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　　馬上就快到2020年ACCA9月考季了，眾所周知，ACCA 教材里涉及的知識點特別多，要想提高學習效率必須要抓住重點內容去學。在以往的考試中，PM(F5)科目“增量預算和零基預算”一直都作為高頻考點頻繁出現在試卷中，為了提高大家學習效率，今天，會計網就跟大家講解一下增量預算和零基預算。

　　ACCA高頻考點

　　在學習預算系統的時候，我們需要掌握的內容包含以下三點：①　Steps of the budgeting system;②　Applied conditions;③　Pros & Cons.

　　那么下面我們來看一下這兩個預算系統的具體內容吧~

　　Incremental budgeting

　　Steps

　　大家不需要把定義背出來，只需要記住下面這個公式然后看公式說話就行~

　　Previous/past data 土 △ = This year’s budget

　　An incremental budgeting is starting from the previous period’s budget or actual results and then adding or subtracting an incremental amount to get this year’s budget.

　　Applied conditions

　　Stable businesses; The current operations are effective，efficient and economic; Certain costs such as staff salaries.

　　Pros & Cons

　　Pros(萬精油)：Quick and easy; Time saving.

　　Cons(重點掌握)

　　Builds on previous information; Encourage budget slack; Lack of business scrutiny.

　　Zero-based budgeting

　　Steps

　　Zero based budgeting requires each cost element to be specifically justified. The budget starts from zero and the activities are being undertaken for the first time.

　　Define the activities to be evaluated(decision packages——mutually exclusive & incremental)確定決策包;Evaluate and rank the activities評估和排序;Allocate resources分配資源。

　　大家別看這三個步驟只是簡單的幾個單詞，2015年6月份的真題就這個知識點考察了三分。

　　Applied conditions

　　Non-profit-making and service organizations; Discretionary cost占比較大的企業

　　Pros & Cons

　　Pros：Remove insufficient and obsolete operations; Increased staffs involved at all levels; Responds to changes in business environment.

　　Cons：Focuses on short term benefits; Requires high management skills; Time consuming; Ranking can be difficult.

　　這里列出的優缺點只是general的，在做題的時候還需要根據題目給出的具體情況來分析對于這家公司某種預算系統適用與否。

　　真題精講

　　聽了老師的講解，相信大家對于這兩種預算方法都有了更深入的了解，那么下面我們來看一道真題(2016 December)

　　Which TWO of the following statements regarding zero based budgeting are correct?

　　A. It is best applied to support expenses rather than to direct costs

　　B. It can link strategic goals to specific functional areas

　　C. It carries forward inefficiencies from previous budget periods

　　D. It is consistent with a top-down budgeting approach

　　答案：AB

　　解析：A：support expense屬于discretionary cost，ZBB不適用于生產制造型企業，A正確。B：ZBB是從0開始的，所有活動都當做是第一次發生，所以能夠把戰略目標跟具體的舉措聯系起來，B正確。C：描述的是incremental budgeting的特點。D：由于是從0開始，所以只有上級的投入不夠，需要各個等級工作人員的參與，因此D錯誤。

　　ACCA證書領取

　　ACCA證書領取方法

　　首先，領取ACCA證書的前提，考生要必須學習完ACCA的全部課程，同時要通過ACCA各科目的考試、以及在線完成相關的學習和測試，還具備有三年以上的工作年限，才能真正取得證書。

　　關于證書領取的流程，考生需要登錄ACCA官網并下載填寫ACCA會員申請表，填寫完后需把表格遞交給ACCA總部，待總部審核通過后自然會頒發ACCA證書。時間消耗方面并不算很長，大概需要3個月左右時間就可以取得證書了。

　　ACCA機考考位該如何預約?

　　一般來說，在ACCA報名期間，考生就可以進行預約自己的機考考位了。為了不錯過時間，建議考生們最好在報名的時候，也跟考位一起進行預約，這樣就不會存在遺忘的問題了，要知道，一旦錯過了預約考位的時間，考生無法正常參加考試。

　　ACCA機考考位預約步驟

　　一般情況下，ACCA機考考位預約主要還是以官方網站預約為主，考生只需要登錄ACCA網站登錄自己的個人賬號，然后進入到報名頁面，根據系統的指示選擇考試科目以及繳納相應費用，就能夠預約完成了，操作步驟非常的簡單。

　　ACCA就業方向

　　ACCA學員可以去哪里工作?

　　關于這點，其實大家不需要有任何擔憂，ACCA在國際領域一向都是高權威的考試，由于得到了全球企業的支持和認可，ACCA如今已經與全球眾多知名企業進行了一項免費的合作項目，對于已經通過ACCA考試的學員，可免費得到員工培訓發展、招聘等一系列的服務，就業方面并不成問題。

　　對于ACCA學員，出來工作的方向也存在比較多的選擇，像國內的四大銀行，中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行，交通銀行、匯豐銀行等。

　　像一些大型的跨國集團，中石化、保潔、阿里巴巴等，在金融財會領域中，像四大會計事務所，普華永道、畢馬威、德勤、安永"等都是ACCA學員可以選擇的就業方向，可以看出，ACCA的就業前景是非常廣闊的。

　　ACCA證書含金量高不高?

　　關于這點，從上述就可以知道，ACCA證書含金量是無可置疑的。自從ACCA進入了中國市場，在國際以及國內受企業的認可度就變得越來越高，由于ACCA人才在行業領域方面一直都是比較緊缺，為了吸引更多的人才，各企業所開出的薪資條件也變得越來越高。

　　其次，最為實用的一點是，參加ACCA考試，也是有效提升自我價值的一種表現，要知道，ACCA可是一項集各方面財會知識，設計范圍比較廣的高級課程考試，因此，對于持有ACCA證書的人士來說，你的能力也提升了不少，同樣在領導面前，你的能力也會得到看重和認可，這點自然也會成為你升職加薪的重要理由。

　　還有一點就是，通過學習ACCA的課程，讓你掌握了不少的專業上的知識，進一步拓展了自己的見識面，在與同事和領導交談時，也會有跟多的話題進行交流，從中也會學到很多不一樣的東西，為你以后的職業發展路帶來更好的幫助。

　　ACCA薪資待遇

　　ACCA對出國有幫助嗎?

　　關于這個問題，答案當然是非?？隙ǖ摹Ｖ灰忌軌蛲ㄟ^ACCA前9科的考試，并且能夠通過7500字論文的話，就能夠獲得英國牛津布魯克斯大學的應用會計的學士學位。

　　特別是對于一直想出國讀研考研的學生們，報考ACCA無疑是最佳的選擇，只要是你能夠順利的考取ACCA證書，意味著會為你以后的就業、薪資套上了一個光環，去到哪里都會閃閃發光，并會獲得眾人的一直贊譽。

　　ACCA薪資待遇好不好?

　　說到薪資待遇問題，ACCA的是無可置疑的。無論去到哪個國家也好，由于ACCA證書一直是比較高的含金量，而且各企業都非常認可這個證書，因此對于持有ACCA證書的就業人員來說，高薪高待遇是最基本的條件。

　　以國外地區為例，像英國美國這些國家，除了高薪資以外，對于ACCA的員工還會受到國家優惠的稅收政策等其它各式各樣的福利、津貼等。

　　其次，除了高薪資高福利補貼以外，像已經在工作的ACCA學員們在各企業都會有比較彈性、靈活的上班工作時間，而且在假期方面也是比其它行業員工會多很多，這點對于其它行業來說是無法做對比的。

預算表應該怎么做？企業的資金預算應該怎么做？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

預算表怎么做？

公司財務預算是公司管理的核心環節，通常說一個好的財務預算就是公司完成財務指標的一半，但財務預算的制定是一個非常專業的事情，財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。

財務預算的內容有哪些？

財務預算的內容包括三大會計報表，一般是依據業務預算（銷售、成本、費用、固定資產、資金等）和財務假設，步驟是先損益，再資產負債，后現金流量；方法是財務只做假設，不做預測。

