專題
增值稅是初級會計考試的《經濟法基礎》科目中的重點考點之一，有關考察包括增值稅征稅范圍與適用稅率、視同銷售、納稅義務發生時間、增值稅銷售額的確定。
增值稅的征稅范圍與適用稅率是什么？
增值稅的征稅范圍包括：銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務。其中，貨物指有形動產，包括電力、熱力、氣體等，但不包括不動產；加工指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務；修理修配指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。
增值稅的稅率包括13%、9%、6%以及零稅率。其中，13%稅率的適用范圍包括
銷售或進口貨物、提供應稅勞務、提供有形動產租賃服務，包括經營性租賃與融資性租賃；9%稅率的適用于生活必需品、文化類、農業生產資料和農產品；金融服務、現代服務（租賃服務除外）、增值電信服務、生活服務、轉讓無形資產（土地使用權除外）適用于6%的稅率；稅率0%的適用范圍包括出口貨物、境內單位和個人提供的國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務等。
有哪些情況屬于視同銷售？
1、單位或個體工商戶屬于視同銷售貨物行為：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或投資者；將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或個人。
2、視同銷售服務、無形資產或不動產的行為包括：單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
增值稅納稅義務發生時間
1、發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
2、進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
增值稅銷售額如何確定？
納稅人有價格明顯偏低并無正當理由或有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
1、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
2、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
3、按組成計稅價格確定。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）。其中，“成本”具體分為兩種情況：銷售自產貨物的是實際生產成本；銷售外購貨物的是實際采購成本。
可以。根據國家的相關規定，注冊會計師證書屬于專業技術類的證書，取得該證書可以抵扣個人所得稅。
納稅人在中國境內接受學歷或者是學位繼續教育的支出，在學歷教育期間，按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不能超過48小時，扣除的時間為每年的3月1日到6月30日，納稅人可以在此階段內填報自己的個人信息并進行申請。
已經取得注冊會計師證書的人，可以在取得證書的當年任何一個月進行填報信息申請。如果取得注冊會計師證書的納稅當年沒有填報信息申請，最遲的期限是在次年的3月1日-6月30日以內進行填報信息申請，這樣就可以自行辦理個人所得稅的匯算清繳申報時扣除。如果取得注冊會計師證書的納稅人在次年的6月30日之前沒有填報信息申請，則無法扣除。
注冊會計師證書作為執業資格系列證書之一，擁有它代表你在這個專業領域里面具備一定的資格，可以從事該領域較為高級別的工作。注冊會計師證書的含金量較高，很多企業在招聘中高級財會人員時，明確要求應聘者需要具備此類證書。注冊會計師證書的含金量很高，持證人的就業范圍相對較廣，例如進入會計師事務所、大中型企業，從事財會類工作;進入校園、培訓機構，從事注冊會計師講師工作;當然還可進入商業銀行、投資銀行、咨詢類等公司。
注稅師（即稅務師考試）各科目的難易程度為：《涉稅服務實務》＞《財務與會計》＞《涉稅服務相關法律》/《稅法二》＞《稅法一》；注冊會計師各科目的難易程度為：《會計》＞《審計》＞《財務成本管理》＞《稅法》＞《公司戰略與風險管理》＞《經濟法》。
注冊會計師是什么？考什么？
