怎么計算？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
消費稅中從價定率，納稅人生產銷售、進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額
實行從價定率辦法的應稅消費品的應納稅額的計算：應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
從量定額，按照實際銷售（或移送）、進口應稅消費品的數量及定額稅率計算應交納消費稅稅額：應納稅額=銷售數量×定額稅率
消費稅中增值稅怎樣計算？
一個應稅行為的價款包括增值稅和消費稅的，首先要按照適用的增值稅稅率計算出不含增值稅的價格，再用不含稅價格分別乘以適用的增值稅稅率和消費稅稅率計算出應繳的增值稅稅額和消費稅稅額，增值稅是價外稅，計算增值稅銷項稅額時，計算依據是不含向購買方收取的增值稅銷項稅額的，如果納稅人取得的是價稅合計，就需要換算成不含增值稅的銷售額，換算公式如下：
銷售額=含增值稅的銷售額/（1+稅率或征收率），如果是一般納稅人，使用的是稅法規定稅率，如果是小規模納稅人，則使用3%的征收率
消費稅是價內稅，有兩種計征辦法：從價定率和從量定額，從量定額計算的消費稅是按銷售量計算的，和銷售金額沒有直接關系，從價定率計征的消費稅的計算依據是銷售額，和增值稅稅額的計算依據是同一個金額。就是說計算消費稅時，如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時，同樣要換算成不含增值稅的銷售金額
以上就是有關消費稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
印花稅的計稅依據包含增值稅嗎？建筑安裝工程承包合同含增值稅嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，購銷合同的計稅依據為合同上載明的“購銷金額”。而在實際經濟活動中，購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括。對這一問題分兩種情況處理：
按合同金額計征印花稅的情形：
1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據
2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據
3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據
購銷合同的印花稅計稅依據含增值稅嗎？
按照《印花稅暫行條例》的規定，購銷合同的計稅依據為合同的“購銷金額”。實際交易的購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括
1、購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據
2、購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；未分別記載的，以合同含稅金額為印花稅的計稅依據
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中稅協正式宣布，由于疫情防控需要，新疆考區2020年稅務師考試延期舉行！
新疆考區2020年稅務師考試確定延期
根據中稅協發布的《關于新疆考區2020年度稅務師職業資格考試延期的公告》文件，2020年新疆考區稅務師考試確定延期舉行，考試時間暫定為2020年底至2021年初。
對于新疆考區的考生而言，考試延期的消息無疑會對目前的復習節奏產生影響，但延期考試并不代表取消考試，因此考生還是要調整好心態，結合自己的實際情況，做好復習計劃，全面鞏固知識，做好隨時上戰場的準備，不可掉以輕心。
稅務師考前沖刺攻略
1、鞏固基礎知識
到了稅務師考試的沖刺階段，基礎知識的掌握尤其重要。考生應結合之前的上課筆記，將基礎知識重新整理一遍，將書上的典型例題重新做一遍，捋一遍做題思路，并做好總結筆記。
2、建立思維導圖
思維導圖的作用，往往是將所學各章節知識點串聯起來，建立一個整體化的知識框架。因此臨近稅務師考試，可以將之前所做的思維導圖拿出來，看看有沒有哪里需要填充的，并結合考試真題及考試大綱，將重點知識標記出來，這樣一來，不單單能強化記憶知識，也能讓自己有個更清晰的學習思路。
3、善于利用考試真題
稅務師考生，務必要清楚歷年考試真題的重要性。根據歷年考試真題，可以分析考試出題方向，歸納重要考點，總結解題策略。建議每做完一套真題，一定要認真對照答案，根據標準答案所給思路，整理不同題型的答題方法，對知識學會融匯貫通。
2020年稅務師考試時間安排