預測銷售額，倒推出銷售品種及數量；根據銷售品種及數量倒推出相關的生產成本；按銷售額及以前年度比例倒推出銷售各項費用；根據歷史情況算出管理費用的金額；根據上述數據編制預測利潤表；根據上述數據編制預測利潤表；根據利潤表及歷史數據推算出資產負債表相應科目（如通過存貨周轉率、應收帳款周轉率、流動比率、速動比率等）；再根據公司或老板的經營意圖對上述報表進行合理修改。

如何做企業資金預算？

根據訂單和計劃成本編制采購資金計劃；根據生產計劃和生產定額編制工資成本計劃和制造費用計劃；根據歷史管理費用、財務費用的發生情況，編制月度費用計劃；根據訂單交貨日期和資金回收情況，編制收入計劃；根據應收賬款回收計劃，編制應收賬款回收計劃；根據上述計劃，分析其當月現金流入流出，編制現金流量計劃；最后綜合編制資金的籌措計劃、資金按用途分配使用計劃。

以上就是有關資金預算的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　2020年ACCA12月考季臨近，最近，會計網經常會收到同學們的反饋，稱對于Flexible Budget這個知識點存在諸多疑點。Flexible Budget一向都是ACCA考試中必考知識點之一，今天會計網針對大家問題，著重詳解下Flexible Budget這個考點內容。

　　一、What are fixed budget,flexible budget and flexed budget

　　在flexible budget中我們學了三種預算： fixed budget, flexible budget and flexed budget

　　Fixed budget：A fixed budget is a budget which is normally set prior to the start of an accounting period, and which is not changed in response to changes in activity or cost.

　　(固定預算是在生產之前就決定的，是固定數值不會隨著生產活動水平的變化而變化，適合用于planning stage，為企業未來的生產提供指引)

　　Flexible budgets are budgets which, by recognizing different cost behaviour patterns, change as activity levels change.

　　(彈性預算是將成本按照成本性態進行區分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，會隨著生產活動水平的變化而變化)

　　Flexed budget: [Adjusted for actual volume](是flexible budget中特殊的一種，基于實際生產活動下的彈性預算，但是在MA中flexible budget 和flexed budget 看作一致的，也就是flexed budget 也可以表示為基于實際數量下的預算)

　　注：

　　當彈性預算是基于任意生產活動水平時，適合用于planning stage，幫助企業了解在不同情況下會消耗的資源，在生產前進行資源配置。

　　當彈性預算是基于實際生產活動水平時，使用于control stage：在獲得了實際結果時，如果直接那fixed budget 與實際結果進行比較意義不大，因為此時既有銷售數量的不同，又有價格的不同，所以此時用flexed budget 與 actual result進行比較，基于同樣的實際生產水平，去對比預計和實際之間的差異。

　　對于Flexible budget 主要考察計算題但是也會考查文字題，因此我們會對兩種題型進行總結。

　　二、Flexible budget-計算題

　　1，

　　注：

　　(1) 彈性預算是將成本按照成本性態進行區分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，對于不同類別的成本有不同的計算方式

　　(2) 固定預算和彈性預算之間只存在數量間的差異，價格是一致的。固定預算下基于預計數量彈性預算下基于實際數量

　　(3) 對于固定費用本身特性是不會隨著數量的變化而變化的，所以固定預算和彈性預算下的固定費用是一致的，都是基于預算的固定成本。有時候題目會將固定成本以單位的形式迷惑大家，此時大家要注意，固定成本=預計的數量*預計的單位成本。

　　2， 計算流程

　　第一步：根據成本性態對于成本進行區分

　　由上面表格可以知道對于不同的成本會由不同的計算方式， 但是題目中有時不會直接明說以下成本是固定，變動還是半變動，所以第一步是根據這三類成本的特點對于要求的成本進行成本分類。

　　變動成本：單位成本保持不變，總成本隨著數量的變化而變化

　　固定成本：總成本不變，不隨這數量的變話而改變

　　半變動成本：由固定成本和變動成本組合而成，通常如果成本既不是變動成本也不是固定成本，那就是半變動成本。

　　第二步：對于分類完成的成本按照各自的計算方式進行計算。

　　例題一：基于不同的生產活動水平

　　Answer：

　　↓

　　D

　　解析：

　　第一步：成本分類

　　對于direct cost 是變動成本(MA中所有的直接成本都是變動成本)，所以Direct material是變動成本

　　對于labour cost和production overhead總成本都在變化，所以不符合固定成本總量不變的特點，所以不是固定成本。

　　對于labour cost，在生產活動水平為80%時，1%所對應的單位成本=$2120/80%=$26.5/%;在生產活動水平為90%時，1%所對應的單位成本=$2160/90%=$24/%, labour cost不符合變動成本單價不變的特點也不是變動成本， 那么此時labour cost 為半變動成本。

　　同理對于production overhead在生產活動水平為80%時，1%所對應的單位成本=$4060/80%=$50.75/%;在生產活動水平為90%時，1%所對應的單位成本=$4080/90%=$45.33/%, production overhead也不是變動成本， 那么此時production overhead 為半變動成本。

　　第二步：計算

　　Direct material 的單價=2400/80%=$30/%, 所以在生產水平為83%時，total direct material cost=$30 per %*83%=$2490

　　對于labour cost和production overhead都是半變動成本，因此可以結合在一起計算。

　　假設y=a+bx，其中y是labour cost和production overhead的總成本，x是生產活動水平%，a是固定成本，b是1%的變動成本。

　　將已知數據帶入：

　　a+80%b=2120+4060

　　a+90%b=2160+4080

　　解得：a=5700，b=6

　　所以方程為：y=5700+6x

　　將83%帶入公式，labour cost和production overhead的總成本=$5700+$6 per %*83%=$6198

　　所以total production cost=2490+6198=$8688

　　來源：ACCA學習幫

　　隨著2020年ACCA12月考季結束，很快又到了新一輪考試備考預習。在備考過程中，很多考生都對flexible budget預算管理知識點存在疑惑，尤其在做題方面，不知道如何進行解答。針對此情況，會計網接下來就跟大家關于預算管理知識點的考試題型。

　　01、Flexible budget-計算題

　　例題二：基于實際生產活動水平例題二：基于實際生產活動水平

　　The following statement shows information related to the production and sale of a product of Gaodun company.

　　Answer: $ 424750

　　解析：

　　本道題目根據成本性態直接明確了成本類別，所以同學們不需要再對于成本進行分類，但是當成本無法直接區分時，需要像上一個例題根據成本性態進行區分，然后再計算。

　　Net profit= sales-total variable cost-total fixed cost

　　此時計算的是 flexed budgeted net profit，所以基于實際數量

　　Sales=預計單價*實際數量=26.5*30500=$808250

　　Variable cost= 預計單價*實際數量=7*30500=$213500

　　對于fixed cost 大家要注意了，題目中顯示的是fixed cost的單價，但是根據固定成本的特點：

　　總價不變，不隨著數量的變化而變化， 那么此時無論是彈性預算還是固定預算都是基于budget fixed cost=budget volume * budget cost per unit=5*34000=$170000

　　flexed budgeted net profit=808250-213500-170000=$424750

　　02、Flexible budget-文字題

　　對于彈性預算的文字題，通常就是問以下情況適用于固定預算還是彈性預算。

　　這個其實就是對固定預算和彈性預算之間的差異，再進行選擇。固定預算和彈性預算之間只存在數量間的差異，價格是一致的，固定預算下基于預計數量，數量不發生變化，彈性預算下基于不同生產活動水平，數量發生變化。差異只有數量，那么我們可以圍繞數量從以下兩個角度去判斷：

　　1，數量是否時常變化：時常變化用彈性預算會更加精確，較為固定用固定預算即可。

　　比如：

　　a. 企業每個期間內數量會產生變化，那么此時用彈性預算會更加精確合適

　　b. 銷售部門要達成銷售目標，對銷售部門而言，銷售目標不能是動態變化的，是年初定死的目標，銷售人員才會朝著這個固定的目標努力，所以此時fixed budget 更合適。

　　c. 公司的主預算(master budget)，master budget 是整個公司根據各部門的預算進行溝通和匯總得來的，是基于整個公司的主預算，包含了資產負債表，利潤表和現金流量表。一般在一個經營周期內是不會改變的，所以用固定預算更為合適。

　　2，數量對于總成本的影響程度：

　　Total cost=total variable cost+total fixed cost， 對于變動成本會受數量的影響，總變動成本隨著數量的變化而變化;對于固定成本不受數量的影響。

　　所以當變動成本占總成本比例較大時，數量的變化對于總成本的影響較大，此時用彈性預算更合理。

　　當固定成本占比較大時，數量的變化對于總成本的影響較小，固定預算和彈性預算下的成本都是一致的，此時用固定預算即可。

　　03、Summary

　　以上是關于flexible budget的相關內容，在考試中如果不出大題考試分值為4分左右，如果出大題考試總分值在10-12分左右。

　　因此大家重點要掌握彈性預算下的計算流程，以及彈性預算和固定預算的適用性。

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試中，預算一直作為一個高頻考點出現在PM(F5)科目試卷里，并且不少同學都會在這個考點上丟分，接下來，會計網就為大家著重詳解這個高頻考點內容，希望有所幫助。

　　在學習預算系統的時候，我們需要掌握的內容包含以下三點：①　Steps of the budgeting system;②　Applied conditions;③　Pros & Cons.