注冊會計師是指過了注冊會計師執業資格考試并取得了注冊會計師證書，在會計師事務所執業的人。其主要的承接對象是企業會計報表，出具審計報告，核實企業資本，出具驗資報告，辦理企業合并分立等。
注冊會計師專業階段考試共有6個考試科目，分別為《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《稅法》、《公司戰略與風險管理》、《經濟法》。其中《會計》與《財務成本管理》題型為：單選題、多選題、計算分析題、綜合題；《審計》與《公司戰略與風險管理》題型為：單選題、多選題、簡答題、綜合題；《稅法》題型為：單選題、多選題、計算問答題、綜合題；《經濟法》題型為：單選題、多選題、案例分析題；綜合考試階段考《職業能力綜合測試（試卷一）、（試卷二）》，科目題型為案例分析題。
稅務師是什么？考什么？
稅務師是指通過全國稅務師統一考試，取得《稅務師職業資格證書》，同時注冊登記、從事涉稅鑒證和涉稅服務活動的專業技術人員。稅務師考試屬于國家職業資格考試?？荚??？荚嚳颇坑小抖惙ǎㄒ唬贰ⅰ抖惙ǎǘ?、《涉稅服務相關法律》、《財務與會計》、《涉稅服務實務》。注冊稅務師考試的題型包括單項選擇題、多項選擇題、計算題、綜合分析題和簡答題。
稅務師考試備考建議
1、沒有基礎或者基礎薄弱的，建議先到書店或者網上找上一年度的考試真題及教材的目錄掃一遍，大概知道考試的基本方向和模式，做到心中有數，知道考試題型。
2、自學適合自律性比較高，能很好時間規劃，并且通常有很好學習方法的考生或者本身稅務及財會知識比較扎實的從業人員，不然找資料等等就會花費很多時間，內容也比較多抓不住重點。
3、經濟條件允許的情況下，網課跟班學習和利用輔導書是比較好的方法，事半功倍，提高效率。
拿下高級會計師可以抵扣多少個稅?根據我國《個人所得稅法》的相關規定，接受技能人員、專業技術人員職業資格繼續教育的支出的納稅人，在取得相關證書的當年，可以按照3600元定額扣除。高級會計師屬于專業技術人員職業資格，因此可以抵扣3600元的個稅。
一、拿下高級會計師可以抵扣多少個稅?
在取得高級會計師證書的當年，通過個人所得稅APP填報享受繼續教育專項附加扣除，按照3600元的標準，享受稅前定額扣除優惠。但是有以下幾個注意事項：
1.同一年度內取得多個職業資格證書，只能填報享受其中一個，即最多只能享受3600元扣除優惠;不同年度獲得不同證書則可以多次享受。
2.繼續教育專項附加扣除包含學歷(學位)繼續教育和職業資格繼續教育，如果在一個年度內，既取得了職業資格證書，又存在學歷(學位)繼續教育，兩者屬于不同繼續教育類型，可以疊加享受。即當年取得職業資格證書可享受3600元扣除優惠，學歷(學位)繼續教育最多可享受400×12=4800元扣除優惠，兩者疊加一年最高可享受8400元稅前扣除優惠。
二、高級會計師是考的還是評的？
高級會計師實行考評結合的方式，需要參加高級會計資格考試的人員，并達到全國合格標準的人員，持有高級會計合格單并在三年內參加評審有效，只有評審通過的人員，才能獲得高級會計師證書。
三、為什么要考高級會計師?
1.發展前景好：擁有的高級會計師證書，專業技能得到認證，可以從事會計主管及以上職業，職業崗位上有大幅度的提升。
2.學習一技之長：高級會計師考試科目《高級會計實務》，主要考核考生的綜合能力及解決實際問題的能力，學習范圍廣，可以通過一段時間的學習，在專業能力上有很大的提升。
3.社會認可度高：持有高級會計師的人員，是經過嚴格的考試和評審流程的，這些過程不僅要求申請者具備扎實的專業知識，還需要在職業道德、實踐經驗等方面達到一定的標準。因此高級會計師職稱的獲得，不僅是對申請者個人能力的認可，更是對整個會計行業的認可和尊重。
拿下高級會計師證書確實可以抵扣個人所得稅。這一政策源于我國《個人所得稅法》的相關規定，特別是《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》的明確條款。
一、拿下高級會計師證書可以抵個稅嗎?
專項附加扣除是指在計算應納稅所得額時，除了起征點和基本減除費用外，還可以扣除的一些特定支出。這些支出包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人以及“3歲以下嬰幼兒照護”等七項。
高級會計師證書作為會計專業技術人員資格證書的一種，自然符合這一政策要求。因此，持有高級會計師證書的納稅人，在取得證書的當年，可以享受3600元的個稅專項附加扣除。
二、拿到高級會計師證書有什么好處?