2020年11月7日
稅法（I） 9：00—11：30
稅法（II） 13：00—15：30
涉稅服務相關法律 16：30—19：00
2020年11月8日
財務與會計 9：00—11：30
涉稅服務實務 14：00—16：30
注：以上2020年稅務師考試時間安排不包括新疆考區。
更多推薦：2020年稅務師考試準考證打印入口
企業近期簽訂了一份《倉庫監控系統設備購銷合同》，合同中約定購買的是設備及安裝服務。請問這份合同需要如何繳納印花稅？
答：根據《印花稅稅目稅率表》規定，購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同;立合同人需要按照購銷金額萬分之三貼花。建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額萬分之三貼花。由于貴司與對方簽署的屬于設備系統的采購合同，屬于印花稅的應稅范圍，故，需要按照購銷合同稅目，按照萬分之三繳納印花稅。
另外，根據《印花稅暫行條例施行細則》第十七條規定，同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
因此，如果合同當中分開約定購銷金額和安裝金額的，那么按照購銷金額和安裝金額分別按購銷合同和建筑工程承包合同稅目繳納印花稅;如果沒有金額分開，則按照總金額適用購銷合同繳納印花稅。
對于鐵路運輸企業而言，開具發票時可將受托代征的印花稅款信息在發票備注欄上注明，備注欄中所注明的印花稅，應由誰繳納？
鐵路運輸發票備注欄中的印花稅由哪一方繳納？
根據《國家稅務總局、鐵道部關于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知 》(國稅發[2006]101號)規定：
鐵路貨運業務中運費結算憑證載明的承、托運雙方，均為貨運憑證印花稅的納稅人。
代辦托運業務的代辦方在向鐵路運輸企業交運貨物并取得運費結算憑證時，應當代托運方繳納印花稅。代辦方與托運方之間辦理的運費結算清單，不繳納印花稅。
繳納的印花稅計算方法如下：
印花稅繳納金額如何計算？
承、托運雙方的應納稅額以萬分之五的稅率*運費金額確定。其中，稅額不足一角則免稅，超過一角的部分通過四舍五入計算到角。
鐵路運輸企業在收取貨物運雜費的同時必須代征托運方應納的印花稅，并記入運費結算憑證的“印花稅”項目內，運費結算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章”。
印花稅繳納會計分錄
印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名，繳納的印花稅，可做以下會計分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2021年ACCA6月考季臨近，最近會計網有收到同學的反饋，稱在學習TX科目時會容易將個稅和企稅的遞減規則所混淆。針對此情況，下面會計網就跟大家進行詳細講解。
01、個稅中的trading loss relief
個稅中的trading loss relief會復雜一些，主要有以下兩大方法：
1. General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原則是：
(1)carry back只能1年，carry forward可以無限年度;
(2)抵減順序：carry forward不能在carry back和current之前。
Tips：carry forward是可以單獨進行計算的哦;
(3)抵減位置不同：current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉，如下圖：
(4)抵減方式的選取：這里要關注2個因素;
A. 關注時間價值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個順序來抵減。
Tips：題目中如果出現as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進行loss relief等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式;
B. PA浪費值PA wastage和節稅金額tax savings。作為納稅理性人，在遵循前3條規則的前提下，要進行多種抵減方法的嘗試，以此來選出最節稅、將loss 利用到最大化的抵減方式，例如某一年的收入金額較低，可以被PA 完全cover，那loss 就不會再來抵減這一年的收入，因為無法帶來更多的節稅。
