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　　企業向銀行借入短期借款，相應產生的利息費用，一般計入當期損益進行處理。今天會計網將給大家主要介紹短期借款利息調整的借貸方向及短期借款利息計算方法。

　　短期借款利息調整的借貸方向是什么？

　　答：利息調整是短期借款的二級科目，所以借貸方向與短期借款一致，借方表示減少，貸方表示增加。

　　短期借款屬于負債類科目，是指企業為生產經營需要而向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款。對于短期借款所產生的利息費用，一般應作為財務費用處理，計入當期損益。

　　短期借款利息怎么計算？

　　答：短期借款利息結算方式包括按月支付、按季支付、按半年支付、到期一次還本付息。計算短期借款利息必須要掌握以下計算公式：

　　1、短期借款利息=借款本金x利率x時間。

　　2、月利率=年利率/12；日利率=月利率/30。

　　注：一個月按30天計算，一年按360天計算。

　　企業的短期借款利息如果是按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額不大的，則可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益；如果是按期支付(如按季)、或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額較大的，則應先按月預提，計入當期損益，到期再進行支付。

　　短期借款要計提利息嗎？

　　短期借款利息相關賬務處理

　　1、取得借款

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　2、歸還借款

　　借：短期借款

　　貸：銀行存款

　　3、產生和支付利息費用

　　(1)預提利息支出

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

　　(2)不預提利息

　　借：財務費用

　　貸：銀行存款

　　短期薪酬屬于負債類會計科目，一般在期末結轉后無余額。企業支付的短期薪酬，主要包括哪些內容？

　　短期薪酬主要有哪些內容？

　　短期薪酬，是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費、醫療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金，工會經費和職工教育經費等。

　　職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予各種形式的報酬或補償，具體包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　貨幣性短期薪酬賬務處理

　　借：生產成本(生產車間工人薪酬)

　       　制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政管理人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售部門人員薪酬)

　　       研發支出(研發人員的薪酬)

　       　在建工程(工程人員的薪酬)

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　       應付職工薪酬——職工福利

　　       應付職工薪酬——社會保險費

　　       應付職工薪酬——住房公積金

　　       應付職工薪酬——工會經費

　　       應付職工薪酬——職工教育經費

　　貨幣市場主要功能在于保持金融資產的流動性，是指一年以內期限的金融資產交易的市場，那么貨幣市場金融工具都包括哪些內容？

　　貨幣市場金融工具包括什么？

　　貨幣市場工具是指：短期資金的借貸市場上可供交易的金融工具。

　　主要的貨幣市場工具由短期國債、大額可轉讓存單、商業票據、銀行承兌匯票、回購協議和其他貨幣市場工具構成。

　　(一)短期國債

　　短期國債是政府為滿足先支后收所產生的臨時性資金需要而發行的短期債券。短期國債在英美稱為國庫券，英國是最早發行短期國債的國家。

　　(二)大額可轉讓存單

　　大額可轉讓定期存單亦稱大額可轉讓存款證，是銀行發行的一種定期存款憑證，憑證上印有一定的票面金額、存入和到期日以及利率，到期后可按票面金額和規定利率提取全部本利，逾期存款不計息，大額可轉讓定期存單可流通轉讓，自由買賣。

　　(三)商業票據

　　商業票據指發行體為滿足流動資金需求所發行的、期限為2天至270天的、可流通轉讓的債務工具。

　　(四)銀行承兌匯票

　　銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

　　(五)回購協議

　　回購協議是指以有價證券作抵押的有效的短期資金融通，在形式上表現為附有條件的證券買賣。

　　(六)其他貨幣市場工具

　　①歐洲美元

　　②聯邦基金

　　貨幣市場和資本市場有哪些區別？

　　貨幣市場和資本市場的功能不同，所交易的證券期限、利率和風險也不同。

　　資本市場是長期資金的融通市場，貨幣市場是短期資金融通市場。

　　貨幣市場交易的證券期限不超過1年。資本市場是指期限在1年以上的金融資產交易市場。

　　貨幣市場的主要功能是保持金融資產的流動性，以便隨時轉換為現金。資本市場的主要功能是進行長期資金的融通。

　　貨幣市場工具包括短期國債(在英美稱為國庫券)、可轉讓存單、商業票據、銀行承兌匯票等。資本市場的工具包括股票、公司債券、長期政府債券和銀行長期貸款等。

　　資本市場包括銀行中長期存貸市場和有價證券市場。與貨幣市場相比，資本市場交易的證券期限長(超過1年)，利率或必要報酬率較高，其風險也較大，具有長期較穩定收入，類似于資本投入。

