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　　現金溢缺的會計分錄怎么做，怎么做會計處理?現金溢缺分為現金短缺及現金溢余，當會計人員在實際工作中碰到這一情況，該怎么做會計處理呢?接下來就跟著會計網小編一起來看看吧!

　　現金溢缺的會計分錄，怎么做會計處理?

　　對于現金溢缺情況(即現金清查中發現賬實不符)，首先應當通過待處理財產損溢這一科目進行核算。如果在現金清查中發現短缺的現金，那么應當按照短缺的金額，以待處理財產損溢為借記科目，庫存現金為貸記科目。如果在現金清查中發現溢余的現金，則應當按照溢余的金額，以庫存現金作為借記科目，貸記待處理損溢科目。待原因查明之后，作出相應會計處理，具體如下所示：

　　現金短缺：

　　1、對于應由責任人賠償的部分，應當借記“其他應收款——應收現金短缺款”或“庫存現金”等科目，貸記科目則為待處理財產損溢。會計分錄如下：

　　借：其他應收款——應收現金短缺款/庫存現金等

　　貸：待處理財產損溢

　　2、對于應由保險公司賠償的那部分，應當以 “其他應收款——應收保險賠款”為借記科目，而貸記科目是 “待處理財產損溢”。會計分錄如下：

　　借：其他應收款——應收保險賠款

　　貸：待處理財產損溢

　　其他應收款包括什么內容?怎么做賬務處理?滿滿的干貨!收藏!

　　3、出現現金短缺，如果原因無法查明，則應當以管理權限為根據，經過批準之后進行處理。 借記“管理費用——現金短缺”科目，貸記科目為待處理財產損溢。

　　借：管理費用——現金短缺

　　貸： 待處理財產損溢

　　現金溢余：

　　1、如果是屬于應支付給有關人員或者單位的，應當以待處理財產損溢作為借記科目，貸記科目是其他應付款—應付現金溢余。其會計分錄具體如下：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：其他應付款—應付現金溢余

　　2、如果現金溢余的原因無法查明，則經過批準之后，以待處理財產損溢為借記科目，貸記科目是營業外收入——現金溢余。其會計分錄如下：

　　借：處理財產損溢

　　貸：營業外收入——現金溢余

　　企業倉庫管理人員在盤點庫存時，發現實物數量大于賬面數量時，一般會通過“報溢”的方式進行庫存數量調節，實際上報溢也是一種記賬方式。

　　報溢的概述

　　報溢是指盤點倉庫庫存時，實物數額大于賬面數額的現象，也是一種記賬方式。即發現庫存溢余時，經反復核實后，開具報溢單進行調整庫存數量。

　　報溢單是一張供財務分析做賬的表格，包括有：必備品種名稱、品種差異金額、品種差異數量等項目。

　　報溢和盤盈的區別

　　報溢和盤盈有一定的區別，報溢是庫存商品和原材料在當月多出來的情況，經反復核實后，做單經批核報溢。而盤盈在盤盈表上體現，一般發生在年終，在盤點后發現商品和原材料的數量和賬面數量不一致，即實際數量多于賬面數量。

　　報溢涉及的賬務處理

　　企業盤點庫存，報溢涉及的賬務處理為：

　　借：庫存商品/原材料

　　　　貸：待處理財產損溢

　　按管理權限報經批準后處理時：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：管理費用

　　待處理財產損溢，屬于資產類賬戶，用于統計企業在資產清查中發現的各種物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處置財產損失溢”賬戶通常設置了兩個明細科目，分別是“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。在未經核準之前，待處理財產損溢是與該資產直接有關，在得到核準后，將與當期的損失相關聯。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已經完成了所有的生產步驟并且已經驗收入庫，可以作為存貨或者對外銷售的各種商品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品，包括企業自制的產品、外購的商品等。其中，存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等，屬于有形資產，具有較強的流動性。