Tips：題目中如果出現most beneficial最有利等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式。
2. Special loss relief methods：
(1)Early trade loss relief：開始經營前4個稅務年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵減產生loss 這一年度的前3個年度的total income;遵循first in first out的原則。
(2)Terminal loss relief：以結業日cessation date為準，以4.6稅務年度期末日為分界，將最后經營的12個月分為2個期間Penultimate FY和Final FY。舉個例子：cessation date為2019.9.30，則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個月的loss，抵減前3年的 trading profit，靠后的年份優先抵。
02、企稅中的trading loss relief
企稅中的trading loss抵減規則會更簡單一些，只有general loss relief和terminal loss relief methods：
1. General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下兩點，其他規則都與個稅相同：
(1)抵減位置：三者都是在total profits后進行抵減，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以會帶來QCD的浪費;而CFR則是要優先保留QCD，再倒推出在未來年度可以進行多少loss relief;
(2)抵減順序：在carry back之前，必須要先進行current year的抵減，其他順序與個稅相同。
2. Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原則，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪費的~
來源：ACCA學習幫
企業所得稅中的長期待攤費用是指企業發生的應在1個年度以上或者是幾個年度進行攤銷的費用，對其應如何進行攤銷？
企業所得稅中的長期待攤費用如何攤銷？
對于企業所得稅在長期待攤費用中列支，主要有以下規定：
1、租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。所謂固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。改建的固定資產延長使用年限的，除前述規定外，應當適當延長折舊年限。
2、已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。
3、固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。固定資產的大修理支出是指同時符合下列條件的支出：
?。?）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
?。?）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上。
4．其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
企業長期待攤費用會計分錄
企業發生的長期待攤費用：
借：長期待攤費用
貸：銀行存款/原材料
攤銷長期待攤費用：
借：管理費用
貸：長期待攤費用
管理費用包括什么？
管理費用包括有企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或是應當由企業統一負擔的公司經費、待業保險費、工會經費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、辦公費、訴訟費、業務招待費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等
很多會計小白分不清增值稅是如何計算的，其實在實際操作者中，增值稅是根據企業銷售貨物或提供勞務的銷項稅額減去進項稅額得到的，那么增值稅中工資可以作為進項稅額抵扣嗎？
增值稅中工資是否可以抵扣？
員工工資不能用作進項稅和增值稅抵扣。增值稅能否抵扣，需要具備以下條件：
一、是一般納稅人。
二、抵扣項目用于增值稅應稅業務。
三、取得抵扣憑證(專用發票的抵扣聯)。
員工工資沒有抵扣憑證，所以不能抵扣。
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：
