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　　未實現融資收益是出租人在租賃期開始日時記錄的應收融資租賃款、未擔保余值和租賃資產賬面價值的差額，是其將來融資收入確認的基礎。對于未實現融資收益的賬務處理，會計人員該怎么做？

　　未實現融資收益的會計分錄

　　初始確認時：

　　借：長期應收款（合同約定分期付款總額）

　       　貸：主營業務收入（現值）

　　以后攤銷：

　　借：未實現融資收益

　　       貸：財務費用

　　如何理解長期應收款？

　　長期應收款指的是企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款，實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。

　　長期應收款的主要賬目處理有：

　　1、出租人融資租賃產生的應收租賃款，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記本科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值的現值，貸記“固定資產清理”等科目，按發生的初始直接費用，貸記“存款”等科目，按其差額，貸記“未實現融資收益”科目。

　　2、企業采用遞延方式分期收款，實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款，借記本科目，按應收合同或協議價款的公允價值，貸記“主營業務收入”等科目，按專用發票上注明的額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記“未實現融資收益”科目。

　　3、依據合同或是協議每期收到承租人或購貨單位（接受勞務單位）償還的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　4、該科目的期末借方余額反映企業尚未收回的長期應收款。

　　未實現融資收益是將來融資收入確認的基礎，該科目用于核算企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益。

　　未實現融資收益屬于哪類科目？

　　未實現融資收益屬于資產類科目，它是長期應收款的備抵賬戶。

　　未實現融資收益是出租人在租賃期開始日時記錄的應收融資租賃款、未擔保余值和租賃資產賬面價值的差額，是其將來融資收入確認的基礎。出租人未擔保余值的預計可收回金額低于其賬面價值時確認為當期損失。

　　未實現融資收益科目核算內容

　　一、本科目核算企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益。

　　二、本科目可按未實現融資收益項目進行明細核算。

　　未實現融資收益=最低租賃收款額+未擔保余值-租賃投資凈額

　　未實現融資收益分配的會計分錄

　　在分配未實現融資收益時，出租人應當采用實際利率法計算當期應確認的融資收入。

　　1、按收到的租金(每期期末都記賬)

　　借：銀行存款

　　       貸：長期應收款——應收融資租賃款

　　2、每期采用合理方法分配未實現融資收益時，按當期應確認的融資收入金額(每期期末都計賬)

　　借：未實現融資收益

　　       貸：租賃收入

　　未實現融資收益是指未收到租金且未獲擔保的部分，該科目用于核算分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益，相應的賬務處理該怎么做？

　　未實現融資收益屬于哪類科目？

　　未實現融資收益屬于資產類科目，它是長期應收款的備抵賬戶。未實現融資收益是出租人在租賃期開始日時記錄的應收融資租賃款、未擔保余值和租賃資產賬面價值的差額，是其將來融資收入確認的基礎。

　　資產包括的會計科目有很多，常見的有庫存現金、庫存現金其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、原材料、庫存商品等。

　　長期應收款是指企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。

　　根據應收款項和采用遞延方式分期收款年新會計準則規定，由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目“長期應收款 ”。

　　企業應設置“長期應收款”科目，本科目核算企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。

　　未實現融資收益的賬務處理

　　出租人融資租賃產生的應收租賃款，在租賃期開始日，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產的公允價值(最低租賃收款額的現值和未擔保余值的現值之和)，貸記“融資租賃資產”科目，按融資租賃資產的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記未實現融資收益。

　　采用實際利率法按期計算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。

　　采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收的合同或協議價款，借記“長期應收款”科目，按應收的合同或協議價款的公允價值，貸記“主營業務收入”等科目，按其差額，貸記未實現融資收益。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

　　采用實際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務費用”科目。

　　在當今多變的金融市場中，企業為了保持流動性和滿足風險管理的要求，經常會進行金融資產的轉移。這一過程涉及多個財務概念，包括存出資本保證金、未實現融資收益、遞延所得稅負債以及金融資產終止確認。本文將詳細探討這些概念及其在金融資產轉移中的作用。