　　企業應設置“庫存商品”等科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況，并設置明細賬進行登記。

　　進銷存管理里的報損報溢分別是商品報損單和商品報溢單。如果實際庫存數量小于系統統計庫存數量，填寫報損單，如果實際庫存數量大于系統統計庫存數量，則填寫報溢單，報損(報溢)數量輸入的都是正整數。

　　什么是報損報溢？

　　報損報溢在軟件中分別是指商品的報損單和報溢單。當盤點商品庫存時，如果商品小于賬面數量（軟件內的數量），或因其他原因要減少賬面庫存時，用商品報損單進行處理。反之，則用報溢單進行賬面處理。

　　報損報溢和盤虧盤盈的定義和區別

　　例如，庫存產品或原材料受各種原因的損傷，可在發生當期做單經批核報損，如是庫存產品和原材料在當月發生多出來了，經反復核實，做單經批核報溢。盤虧盤盈，一般發生在年終，經盤點后發現產品和原材料的數量和賬面數量不一致。虧為少，盈為多。在盤點表上體現。

　　存貨盤盈盤虧的賬務處理

　　盤盈報經批準之前：

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　貸：待處理財產損溢

　　報經批準之后，沖減管理費用：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：管理費用

　　盤虧時：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：原材料/庫存商品/在產品等

　　存貨盤虧的，按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧的原因，分別進行賬務處理。

　　屬于計發錯誤或管理不善（比如被盜、丟失、霉爛變質）等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值，可以收回的過失人賠償以及保險公司賠償之后的凈損失計入管理費用。

　　借：原材料等（殘料入庫）

　　　　其他應收款（相關責任人員賠償、保險公司以及過失人）

　　　　管理費用

　　　　貸：待處理財產損溢

　　管理不善造成的損失屬于非正常損失，非正常損失對應的購進環節抵扣的進項稅額不得抵扣增值稅，需要做進項稅額轉出處理。

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　盤虧原因屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置殘料收入、可以收回的保險公司賠償以及過失人賠償，凈損失計入“營業外支出”。

　　殘料收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業外收入——殘料收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：其他應收款

　　　　營業外支出

　　　　貸：待處理財產損溢

　　自然災害造成的存貨毀損，進項稅額可以抵扣增值稅，無需做進項稅額轉出處理。

　　企業在生產經營的過程中，不可避免會出現財產盤盈盤虧的情況，此時一般設置待處理財產損溢科目核算，對于待處理財產損溢，應如何做會計分錄？

　　待處理財產損溢的會計分錄

　　1、出現盤盈狀況時，在查明原因前：

　　借：庫存現金

　　       貸：待處理財產損溢

　　查出原因后：

　　如果應支付給有關人員的

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：其他應付款

　　如果無法查明原因，經批準后

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：營業外收入

　　2、出現盤虧狀況時，查明原因前：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存現金

　　查出原因后，沖回：

　　借：管理費用（一般經營損失部分、定額內損耗）

　　       其他應收款（殘料價值、賠償收回）

　　       貸：待處理財產損溢

　　如何理解待處理財產損溢？

　　待處理財產損溢是資產類賬戶，在期末會全部或部分結轉。“待處理財產損溢“科目中進行核算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損的相關的賬務處理。“待處理財產損溢“賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢“和“待處理流動資產損溢“。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。待處理財產損溢相關入賬依據有：

　　1、各種資產盤盈，盤虧和毀損明細表及批件。

　　2、各種流動資產報廢清單和批件。

　　企業經營過程中，發生存貨盤盈盤虧時，一般通過待處理損溢科目處理。那么待處理財產損溢屬于什么科目？

　　待處理財產損溢屬于什么科目？

　　待處理財產損溢屬于資產類科目。

　　為了反映和監督企業在財產清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業應當設置“待處理財產損溢”科目。企業清查的各種存貨損溢，應在期末結賬前處理完畢，期末處理后，本科目應無余額。