?。ㄒ唬┘{稅人購買貨物或者應稅勞務，未按照規定取得、保管增值稅抵扣證明，或者未按照增值稅抵扣證明的規定說明增值稅計稅和其他有關事項的；
?。ǘ┯邢铝星樾沃坏模胀{稅人應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額或者使用專用發票：
1、會計不健全，或者不能提供準確的稅務信息的；
2、符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續的。
什么是增值稅進項稅額？
增值稅進項稅是指納稅人在購買貨物或者接受應稅勞務時支付或者承擔的增值稅。進項稅對應銷項稅：在同一業務中，賣方征收的銷項稅是買方支付的進項稅。在一定納稅期限內，納稅人征收的銷項稅額從納稅人繳納的進項稅額中扣除，余額為納稅人當期實際繳納的增值稅。
什么是增值稅銷項稅額？
增值稅銷項稅，是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時，按照銷售額和規定的稅率向購買人計算征收的增值稅。其計算公式為：
銷項稅額=銷售額*稅率或銷項稅額=組成計稅價格*稅率
按照政策規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。那么哪些企業是其中所說的“小型微利企業”？
什么是“六稅兩費”中的“小型微利企業”？
本次“六稅兩費”減免政策中的“小型微利企業”基本延用了企業所得稅管理中的“小型微利企業”標準，即小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。現行企業所得稅政策規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三項條件的企業。
“六稅兩費”減免政策的特點
1、擴大適用主體范圍?！傲悆少M”政策適用主體范圍由增值稅小規模納稅人擴大至全部小型微利企業和個體工商戶。
2、延續減免幅度。各?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府可以因地制宜在50%的幅度內確定減征“六稅兩費”。
3、細化了小型微利企業的判定方法。按照企業所得稅有關規定，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業。為增強政策的確定性和可操作性，將政策紅利及時送達市場主體，避免因匯算清繳后的追溯調整增加納稅人辦稅負擔，財稅10號公告和稅務總局3號公告對小型微利企業的具體判定方法進行了分類細化。
4、持續簡化辦稅流程。本次減免優惠繼續實行自行申報享受方式，納稅人不需額外提交資料。同時，對《財產和行為稅減免稅明細申報附表》等4個申報表單進行了修訂，增強了優惠享受的便利度。
“六稅兩費”減免政策的主要內容
根據財稅10號公告的規定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控的需要，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。稅務總局3號公告對有關征收管理事項做出了細化規定，包括小型微利企業減免政策的適用、增值稅小規模納稅人向一般納稅人轉換時減免政策的適用、優惠政策的辦理以及申報表的修訂等內容。
可以享受“六稅兩費”減免政策的納稅人
按照政策規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。如果個人獨資企業、合伙企業是增值稅小規模納稅人，也是可以申報享受本次“六稅兩費”減免優惠的。
2023年中級國際薪稅師只考一門科目，即考察《專業知識和操作實務綜合》?？荚噧热莘譃槿齻€部分：薪酬管理、薪酬相關中國財稅法專業知識、薪酬相關國際財稅專業知識。具體內容如下：
ATHE階段部分課程內容：
第一部分薪酬管理
Part 1 Compensation Management
第1章：薪酬與福利戰略
Chapter 1：Compensation and benefits strategy
第2章：薪酬管理體系設計與實施
Chapter 2：Design and Implementation of Compensation Management System
第二部分薪酬相關中國財稅法專業知識
Part 2 Professional Knowledge of China's Fiscal and Tax Law Related to Compensation and Benefits
第3章：薪酬相關涉稅專業知識（中國）
Chapter 3：Professional Knowledgeof Taxation Related to Compensation（China）