　　首先，讓我們來理解何為存出資本保證金。存出資本保證金是企業在進行金融交易時，為了保證合約履行或作為抵押品而存放于第三方的資金。這部分資金通常不能用于企業的一般運營活動，但它確保了交易對手方在交易中的利益，降低了信用風險，并在一定程度上提升了企業的信譽度。

　　接下來是未實現融資收益。這個概念指的是企業持有的金融資產由于市場價值變動而產生的尚未實現的收益。在金融資產轉移過程中，未實現融資收益往往作為一個重要指標，因為它直接影響了企業的資產評估和財務報表呈現。企業需要對這些收益進行合理估計，并在適當的時機對其進行確認。

　　遞延所得稅負債則是企業在計算稅前利潤時，因暫時性差異導致的將來應繳納的稅款。在金融資產轉移的背景下，如果存在未實現的融資收益或其他暫時性差異，企業可能需要為此設置遞延所得稅負債。這反映了企業對未來稅務責任的預期，也是企業財務規劃中不可或缺的一環。

　　最后，我們討論金融資產終止確認。當企業將金融資產轉移給其他實體時，根據相關的會計準則和法律法規，企業可能需要對所轉移的金融資產進行終止確認。這意味著該資產及其相關的風險和收益不再體現在企業的財務報表上。終止確認的過程涉及到復雜的會計處理，包括但不限于評估轉移是否符合終止確認的條件、轉移后是否保留了對資產的控制等。

　　在實際操作中，企業進行金融資產轉移時，必須綜合考慮上述所有因素。例如，企業在轉移一項金融資產時，需要評估存出資本保證金的規模以確保交易的安全性，同時計算未實現融資收益以合理反映資產的價值。此外，企業還需預估可能產生的遞延所得稅負債，并在必要時進行終止確認，以確保財務報表的真實性和合規性。

　　綜上所述，金融資產轉移是一個復雜的財務活動，它不僅涉及到資金的流動，還包括對存出資本保證金的管理、未實現融資收益的核算、遞延所得稅負債的預估以及金融資產終止確認的處理。企業在進行此類操作時，必須遵循嚴格的財務管理原則和會計準則，以確保交易的透明度和公正性，同時也保護投資者和其他利益相關者的權益。

　　在新會計準則中，未確認融資費用屬于負債類科目，未確認融資收益屬于資產類科目，兩者存在明顯的區別。

　　未確認融資費用和未確認融資收益怎么區分？

　　1.未確認融資費用是長期應付款的備抵科目。

　　未確認融資費用的攤銷即確認融資費用：

　　[(長期應付款-分期付款額×期數)-(未確認融資費用-已確認融資費用)]×實際利率。

　　長期應付款賬面價值=“長期應付款”科目余額-“未確認融資費用”科目余額。

　　2.未確認融資收益是長期應收款的備抵科目。

　　未確認融資收益的攤銷即確認利息收益：

　　[(長期應收款-分期收款額×期數)-(未確認融資收益-已確認融資收益)]×實際利率。

　　長期應收款賬面價值=“長期應收款”科目余額-“未確認融資收益”科目余額。

　　長期應付款是什么？

　　長期應付款是在較長時間內應付的款項，而會計業務中的長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。主要有應付補償貿易引進設備款和應付融資租入固定資產租賃費等。

　　企業發生的長期應付款及以后歸還情況的核算與監督，在會計賬上設置一個“長期應付款”科目。該科目屬于負債類科目，其貸方登記發生的長期應付款，主要有應付補償貿易補償登記引進設備款及其應付利息、應付融資租入固定資產的租賃費等;借方登記長期應付款的歸還數;期末余額的貸方，表示尚未支付的各種長期應付款。該科目應按長期應付款的種類設置明細科目，進行明細核算。

　　長期應收款是什么？

　　長期應收款是指企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。

　　企業的長期應收款項，包括融資租賃產生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項，以及經營租賃產生的應收款項等，通過“長期應收款”科目核算。實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，也通過本科目核算。本科目可按債務人進行明細核算。本科目的期末借方余額，反映企業尚未收回的長期應收款。