　　待處理財產損溢相關會計分錄

　　一般存貨盤盈盤虧時，通過待處理財產損溢科目核算，相關會計分錄如下：

　　1、存貨盤盈時：

　　批準前：

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損益

　　批準后：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損益

　　       貸：管理費用

　　2、存貨盤虧時：

　　批準前：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損益

　　       貸：原材料等

　　批準后：

　　(1)因收發計量、管理不善等原因導致的盤虧，計入管理費用。

　　(2)因自然災害等非正常原因導致的盤虧，計入營業外支出。

　　(3)應收責任人、保險公司的賠款，計入其他應收款。

　　借：管理費用

　　       營業外支出

　　       其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損益

　　待處理財產損溢在會計實務中也指“待處理財產損溢”會計科目，屬于資產類科目，經常設置兩個明細科目。即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。

待處理財產損溢的含義

　　待處理財產損溢是指在清查財產過程中查明的各種盤盈、盤虧、毀損的價值。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損益直接相關。因此對待處理財產損溢的檢查不容忽視。

待處理財產損溢借貸方向

　　待處理財產損溢屬于資產類科目，借方反映的是預備損失，也就是還未經過審批處理的、應該列入成本的財產損失。貸方反映的是預備收益，也就是還未被處理的待審批的、應該列入收入的財產收益。企業的財產損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。

待處理財產損溢核算什么內容

　　1、待處理財產損溢科目核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

　　企業如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。

　　2、待處理財產損溢科目可按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算。

待處理財產損溢賬務處理

　　1、盤盈的各種材料、產成品、商品、生物資產等，借記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目。

　　盤虧、毀損的各種材料、產成品、商品、生物資產等，盤虧的固定資產，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產”、“固定資產”等科目。材料、產成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應同時結轉成本差異（或商品進銷差價）。涉及增值稅的，還應進行相應處理。

　　2、盤虧、毀損的各項資產，按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按本科目余額，貸記“待處理財產損溢”科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業外支出”等科目。

　　盤盈的除固定資產以外的其他財產，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“管理費用”、“營業外收入”等科目。

　　企業在清查財產過程中，發現盤盈盤虧的情況，一般都會設置待處理財產損溢科目核算，實務中待處理財產損溢屬于哪類科目？

　　待處理財產損溢屬于什么科目？

　　１、首先待處理財產損溢屬于資產類科目，該科目核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。

　　新會計準則規定，企業的財產損溢應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后，“待處理財產損溢”科目應無余額。對于年中各月末“待處理財產損溢”科目余額，可以根據該財產的流動性分別列示于資產負債表中的“其他流動資產”或“其他非流動資產”項下。

　　一般情況下在期末結賬前處理完畢，處理后，“待處理財產損溢”科目應無余額。

　　待處理財產損溢的賬務處理

　　（一）盤盈的各種材料、產成品、商品、生物資產等

　　借：原材料、庫存商品、消耗性生物資產等科目

　　       貸：待處理財產損溢

　　盤虧、毀損的各種材料、產成品、商品、生物資產等，盤虧的固定資產

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料、庫存商品、消耗性生物資產等

　　原材料、產成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應同時結轉成本差異（或商品進銷差價）。涉及增值稅的，還應進行相應處理。

　　（二）盤虧、毀損的各項資產，按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，

　　１．按可收回的保險賠償或過失人賠償，

　　借記“其他應收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業外支出”等科目。

　　２．盤盈的除固定資產以外的其他財產，

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：管理費用

                     營業外收入

　　企業的財產損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。

　　待處理財產損溢用于算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。那么其相關的會計分錄如何編制？

　　待處理財產損溢的會計分錄

　　1、在現金盤點時，出現盤盈狀況時，在查明原因前：

　　借：庫存現金

　　       貸：待處理財產損溢

　　查出原因后：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：其他應付款

　　如果無法查明原因，經批準后：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：營業外收入

　　2、出現盤虧狀況時，查明原因前：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存現金

　　查出原因后，沖回：

　　借：管理費用（一般經營損失部分、定額內損耗）

　　       其他應收款（殘料價值、賠償收回）

　       　貸：待處理財產損溢

　　如何理解營業外收入？

　　營業外收入也稱營業外利得，是與企業正常經營活動無直接關系的各項收入。作為營業外收入，必須同時具備兩個特征，一是意外發生，企業無力加以控制；二是偶然發生，不重復出現。實際業務中，比較常見的有：