　　那么下面我們來看一下這兩個預算系統的具體內容吧~

　　Incremental budgeting

　　Steps

　　大家不需要把定義背出來，只需要記住下面這個公式然后看公式說話就行~

　　Previous/past data 土 = This year’s budget

　　An incremental budgeting is starting from the previous period’s budget or actual results and then adding or subtracting an incremental amount to get this year’s budget.

　　Applied conditions

　　Stable businesses; The current operations are effective，efficient and economic; Certain costs such as staff salaries.

　　Pros & Cons

　　Pros(萬精油)：Quick and easy; Time saving.

　　Cons(重點掌握)

　　Builds on previous information; Encourage budget slack; Lack of business scrutiny.

　　Zero-based budgeting

　　Steps

　　Zero based budgeting requires each cost element to be specifically justified. The budget starts from zero and the activities are being undertaken for the first time.

　　Define the activities to be evaluated(decision packages——mutually exclusive & incremental)確定決策包;Evaluate and rank the activities評估和排序;Allocate resources分配資源。

　　大家別看這三個步驟只是簡單的幾個單詞，2015年6月份的真題就這個知識點考察了三分。

　　Applied conditions

　　Non-profit-making and service organizations; Discretionary cost占比較大的企業

　　Pros & Cons

　　Pros：Remove insufficient and obsolete operations; Increased staffs involved at all levels; Responds to changes in business environment.

　　Cons：Focuses on short term benefits; Requires high management skills; Time consuming; Ranking can be difficult.

　　這里列出的優缺點只是general的，在做題的時候還需要根據題目給出的具體情況來分析對于這家公司某種預算系統適用與否。

　　真題精講

　　聽了以上的講解，相信大家對于這兩種預算方法都有了更深入的了解，那么下面我們來看一道真題(2016 December)

　　Which TWO of the following statements regarding zero based budgeting are correct?

　　A. It is best applied to support expenses rather than to direct costs

　　B. It can link strategic goals to specific functional areas

　　C. It carries forward inefficiencies from previous budget periods

　　D. It is consistent with a top-down budgeting approach

　　答案：AB

　　解析：A：support expense屬于discretionary cost，ZBB不適用于生產制造型企業，A正確。B：ZBB是從0開始的，所有活動都當做是第一次發生，所以能夠把戰略目標跟具體的舉措聯系起來，B正確。C：描述的是incremental budgeting的特點。D：由于是從0開始，所以只有上級的投入不夠，需要各個等級工作人員的參與，因此D錯誤。

　　來源：ACCA學習幫

　　2021年ACCA6月考季即將到來了，在AB科目當中有一個比較難的知識點一直困擾著考生，那就是PSNCR、PSDR，為了幫助大家理解，會計網就跟各位詳解這些考點內容。

　　首先Taxation對政府來說是Revenue。假設今年的Taxation是100萬，收到了錢就要去辦事，比如說去修路，造福人民。預計的Public spending是150萬，這個時候大家就會發現收入小于支出，缺了50萬，因此政府就會出現Budget deficit預算赤字。那缺了50萬，相當于有些事情就沒有錢去處理了。那么就會出現政府的Publicborrowing，去借50萬。這50萬叫什么?叫做PSNCR，它的全稱是Public sector net cash requirement凈現金需求，曾用名：PSBR: public sector borrowing requirement公共部門借款需求。

　　結合經濟圈這個圖，此時出現的是Expansionary policy(擴張性財政政策)。

　　假設現在到了第二年。Taxation還是50萬，但是Public spending只需要40萬。這時候大家會發現收入是大于支出的，因此出現Budget surplus預算盈余。但是去年還欠錢，所以現在就要把去年欠的錢還上，因此會出現PSDR。

　　PSDR的全稱是Public Sector Debt Repayment公共部門債務償還。結合經濟圈這個圖，此時出現的是Deliberate policy /Contractionary policy(緊縮性的財政政策)。

　　所以最后我們得出一個等式PSNCR =PSBR = -PSDR。注意：這個不是看金額相等，而是指的正負號相等。

　　通過這個知識點的講解，相信大家已經對PSDR和PSNCR有了一定的了解了。再做到與這個知識點相關的題目，相信大家也有相應的思維脈絡了。

　　以上就是今天我們要講的內容，希望對大家有幫助。

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試里，flexible budget是MA科目中每年必考的核心知識點，很多考生在復習時對該考點比不太了解，對此會計網今天就跟大家進行解析。

　　Q1、What are fixed budget,flexible budget and flexed budget

　　在flexible budget中我們學了三種預算： fixed budget, flexible budget and flexed budget

　　Fixed budget：A fixed budget is a budget which is normally set prior to the start of an accounting period, and which is not changed in response to changes in activity or cost.

　　(固定預算是在生產之前就決定的，是固定數值不會隨著生產活動水平的變化而變化，適合用于planning stage，為企業未來的生產提供指引)

　　Flexible budgets are budgets which, by recognizing different cost behaviour patterns, change as activity levels change.

　　(彈性預算是將成本按照成本性態進行區分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，會隨著生產活動水平的變化而變化)

　　Flexed budget: [Adjusted for actual volume](是flexible budget中特殊的一種，基于實際生產活動下的彈性預算，但是在MA中flexible budget 和flexed budget 看作一致的，也就是flexed budget 也可以表示為基于實際數量下的預算)

　　注：

　　當彈性預算是基于任意生產活動水平時，適合用于planning stage，幫助企業了解在不同情況下會消耗的資源，在生產前進行資源配置。

　　當彈性預算是基于實際生產活動水平時，使用于control stage：在獲得了實際結果時，如果直接那fixed budget 與實際結果進行比較意義不大，因為此時既有銷售數量的不同，又有價格的不同，所以此時用flexed budget 與 actual result進行比較，基于同樣的實際生產水平，去對比預計和實際之間的差異。

　　對于Flexible budget 主要考察計算題但是也會考查文字題，因此我們會對兩種題型進行總結。

　　Q2、Flexible budget-計算題

　　1，

　　注：

　　(1) 彈性預算是將成本按照成本性態進行區分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，對于不同類別的成本有不同的計算方式

　　(2) 固定預算和彈性預算之間只存在數量間的差異，價格是一致的。固定預算下基于預計數量彈性預算下基于實際數量

　　(3) 對于固定費用本身特性是不會隨著數量的變化而變化的，所以固定預算和彈性預算下的固定費用是一致的，都是基于預算的固定成本。有時候題目會將固定成本以單位的形式迷惑大家，此時大家要注意，固定成本=預計的數量*預計的單位成本。

　　2， 計算流程

　　第一步：根據成本性態對于成本進行區分

　　由上面表格可以知道對于不同的成本會由不同的計算方式， 但是題目中有時不會直接明說以下成本是固定，變動還是半變動，所以第一步是根據這三類成本的特點對于要求的成本進行成本分類。