　　企業購買的理財產品，可以通過交易性金融資產科目進行會計核算，具體入賬處理該怎么做？

　　購買理財產品怎么做賬務處理？

　　1、對于適用《企業會計準則》的企業：

　　適用《企業會計準則》的企業應計入到“交易性金融資產”科目核算，要注意交易性金融資產的價值以公允價值為準，在購買的時候產生的稅費、手續費都要計入當期損益。

　　借：交易性金融資產——成本

　　       貸：銀行存款(或其他貨幣資金)

　　支付相關交易費用時：

　　借：投資收益

　       　貸：銀行存款(或其他貨幣資金)

　　2、對于適用《小企業會計準則》的企業：

　　適用《小企業會計準則》的企業，應計入“短期投資”科目核算。購買理財產品發生支付的稅費或者手續費，都要計入短期投資的總成本中。

　　借：短期投資

　       　貸：銀行存款

　　交易性金融資產、短期投資分別是指什么？

　　交易性金融資產：指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

　　特點：

　　1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　短期投資：指企業購入的各種能隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券，以及不超過一年的其他投資。有價證券包括各種股票和債券等，如購買其他股份公司發行的各種股票，政府或其他企業發行的各種債券(國庫券、國家重點建設債券、地方政府債券和企業融資債券等); 其他投資如企業向其他單位投出的貨幣資金、材料、固定資產和無形資產等。短期投資是指企業購入的各種能隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券，以及不超過一年的其他投資。有價證券包括各種股票和債券等，如購買其他股份公司發行的各種股票，政府或其他企業發行的各種債券(國庫券、國家重點建設債券、地方政府債券和企業融資債券等); 其他投資如企業向其他單位投出的貨幣資金、材料、固定資產和無形資產等。

　　短期投資屬于流動資產，它具備下列特點：

　　1.該投資必須隨時可以上市流通。

　　2.企業管理層有意在一個會計年度之內將其轉變為現金。

　　3.很容易變現。

　　4.持有時間較短，短期投資一般不是為了長期持有，所以持有時間是不準備超過一年。但這并不代表必須在一年內出售，如果實際持有時間已經超過一年，除非企業管理當局改變投資目的，即改短期持有為長期持有，否則仍然作為短期投資核算。

　　5. 它是不以控制、共同控制被投資單位或對被投資單位實施重大影響為目的而作出的投資。

　　特別說明一點，對于有明確到期日的長期債權投資，即使剩余期限已短于一年，也不得將其轉為短期投資，因為企業長期持有且直至到期日這一投資目的并未改變。但由于這部分資產實質上已變為流動資產，故在編制資產負債表時，需在“一年內到期的長期債權投資”項下單獨列示。

　　短期薪酬是在職工提供勞務服務年度報告期間結束后12個月內，企業需要支付的職工薪酬。企業發生的短期薪酬，主要有哪些內容？

　　短期薪酬主要有哪些內容？

　　短期薪酬的含義：短期薪酬，是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。

　　職工薪酬的會計分錄是什么?

　　短期薪酬的內容：

　　1.職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　2.職工福利費;

　　3.醫療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　4.住房公積金;

　　5.工會經費和職工教育經費;

　　職工薪酬的會計分錄

　　1.工資、獎金、津貼和補貼

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　       制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　       　管理費用(行政人員薪酬)

　       　銷售費用(銷售人員薪酬)

　　       研發支出(從事研發活動人員薪酬)

　　       在建工程等(從事工程建設人員薪酬)

　　       合同履約成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　實際發放：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現金等

　　2.職工福利費

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　3.國家規定計提標準的職工薪酬

　　(1)工會經費和職工教育經費。

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——工會經費、職工教育經費

　　(2)社會保險費和住房公積金。

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發支出等

　　       貸：應付職工薪酬——社會保險費

　　              應付職工薪酬——住房公積金

　　代扣代繳：

　　借：應付職工薪酬——社會保險費、住房公積金

　　       貸：其他應付款——社會保險費(醫療保險、工傷保險)