　　在ACCA考試中，F3階段涉及了不少跟財務工作相關的考點，其中就包括有資產負債表等內容，今天，會計網就跟大家著重講解“Consolidated statement of financial position”這個考點。

　　固定資產：

　　直接相加，母公司賬上的investment in subsidiary與子公司的share capital和share premium抵消產生goodwill和NCI。

　　流動資產：

　　直接相加，唯一需要調整的就是當出現內部交易而產生未實現利潤的時候，inventory要調減unrealized profit,內部有未結帳款的時候，要調減receivable(和payable)(working6)

　　Equity：

　　share capital 和share premium只體現母公司的，retained earnings和NCI都可以從working得到

　　長期負債：直接相加

　　短期負債：直接相加，注意內部交易的未結款項

　　一張完整的報表就可以完成啦。

　　Assets

　　Non-current assets

　　PPE(母公司+子公司)

　　Investment in subsidiary--->0

　　Goodwill(w3)

　　Current assets

　　Inventory(母公司+子公司-unrealized profit)

　　Receivable(母公司+子公司-intro-balance)

　　Cash(母公司+子公司)

　　Equity

　　Share capital (母公司)

　　Share premium(母公司)

　　Retained earnings(w5)

　　Non-controlling interests(w4)

　　Revaluation reserve(母公司+share of S’s post acquisition revaluation surplus)

　　Non-current liabilities(母公司+子公司)

　　Current liabilities

　　Traded payables(母公司+子公司-intro-balance)

　　Interest payable(母公司+子公司)

　　Tax payable(母公司+子公司)

　　Total equity and liabilities

　　來源：ACCA學習幫

　　遞延收益屬于負債類科目，而其他收益屬于損益類科目，兩者具體含義不同，應如何區分？

　　遞延收益和其他收益區別

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。

　　其他收益科目用以核算與企業日常活動相關、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助，屬于損益類科目。

　　遞延收益的主要賬務處理

　　企業與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”、“xx資產”或其他資產類科目，貸記本科目。在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記“其他收益”、“營業外收入”等科目，處置該資產時，將該資產對應的遞延收益科目余額轉入資產處置收益(營業外收入)科目。

　　與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記“其他收益”、“營業外收入”等科目;用于補償已發生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記“其他收益”、“營業外收入”、“管理費用”等科目。

　　其他收益的賬務處理

　　案例：加計抵減的增值稅額計入其他收益的話，增加企業的企業所得稅嗎?其他收益如何賬務處理?

　　其他收益期末結轉至本年利潤，結轉后該科目無余額

　　借：其他收益

　　       貸：本年利潤

　　在報表列示方面，在利潤表中的“營業利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，該項收益屬于企業的營業利潤。

　　增加企業的應納稅所得額，也就是說如果企業是盈利的，這一筆其他收益是需要繳納企業所得稅的。

　　財務共享中心本質是一個信息化的平臺。企業通過建立和運行財務共享平臺，使財務組織和財務流程得以再造，使一些簡單的、易于流程化和標準化的財務工作，包括核算、費用控制、支付等，集中到統一的信息化平臺上來。那么實現財務共享有哪些作用？

　　實現財務共享的作用

　　1.支持企業集團發展戰略。

　　財務共享服務模式將分散在不同分公司（子公司）的常見業務提取出來，在財務共享服務中心完成，使不同分公司（子公司）數百人完成的工作（總賬登記等）只需一次共享服務即可完成，這提高了財務會計的效率。

　　2.加強財務管理。

　　在財務共享服務模式下，服務中心通過制定統一的財務會計準則和會計流程，實時生成各分支機構的財務信息，并通過網絡為各分支機構和集團總部的管理監控提供支持。

　　3.降低財務管理成本。

　　財務共享服務模式通過提高財務運行效率和客戶滿意度、優化實時監控、劃分和細化財務流程、財務分析和報告，為制定財務政策和編制預算提供更多依據。

　　4.借助信息技術，提高金融共享服務中心的整體能力和效率。

　　即總部設置Web服務器、應用服務器和數據服務器，通過交換機與外部網絡連接；23個區域管理總部和5個分支機構通過網絡登錄通用服務器，110多個業務部門的員工直接通過網絡提交費用報銷申請。