擁有高級會計師證書后，考生將擁有更多的職業發展機會。他們可以成為中型、大型企業財務總監等高級管理人員，受到國企、事業單位和民營企業的青睞。
并且高級會計師證書也將為考生帶來更高的福利待遇。據調研顯示，超過60%的考生在獲得證書后獲得了升職加薪的機會，薪資水平得到顯著提升。此外，高級職稱人才還享有積分落戶優惠等政策紅利，為他們在一二線城市的生活和發展提供了更多便利。
三、高級會計師證書在哪兒領?
高級會計師證書領取地點主要在報考地財政廳或財政局，以及各省人才信息港職稱電子證書平臺。
在一些地區，考生需要到具體的財政部門或人力資源和社會保障部門進行證書的領取。根據“在哪申報，在哪領取”的原則，考生通常需前往報考地區的財政廳或財政局領取評審申報表和其他相關材料。
城市維護建設稅相信大家也不陌生，關于建設城市的稅費，是必須繳納的稅費之一，今天我們就來說說城市維護建設稅應該怎么計算，計稅依據是什么，稅率是否是固定的？和小編一起看看吧。
（一）城市維護建設稅
城市維護建設稅簡稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據的，營改增之前，計稅依據里還有營業稅，是屬于一種附加稅，沒有獨立的征稅對象的，征收的范圍也比較廣，任何從事生產經營活動的企事業單位和個人都要繳納，而且稅率按照納稅人所在地會有所不同。
（二）案例分析
位于縣城的某企業上個月繳納的增值稅為100萬元，其中包含進口環節的增值稅為40萬元，繳納消費稅為60萬元，其中包含進口的消費稅40萬元，某企業當月應該繳納城市維護建設稅為多少萬元？
A：4萬元
B：5萬元
C：6萬元
D：7萬元
解析：
1、城市維護建設稅為納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據；
2、城建稅有進口不征，出口不退的原則；
3、某企業當月應該繳納的城市維護建設稅為=（100-40+60-40）*5%=4萬元
由上可知，此題的答案為A
各位考生要注意，城市維護建設稅的計稅依據，避免在計算的時候出現錯誤，還有出口不退，進口不征的原則；一般在縣鎮的稅率為5%，市區稅率為7% ，鄉村為1%；按照納稅人所在地不同，稅率也不同。
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城鎮土地使用稅也是附加稅的一種，那么附加稅是以什么為計稅依據呢？是不是和城建稅是一樣的呢？今天我們就來說說城鎮土地使用稅的一些內容，和小編一起來看看吧。
（一）城鎮土地使用稅
1、征稅范圍：市縣鎮、工礦區的集體所有土地
2、計稅依據：是以實際占用的土地面積為主
3、稅率：差別定額稅率
4、應納稅額=實際占用的土地面積*適用稅率
（二）案例分析
某企業去年年初占用土地30000平方米，其中幼兒園的占地面積為600平方米，其余為生產經營用地，在6月初的時候，購置了一棟辦公樓，占地面積為500平方米，該企業所在地的土地使用稅年稅額為每平方米24元，那么去年某企業應該繳納城鎮土地使用稅為多少？
A：711600萬元
B：711420萬元
C：711900萬元
D：711000萬元
解析：
1、年稅額為24元/平方米，月稅額為2元/平方米；
2、某企業去年應該繳納的城鎮土地使用稅為=（30000-600）*24+500*2*6=711600萬元
由上可得，答案為A
（二）城鎮土地使用稅的相關分錄
1、當月計提時：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——城鎮土地使用稅
2、次月繳納時：
借：應交稅費——城鎮土地使用稅
貸：銀行存款
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增值稅發票又分為增值稅普通發票和增值稅專用發票，增值稅計算需要區分含稅金額和不含稅金額，因此我們需要了解增值稅發票上的價格是否含稅。
增值稅發票含稅嗎？
增值稅發票含稅嗎？這里的含稅是指包括稅金在內的價，不含稅價則是除去稅金的價。
一般來說，開具的普通增值稅發票是包含稅價的，如果要換算成不含稅價，以小規模納稅人開具的增值稅普通發票為例(適用征收率3%)，不含稅價=增值稅普通發票總額/1.03
而增值稅專用發票上注明的金額是不含稅的。
含稅價和不含稅價計算方法
不含稅價=含稅價÷(1+適用稅率)
含稅價=不含稅價×(1+適用稅率)
含稅和不含稅價怎么換算？
不含稅價=含稅價/(1+征收率)