　　              應付職工薪酬——住房公積金

　　國庫券是指國家財政當局為了彌補國庫收支不平衡而發行的一種政府債券。當企業發展到一定階段有充足資金時，則會通過購買債券或股票的方式進行投資，以增加企業的收益。國庫券是企業購買債券是一個重要途徑，那么購買國庫券的會計分錄怎么做？

　　企業購買國庫券的會計分錄

　　借：長期股權投資-國庫券

　　　　貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　什么是國庫券？

　　國庫券是國家財政當局為彌補國庫收支不平衡而發行的一種政府債券。因國庫券的債務人是國家，其還款保證是國家財政收入，所以它幾乎不存在信用違約風險，是金融市場風險最小的信用工具。

　　長期股權投資是什么？

　　長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資,通常視為長期持有,以及通過股權投資達到控制被投資單位,或對被投資單位施加重大影響,或為了與被投資單位建立密切關系,以分散經營風險。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。其他貨幣資金核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　國庫券利息收入是指企業持有國務院財政部門發行的國債所取得的利息收入，企業取得國庫券利息收入時，如何做會計分錄？

　　國庫券利息收入分錄處理

　　企業購買國庫券到期時的利息收入應該計入投資收益科目

　　投資收益是企業對外投資所取得的回報，主要包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回的或到期前轉讓債權取得款項高于賬面價值的差額等。

　　1.企業購入國庫劵的會計分錄：

　　借：持有至到期投資-國庫券

　　       貸：銀行存款

　　2.計提3年國庫券利息收入的會計分錄：

　　借：應收利息-國庫券利息

　　       貸：投資收益

　　3.到期收回本金及利息的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收利息-國庫券利息

　　              持有至到期投資-國庫券

　　注：利息收入屬免稅收入，則利息收入在計算企業所得稅時是可以剔除出應納稅所得額，企業無須繳納企業所得稅。

　　國庫券和國債的區別是什么？

　　1、國庫券一般是指期限在1年以下的債券，而國債指期限在1年以上的債券;

　　2、國庫券屬于貨幣市場工具，是一種貼現證券，而(中長期)國債屬于資本市場工具，是一種息票證券。

　　3、國庫券是不記名國債，而國債分為記名的和不記名的。

　　4、國庫券屬于實物性債券，國債主要是記帳式和憑證式債券。

　　5、國庫券屬于國家內債的一部分，而國債分為國家內債和國家外債。

　　企業在經營過程中，可能會遇到流動資金不足的問題。此時可以通過各渠道進行融資，短期借款就是其中的一種融資方式。對于企業的短期借款，會計人員應該如何做會計處理？

　　短期借款的會計處理

　　借入短期借款：

　　借入時：

　　借：銀行存款

　　        貸：短期借款

　　計提利息時：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　歸還短期借款時：

　　支付短期借款的利息：

　　已經預提的利息：

　　借：應付利息

　　        貸：銀行存款/庫存現金

　　沒有預提利息，直接支付：

　　借：財務費用

　　        貸：銀行存款/庫存現金

　　歸還短期借款的本金：

　　借：短期借款

　　        貸：銀行存款

　　什么是短期借款？

　　短期借款是企業向銀行或其他金融機構借入的，期限在1年以內的各種借款。臨時借款、預購定金借款、生產周轉借款等都屬于短期借款。

　　短期借款的債權人有哪些？

　　短期借款的債權人可以是銀行以及其他非銀行金融機構，又或是其他單位和個人。

　　產生短期借款的原因：

　　短期借款一般是企業為了滿足正常生產經營所需的資金或者是為了抵償某項債務而借入的。

　　短期借款年利息和月利息如何計算？

　　具體計算公式為：

　　短期借款年利息=短期借款總額×年利率;

　　短期借款月利息=(短期借款總額×年利率)÷12

　　短期借款是否屬于經營負債？

　　短期借款不屬于經營負債，短期借款屬于的是金融負債。企業在經營過程中產生的負債，就是經營負債，經營負債是沒有產生利息的。

　　工商企業的短期借款的分類

　　工商企業的短期借款的分類如下：

　　1.經營周轉借款;

　　2.臨時借款;

　　3.結算借款;

　　4.票據貼現借款;

　　5.賣方信貸;

　　6.預購定金借款;