　　5.完善財務體系

　　在成功實施金融共享服務后，企業還需要建立一個完整的財務體系，包括營銷財務、產品財務、研發財務；海外財務和子公司財務。在財務決策系統的幫助下，它可以直接傳輸到集團的核心業務部門。

其他綜合收益屬于哪一類的會計科目？哪些收益要計入這個科目？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

其他收益屬于什么科目？

其他收益是新政府補助準則下新設的會計科目。2017年5月10日，財政部修訂發布了《企業會計準則第16號——政府補助》，自2017年6月12日起施行。“其他收益”是本次修訂新增的一個損益類會計科目，應當在利潤表中的“營業利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。該科目專門用于核算與企業日常活動相關、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助

其他綜合收益是什么類科目？

其他綜合收益類科目是損益類科目。拓展說一下，科目分類包括資產類科目，負債類科目，損益類科目，所有者權益類科目。收入支出都屬于損益類科目，現金銀行存款存貨等屬于資產類科目，未分配利潤資本公積等科目屬于權益類科目，應付賬款其他應付款等屬于負債類科目

哪些收益要記入“其他綜合收益”科目？

1、會計準則9號-職工薪酬，有設定收益計劃形式離職后福利的企業應當重新計量設定收益計劃凈負債或者凈資產導致的

2、會計準則2號-長期股權投資，投資方在取得長期股權投資后，被投資單位發生的其他綜合收益，投資方按照持股比例份額，計入單體報表中的其他綜合收益

3、會計準則22號-金融工具，可供出售金融資產公允價值變動，除減值損失和外幣貨幣性業務形成的匯兌差額外，應當計入其他綜合收益

增值稅稅收返還是計入其他收益科目嗎？

關于印發修訂《企業會計準則第16號——政府補助》的通知（財會〔2017〕15號第十一條規定：與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支

以上就是有關其他綜合收益的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　收付實現制又稱為“收付實現基礎”或“現收現付制”，適用于行政事業單位。我國的行政單位會計采用收付實現制作為會計核算的基礎。

　　收付實現制適用范疇是什么？

　　收付實現制，適用于行政事業單位。而權責發生制，則適用于盈利性企業。我國的行政單位會計采用收付實現制作為會計核算的基礎，事業單位會計除了經營業務可以采用權責發生制外，其他大部分業務采用收付實現制作為會計核算的基礎。

　　收付實現制的概述

　　收付實現制亦稱“收付實現基礎”或“現收現付制”。是“權責發生制”的對稱。在會計核算中，是以款項是否已經收到或付出作為計算標準，來確定本期收益和費用的一種方法。凡在本期內實際收到或付出的一切款項，無論其發生時間早晚或是否應該由本期承擔，均作為本期的收益和費用處理。如：本期支付而由后期受益費用，一律由本期核銷進入本期成本，不再分攤。

　　收付實現制的缺點

　　收付實現制不能全面反映財務狀況，其不足之處主要有：

　　1、不利于單位進行成本核算、提高效率和績效考核；

　　2、不能全面準確記錄和反映單位的負債情況，不利于防范財務風險；

　　3、收支項目不配比，不能真實反映當年收支結余；

　　4、不能真實反映對外投資業務；

　　5、不能反映固定資產的真實價值和隱性負債問題；

　　6、不利于處理政府采購業務和年終結轉等會計事宜。

　　對收付實現制的評價

　　1、用收付實現制確定企業的收入、費用及利潤具有客觀性和可比性。用權責發生制確定企業的收入、費用及利潤時，費用必須依其同收入的關系分攤到各個會計期間，就必須采用折舊方法、攤銷方法和存貨計價方法等人為的方法，使會計中采用了許多的估計、預測數據，從而其提供的數據也較收付實現制喪失了一定的客觀性和可比性。