　　變動成本：單位成本保持不變，總成本隨著數量的變化而變化

　　固定成本：總成本不變，不隨這數量的變話而改變

　　半變動成本：由固定成本和變動成本組合而成，通常如果成本既不是變動成本也不是固定成本，那就是半變動成本。

　　第二步：對于分類完成的成本按照各自的計算方式進行計算。

　　例題一：基于不同的生產活動水平

　　Answer：D

　　解析：

　　第一步：成本分類

　　對于direct cost 是變動成本(MA中所有的直接成本都是變動成本)，所以Direct material是變動成本

　　對于labour cost和production overhead總成本都在變化，所以不符合固定成本總量不變的特點，所以不是固定成本。

　　對于labour cost，在生產活動水平為80%時，1%所對應的單位成本=$2120/80%=$26.5/%;在生產活動水平為90%時，1%所對應的單位成本=$2160/90%=$24/%, labour cost不符合變動成本單價不變的特點也不是變動成本， 那么此時labour cost 為半變動成本。

　　同理對于production overhead在生產活動水平為80%時，1%所對應的單位成本=$4060/80%=$50.75/%;在生產活動水平為90%時，1%所對應的單位成本=$4080/90%=$45.33/%, production overhead也不是變動成本， 那么此時production overhead 為半變動成本。

　　第二步：計算

　　Direct material 的單價=2400/80%=$30/%, 所以在生產水平為83%時，total direct material cost=$30 per %*83%=$2490

　　對于labour cost和production overhead都是半變動成本，因此可以結合在一起計算。

　　假設y=a+bx，其中y是labour cost和production overhead的總成本，x是生產活動水平%，a是固定成本，b是1%的變動成本。

　　將已知數據帶入：

　　a+80%b=2120+4060

　　a+90%b=2160+4080

　　解得：a=5700，b=6

　　所以方程為：y=5700+6x

　　將83%帶入公式，labour cost和production overhead的總成本=$5700+$6 per %*83%=$6198

　　所以total production cost=2490+6198=$8688

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試中，MA科目有一個必考點需要考生們注意的，它就是預算管理之Flexible Budget，從往年來看，無論是大題、小題都會涉及到這個考點內容，今天會計網就跟大家一一詳解。

　　Q1、What are fixed budget,flexible budget and flexed budget

　　在flexible budget中我們學了三種預算： fixed budget, flexible budget and flexed budget

　　Fixed budget：A fixed budget is a budget which is normally set prior to the start of an accounting period, and which is not changed in response to changes in activity or cost.

　　(固定預算是在生產之前就決定的，是固定數值不會隨著生產活動水平的變化而變化，適合用于planning stage，為企業未來的生產提供指引)

　　Flexible budgets are budgets which, by recognizing different cost behaviour patterns, change as activity levels change.

　　(彈性預算是將成本按照成本性態進行區分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，會隨著生產活動水平的變化而變化)

　　Flexed budget: [Adjusted for actual volume](是flexible budget中特殊的一種，基于實際生產活動下的彈性預算，但是在MA中flexible budget 和flexed budget 看作一致的，也就是flexed budget 也可以表示為基于實際數量下的預算)

　　注：

　　當彈性預算是基于任意生產活動水平時，適合用于planning stage，幫助企業了解在不同情況下會消耗的資源，在生產前進行資源配置。

　　當彈性預算是基于實際生產活動水平時，使用于control stage：在獲得了實際結果時，如果直接那fixed budget 與實際結果進行比較意義不大，因為此時既有銷售數量的不同，又有價格的不同，所以此時用flexed budget 與 actual result進行比較，基于同樣的實際生產水平，去對比預計和實際之間的差異。

　　對于Flexible budget 主要考察計算題但是也會考查文字題，因此我們會對兩種題型進行總結。

　　Q2、Flexible budget-計算題

　　1，

　　注：

　　(1) 彈性預算是將成本按照成本性態進行區分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，對于不同類別的成本有不同的計算方式

　　(2) 固定預算和彈性預算之間只存在數量間的差異，價格是一致的。固定預算下基于預計數量彈性預算下基于實際數量

　　(3) 對于固定費用本身特性是不會隨著數量的變化而變化的，所以固定預算和彈性預算下的固定費用是一致的，都是基于預算的固定成本。有時候題目會將固定成本以單位的形式迷惑大家，此時大家要注意，固定成本=預計的數量*預計的單位成本。

　　2， 計算流程

　　第一步：根據成本性態對于成本進行區分

　　由上面表格可以知道對于不同的成本會由不同的計算方式， 但是題目中有時不會直接明說以下成本是固定，變動還是半變動，所以第一步是根據這三類成本的特點對于要求的成本進行成本分類。

　　變動成本：單位成本保持不變，總成本隨著數量的變化而變化

　　固定成本：總成本不變，不隨這數量的變話而改變

　　半變動成本：由固定成本和變動成本組合而成，通常如果成本既不是變動成本也不是固定成本，那就是半變動成本。

　　第二步：對于分類完成的成本按照各自的計算方式進行計算。

　　例題一：基于不同的生產活動水平

　　Answer：D

　　解析：

　　第一步：成本分類

　　對于direct cost 是變動成本(MA中所有的直接成本都是變動成本)，所以Direct material是變動成本

　　對于labour cost和production overhead總成本都在變化，所以不符合固定成本總量不變的特點，所以不是固定成本。

　　對于labour cost，在生產活動水平為80%時，1%所對應的單位成本=$2120/80%=$26.5/%;在生產活動水平為90%時，1%所對應的單位成本=$2160/90%=$24/%, labour cost不符合變動成本單價不變的特點也不是變動成本， 那么此時labour cost 為半變動成本。

　　同理對于production overhead在生產活動水平為80%時，1%所對應的單位成本=$4060/80%=$50.75/%;在生產活動水平為90%時，1%所對應的單位成本=$4080/90%=$45.33/%, production overhead也不是變動成本， 那么此時production overhead 為半變動成本。

　　第二步：計算

　　Direct material 的單價=2400/80%=$30/%, 所以在生產水平為83%時，total direct material cost=$30 per %*83%=$2490

　　對于labour cost和production overhead都是半變動成本，因此可以結合在一起計算。

　　假設y=a+bx，其中y是labour cost和production overhead的總成本，x是生產活動水平%，a是固定成本，b是1%的變動成本。

　　將已知數據帶入：

　　a+80%b=2120+4060

　　a+90%b=2160+4080

　　解得：a=5700，b=6

　　所以方程為：y=5700+6x

　　將83%帶入公式，labour cost和production overhead的總成本=$5700+$6 per %*83%=$6198

　　所以total production cost=2490+6198=$8688

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試中，flexible budget是MA科目里每年都會出現的必考難點，同時這個知識點可能以大題或者小題的形式進行考察，今天，會計網就給大家詳解這個考點內容。

　　Q1、What are fixed budget,flexible budget and flexed budget

　　在flexible budget中我們學了三種預算： fixed budget, flexible budget and flexed budget

　　Fixed budget：A fixed budget is a budget which is normally set prior to the start of an accounting period, and which is not changed in response to changes in activity or cost.

　　(固定預算是在生產之前就決定的，是固定數值不會隨著生產活動水平的變化而變化，適合用于planning stage，為企業未來的生產提供指引)

　　Flexible budgets are budgets which, by recognizing different cost behaviour patterns, change as activity levels change.