　　1、債務重組利得，指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、所轉股份的公允價值、非現金資產的公允價值、或是重組后債務賬面價值間的差額（除因處置非流動資產產生的利得和損失外）；

　　2、政府補助，指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本；

　　3、盤盈利得，指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額；

　　4、捐贈利得，指企業接受捐贈產生的利得。

　　在我們現金清點過程中，如發現賬目與需要查明的現金出現短缺或盈余的情況時，應采用待處理財產損溢科目進行核算。那么待處理財產損溢的會計分錄怎么寫？

　　待處理財產損溢的會計分錄

　　出現盤盈情況時應計入：

　　借：庫存現金

　　　　貸：待處理財產損溢

　　找出原因后計入：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：其他應付款

　　無法查明原因時計入：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：營業外收入

　　出現盤虧狀況情況時應計入：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：庫存現金

　　查明原因后，沖回記入：

　　借：管理費用（一般經營損失部分、定額內損耗）

　　　　其他應收款（殘料價值、賠償收回）

　　　　貸：待處理財產損溢

　　什么是待處理財產損溢？

　　待處理財產損溢是核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員管理的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。

　　 待處理財產損溢科目是核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值以及物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，那其賬務處理怎么做？

　　待處理財產損溢的會計分錄

　　各種材料、產成品、商品盤盈時：

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：待處理財產損溢

　　各種材料、產成品、商品盤虧、毀損時：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料/庫存商品/固定資產

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或是性質且構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但是有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、外購半成品、修理用備件等。原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　如何理解庫存商品？

　　庫存商品是指企業已經完成全部生產過程且已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或者是可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。企業設置"庫存商品"科目來核算庫存商品的增減變化及其結存情況，商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理。

　　企業清查財產時，財產發生盤盈或盤虧，通常設置待處理財產損溢科目進行相關的會計處理。那么待處理財產損溢，屬于什么科目？

　　待處理財產損溢屬于什么科目？

　　待處理財產損溢是資產類賬戶。待處理財產損溢科目是核算單位在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失;如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。

　　資產類賬戶是反映資產增減變動的賬戶。資產賬戶按照資產變現速度又可分為流動資產和非流動資產兩類，流動資產類賬戶主要有庫存現金、銀行存款、短期投資、應收賬款、原材料、庫存商品等，非流動資產類賬戶包括反映企業的長期投資、固定資產、累計折舊、無形資產、長期待攤費用等企業的財產、債權和其他權利的賬戶。

　　待處理財產損溢相關賬務處理

　　1、盤虧、毀損的各項資產，按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，

　　按“待處理財產損溢”科目余額，貸記“待處理財產損溢”科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業外支出”等科目。

　　2、發生盤虧，一般會把減少的資產項轉入待處理財產損溢，做分錄：

　　借：待處理財產損溢

　       　貸：固定資產(原材料等)

　　3、如果是屬于正常合理的損耗，一般經管理層批準后，計入管理費用。

　　借：管理費用

　       　貸：待處理財產損溢

　　待處理財產損溢期末有余額的處理方法

　　待處理財產損溢期末有余額的處理：

　　待處理財產凈損失在沖銷之前視為企業資產，其借方余額，反映公司尚未處理的各種財產物資的凈損失;貸方余額，反映公司尚未處理的各種財產物資的凈溢余。因所有資產待處理時都是在此科目核算，雖然可以按待處理資產的項目分別對應是貨幣資金還是存貨或者固定資產，但為了操作簡便， 一般都會直接將此科目余額作為其他流動資產，在資產負債表的其他流動資產項目列示。