　　2、收付實現制反映企業實實在在擁有的現金，而企業能否按期償還債務、支付利息、分派股利等很大程度上取決于企業所實際擁有的現金。

　　3、以收付實現制為基礎的現金流量是長期投資的決策目標。長期投資涉及時間長、風險高，投資者不僅要考慮投資的收益水平，更關心投資的回收問題。而期間利潤指標只關系到投資額在本期所分攤份額的回收，并且利潤指標受權責發生制下應收、應付項目的影響，主觀性太強。因此，投資者注重現金的實際流入或流出。只有投資期限內現金總流入量超過現金流出量，投資方案才是能夠被接受的。

　　收付實現制是“權責發生制”的對稱，在會計核算中，是以款項是否已經收到或付出作為計算標準，來確定本期收益和費用的一種方法，又稱“收付實現基礎”。

　　收付實現制的概述

　　收付實現制亦稱“收付實現基礎”或“現收現付制”。是“權責發生制”的對稱。在會計核算中，是以款項是否已經收到或付出作為計算標準，來確定本期收益和費用的一種方法。凡在本期內實際收到或付出的一切款項，無論其發生時間早晚或是否應該由本期承擔，均作為本期的收益和費用處理。如：本期支付而由后期受益費用，一律由本期核銷進入本期成本，不再分攤。

　　收付實現制的優點

　　收付實現制的會計基礎在證明現金支出符合性控制合規方面具有獨特的功效。收付實現制反映企業實實在在擁有的現金，而企業能否按期償還債務、支付利息、分派股利等很大程度上取決于企業所實際擁有的現金。此外，收付實現制操作簡單，需要的會計技術較少，易于被使用者理解，數據處理成本比較低廉。

　　收付實現制的賬務處理

　　企業收到款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　收付實現制是以款項的實際收付為標準來處理經濟業務，確定本期收入和費用，計算本期盈虧的會計處理基礎。在現金收付的基礎上，凡在本期實際以現款付出的費用，不論其應否在本期收入中獲得補償均應作為本期應計費用處理；凡在本期實際收到的現款收入，不論其是否屬于本期均應作為本期應計的收入處理；反之，凡本期還沒有以現款收到的收入和沒有用現款支付的費用，即使它歸屬于本期，也不作為本期的收入和費用處理。

　　收付實現制和權責發生制的區別

　　收付實現制是以款項的實際收取當作標準來處理相關經濟業務的，并且確定本期的收入以及產生費用，計算出本期的盈虧。

　　權責發生制又被稱為應收應付制，是以本期間發生的費用以及收入是否需要計入到本期損益中為準則，處理有關經濟業務的一種會計制度。

　　會計人員工作中經常會處理企業確認收入實現的問題，本文將以實際案例具體分析企業如何確認收入，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　企業確認收入實現的案例

　　某公司有一個境外項目，項目預計歷時3年才能完成，合同總金額共計60萬，貨款占90%，安裝調試后費用占10%，合同從2018年開始執行。款項分3次支付，共分4次發貨，每次都是貨到付款。合同約定簽約后先預付15%即9萬元，但實際上對方只付了3萬元的貨款，預付款未付清，某公司也只給對方發了3萬元的貨物，因為對方未再付款，以后也未按照合同約定再給其發貨。

　　由于公司要求凡超過50萬元的項目，取得的收入要按照工程建造合同完工進度來確認。某公司從2017~2019年度，按照進度確認收入，截至2019年已確認了90%的收入。雖然一開始預付貨款只支付了20%，某公司也按照其預付20%貨款發貨，但貨物已按照合同生產出來，因此該公司也應該按照項目完工進度確認90%的收入。

　　2020年，對方無力支付貨款，對方也已經發送了確認函，雙方約定已付的貨款9萬元不再退回，已發的貨物也不再收回，合同終止執行。因此，某公司決定沖減已確認的收入。如果沖減本期收入，是否存在涉稅風險?

　　政策依據：

　　根據稅法規定，企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：

　　(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　(二)企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

　　根據規定，除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

　　沖減銷售收入和銷售成本的會計分錄怎么做

　　首先要取得沖減銷售收入的相關資料，比如客戶退貨了，或申請退款了。

　　借：主營業務收入

　　貸：預收賬款—銷售客戶/應收賬款-銷售客戶

　　同時沖減成本

　　借：庫存商品

　　貸：主營業務成本