　　7.專項儲備借款。

　　企業為了滿足生產經營的需要，會向銀行或者其他機構借入償還期在1年內的款項，這就是短期借款。對于短期借款相關業務，會計應如何呢做賬？

　　短期借款賬務處理

　　借入短期借款：

　　1.借入時:

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　2.計提利息時:

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　歸還短期借款：

　　1.支付短期借款的利息

　　借：應付利息(已經預提的利息)

　　       財務費用(利息沒有預提，直接支付)

　　       貸：銀行存款 /庫存現金

　　短期借款預提利息是通過“應付利息”科目核算，而不是通過“短期借款”科目核算，計提的利息對短期借款的賬面價值不造成影響。

　　2.歸還短期借款的本金

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　短期借款是什么？

　　指企業從銀行或其他金融機構借入的償還期在1年以內的各種借款。包括1年的各種借款。短期借款的債權人不僅是銀行，還包括其他非銀行金融機構或其他單位和個人。

　　制造業企業預提短期借款利息會計分錄

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目。

　　短期借款利息的計算公式

　　短期借款年利息=短期借款總額×年利率;

　　短期借款月利息=(短期借款總額×年利率)÷12。

　　短期借款的利息結算方式

　　短期借款的利息結算方式分為按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息。

　　短期借款下實際利率與名義利率之間的關系

　　貼現法和加息法下，實際利率會高于名義利率。

　　貸款期間總的實際利息費用除以貸款本金得出的持有期利率的年化利率就是實際利率，貸款合同中規定的年利率就是名義利率。

　　通貨膨脹情況下的名義利率與實際利率換算公式：

　　1+名義利率=(1+實際利率)×(1+通貨膨脹率)

　　短期償債能力反映出企業償付日常到期債務的能力，對債權人來說，企業要具有充分的償還能力才能保證其債權的安全，那短期償債能力比率指標有哪些？

　　短期償債能力比率指標

　　1、流動比率

　　流動比率是企業流動資產與流動負債的比率。

　　流動比率的計算公式為：流動比率=流動資產÷流動負債；

　　流動比率體現出企業的償還短期負債的能力，短期負債越少，流動資產越多，則流動比率越大，企業的短期償債能力越強。

　　2、速動比率

　　速動比率是企業速動資產與流動負債的比率。

　　速動比率的計算公式為：速動比率=速動資產÷流動負債=（流動資產—存貨）÷流動負債；

　　速動比率又稱為酸性測試比率，它比流動比率更加能夠體現企業的償還短期債務的能力，如果流動比率較高，但流動資產的流動性較差，則企業的短期償債能力仍然不強。通常認為正常的速動比率為1，低于1的速動比率被認為是短期償債能力偏低。

　　3、現金比率

　　現金比率是企業現金類資產與流動負債的比率。

　　現金比率的計算公式為：現金比率=現金類資產÷流動負債=（貨幣資金+有價證券或短期投資）÷流動負債=（速動資產—應收賬款）÷流動負債；

　　現金類資產包括企業所擁有的貨幣資金和持有的有價證券（即資產負債表中的短期投資）。它是速動資產扣除應收賬款后的余額，最能反映企業直接償付流動負債的能力，這個比率越高，說明企業償債能力越強。

　　短期薪酬主要包括工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，短期帶薪缺勤等，實務中它屬于哪類會計科目？相關會計分錄有哪些？

　　短期薪酬屬于哪類科目？

　　短期薪酬是屬于負債類科目。

　　負債類科目按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款等。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

　　負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

　　短期薪酬相關會計分錄

　　一、工資、獎金、津貼和補貼

　　職工服務期間，企業確認的職工薪酬時：

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　       制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　       　管理費用(行政人員薪酬)

　        　銷售費用(銷售人員薪酬)

        　　研發支出(從事研發活動人員薪酬)

　        　在建工程等(從事工程建設人員薪酬)

　        　合同履約成本

　　        貸：應付職工薪酬

　　實際發放：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：銀行存款、庫存現金等

　　二、職工福利費

　　企業應當在實際發生時根據實際發生額編制分錄：

　　借：生產成本、制造費用、管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　三、國家規定計提標準的職工薪酬