　　待處理財產損溢是一個過渡性的科目，當企業資產或庫存現金發生盤盈、盤虧時，需要通過待處理財產損溢科目進行核算。那么到了期末，待處理財產損溢有沒有余額？

　　待處理財產損溢期末有沒有余額？

　　待處理財產損溢期末一般是沒有余額的。

　　“待處理財產損溢”是會計科目，屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產損溢”為過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進入了當期損益類科目了，而進入損益類科目，借貸規則正好反過來，貸方是收入增加(或成本費用減少)，借方是費用增加。

　　“待處理財產損溢”賬戶可設置“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”兩個明細科目。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　待處理財產損溢相關會計分錄

　　待處理財產損益是屬于資產類的會計科目。一般在企業資產盤盈盤虧的情況下使用它。分為審批前和審批后兩種情況：

　　比如盤盈資產

　　審批前：

　　借：原材料/庫存現金/固定資產

　       　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢/待處理固定資產損溢

　　審批后：

　　根據不同的情況轉到相應的賬戶

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢/待處理固定資產損溢

　　       貸：管理費用/營業外收入等相關科目

　　盤虧資產

　　審批前：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢/待處理固定資產損溢

　       　貸：原材料/庫存現金

　　如果是盤虧的固定資產，還要涉及累計折舊

　　借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　審批后：

　　借：營業外支出/管理費用/其他應收款等相關科目

　　       貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢/待處理固定資產損溢

　　一般來說，個人造成的損失，應由個人賠償，因管理不善原因造成的損失，應作為企業管理費用入賬，因自然災害造成的非常損失，計入企業的營業外支出。

　　企業在清查財產過程中，查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值一般都通過“待處理財產損溢”科目來核算，那待處理財產損溢的會計分錄是什么？

　　待處理財產損溢的會計分錄

　　發生盤虧時：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：固定資產/原材料等

　　處理時分為以下幾種情況：

　　1、如果是屬于正常合理的損耗：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產損溢

　　2、如果是由于責任人的責任造成的：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢

　　3、如果是因為保管不當造成的損毀：

　　借：營業外支出

　　       貸：待處理財產損溢

　　待處理財產損溢的主要賬務處理是什么？

　　1、盤盈的各種材料、產成品、商品等，借記“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目。

　　2、盤虧、毀損的各種材料、產成品、商品等，盤虧的固定資產，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“原材料”“庫存商品”“固定資產”等科目。材料、產成品、商品采用計劃成本(售價)核算的，還應同時結轉成本差異(商品進銷差價)。

　　盤虧、毀損的各項資產，按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按“待處理財產損溢”科目余額，貸記“待處理財產損溢”科目，按其借方差額，借記“管理費用”“營業外支出”等科目。

　　企業清查財產過程中，發現存貨盤盈盤虧的，一般會通過待處理財產損溢科目處理。那么小企業待處理財產損溢的會計核算怎么做？

　　小企業待處理財產損溢的會計核算

　　待處理財產損溢是指在清查財產過程中查明的各種盤盈、盤虧、毀損的價值。經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢科目的處理，比如企業對庫存現金進行盤點發現現金溢余(盤盈)，則借記“庫存現金”，貸記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”。

　　比如存貨盤盈時，通過待處理財產損溢科目核算，分錄如下：

　　批準前：

　　借：原材料等

　　      貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

　　批準后：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

　　       貸：管理費用

　　存貨盤盈是什么？

　　存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、材料和產成品等。根據存貨盤點表、經濟鑒證報告或證明、其他材料進行認定。

　　相關情況：

　　1.實存數大于賬存數，即盤盈;

　　2.實存數小于賬存數，即盤虧;

　　3.實存數等于賬存數，賬實相符。

　　財產清查結果的處理一般指的是對賬實不符——盤盈、盤虧情況的處理。但對賬實相符中如財產物資發生變質、霉爛及毀損時，也是其處理的對象。

　　待處理財產損溢屬于資產類科目，借方反映的是預備損失，也就是還未經過審批處理的、應該列入成本的財產損失。貸方反映的是預備收益，也就是還未被處理的待審批的、應該列入收入的財產收益。