　　(彈性預算是將成本按照成本性態進行區分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，會隨著生產活動水平的變化而變化)

　　Flexed budget: [Adjusted for actual volume](是flexible budget中特殊的一種，基于實際生產活動下的彈性預算，但是在MA中flexible budget 和flexed budget 看作一致的，也就是flexed budget 也可以表示為基于實際數量下的預算)

　　注：

　　當彈性預算是基于任意生產活動水平時，適合用于planning stage，幫助企業了解在不同情況下會消耗的資源，在生產前進行資源配置。

　　當彈性預算是基于實際生產活動水平時，使用于control stage：在獲得了實際結果時，如果直接那fixed budget 與實際結果進行比較意義不大，因為此時既有銷售數量的不同，又有價格的不同，所以此時用flexed budget 與 actual result進行比較，基于同樣的實際生產水平，去對比預計和實際之間的差異。

　　對于Flexible budget 主要考察計算題但是也會考查文字題，因此我們會對兩種題型進行總結。

　　Q2、Flexible budget-計算題

　　1，

　　注：

　　(1) 彈性預算是將成本按照成本性態進行區分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，對于不同類別的成本有不同的計算方式

　　(2) 固定預算和彈性預算之間只存在數量間的差異，價格是一致的。固定預算下基于預計數量彈性預算下基于實際數量

　　(3) 對于固定費用本身特性是不會隨著數量的變化而變化的，所以固定預算和彈性預算下的固定費用是一致的，都是基于預算的固定成本。有時候題目會將固定成本以單位的形式迷惑大家，此時大家要注意，固定成本=預計的數量*預計的單位成本。

　　2， 計算流程

　　第一步：根據成本性態對于成本進行區分

　　由上面表格可以知道對于不同的成本會由不同的計算方式， 但是題目中有時不會直接明說以下成本是固定，變動還是半變動，所以第一步是根據這三類成本的特點對于要求的成本進行成本分類。

　　變動成本：單位成本保持不變，總成本隨著數量的變化而變化

　　固定成本：總成本不變，不隨這數量的變話而改變

　　半變動成本：由固定成本和變動成本組合而成，通常如果成本既不是變動成本也不是固定成本，那就是半變動成本。

　　第二步：對于分類完成的成本按照各自的計算方式進行計算。

　　例題一：基于不同的生產活動水平

　　Answer：

　　↓

　　↓

　　↓

　　D

　　解析：

　　第一步：成本分類

　　對于direct cost 是變動成本(MA中所有的直接成本都是變動成本)，所以Direct material是變動成本

　　對于labour cost和production overhead總成本都在變化，所以不符合固定成本總量不變的特點，所以不是固定成本。

　　對于labour cost，在生產活動水平為80%時，1%所對應的單位成本=$2120/80%=$26.5/%;在生產活動水平為90%時，1%所對應的單位成本=$2160/90%=$24/%, labour cost不符合變動成本單價不變的特點也不是變動成本， 那么此時labour cost 為半變動成本。

　　同理對于production overhead在生產活動水平為80%時，1%所對應的單位成本=$4060/80%=$50.75/%;在生產活動水平為90%時，1%所對應的單位成本=$4080/90%=$45.33/%, production overhead也不是變動成本， 那么此時production overhead 為半變動成本。

　　第二步：計算

　　Direct material 的單價=2400/80%=$30/%, 所以在生產水平為83%時，total direct material cost=$30 per %*83%=$2490

　　對于labour cost和production overhead都是半變動成本，因此可以結合在一起計算。

　　假設y=a+bx，其中y是labour cost和production overhead的總成本，x是生產活動水平%，a是固定成本，b是1%的變動成本。

　　將已知數據帶入：

　　a+80%b=2120+4060

　　a+90%b=2160+4080

　　解得：a=5700，b=6

　　所以方程為：y=5700+6x

　　將83%帶入公式，labour cost和production overhead的總成本=$5700+$6 per %*83%=$6198

　　所以total production cost=2490+6198=$8688

　　來源：ACCA學習幫

　　管理會計CMA涉及范圍廣泛的知識體系，考生必須充分理解，才能全面提高通過率，會計網結合例題給考生整理了現金預算的知識點。

　　CMA必背知識點之現金預算

　　現金預算可劃分成四個部分：現金收入、現金支出、現金結余或現金短缺以及融資。

　　1、現金收入。

　　2、對于現金收入，常見題型為讓考生求解當期收回的現金/當期還未收回的部分（即應收賬款余額）/已知應收賬款余額倒擠某月銷售額。

　　3、現金支出：包括所有的現金支付，如材料采購、工資、營業費用、稅金以及利息費用?，F金結余或現金短缺。

　　4、確定了現金收入和現金支出，明確了該季度的期初現金余額后，可以編制現金預算，幫助企業確定結余現金足夠或短缺。

　　現金預算的考題形式

　　1、計算X月現金余額。

　　2、計算X月/季現金變化量【需考慮期初是否有應收和應付】。

　　3、注意區分問的是現金余額還是現金變化，前者要考慮期初現金余額，后者不考慮。

　　4、融資。

　　5、若預計期末現金余額未達到企業要求的最低現金持有量，企業會選擇進行短期融資。

　　現金預算的例題分析

　　Myers公司使用日歷年份作為財政年度，每月編制現金預算。編制7月現金預算時，下列哪項需要考慮在內？

　　A.員工六月工資表中計提的聯邦所得稅和社會保障稅，稅款將于七月匯至美國收入局

　　B.7月15日，宣告發放季度現金股利，7月25日為登記日，8月6日為發放日

　　C.上一日歷年度征收的財產稅于明年每季度最后一月支付

　　D.確認7月銷售賬款的0.5%無法收回

　　【答案】A

　　【解析】現金預算需要根據收付實現制進行編制。

　　選項A：員工工資所得稅和社會保障稅在7月匯入，會對7月現金預算產生影響

　　選項B：現金股利在8月份支付，影響的是8月份是現金預算，而不是7月份的現金預算

　　選項C：財產稅在明年每季度最后一個月支付，不會影響今年7月份是現金預算

　　選項D：確認壞賬影響的是應收賬款和壞賬準備，對現金沒有影響。

　　CMA考試科目只有兩門，但所涵蓋的知識點很廣泛，并且職能與傳統財務會計在企業中職能有著很大的不同，為了讓大家通過cma考試，會計網給大家總結了關于預算的知識點，一起來學習吧。

　　CMA知識點之預算的相關內容

　　1、權威式預算

　　優點：更好地將企業的戰略目標貫徹到預算中；更好地控制預算的過程；提高決策過程的效率；

　　缺點：降低預算執行者認同度；無法有效地進行激勵，進而降低預算目標完成實現的程度：

　　2、參與式預算

　　優點：較好發揮預算的溝通作用；預算執行者的參與可以更好地激勵期完成設定的預算目標：

　　缺點：預算的編制時間長，成本較高；該預算不將企業戰略作為首要位置，可能與企業整體體戰略不一致。各部門沒有為企業戰略進行良好地協調工作；管理者可能因為自身的利益，會刻意進行預算松弛的行為。

　　3、參與式預算如何偏制：

　　（1）董事會制定公司愿景.

　?。?）高級管理層把愿景細化成各項可實現的目標

　?。?）預算委員會起草預算手冊和預算日程安排

　?。?）中層管理者根據預算手冊填列預算并交由預算委員會審核，如此循環。

　　4、預算松弛的內容

　　預算松弛是指最終確定的預算水平與最優預算水平之間的差異，是預算編制過程中普遍存在，并對整個預算管理制度的有效性產生直接影響的問題

　　不利影響：

　　預算松弛誤導高層管理對公司真正的盈利潛力，而導致資源的規劃和配置效率低下以及在公司的不同部分的活動協調性差。

　　5、成功預算的三個條件：

　?。?）充足的預算編制時間

　?。?）詳細的預算手冊

　　（3）為預算各方接受

　　6、預算編制的方法

　?。?）項目預算。包含特定項目預期的所有成本

　?。?）作業基礎預算。依據作業成本訂立預算

　?。?）零基預算。不考慮以前預算，零基礎編制預算

　?。?）滾動預算。隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動。

　　學習新知識，爭做新的管理會計，考過cma，拿取一塊敲門磚。今天會計網為大家介紹營運資本管理之現金預算的知識點。

　　營運資本管理之現金預算

　　了解現金流對于管理一個公司至關重要。通常企業能成功地生產并銷售產品，但卻由于現金流入與流出的時機不當導致產銷的失敗。如果知道何時會出現現金不足或現金結余，管理者就可以事先計劃，在現金不足時借入現金，在現金多余時償還借款。銀行信貸人員依據企業的現金預算（Cash Budget）來驗證企業的現金需求量和還款能力。因為現金流是企業的生命之源，現金預算就成了總預算中最重要的預算之一。

　　（1）在計算現金流入預算時，必須明確識別賒銷回收現金的時間點，同時不要忽略現金銷售必須在當期收回。（當期銷售現金收入+當期賒銷現金收回+上期賒銷現金收回+上上期賒銷現金收回）

　　（2）在計算現金流出預算時，必須明確識別賒購支付現金的時間點，同時不要忽略是否有當期需要支付的現金。（當期采購現金付出+當期賒購現金流出+上期賒購現金流出+上上期賒購現金流出）