第4章：薪酬相關涉費專業知識（中國）
Chapter 4：Professional Knowledgeof Social Insurance Premiums Related to Compensation（China）
第5章：薪酬相關勞動法專業知識（中國）
Chapter 5：Professional Knowledge of Labor Law Related to Compensation（China）
IFA（國際財稅）階段部分課程內容：
第三部分薪酬相關國際財稅專業知識
Part 3 International Finance and Taxation Expertise Related to Compensation and Benefits
第6章：薪酬相關國際會計準則
Chapter 6：Compensation RelatedInternational Accounting Standard
第7章：國際稅收
Chapter 7：International Taxation
考核形式一：綜合階段
筆試（閉卷機考）；考試總時長120分鐘；共1科，綜合階段考核[涵蓋ATHE階段及IFA（國際財稅）階段]。
考核形式二：分階段考核
第一階段：ATHE階段
筆試（閉卷機考）；考試總時長120分鐘；共1科，ATHE階段考核（理論知識+操作實務）。
第二階段：加持IFA（國際財稅）階段
筆試（閉卷機考）；考試總時長120分鐘；共1科，IFA（國際財稅）階段考核（理論知識+操作實務）。
2023年中級國際薪稅師考核標準
2023年中級國際薪稅師滿分為100分，合格為60分。
其中：單項選擇題50題，多項選擇題50題，共計100題。每題1分（錯選、多選、漏選均不得分）。
2023年中級國際薪稅師考試計劃時間安排如下：
第一季度考試時間：
二級（中級）綜合階段、ATHE階段、IFA（國際財稅）階段：3月26日13:00-15:00
第二季度考試時間：
二級（中級）綜合階段、ATHE階段、IFA（國際財稅）階段：7月2日13:00-15:00
第三季度考試時間：
二級（中級）綜合階段、ATHE階段、IFA（國際財稅）階段：9月24日13:00-15:00
第四季度考試時間：
二級（中級）綜合階段、ATHE階段、IFA（國際財稅）階段：12月17日13:00-15:00
經濟師考試位列《國家職業資格目錄》，可用于申請個稅專項扣除，在取得相關證書的當年可按照3600元定額扣除個稅。
經濟師個稅抵扣僅抵扣當年的。具體來說，如果2023年參加經濟師考試并通過，證書上的批準日期就是2023年11月，那么在申報個稅抵扣時，就是只能申報2023年。
個稅抵扣需填寫：教育類型、證書取得時間、證書名稱、證書編號、發證機關信息。
具體操作步驟如下：
1、提前下載個人所得稅app，實名注冊本人賬號，為申報做好準備。
2、申報開始后，登錄個人賬號，首頁下滑選擇專項附件扣除填報-繼續教育。
3、專項附加扣除填報→繼續教育→選擇扣除年度→核對/修改基本信息→選擇繼續教育類型（職業資格繼續教育），然后填寫證書相關信息。
?、倮^續教育類型：【職業資格繼續教育】
?、诼殬I資格繼續教育類型：【專業技術人員職業資格】
?、郯l證（批準）日期和證書編號：【查看證書可見】
?、茏C書名稱：【經濟專業技術資格】
⑤發證機關：【人力資源和社會保障部】
?、拮C明材料：上傳電子版證書即可（預計24年1月可查）
4、完成上一步后點擊“提交”，即可進入到如下圖所示的信息確認提示頁面，其中列舉了本次專項信息扣除所依據的法律法規。完成閱讀后勾選“我已閱讀并同意”，然后點擊“繼續提交”就可以了！
之后，APP會彈出一個反饋頁面，提示您：“專項附加扣除信息已提交”，接著你可以在后面點擊按鈕“查看填報記錄”去查看自己填寫的內容或者修改，也可以直接點擊“返回首頁”。
可以，2024年度的個稅專項附加扣除開始確認啦，考取了中級經濟師證書的考生千萬別錯過，可以按3600元/年(年度匯算清繳)進行申報扣稅。
2024年度的個稅專項附加扣除開始確認啦，考取了中級經濟師證書的考生千萬別錯過，可以按3600元/年(年度匯算清繳)進行申報扣稅。
中級經濟師個稅扣除操作流程
下載個人所得稅APP，注冊并登錄，選擇“首頁”—“專項附加扣除填報”。
選擇“繼續教育”，確認材料完備后，點擊“準備完畢，進入填報”，“電子信箱”和“聯系地址”為選填，可直接點擊“下一步”。
選擇“繼續教育類型”，填寫相關信息后，點擊“下一步”。繼續教育類型選擇【職業資格繼續教育】，職業資格繼續教育類型選擇【專業技術人員職業資格】，發證(批準)日期和證書編號，填寫當年取得的證書上的日期和編號。證書名稱填寫【經濟專業技術資格】，發證機關填寫【人力資源和社會保障部】。
選擇“申報方式”，點擊“提交”即可。