　　1、工會經費和職工教育經費

　　期末，企業根據規定的計提基礎和比例計算確定應付工會經費、職工教育經費：

　　借：生產成本、制造費用、管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬——工會經費、職工教育經費

　　2、社會保險費

　　(1)期末，對于企業應繳納的社會保險費(不含基本養老費和失業保險費)和住房公積金，可做以下會計分錄：

　　借：生產成本、制造費用、管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬——社會保險費

　              　應付職工薪酬——住房公積金

　　(2)對于職工個人承擔的社會保險費和住房公積金，由職工所在企業每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應付職工薪酬——社會保險費、住房公積金

　       　貸：其他應付款——社會保險費(醫療保險、工傷保險)

　               　其他應付款——住房公積金

　　短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。

　　短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費、醫療保險費、工傷保險費等社會保險費、住房公積金等。

　　企業借入短期借款時，也會有相應利息的產生。借款到期后，企業需及時歸還本金和利息。那么對于短期借款業務，應如何做賬？

      短期借款賬務處理

       短期借款取得的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：短期借款

　　計提本月短期借款利息會計分錄

　　借：財務費用

　　      貸：應付利息

　　歸還短期借款利息

　　借：應付利息（歸還已經預提的利息）

　　      貸：銀行存款

　　或者做如下的會計分錄：

　　借：財務費用（利息沒有預提，直接支付）

　　       貸：銀行存款／庫存現金

　　歸還短期借款本金

　　借：短期借款

　      　貸：銀行存款

　　短期借款的會計核算

　　短期借款是指企業從銀行或其他金融機構借入的、期限在一年以下（含一年）的各種借款。企業為了滿足正常生產經營所需的資金或是為了償還某項債務而借入的資金被稱為短期借款

　　為了核算企業的短期借款，應設置“短期借款”科目，該科目的貸方登記取得借款的本金數額，借方登記償還借款的本金數額，余額記貸方，表示尚未償還的借款本金數額。本科目按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。

　　短期借款的利息既可以先預先計提，后支付，也可以不做預提，直接支付。“短期借款”這個科目只核算短期借款的本金，而不核算短期借款的利息。

　　短期借款，即企業為維持正常的生產經營所需的資金或為抵償某項債務而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以下(含一年)的各種借款。很多財會人員不清楚短期借款該計入到哪個科目，接下來我們來看看吧。

　　短期借款計入哪個科目?

　　短期借款是一級科目，屬于負債類。是指企業根據生產經營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款，包括生產周轉借款、臨時借款等。

　　短期借款有哪幾種類型?

　　工商企業的短期借款主要有：經營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。

　　1、經營周轉借款：亦稱生產周轉借款或商品周轉借款。企業因流動資金不能滿足正常生產經營需要，而向銀行或其他金融機構取得的借款。辦理該項借款時，企業應按有關規定向銀行提出年度、季度借款計劃，經銀行核定后，在借款計劃指人根據借款借據辦理借款。

　　2、臨時借款：企業因季節性和臨時性客觀原因，正常周轉的資金不能滿足需要，超過生產周轉或商品周轉款額劃入的短期借款。臨時借款實行“逐筆核貸”的辦法，借款期限一般為3至6個，安規定用途使用，并按核算期限歸還。

　　3、結算借款：在采用托收承付結算方式辦理銷售貨款結算的情況下，企業為解決商品發出后至收到托收貨款前所需要的在途資金而借入的款項。企業在發貨后的規定期間(一般為3天，特殊情況最長不超過7天)內向銀行托收的，可申請托收承付結算借款。借款金額通常按托收金額和商定的折扣率進行計算，大致相當于發出商品銷售成本加代墊運雜費。企業的貨款收回后，銀行將自行扣回其借款。

　　4、票據貼現借款：持有銀行承兌匯票或商業承兌匯票的，發生經營周轉困難時，申請飄揚貼現的借款，期限一般不超過3個月。如現借款額一般是飄揚的票面金額扣除貼現息后的金額，貼現借款的利息即為票據貼現息，由銀行辦理貼現時先進扣除。

　　5、賣方信貸：產品列入國家計劃，質量在全國處于領先地位的企業，經批準采取分期收款銷售引起生產經營獎金不足而向銀行申請分期收款銷售引起生產經營獎金不足而向銀行申請取得的借款。這種借款應按貨款收回的進度分次歸還，期限一般為1至2年。