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)
含稅金額怎么樣算出稅額？
1、銷售方為一般納稅人：不含稅價=發票總額/1.17;稅額=不含稅價*17%
2、銷售方為小規模納稅人：不含稅價=發票總額/1.03;稅額=不含稅價*3%
3、增值稅專用發票的金額是指：按商品不含稅單價*銷售數量
4、增值稅專用發票的稅額是指：按商品不含稅銷售額*稅率
很多會計人會對這個問題產生一些疑惑，沒有進項能夠開銷項的增值稅發票嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
沒進項要開銷項犯法嗎？
不犯法，但按最高交稅額交稅，有進項可銷項減進項后交稅。
這個是要分情況來看的，如果公司沒有購進貨物，直接對外開銷項的發票，是不行的，因為沒有貨物，沒有實際發生業務；如果是之前已經購進了貨物，但是對方沒有開發票，公司銷售，這樣的情況下是可以開發票的，但是如果這樣，就要按照全額繳納增值稅，還會涉及到所得稅，沒有進項發票，就不能做成本的登記，沒有成本，利潤就會非常的高，就需要按照利潤的20%繳納企業所得稅，公司就壓根不掙錢了，可能還會賠錢。
在沒有進項的情況下，會不會影響銷項？
沒有進項票的情況下，不影響銷項票的開具，因為現在后開票的情況很普遍，是比較正常的，銷項票該開還是要開的，月底交稅就行了，至于賬務處理上，做商品估價入庫就可以了。
當月如果沒有開出銷項發票，進項發票要認證嗎？
進項發票認證有效期為發票開具日起90天內，沒有開具銷項發票也可以認證進項發票，做進項留底下月底扣；如果進項票有關效期沒有到，沒開具銷項票時盡量不要認證進項票，那樣會影響稅負率。但有一種情況可以認證，就是商業輔導期一般納稅人，它是本月認證比對下月底扣。
銷項發票沒開，進項可不可以先認證？
每月抵扣認證發票的金額與增值稅稅負率密切相關，如果稅負高，那么，在銷項票數額一定的情況下，認證抵扣的進項票相應就越少；反之，如果稅負低，認證抵扣的進項票就多一些，因此，必須根據稅務局規定的稅負率、本月開具的銷項票來確定本月應認證的進項票，如果本月進項票數額不足，存在缺口，可以延緩推遲開票，不是緊急重要的業務，完全可以下個月份再安排開票。
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一直以來，有關增值稅的話題備受財會人員關注，也是財會人員在工作中必須掌握的稅務內容。今天會計網給大家整理了增值稅進項稅和銷項稅的內容，快來了解下吧。
增值稅的進項稅和銷項稅
1、進項稅：當期采購入庫的總金額（不含稅）乘以適當稅率后的增值稅額。
2、銷項稅：當期銷售總金額（不含稅）乘以相關稅率后的增值稅額。
3、兩者的關系：進項稅額是指購貨方應當負擔的稅額，是收貨方需要和價款一起付給供應商的。
而反之，銷項稅額實質是銷售方幫助購貨方（代收）代繳的稅額，即這部分稅額已經含在銷售款里了。
企業需要在其賬務里設置：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）和應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）兩種明細科目來核算，而且，本期應實際交增值稅額就是銷項稅額減去經認證后可抵扣進項稅額的差額。
進項稅稅額抵扣憑證有哪些？
符合抵扣條件的一般納稅人，在取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進項稅額，增值稅扣稅憑證包括：
1、增值稅專用發票（包括稅控機動車銷售統一發票）；
2、收費公路通行費增值稅電子普通發票（征稅發票）；
3、海關進口增值稅專用繳款書；
4、農產品收購發票；
5、農產品銷售發票；
6、代扣代繳稅款的完稅憑證；
7、道路、橋、閘通行費發票；
8、納稅人購進國內旅客運輸服務(包括增值稅電子普通發票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。
稅務師“三稅”指的是《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務實務》這三個科目。這三個科目考試的內容如下：
稅務師三稅考試內容
稅法一：
基礎性科目，主要講解流轉稅法（增值稅、消費稅等）,不需要太多其他科目背景知識，零基礎無壓力。作為考試科目中難度最低的一門科目，歷年來它都受到考生的熱烈追捧，也是第一次報考稅務師考試的首選。
稅法二：