　　現金預算的經典例題分析

　　以下顯示的是Cooper公司一年中前4個月的預計銷售額（所有金額都是千美元）

　　平均來說，有50%的賒銷金額是在當月支付的，30%的金額是在下個月支付的，剩余的金額會在銷售發生當月的2個月后支付。假設沒有壞賬，Cooper三月份的現金流入預計為

　　A.＄138,000 B.＄122,000 C.＄119,000 D.＄108,000

　　正確答案：C

　　答案解析：三月份現金流量＝18＋90×50%＋120×30%＋100×20%＝119

　　預算會計是以收付實現制為基礎對政府會計主體預算執行過程中所發生的全部收入以及支出進行會計核算，主要反映和監督預算收支執行情況的會計。

　　預算會計以貨幣為主要計量單位，對各級政府財政部門與行政事業單位的經濟業務，進行連續、系統、完整的反映和監督。

　　預算會計的會計要素有哪些？

　　1、預算收入：政府會計主體在預算年度內依法取得的并納入預算管理的現金流入；

　　2、預算支出：政府會計主體在預算年度內依法發生并納入預算管理的現金流出；

　　3、預算結余：政府會計主體預算年度內預算收入扣除預算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額，包括結余資金和結轉資金。

　　政府預算會計是對政府預算資金活動過程及其結果所實施的一種管理活動，是各級財政部門和行政事業單位用來核算、反映和監督政府預算執行情況的會計。

　　預算會計的目標是什么？

　　預算會計包括三級目標，具體是基本目標、中級目標和高級目標。通常認為基本目標是保持公共資金的安全完整，防止腐敗和揭露貪污；中級目標是促進合理的財務管理，財務管理的對象包括稅收的征收、其它收入、購買貨物或服務付款、借款和償付債務等；預算會計的高級目標是幫助政府解除受托責任。

　　預算會計報表包括什么？

　　預算會計報表包括預計資產負債表、預計利潤表以及預計現金流量表。

　　1、預計資產負債表是反映預算期末企業財務狀況的預算，以報告期的資產負債表為基礎，結合企業各種業務預算、資本預算以及現金預算進行編制。

　　2、預計利潤表是反映和控制企業在預算期內損益情況與盈利水平的預算，是在匯總銷售預算、各項成本費用預算、資本支出預算等基礎上編制的。

　　3、預計現金流量表是從現金流入和流出兩個方面反映企業經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量的預算。

　　財務預算和業務預算區別是：1、業務預算即經營預算，主要是各部門按照各職能編制的業務預算；財務預算主要是業務預算數據在財務三大報表上的指標反映。2、在預算編制時編制主體不同，業務預算是業務或職能部門編制的，財務預算是財務部門匯總的。

　　財務預算和業務預算的內容

　　1、業務預算的內容可分兩部分：一部分是直接反映生產經營活動的預算，包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品單位成本預算、銷售及行政管理費預算等。另一部分是反映企業生產經營活動的財務狀況和財務成果的預算，包括預計損益表、預計資金平衡表、現金預算等。

　　2、財務預算的內容指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算，一般包括“現金預算”、“預計損益表”和“預計資金平衡表（預計資產負債表）”。

　　財務預算和業務預算有什么聯系

　　業務預算是指為供、產、銷與管理活動所編制的，與企業日常業務直接相關的預算，主要包括銷售預算、生產預算等。財務預算是一系列專門反映企業未來一定期限內預計財務狀況和經營成果，以與現金收支等價值指標的各種預算的總稱。業務預算和專門決策預算是財務預算的基礎，財務預算是業務預算和資本支出預算的現金流量總結。

　　企業預算的分類

　　1、根據預算內容不同，可以分為業務預算（即經營預算）、專門決策預算、財務預算。

　　2、從預算指標覆蓋的時間長短劃分，企業預算分為長期預算和短期預算。

　　各種預算是一個有機聯系的整體。一般將由業務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，又可稱為全面預算體系。

　　ACCA考試科目一共有15門，其中F2為《管理會計》，這門科目的主要內容是關于管理會計體系的主要元素和管理會計的作用，其中涉及較多的知識點多且雜，如管理會計，管理信息，成本會計等，考試難點較多，F2《管理會計》重點難點資料，具體如下：

　　1.Target cost=target selling price–target profit=market price–desired profit margin.

　　2.cost gap=estimated cost–target cost.

　　3.TQM:

　?、賞reventing costs

　　②appraisal costs

　　③internal failure costs

　?、躤xternal failure cost

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　4.Alternative costing principle:

　?、貯BC(activity based costing)

　?、赥arget costing

　　③Life cycle

　?、躎QM

　　8.Time series:

　?、賢rend

　?、趕easonal variation:⑴加法模型sum to zero;⑵乘法模型sum to 4

　　③cyclical variation

　?、躵andom variation

　　9.pricipal budget factor關鍵預算因子：be limited the activities

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　10.budget purpose:

　　①communication

　?、赾oordination

　?、踓ompel the plan

　?、躮otivative employees

　　⑤resource allocation

　　11.Budget committee的功能：①coordinated②administration

　　12.Budget:①function budget②master budget:1.P&L;2.B/S;3.Cash Flow

　　13.Fixed Budget:不是在于固不固定，而是基于一個業務量的考慮，financail expression.

　　Flexible Budget:包含了固定成本和變動成本，并且變動成本的變化是隨著業務量的變化而改變。

　　14.Flexible Budget的優點：

　　①recognize different cost behavior.

　?、趇mprove quality and a comparison of like with like

　?、踙elp managers to forecast cost,revenue and profit.

　　15.Flexible Budget的缺點：

　?、偌僭O太簡單。

　　②需要更多的時間準備預算編制。

　　16.Controllable cost is a“cost which can be influenced by”its budget holder.大部分的變動成本是可控的，non-controllable cost為inflation.

　　17.Budget Behavior:

　?、賞articipate approach

　?、趇mposed budget

　　18.payback投資回收期的缺點：

　　①ignore profitability

　　②the time value of money is ignored

　?、蹧]有考慮項目后期帶來的經濟利益

　?、躠rbitray武斷

　　19.payback投資回收期的優點：

　?、賓asy to calculate

　?、趙idely use

　?、踡inimize the effect of the risk and help liqidity

　　★如果在算投資回收期的時候，發生折舊，則需要加回折舊，因為折舊是非現金項目。

　　20.(1+real interst rate)*(1+inflation rate)=(1+nominal interest rate)

　　21.NPV=present value of future net cash flow–present value of initial cost

　　22.永續年金=A/i

　　23.每年的匯報是相同的就查看年金現值系數表，不同的就查看年金系數表。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　24.EAR=CAR=APR=(1+r/n)n–1有效年利率

　　25.IRR:(based on cash flow analysis)

　?、買RR>cost of capital,NPV>0,worth taking

　?、贗RR<cost of capital,NPV<0,not worthwhile.

　　26.ARR=average profit/average investment(ARR是基于profit)

　　Average investment=(initial investment–residual value)/2

　　27.type of standard:

　?、賐asic standard

　?、赾urrent standard

　?、踚deal standard

　　④attainable standard

　　28.Variance

　?、馦aterial Variance

　?、舤otal material variance=standard cost–actual cost

　?、苖aterial price variance=(standard price–actual price)*actual quantity

　?、莔aterial usage variance=(standard usage of actual output-actual usage)*standard price.

　?、駾irect Labor Variance

　?、舠tandard pay–actual pay

　　⑵Labor rate variances=(standard rate–actual rate)*actual hrs of actual output

　?、荓abor efficiency variances=(standard hrs of actual output–actual hrs)*standard rate

　?、骎ariable production overhead variances

　?、臫otal variable O.H.variance=standard cost–actual cost

　　⑵Variable O.H.expenditure variance=(standard rate–actual rate)*actual hrs

　?、荲ariable O.H.efficiency variance=(standard hrs of actual output–actual hrs)*standard rate

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　?、鬎ixed O.H.expenditure variance

　?、臚ixed O.H.Expenditure variance=budget expenditure–actual expenditure

　?、艶ixed O.H.volume=(actual output-budgeted volume)*standard hrs per unit*standard rate per hr.