　　6、預購定金借款：商業企業為收購農副產品發放預購定金而向銀行借入的款項。這種借款按國家規定的品種和批準的計劃標發放，實行專戶管理，借款期限最多不超過1年。

　　7、專項儲備借款：商業批發企業國家批準儲備商品而向銀行借入的款項。這種借款必須實行專款專用，借款期限根據批準的儲備期確定。

　　在ACCA考試中，F9階段有一個核心高頻考點一直讓考生們比較難理解的，這個考點就是“Financial Market”，對此，會計網今天就跟大家詳解這個考點內容。

　　在學習financial market時，我們主要需要掌握三種不同類型的劃分。

　　第三章之初我們知道了financial market是direct finance的市場，現在來細看一下。

　　按融資時間長度來分，分為money market--貨幣市場，和capital market--資本市場。股權融資/債務融資。貨幣市場主要是銀行的天下，但大型的企業和政府也會參與。金融工具的期限小于一年，基本上是debt finance，通過債券進行融資。

　　其中最安全的就是Treasury bill國債。其次為定期存單，是由銀行發行的。最早美國的利率是固定的，后來花旗銀行發明了CD，特征是大額的，短期的;接下來是信用等級比較高的公司發行的匯票和一般商業匯票。

　　另一面是資本市場，金融工具的到期時間大于一年，長期性質的融資，包含debt finance和equity finance，股權融資通常都是在資本市場進行的。

　　在資本市場中的金融產品，安全系數最高的就是debenture公司信用債券，其次是無擔保的垃圾債，即評級低的債券，之后是在主板市場交易的股票，最后是AIM (Alternative investment market)發行的股票，在我國主要是指新三板。

　　一二級市場主要是根據市場活躍主體的不同而進行區別的一種方法。不同行業的一二級市場概念與分類都不一樣。

　　在金融行業，一級市場(Primary Market/ New Issue Market)是籌集資金的公司或政府機構將其新發行的股票和債券等證券銷售給最初購買者的金融市場。

　　二級市場(security/secondary market)即證券交易市場也稱證券流通市場、次級市場，是指對已經發行的證券進行買賣，轉讓和流通的市場。在二級市場上銷售證券的收入屬于出售證券的投資者，而不屬于發行該證券的公司。所以一級市場主要是發行者和承銷商的交易;二級市場主要是投資者之間的交易。

　　場內交易和場外交易指的是進行證券交易的場所之差別，其主要區別在于：

　　① 場內交易有固定的場所(證券交易所)，在固定的時間、按一定規則進行;場外交易沒有固定的場所和固定的時間，通過電話也可以成交。

　　② 場內交易是一種競價交易方式，是按最高還價或最低還價成交的，證券價格的確定是公開拍賣的結果;場外交易是隨行就市，通過買賣雙方討價還價，直接協商決定成交價格，采用議價交易方式。

　　③ 場內交易一般多是以100股為單位數量的整股交易，場外交易則比較分散、靈活、零星。

　　④ 場內交易市場僅買賣已上市的股票(即符合交易所規定并在交易所注冊的股票);場外交易既可買賣上市股票，也可買賣未上市的股票。

　　來源：ACCA學習幫

　　現金比率計算公式為：現金比率=（貨幣資金+有價證券）÷流動負債，現金比率是在企業因大量賒銷而形成大量的應收賬款時，考察企業的變現能力時所運用的指標；現金是指庫存現金和銀行存款，短期證券主要是指短期國庫券。

　　現金比率越高，說明變現能力越強，此比率也稱為變現比率。現金比率還可以用存貨周轉率、應收賬款周轉率等作為補充反映企業短期償債能力的指標，金比率比其他流動性比率更為保守，因為它只考慮公司最具流動性的資源。

　　現金比率反映什么內容？

　　現金比率反映企業立即償還到期債務的能力。一般來說，比率越高，短期償債能力越強；比率越低，短期償債能力越弱；過高的比率可能降低企業的獲利能力。

　　現金流量比率和現金比率有什么區別？

　　經營現金流量比率是指現金流量與其他項目數據相比所得的值，現金流量比率=經營活動產生的現金凈流量/期末流動負債；現金比率是指流通中的現金與商業銀行活期存款的比率。現金比率通過計算公司現金以及現金等價資產總量與當前流動負債的比率，來衡量公司資產的流動性，現金比率=（貨幣資金+有價證券）/流動負債。

　　現金比率大于1說明什么問題?