注：僅能抵扣一次，且只能抵扣通過當年的。
中級經濟師電子證書可以評職稱，中級經濟師證書分為紙質版證書和電子版證書，兩者具有相同的法律效應，自2021年人力資源與社會保障局頒發了“推行專業技術人員職業資格電子證書”相關通知，啟用“中華人民共和國人力資源和社會保障部專業技術人員職業資格證書專用章”電子印章，專用于制發專業技術人員職業資格電子證書。推行電子證書后，紙質證書仍按照原方式制發。已制發的紙質證書遺失、損毀，或者逾期不領取的，不再辦理補發。
對于每一位為稅務師考試付出辛勤努力的考生來說，查詢成績的那一刻就像是打開命運禮盒的瞬間，充滿了期待、緊張與未知。作為你們的學姐，我深知其中滋味，也希望能通過這篇文章，詳細地為大家講解稅務師成績查詢的相關事宜，讓這個過程能多一些從容，少一些慌亂。
一、稅務師考試簡介
在深入了解成績查詢之前，我們先來回顧一下稅務師考試。稅務師職業資格考試是全國統一大綱、統一命題、統一組織的考試，原則上每年舉行1次。它是涉稅專業領域一項極具含金量的專業資格考試，通過考試獲得稅務師資格證書，可以在稅務代理、稅務咨詢、企業財務等多個領域一展身手，無論是在就業前景還是職業發展上都有著重要意義。
稅務師考試科目包括《稅法（一）》《稅法（二）》《涉稅服務實務》《涉稅服務相關法律》和《財務與會計》，各科目考試題型有單項選擇題、多項選擇題、計算題、綜合分析題、簡答題等不同形式，全面考查考生對稅務知識和相關技能的掌握程度。
二、成績查詢時間
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稅務師考試成績一般在考試結束后的2-3個月左右公布。具體日期通常由中國注冊稅務師協會（以下簡稱“中稅協”）在官方網站發布公告通知考生。例如，若考試在11月份舉行，那么成績一般在次年1月或2月公布。不過，這個時間只是大致范圍，實際公布時間可能會因年份、考試情況等因素有所波動，所以考生們需要密切關注中稅協官網的消息。
（二）關注官方渠道獲取最新信息
為了能第一時間知曉成績查詢時間，建議大家關注中稅協官方網站（www.cctaa.cn）、官方微信公眾號等官方渠道。這些渠道是最權威、最及時的信息來源，能避免大家因聽信其他非官方渠道的虛假消息而產生不必要的焦慮。此外，報名時填寫的手機號碼也可能會收到成績查詢相關的通知短信，所以務必保持手機暢通。
三、成績查詢入口及方式
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稅務師成績查詢入口為中國注冊稅務師協會官網（www.cctaa.cn）。在首頁的“稅務師考試”相關板塊中，會有成績查詢的鏈接入口，通常在成績公布期間會顯著顯示，方便考生進入查詢頁面。
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登錄式查詢
考生需要使用自己報名時注冊的賬號和密碼登錄中稅協官網。登錄成功后，按照系統提示進入成績查詢頁面，即可查詢到自己的考試成績。這種方式的優點是安全可靠，能準確查詢到與考生本人相關的成績信息，并且可以對自己的考試歷史記錄等有一個全面的了解。
證件號查詢（部分情況）
在某些特殊情況下，比如忘記登錄密碼等，可能會提供通過證件號（如身份證號）等相關信息進行查詢的方式。不過，這種方式可能需要一些額外的驗證步驟，以確?？忌畔⒌陌踩院蜏蚀_性。
四、成績查詢步驟詳細指南
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在查詢成績之前，要確保自己處于一個網絡穩定的環境中，避免因網絡問題導致查詢失敗或者信息加載不完全。同時，準備好自己的報名信息，如賬號、密碼、身份證號等，以便順利完成查詢過程。
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打開瀏覽器，輸入中稅協官網網址（www.cctaa.cn），進入官方網站首頁。
在首頁找到“稅務師考試”或“會員服務”等相關菜單選項，點擊進入成績查詢入口頁面。如果是首次登錄，可能需要輸入賬號和密碼進行注冊用戶登錄。如果忘記密碼，可以點擊“忘記密碼”選項，按照系統提示通過注冊郵箱或手機號碼等方式找回密碼。
成功登錄后，在成績查詢頁面中，系統會顯示考生所參加的考試年度和考試科目信息。點擊相應的成績查詢按鈕或鏈接，系統會自動加載并顯示出各科目的成績。
五、成績合格標準
稅務師考試成績合格標準經全國稅務師職業資格評價與考試委員會認定，報國家稅務總局、人力資源社會保障部審定，由中國注冊稅務師協會發布。
目前，稅務師考試各科目合格標準為試卷滿分的60%。稅務師職業資格考試5個科目考試試卷卷面分滿分均為140分，合格標準為84分。需要注意的是，這個標準在正常情況下是相對穩定的，但如果考試政策等有調整，還是要以官方最新發布的消息為準。