　　企業的財產損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。

待處理財產損溢相關會計分錄

　　財產盤盈的相關分錄

　　1、庫存現金盤盈

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：庫存現金

　　　　貸：待處理財產損溢

　　不久后經核查，確定盤盈原因，應分情況計入不同科目：

　　①應支付有關人員的應付款項

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：其他應付款——有關人員

　　②無法查明原因的分錄：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：營業外收入

　　2、存貨盤盈

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：原材料/包裝物/庫存商品等

　　　　貸：待處理財產損溢

　　不久后經核查，確定盤盈原因，按實際情況核算：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：管理費用（紅字沖減）

　　財產盤虧相關分錄

　　1、庫存現金盤虧

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：庫存現金

　　不久后經核查，確定盤虧原因，應分情況計入不同科目核算：

　　①有關人員或保險公司承擔的責任賠償：

　　借：其他應收款——有關人員/保險公司

　　　　貸：待處理財產損溢

　　注意：庫存現金出現短缺情況時，經調查后若是無法查明原因的，則應計入管理費用，而不是營業外支出。因為現金的短缺是由于管理部門的管理失職所致，與營業外支出無關，因此應當計入當期損益。

　　營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。

　　2、存貨盤虧

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　注：自然災害下的盤虧損失不需要轉出進項稅額。

　　不久后經核查，確定盤虧原因，按實際情況核算：

　　①應收回的有關人員或保險公司的賠償款

　　借：其他應收款——有關人員/保險公司

　　　　貸：待處理財產損溢

　　②屬于管理不善，相關分錄如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產損溢

　　③屬于自然災害，相關分錄如下：

　　借：營業外支出——非常損失

　　　　貸：待處理財產損溢

　　3、固定資產盤虧

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：待處理財產損溢

　　　　固定資產減值準備

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　不久后經核查，確定盤虧原因，按實際情況核算：

　　①可收回的過失人賠償或保險賠償

　　借：其他應收款—有關人員/保險公司

　　　　貸：待處理財產損溢

　　②無法查明原因

　　借：營業外支出

　　　　貸：待處理財產損溢

　　注：由于庫存現金、存貨流動性較強，在無法查明盤虧原因的情況下，除了自然災害以外，就直接把損失費用化，這是計入正常經營成本的；但是固定資產盤虧往往不是經營所致，因此不計入期間費用，而直接計入營業外支出核算。

　　待處理財產損溢屬于資產類賬戶，在期末時，借方余額結轉到他應收款或管理費用或營業外支出等科目；貸方余額結轉到營業外收入或其他應付款等科目。

　　待處理財產損溢期末結轉到哪里？

　　“待處置財產損溢”在期末時，借方余額結轉到他應收款（追究相關人員的責任）或管理費用或營業外支出（沒找到原因）等科目；貸方余額結轉到營業外收入（沒有找到原因）或其他應付款（存在應付未付的情況）等科目。

　　“待處置財產損溢”屬于過渡性科目，當企業發生虧損的情況，即賬面大于實際的情況，需要把相關金額記錄在“待處置財產損溢”的借方，并貸記相關資產科目；

　　當企業發現溢價的情況出現時，即實際大于賬面的情況，需要把相關金額記錄在“待處置財產損溢”的貸方，并借記相關資產科目。

　　什么是待處理財產損溢？

　　待處理財產損溢屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后，待處理財產損溢應無余額。未查明原因，年中各月末“待處理財產損溢”科目余額，可以根據該財產的流動性分別列示于資產負債表中的“其他流動資產”科目。

　　待處理財產損溢屬于什么科目？

　　待處理財產損溢屬于資產類科目。企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值，通過“待處理財產損溢”科目核算。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。企業的財產損益，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。

　　其他應收款包括什么？

　　其他應收款主要包括：1、存出保證金（比如租入包裝物所支付的押金）；2、應該向職工收取的各種墊付款項；3、應收的各種罰款和賠款；4、已經不符合預付賬款性質，按規定轉入的預付賬款，5、營收的出租包裝物租金；6、備用金（向企業各職能科室，個人，車間周轉使用撥出的備用金）等，7、其他各種應收，預付款項。