　　現金比率大于1說明企業的短期償債能力強，企業貨幣資金充裕，足以支付全部流動負債。現金比率是速動資產扣除應收賬款后的余額與流動負債的比率，最能反映企業直接償付流動負債的能力。現金比率一般認為20%以上為好。但這一比率過高，就意味著企業流動資產未能得到合理運用，而現金類資產獲利能力低，這類資產金額太高會導致企業機會成本增加。

　　BS模型即BS期權定價模型，指的是布萊克-斯克爾斯期權定價模型，其全稱是Black-Scholes-Merton Option Pricing Model。bs模型可以對利率期權、匯率期權、互換期權以及遠期利率協定的期權進行定價，也可以在相應品種的遠期和期權間進行套利，這些套利在海外的場外衍生品市場也較為流行。

　　BS期權定價公式

　　BS期權定價公式為：C=S·N（d1）-X·exp（-r·T）·N（d2）

　　BS模型參數估計

　　1、無風險利率的估計

　　期限要求：無風險利率應選擇與期權到期日相同的國庫券利率。如果沒有相同時間的，應選擇時間最接近的國庫券利率。

　　這里所說的國庫券利率是指其市場利率（根據市場價格計算的到期收益率），而不是票面利率。

　　模型中的無風險利率是按連續復利計算的利率，而不是常見的年復利。

　　連續復利假定利息是連續支付的，利息支付的頻率比每秒1次還要頻繁。

　　2、標準差的估計

　　BS模型的基本假設

　　1、在期權壽命期內，買方期權標的股票不發放股利，也不做其他分配；

　　2、任何證券購買者都能以短期的無風險利率借得任何數量的資金；

　　3、短期的無風險利率是已知的，并且在壽命期內保持不變；

　　4、股票或期權的買賣沒有交易成本；

　　5、允許賣空，賣空者將立即得到所賣空股票當天價格的資金；

　　6、所有證券交易都是連續發生的，股票價格隨機游走；

　　7、期權為歐式期權，只能在到期日執行；

　　8、股票價格服從對數正態分布。

　　短期借款屬于負債類科目，貸方登記取得短期借款本金的金額，借方登記償還短期借款的本金金額，期末余額在貸方，反映企業尚未償還的短期借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種設置明細科目進行明細核算。

短期借款的含義

　　短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產經營的需要，如企業以應收債權取得質押借款等，主要包括生產周轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款等。

短期借款會計分錄怎么做

　　企業借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。資產負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”、“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目，具體會計分錄如下：

　　1、取得短期借款

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　2、確認利息

　　無需計提時，分錄如下：

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　注：如果企業的短期借款利息是按月支付的，或者到期一次還本付息，但是數額不大的，可以不采用預提的方式。

　　短期借款利息采用月末預提的方式進行核算時，分錄如下：

　　（1）預提時

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　（2）實際支付利息時

　　借：應付利息

　　　　財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　3、償還本金

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

短期借款核算要點

　　1、利息支付時間

　　企業從銀行借入短期借款的利息，一般按季定期支付；若從其他金融機構或有關企業借入，借款利息一般于到期日連同本金一起支付。

　　2、利息入賬時間

　　為了正確反映各月借款利息的實際情況，會計上應按權責發生制原則。按月計提利息。如果數額不大，也可于實際支付月份一次計入當期損益。

　　想要在短時間內提分，并不是一件容易的事情。特別是對于有一定會計基礎的考生，可能知識掌握的已經很好了，在平時做題中分數也不錯，那么這就要求考生要仔細，不能馬虎。

初級會計的提分建議

　　1、短時間內整理錯題，總結答題經驗和技巧。

　　整理一下經常容易做錯的一些考題，做錯的主要原因要了解清楚，并進行改正，總結答題經驗和技巧，這樣可以對自己，在日后做同樣類型的題目有一定的幫助作用。

　　2、找出高頻習題并且經常練習。

　　考生要多關注歷年真題，模擬真題，從中找出一些高頻知識點，對這些知識點經常進行練習，這樣可以起到鞏固知識的作用，能夠在短時間內提高分數。

　　3、了解不同題型的考試方向，進行針對性備考。

　　初級會計考試題型比較簡單，一共有四中題型，這4種題型的命題規律和考試方向考生要了解，并提高自己的做題技巧。　　

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

初級會計考試的內容

　　1、《初級會計實務》科目內容主要包括會計概述，資產，負債，所有者權益，收入、費用和利潤，財務報表，管理會計基礎，政府會計基礎等；

　　2、《經濟法基礎》科目內容主要包括會計法律制度、支付結算法律制度、增值稅、消費稅法律制度、企業所得稅、個人所得稅法律制度、其他稅收法律制度、稅收征收管理法律制度、勞動合同與社會保險法律制度等。