六、成績復核
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如果考生對自己的成績有疑問，可以申請成績復核。成績復核申請時間一般在成績公布后的規定期限內，通常是5-10個工作日左右，具體時間以中稅協官方公告為準。錯過這個申請時間，將無法進行成績復核。
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申請方式
一般需要考生登錄中稅協官網，在成績查詢頁面或相關公告中找到成績復核申請入口，填寫個人信息和申請復核的科目等相關內容。部分情況可能還需要提交書面申請材料，可按照要求通過郵寄等方式送達指定地址。
復核流程
中稅協在收到考生成績復核申請后，會組織專門的人員對成績進行復核。復核主要是對考生的試卷進行重新審查，查看是否存在計分錯誤、漏判等情況。但需要注意的是，成績復核一般只是對卷面分數的重新核算，并不會重新評判考生的答題內容是否正確等情況。復核結果一般會在申請截止后的一段時間內通過中稅協官網等官方渠道通知考生。
七、成績有效期
稅務師考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法?？忌氃谶B續5個考試年度內通過全部應試科目的考試；免試人員須在連續4個考試年度內通過應試科目的考試。這意味著，例如，考生在第一年通過了部分科目，那么在接下來的4年（對于免試人員是3年）內需要通過剩余的科目，否則第一年通過的科目成績將失效，需要重新考試。這種成績有效期的規定，一方面督促考生持續學習，另一方面也為考生合理安排考試計劃提供了依據。
八、查詢成績后的心理調適與后續規劃
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如果查詢到的成績比較理想，首先要恭喜你，這是你努力付出的成果。但不要就此滿足，這只是你職業生涯中的一個重要里程碑。接下來，你可以考慮如何更好地利用稅務師資格證書，比如尋找合適的工作機會、在現有的工作中爭取更好的發展和晉升，或者進一步學習深造，提升自己在稅務領域的專業水平。同時，也可以和身邊同樣備考的同學或朋友分享你的經驗，幫助他們在后續的考試中取得好成績。
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如果成績不太理想，不要過于沮喪。稅務師考試本身有一定難度，一次的失利并不代表什么。你可以仔細分析自己沒有考好的原因，是知識點掌握不牢固、復習方法不對，還是考試時的狀態問題等。根據分析結果，調整學習計劃和方法，重新出發。如果有部分科目通過了，要保持信心，在成績有效期內繼續努力攻克剩余科目；如果所有科目都未通過，也不要氣餒，把這次考試當作一次寶貴的經驗，重新規劃備考策略，爭取下次取得好成績。
總之，查詢稅務師成績是整個考試過程中至關重要的一環，它不僅是對我們學習成果的檢驗，更是我們規劃未來發展的重要依據。希望這篇文章能幫助大家順利完成成績查詢，并在稅務師的道路上不斷前行，實現自己的職業理想。
在中稅協網校http://www.cctaa-wx.cn/的“課程大廳”和“直播課堂”里面聽課均可以計入繼續教育學時。稅務師參加繼續教育的時間每年累計應不少于90學時，45分鐘為一個學時。其中專業科目一般不少于總學時的三分之二。
繼續教育學習內容包括：公需科目和專業科目。公需科目包括稅務師等專業技術人員應當掌握的相關法律法規、理論政策、職業道德、公文寫作、信息技術等基本知識。專業科目包括從事涉稅服務工作應當掌握的稅收、財務會計、金融、管理、涉稅服務業務規范等專業知識。
領取稅務師證書后，除了要繼續教育還要入會嗎？
考試合格人員在領取資格證書的同時應當辦理資格證書登記手續。建議入會，并按規定參加年檢，這樣證書將一直有效。假如不入會，怕以后有麻煩，非執業會員也應該入會。
稅務師認定為職業水平評價類職業資格，而非準入類執業資格，但稅務師的管理方法更加貼近注冊會計師或律師的管理方法，通過稅務師考試的人員要加入注冊稅務師協會，成為個人會員。
入會的好處：可以在網站上查詢到自己的會員身份，不需要隨時拿著會員證來證明自己的會員身份可以辦理申請變更執業狀況、申請轉所及申請轉會等業務可以進行繼續教育以及免費試用法律法規庫服務。
稅務師領取證書執業后能做什么
稅務師在事務所執業，且有一定的相關工作經驗的就可以由所在事務所向當地稅協申請為執業會員，執業會員具有簽字權。
簽字權，是指涉稅專業服務機構在從事涉稅相關業務時，相關文書可由稅務師簽字的權利。其中涉稅的業務主要包含納稅申報代理、稅務咨詢、涉稅鑒證、納稅情況審查、專業稅務顧問、稅務策劃、其他稅務事項代理等。
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