基礎性科目，主要講所得稅法包括企業所得稅、個人所得稅等，歷年考生反饋：考查基礎知識點，但題量偏大。作為“三稅”中的其中一項，通常和《稅法一》、《涉稅服務實務》放在一起作為報考科目的選擇。
涉稅服務實務：
基于稅一稅二所學18個稅種的基礎知識展開的實務性應用學科，融合稅收實體法及程序法、會計、申報表填寫等內容，綜合性強，對考生運用知識和綜合分析能力要求較高。
稅務師三稅要備考多久
結合難度，結合教材厚度，結合近3年的考試情況，再根據5科各自的科目特點，給大家整理過稅務師各科目備考學習時長。
稅一復習時間160小時，差不多平均每天學習2.5個小時，持續2個半月的有效學習。
稅二復習時間160小時，差不多平均每天學習2個多小時，持續2個半月的有效學習。
實務復習時間190小時，差不多平均每天學習3個小時，持續近3個月的有效學習。
因此，備考“三稅”大致需要時長：
稅一+稅二+實務=510小時
2023年稅務師考試時間為11月18、19日，距離考試還有4個多月時間，三稅一起備考，比如每天學3-4個小時，時間來得及的。
稅務師考試合格分數線
稅務師考試合格分數線是84分。依據人力資源和社會保障部《關于33項專業技術人員職業資格考試實行相對固定合格標準有關事項的通告》可知：稅務師職業資格考試自2022年實行相對固定合格分數線，各科目合格分數線為試卷總成績(140分)60%(84分)。
稅務師考試一共包含了五個科目，考生需要在連續五年內通過所有科目。這給了考生很大的操作空間，可以自由搭配五個考試科目進行報考。恰當的搭配為備考節省了大量的精力。大家要匹配那些關聯度高的科目，比如稅法一、稅法二、涉稅服務實務等，這三科契合度很高，一起備考會更有效果。
增值稅進項稅，可以簡單理解為企業購進貨物或應稅勞務時繳納的增值稅稅額，它屬于什么會計科目？
增值稅進項稅屬于什么會計科目？
增值稅進項稅屬于負債類科目。增值稅進項稅屬于“應交稅費”下的二級明細科目。納稅人取得增值稅專用發票后,拿抵扣聯進行交叉稽核比對無誤后,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。
增值稅進項稅額是什么意思？
增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。進項稅額與銷項稅額相對應：一般納稅人在同一筆業務中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。在某納稅期間內，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人當期實際繳納的增值稅額。
進項稅轉出會計分錄怎么做？
借：庫存商品
在建工程
管理費用等
貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
貸：應交稅費—未交增值稅
應交稅費是什么意思？
應交稅費是指企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
價內稅和價外稅主要是從商品流動中的計稅方法來區分的，我們接觸最多的增值稅就是價外稅，本期會計網就為大家整理了價外稅的相關內容，讓我們一起來了解吧。
什么是價外稅？
價外稅是價內稅的對稱。凡是商品價格中不包含應繳流轉稅稅金，統稱為價外稅。目前我國現行的價外稅主要就是增值稅，價外稅由購買方承擔稅款。
價外稅的優點
價外稅具有直觀、透明、中性的特點，有利于發揮價格和稅收各自的獨特作用，便于消費者對價格和稅收進行監督，同時也便于企業根據市場情況確定價格。
價外稅的計算
價外稅包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售額乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款(即含稅價格)減去稅款，即不含稅價格。
計算公式：稅款=[含稅價格/(1+稅率)]*稅率=不含稅價格*稅率
比如一件商品A，定價是100元，適用的增值稅稅率13%。
價款：100元，稅額：13元，價稅合計：113元。
出售時，售價是113元，稅務局從中收取的增值稅稅費是13元，商家掙到的是100元。如果對外出售的售價應該是113元。換而言之，計算稅額的基數不包括稅額本身。銷售價格里不包含稅款。
增值稅進項稅額抵扣是指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額。會計網為大家總結了增值稅進項稅抵扣的要點，希望能幫到你。