　　兩個科目考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題以及不定項選擇題，一共有四大類題型。全部為客觀題　　

初級會計考試的形式

　　初級會計考試形式為閉卷、無紙化考試，即機考。兩門科目的滿分均為100分，60分為考試合格線。

　　初級會計短期通過技巧鞏固考點穩打根基，高頻習題常練習；學習過程不要過于重視技巧；刷題不絕對，目的是有收獲。

　　1、鞏固考點穩打根基，高頻習題常練習

　　無論臨考時間有多短，鞏固基礎知識也是十分必要的。初級會計考試是機考模式，出題是隨機抽取，這個出題的范圍就很大了，只要是初級會計的知識都有可能抽到，基本沒有局限性，所以對考生基礎知識的掌握程度提出了更高的要求。

　　2、學習過程不要過于重視技巧

　　對于初級會計考試來說，會一點和和一點不會是完全一樣的，基礎扎實是通過考試的重要法寶，考生要擺正心態，以看書+做題+理解三部曲為初級會計的學習方法，這三部曲掌握好了，才能更好，更有效的記憶。

　　3、刷題不絕對，目的是有收獲

　　要不要題海戰術一直是困擾不少考生的問題，其實從某種意義上說孰能生巧，只有做更多的題目練習，才能更全面地掌握知識點考查角度，更熟悉命題難度，但是考生也不要只是盲目的刷題，也要在做題的過程中注意知識點的吸收，做題時間的把控等等。　

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

初級會計考試科目考試難嗎

　　初級會計整體來說考試不是很難，只有兩個科目：《初級會計實務》以及《經濟法基礎》，兩個考試科目所涉及到的內容，也都是會計行業的基礎內容。考試題型一共有四大類，具體包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題　

初級會計考試的合格標準

　　兩個考試合格標準是60分，滿分是100分。考生需要在一個考試年度內通過兩個考試科目，考試合格者會獲得初級資格證書，證書由中華人民共和國人力資源和社會保障部、財政部批準頒發。

　　2023年中級經濟師考試已經結束，馬上又有不少小伙伴開始備考2024年中級經濟師考試了，這里小編整理了2024年中級經濟師《金融》考點，希望對大家的備考有所幫助。

　　【考點】貨幣市場及其構成

　　1、同業拆借市場

　　特點：①期限短(最長不超過1年);②參與者廣泛;③交易標的物;④信用拆借。

　　功能：

　　①調劑金融機構間資金，提高資金使用效率。

　　②同業拆借市場是中央銀行實施貨幣政策、進行宏觀調控的重要載體。

　　③同業拆借市場可及時反映資金供求變化，提高金融資產的盈利水平。

　　2、回購協議市場

　　(正回購/逆回購)

　　標的物：國庫券等政府債券或其他有擔保債券、商業票據、大額可轉讓定期存單等其他貨幣市場工具。

　　3、商業票據市場

　　特點：發行期限較短，面額較大，大部分在一級市場上直接進行交易，融資成本低、融資方式靈活。

　　發行價格=票面金額-貼現金額

　　貼現金額-票面金額×年貼現率×期限÷360

　　4、銀行承兌匯票市場

　　構成：

　　(1)一級市場：即發行市場(出票、承兌行為)。

　　(2)二級市場：流通市場。(貼現、再貼現過程)。

　　特點：①安全性高;②流動性強;③靈活性強。

　　5、短期政府債券市場

　　期限在1年以內的債券憑證。

　　(短期政府債券市場即國庫券市場。)

　　特點：短期政府債券以國家信用為擔保，幾乎不存在違約風險，也極易在市場上變現，具有較高的流動性，政府債券的收益免繳所得稅。

　　6、大額可轉讓定期存單市場

　　大額可轉讓定期存單：銀行發行的有固定面額、可轉讓流通的定期存款憑證。

　　特點：

　　①不記名且可在市場上流通并轉讓。

　　②一般面額固定且較大。

　　③不可提前支取，只能在二級市場上流通轉讓。

　　④利率既有固定的，也有浮動的，一般高于同期限的傳統定期存款利率。