　?、荂apacity variance=(actual hrs worked–budgeted hrs worked)*standard rate per hr

　?、菶fficiency variance=(standard hrs worked for actual output–actual hrs worked)*standard rate per hr⑴+⑵：Fixed O.H.total variance=fixed O.H.absorbed–actual expenditure

　　ⅤSales variance

　?、臩ales price variances=(actual price–budget price)*actual sales units

　?、芐ales volume variances=(actual sales units–budget sales units)*standard profit per unit

　　(absorption)

　?、荢ales volume variances=(actual sales units–budget sales units)*standard CPU(marginal costing)

　　ⅥIdle time variances

　　Idle time variance=(expected idle time–actual idle time)*adjusted hr rate

　　29.The elements of a mission statement including:

　?、貾urpose

　　②Strategy

　?、跴olicies and standards of behavior

　?、躒alues and culture

　　30.A critical success factor is a performance requirement that is fundamental to competitive success.

　　31.Profitability ratios

　?、賀eturn on capital employed(ROCE)

　　=profit before interest and tax/(shareholders’funds+long-term liabilities)×100%

　?、赗eturn on equity(ROE)=profit after tax/shareholders’funds×100%

　?、跘sset turnover=sales/capital employed×100%

　　=sales/(shareholders’funds+long-term liabilities)×100%

　　④Profit margin=profit before interest and tax/sales×100%

　　Profit margin×asset turnover=ROCE

　　32.Debt and gearing ratios

　　①Debt-to-equity ratio=long-term liabilities/total equity×100%

　?、贗nterest cover=PBIT/Interest×100%

　　33.Liquidity ratios

　?、貱urrent ratio=current assets/current liabilities

　?、赒uick ratio(acid test ratio)=current assets minus inventory/current liabilities

　　34.Working capital ratios

　　①Inventory days=average inventory*365/cost of sales

　　②Receivables days=average trade receivables*365/sales

　?、跴ayables days=average trade payables*365/cost of sales(or purchases)

　　35.Non-financial performance measures

　　Non-financial performance measures are considered to be leading indicators of financial performance.

　?、費arket share

　　②Innovation

　?、跥rowth

　?、躊roductivity

　?、軶uality

　?、轘ocial aspects

　　36.The balanced scorecard:

　　①financial perspective

　　②external perspective

　?、踓ustomer perspective

　?、躭earning and innovation perspective

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　37.Benchmarking:

　　①Internal benchmarking

　?、贑ompetitive benchmarking

　?、跢unctional benchmarking

　?、躍trategic benchmarking

　　38.Value analysis is a planned,scientific approach to cost reduction,which reviews the material composition of a product and the product's design so that modifications and improvements can be made which do not reduce the value of the product to the customer or user.

　　39.Four aspects of'value'should be considered:

　?、貱ost value

　?、贓xchange value

　　③Utility value

　?、蹺steem value

　　40.ROI=PBIT/capital employed*100%

　　Widely used and accepted;As a relative measure it enables comparisons to be made with divisions or companies of different sizes.

　　41.RI=PBIT-Imputed interest*capital employed.

　　Possible to use different rates of interest for different types of assets;Cost of finance is being considered.

課程背景

　　次貸危機、歐債危機的接連爆發，同時緊張的信貸環境，以及經濟結構調整等，沖擊著企業最敏感的神經線——資金鏈。民企、大中型企業資金鏈斷裂的消息比比皆是。盡管當前大多企業都表現出對現金流預算、預測的關注，但在進行現金流預算、預測過程中還是存在諸多問題：

　　■只注重現金需要量，忽略現金預算管理；

　　■缺乏對未來短期內的現金規劃的能力；

　　■忽視現金流預測的預警功能；

　　■無法基于現金預測的數據進行財務風險分析。

課程收益

　　【理念強化】強化企業現金流預算與預測理念，落實現金流規劃工作

　　【學以致用】掌握現金流預算方法和預測技術，從源頭上把控資金頭寸

　　【前沿接觸】接觸全球500強跨國企業現金流預算與預測的實踐經驗

課程對象

　　■CFO、資金總監、司庫

　　■財務經理、資金經理

　　■資金管理相關人員

課程大綱

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　　在當今競爭激烈的市場環境中，房地產公司需要采取全面的經營策略來提高競爭力。本文將從房地產公司的融資策略、預算與成本管控、現金流管理、高管的經營能力提升、銷售費用的管理與控制、研發成本分析與控制、經銷商的財務管理以及金融機構內部審計與風險防范等方面進行探討。

　　一、房地產公司的融資策略 >>>

　　房地產公司的融資策略是其經營策略的重要組成部分。為了降低融資成本，提高融資效率，房地產公司需要制定合理的融資策略。這包括選擇合適的融資渠道，如銀行貸款、債券發行、股權融資等；合理安排融資期限，以滿足項目開發周期的需求；以及優化資本結構，降低財務風險。

　　二、房地產公司的預算與成本管控 >>>

　　預算與成本管控是房地產公司實現盈利目標的關鍵。通過制定詳細的預算計劃，房地產公司可以對各項支出進行有效控制，降低成本。同時，預算計劃還可以幫助房地產公司合理分配資源，提高資源利用效率。此外，房地產公司還需要建立完善的成本核算體系，對各項成本進行實時監控，以便及時發現問題并采取措施進行調整。

　　三、房地產公司的現金流管理 >>>

　　現金流管理是房地產公司穩健經營的基礎。房地產公司需要建立健全的現金流預測和監控機制，確保企業具備足夠的現金流以應對市場變化和項目開發過程中的各種風險。此外，房地產公司還需要加強對應收賬款、存貨等流動資產的管理，提高資金周轉速度。

　　四、房地產企業高管的經營能力提升 >>>

　　房地產企業高管的經營能力直接影響到企業的經營效益。為了提高高管的經營能力，房地產公司需要加強內部培訓，提升高管的專業知識和管理水平。同時，房地產公司還可以通過引進外部專業人才，引入先進的管理理念和方法，以提高企業的核心競爭力。

　　五、銷售費用的管理與控制 >>>

　　銷售費用是房地產公司的重要支出之一。為了降低銷售費用，提高銷售效益，房地產公司需要對銷售費用進行有效管理與控制。這包括制定合理的銷售費用預算，對銷售費用進行實時監控，以及對銷售費用進行分析和調整。此外，房地產公司還需要加強對銷售人員的培訓和管理，提高銷售人員的業務能力和服務水平。

　　六、研發成本分析與控制 >>>

　　研發成本是房地產公司在市場競爭中保持領先地位的關鍵因素。為了降低研發成本，提高研發效益，房地產公司需要對研發成本進行有效分析與控制。這包括對研發項目的投入產出比進行評估，以確保研發項目的經濟效益；對研發過程中的各項支出進行實時監控，以便及時發現問題并采取措施進行調整；以及對研發人員進行培訓和管理，提高研發人員的業務能力和創新意識。

　　七、經銷商的財務管理 >>>

　　經銷商是房地產公司的重要合作伙伴。為了確保經銷商的財務狀況健康，房地產公司需要加強對經銷商的財務管理。這包括對經銷商的財務報表進行審核，以確保經銷商的財務狀況真實可靠；對經銷商的資金流進行監控，以確保經銷商具備足夠的資金支持業務發展；以及對經銷商的成本和利潤進行分析，以指導經銷商優化經營管理。

　　八、金融機構內部審計與風險防范 >>>

　　金融機構是房地產公司的重要融資渠道。為了確保金融機構的信貸資金安全，房地產公司需要加強金融機構的內部審計與風險防范。這包括對金融機構的信貸政策和風險管理措施進行了解和評估，以確保金融機構具備良好的信貸風險防范能力；對金融機構的信貸資金使用情況進行監控，以確保信貸資金用于合規的項目開發；以及對金融機構的信貸資金回收情況進行跟蹤，以確保信貸資金的安全回收。

　　九、金融機構最新會計準則調整解析及實務應用 >>>

　　隨著金融市場的發展，金融機構的會計準則也在不斷調整。為了確保房地產公司在與金融機構的合作中能夠正確理解和應用最新的會計準則，房地產公司需要關注金融機構會計準則的調整動態，并進行解析和實務應用。這包括對新會計準則的內容進行學習，以確保房地產公司在與金融機構的合作中能夠正確處理會計事項；對新會計準則的影響進行分析，以確保房地產公司在與金融機構的合作中能夠準確評估信貸風險；以及對新會計準則的應用進行實踐，以確保房地產公司在與金融機構的合作中能夠提高財務管理水平。