1、主體
納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩者中只有一般納稅人才可以抵扣進項稅額 。
2、計稅方法
計稅方法分為三種：一般計稅方法、簡易計稅方法或二者兼之。只有當一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼之這2種時候才可以抵扣進項稅額。
3、抵扣憑證
符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅抵扣憑證的時候，才可以抵扣進項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票、解繳稅款的完稅憑證、收費公路通行費增值稅電子普通發票橋閘通行費發票、旅客運輸憑證。
4、票面
增值稅抵扣憑證票面符合開具要求時候，可以抵扣進項稅額。
5、用途
增值稅票面用途符合相關規定的進項稅額才可以抵扣。比如用于集體福利、個人消費;簡易計稅項目、免稅項目、購進貸款服務、餐飲服務等不可以抵扣進項稅額。
6、期限（已取消）
根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》，增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，不再需要在360日內認證確認。
以上就是增值稅進項稅抵扣的6個要點，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網。
預提所得稅這個名詞可能大家很少見，一般是會發生在境外的企業會涉及到的問題，考試時也會經常考到，我們今天就來說說預提所得稅這個知識點，和會計網一起來了解一下吧。
（一）預提所得稅
征稅對象一般是沒有在我國境內的外國企業在我國的境內取得的股息、利息、特許權使用費等，一般采取源泉征收的辦法，一般是以支付所得的單位為扣繳義務人，從每次支付的款項中代扣代繳，根據國發[2000]37號規定，預提所得稅的稅率為10%。
（二）案例分析
在中國境內沒有設立機構、場所的非居民企業甲從中國境內的乙企業取得的特許權使用費所得為200萬元，并且向乙企業轉讓在境內的一處房產，取得了轉讓收入600萬元，房產的凈值為520萬元，假如不考慮其他的稅費問題，那么乙企業應該代扣甲企業的預提所得稅為多少萬元？
解析：
1、這道題主要是考察預提所得稅的知識點
2、在中國境內未設立機構和場所的非居民企業，取得的特許權使用費所得的收入，應該以全額作為應納稅的所得額，取得的財產轉讓所得，應該以收入的全額減去財產凈值后的余額作為應納稅所得額；
3、乙企業代扣甲企業的預提所得稅為=（200+600—520）*10%=28萬元
（三）在什么情況下預提所得稅？
當在我國境內的外國企業在我國的境內取得的股息、利息、特許權使用費時，在我國境內發生這類所得的時候，這類所得的取得者就為納稅義務人，就要繳納預提所得稅。
以上就是有關預提所得稅繳納的知識點，想了解更多有關中級會計師《經濟法》知識點，請多多關注會計網！
對于企業簽訂的購銷合同，應按照購銷合同金額的萬分之三繳納印花稅。那么繳納印花稅時，按照含稅價還是不含稅價呢？
購銷合同印花稅按含稅價繳納嗎？
購銷合同的印花稅是按購銷合同來的，如果購銷合同本身是含稅的，則按含稅價來繳納，如果購銷合同本身是不含稅的，則可以按不含稅價來繳納。
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定：下列憑證為應納稅憑證：
(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
(二)產權轉移書據;
(三)營業賬簿;
(四)權利、許可證照;
(五)經財政部確定征稅的其他憑證。
購銷合同印花稅的計算方法
購銷合同的印花稅=購銷合同上面注明的金額*0.03%。如果合同里面注明的金額是含稅的，則按照含稅金額作為計稅依據;如果合同里面的注明的金額是不含稅的，則按照不含稅金額作為計稅依據。
實務中購銷合同的印花稅一般情況下是核定征收的，核定征收的印花稅計算公式如下：應納稅額=不含稅收入*核定比例*0.03%。
購銷合同印花稅會計分錄
計提：
借：稅金附加
貸：應交稅費-應交印花稅
繳納：
借：應交稅費-應交印花稅
貸：銀行存款
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