　　總之，房地產公司需要從融資策略、預算與成本管控、現金流管理、高管的經營能力提升、銷售費用的管理與控制、研發成本分析與控制、經銷商的財務管理以及金融機構內部審計與風險防范等方面進行全面經營策略的制定和實施，以提高企業的競爭力和盈利能力。

全面預算管理，顧名思義是一項全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合性與系統性的管理活動。全員包括各部門、各單位、各崗位;全方位是指企業的一切經濟活動，包括人、財、物各個方面，供、產、銷各個環節;全過程控制是指各項經濟活動事前、事中和事后控制。

預算需要圍繞企業戰略來制定，需要全員進行參與，所以預算也是在企業資源分配下的一種部門協調和控制機制。全面預算管理是一種資源分配的方法，是基于當前對于未來的假設，分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。全面預算管理是基于過程控制的管理，企業效益全靠對經營過程資源投入的控制。

預算管理要貫穿企業整個經營期間的工作，從預算的編制、執行控制到復盤調整、預算考評，應在財務部牽頭下，各單元、各部門全員參與的重點工作，財務部需要和業務部門緊密配合，保證預算的可執行性。

全面預算向上承接戰略，是戰略執行的抓手，是企業日常經營管理的抓手，保證戰略目標的落地。同時，戰略為預算管理指明了方向，預算管理也能落實事業部的戰略訴求。

全面預算向下承接績效管理，績效管理的難點在于績效評價，績效評價的難點在于指標的設計、目標的制定和指標值結果的統計，而組織績效的指標主要來源于全面預算。因此，績效管理的難點不在于績效管理本身，而在于全面預算。

全面預算管理能否成功的關鍵是人，尤其是作為中堅力量的經理層，是決定預算能否成功實施的關鍵。只有領導層重視、推動、落實全面預算管理，才能組織各單元、各部門人員參與進預算。沒有業務層參與，僅靠財務無法編制，也無法有效全面執行預算。

資本預算又稱建設性預算或投資預算，是指企業為了今后更好的發展,獲取更大的報酬而作出的資本支出計劃。財務預算是集中反映未來一定期間 (預算年度) 現金收支、經營成果和財務狀況的預算。下面我們來看看資本預算、財務預算怎么編制?

資本預算

資本預算是公司在預算期內進行資本性投資活動的預算，包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算、債券投資預算等。

(1) 固定資產投資預算是公司在預算期內購建、改建、擴建、更新各類固定資產進行資本投資的預算，根據公司有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制。處置固定資產所引起的現金流入，也列入資本預算;

(2) 權益性資本投資預算是在預算期內為獲得其他企業單位的股權及收益分配權而進行資本投資的預算，根據有關投資決策資料和年度權益性資本投資計劃編制。公司轉讓權益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(股利)所引起的現金流入，也列入資本預算。

(3) 債券投資預算是企業在預算期內為購買國債、企業債券、金融債券等所做的預算，應當根據企業有關投資決策資料和證券市場行情編制。企業轉讓債券收回本息所引起的現金流入，也應列入資本預算。

財務預算

財務預算主要以預計現金流量表、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。

(1) 預計現金流量表是按照現金流量表主要項目內容編制的反映公司預算期內一切現金收支及其結果的預算。以業務預算、資本預算和籌資預算為基礎，是其他預算有關現金收支的匯總，主要作為公司資金頭寸調控管理的依據;

(2) 預計資產負債表是按照資產負債表的內容和格式編制的綜合反映公司期末財務狀況的預算報表。根據預算期初實際的資產負債表和銷售預算、生產預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關資料分析編制;

(3) 預計損益表是按照損益表的內容和格式編制的反映公司在預算期內利潤目標的預算報表。根據銷售預算、生產預算、產品成本預算、期間費用預算、其他預算等有關資料分析編制。

經費預算指的是政府編制的滿足國家經常性開支需要的預算，有時也指企業或事業單位為支付行政管理、研發項目等所需投入的經費。財務經費預算怎么寫呢？

要做好活動策劃，只是有創意還不夠，還是要考慮到我們的整體經費情況。有一些大型活動本身消費就不低，加上聘請一些專業的策劃公司，費用上肯定還是要有一個預算，以免有其他方面的問題。很多企業都非常糾結，不知道如何去做活動策劃經費的預算，其實只要是能夠做好了整個流程和污漬需求量確認，想要做好經費預算也是非常容易的。

經費預算怎么寫

1、會議費

寫明會議時間、地點、參會人員及人數，會議場地費、會議資料費、人均餐費標準等等，最后的總預算就出來。

2、工程費

收集各種編制依據材料、熟悉施工圖紙和定額、計算工程量、套定額，求出單位工程的直接工程費、人材機調價格、最后取費。

3、支出科目說明

(1)設備費：指項目研究開發過程中所必需的專用儀器、設備的購置和維修費用;樣品、樣機購置費及設備試制費。

(2)能源材料費：指項目研究開發過程中所支付的原料、燃料動力、低值易耗品的購置等費用。

(3)試驗外協費：指項目研究開發過程中發生的試驗、加工、測試等費用或帶料外加工費用及因委托外單位或合作單位進行的試驗、加工、測試等發生的費用。發生試驗外協費超過該項項目資金預算的20%或單項外協費超過1萬元(包括1萬元)時，必須與協作單位簽訂相關的合同書。

(4)租賃費：指項目研究開發過程中租賃專用儀器、設備、場地、試驗基地等所發生的費用。

(5)信息費：指項目研究開發過程中發生的信息檢素費、論文版面費、數據調查費和上機費

(6)差旅費：指在項目研究開發過程中，為項目研究開發而進行國內調研考察、現場試驗等工作所發生的交通、住宿等費用。

(7)其他費用：指除上述費用之外與項目研究開發有關的其他費用。

工作經費申請報告范文篇：縣政府：

***從xxxx年獨立辦公以來，由于辦公地點更換了多次，辦公桌椅等設施損壞嚴重，加之***多年來辦公經費缺乏，各項設施及設備始終沒有得到很好改善。為了 改善辦公環境，提高工作效率，懇請縣政府幫助協調解決以下資金：

一、更換電腦及打印機費用

***現有電腦2臺，打印機一臺，均是多年前配置的，不但速度慢，而且經常出故障，嚴重影響了正常的辦公使用。按照省**關于**信息化管理的要求及現實辦公的要求，急需解決電腦8臺、激光打印機2臺。需要資金71000元。

二、更換辦公桌椅及卷柜費用

***現有辦公桌椅均是2004年配備的，多數已經破舊不堪。急需更換辦公桌椅8臺套，新購鐵卷柜8個。需要資金29000元。

以上兩項共需資金10萬元。特此報告，懇請批復。

20xx年x月x日

工作經費申請報告范文篇：市財政局：

***是一個專業性、非營利性的社會團體，由市內*相關機構和從業人員以及熱心于*事業的社會各界人士自愿組成，主要任務是開展**理論研究，組織**獎的評比，加強行業自律，協助政府部門進行行業管理，為建設中國特色社會主義**事業服務。

協會近年來通過組織培訓、業務練兵、論文評比、鼓勵創優、規范采訪行為等一系列工作，有效推進了我市***宣傳質量的提升。尤其是2013年度，協會邀請中國**協會、省**協會、省**臺等行業專家到我市與市、縣(市)*工作者開展學術交流研討活動，引進先進經驗，拓展了員工視野。其次，發揮*獎評選的引領作用，有效促進了**能力的提升。在** 獎的評比中，我市取得獲獎數、一等獎數全省市州第二的好成績。

**制作能力的高低直接關系到**服務市委市政府中心工作、服務地方經濟發展水平的好壞，所以，進一步強化**協會的職能，在當下有著現實的積極意義。但是，**協會現面臨活動組織資金短缺的困境。為確保協會工作的持續開展，特申請市財政局解決工作經費**萬元。

妥否，請予批示為感。

20xx年x月x日