澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　相信各位ACCA考生在平時的做題以及上課過程中都已經接觸到了與SOPL和SOFP相關的一些知識。SOPL和SOFP都是ACCA(AB)科目中比較重點的內容，今天會計網給大家整理了與SOFP和SOPL相聯系的知識點。

　　SOFP介紹

　　首先我們來看一下資產負債表。它的英文名稱叫做Statement of financial position, 簡稱SOFP。曾用名是Balance sheet，簡稱B/S。資產負債表其強調的是時點的概念，也就是at a particular date。它看的是截止到這個時間點上的asset、liability以及equity的狀況是怎樣的。

　　所謂的資產負債表觀指的是 Asset=Liability+Equity。

　　Asset分為Non current asset 和Current asset。Non current asset是指不能在1年或者超過1年的1個營業周期內變現或者耗用的資產。典型的Non current asset有：Property, plant and equipment; Current asset是指企業可以在1年或者超過1年的1個營業周期內變現或者運用的資產。常見的Current asset有：Inventory; Trade receivables; Cash and cash equivalents. Share capital以及Retained earning是屬于Equity中的。

　　Liability也是分為Non current liability和Current liability的。Non current liability非流動負債又稱為長期負債。是指償還期在1年以上的債務。比如：Long-term borrowing; Current liability流動負債是指在1年或者1年以內的1個營業周期內償還的債務。比如：Trade payable; Short term borrowing.

　　站在AB科目的角度上，對于資產負債表這里，我們還涉及一個公式：Working capital營運資本=current asset-current liability

　　SOPL介紹

　　接下來，我們再來看下利潤表。它的英文名稱叫做Statement of profit or loss 簡稱SOPL。它也可以叫做 income statement， 它是反映企業在一定時期內(月份、年度) 經營成果(利潤或虧損) 的報表。

　　在學習AB科目的時候，我們也要簡單的知道哪些是屬于SOPL中的。

　　比如 Revenue/sales/turnover; Cost of sales; Gross profit; Expense......這些都是屬于SOPL中的。所以考試的時候一定要判斷出來，哪些是屬于SOFP，哪些是屬于SOPL的。

　　相信大家在做題的時候也發現了，有的題目會說高估期末存貨對profit有什么影響?這是由于一個公式得來的。

　　Opening inventory + purchase - cost of sales = Closing inventory

　　如果高估期末存貨，那么就相當于低估了cost of sales。那么根據SOPL的格式。Revenue-cost of sales=gross profit，所以低估cost of sales就相當于高估了profit。所以才是高估期末存貨相當于高估了gross profit。

　　好啦，本期的知識點就到這里結束了，我們下期再見。

　　來源：ACCA學習幫

　　acca的f7科目中文名稱為《（FR）財務報告》，屬于有一定難度的階段，通過率在50％左右。這門課程涵蓋了復雜的財務報表和會計準則，需要學生具備扎實的會計知識和技能。

（點擊咨詢，專業老師1V1指導）

　　f7科目屬于第二階段，是f3的擴展和深化。這一門課核心內容主要是關于企業財務工作報告的編制，包括學生獨立公司和集團有限公司的財務會計信息技術報告。也就是一個大家比較頭疼的個別財務報表和合并財務報表。最后，對財務報告中的信息系統進行研究分析和解釋。

acca的f7科目考試題型和范圍

　　acca的f7科目的考試時間為10分鐘的考試說明閱讀時間加上3小時的答題時間，合計為3小時10分鐘。

　　1、Section A（共30分。共15道題，每道題2分）：單選、多選、判斷、填空、拖拽匹配題、熱點題、下拉菜單題

　　2.B節（共30分）。案例問題3個，每個案例下有5個客觀問題，共15個問題，每個問題2分）：問題類型包括：拖動匹配問題、單選、多項選擇、判斷、填空、熱題、下拉菜單問題

　　3.c部分（40分，2道題，每道20分）:2道案例分析題

　　額外10分的種子題，隨機分配在Section A五個獨立進行客觀分析題中，或Section B圍繞一個單一問題情境可以設置的五個客觀主義題中。

acca的f7科目會考到的知識點有哪些？

　　acca的f7科目考試會考到的部分知識點如下：

　　1.Asset：as a result of past events;controlled by the entity

　　Liability：a present obligation

　　Equity：the residue interest.

　　2.Measurement bases：

　　Historical cost：歷史成本法，購買時的價錢

　　Fair value：公允價值，在市場中的價錢

　　Value in use：使用價值（將來幾年的折現）

　　Current cost：重置成本（購買一個全新資產的價值）

　　3.IASB conceptual framework

　　1）.underlying assumption:going concern（>12 months）

　　2）.Fundamental qualitative characteristics:

　　relevance（materiality）;faithful representation（substance and economic reality）

　　3）.Enhancing qualitative；comparability;verifiability;timeliness.

　　4.Regulatory framework:

　　IFRS:監管

　　IASB:制定準則，負責相關準則的issue，revise

　　IFRC IC:解釋委員會

　　IFRC AC:咨詢委員會

　　5.Principle-based framework:judgement

　　Rule-based framework:detailed regulations

　　超實用ACCA備考資料包，助你順利拿下ACCA證書，點擊下方免費下載海量學習資料，現在領取，下一位ACCA持證人就是你！

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

acca的f7科目常考公式整理

　　acca的f7科目常考公式：Liquidity

　　Current ratio=current asset÷current liability

　　Quick ratio=（Debtors+investments+cash）÷current liability

　　acca的f7科目常考公式：Long-term solvency

　　Debt ratio=total debts÷equity×100%

　　Gearing ratio=Fixed return capital,preference shares,debentures,loan stock÷Equity capital and reserves

　　OR=Debt÷Debt+Equity

　　Interest cover=PBIT÷interest charges

　　acca的f7科目常考公式：Working capital analysis

　　Inventory turnover=Cost of sales÷Average inventory

　　OR=Average inventory÷Cost of sales×365

　　Receivable days=Average trade receivable÷credit sales×365

　　Payable days=Average trade payables÷Credit purchases×365

　　acca的f7科目常考公式：Investment ratios

　　Dividend yield=Dividend per share÷Current market price per share

　　Dividend cover=EPS÷dividend per share

　　Price/earnings（PE）ratio=Current market price per share÷EPS

　　acca的f7科目常考公式：Profitability and return

　　Return on（total）capital employed（ROCE）=Profit before interest and tax÷（Share capital+reserves+debt）×100

　　Gross profit percentage=Gross profit÷Sales×100

　　Overheads/sales percentage=Overheads÷Sales×100

　　Asset turnover=Turnover÷capital employed

　　Gross profit margin=Gross Profit÷Revenue×100

　　ACCA考試F2吸收成本法和邊際成本法的區別主要從利潤計算方法、標準成本法中的差異兩個方面看，具體內容如下：

利潤計算方法

　　①COS:按銷量計算，賣掉多少減多少。

　　吸收成本法下計入產品成本的只有total production cost（fixed production overhead&variable production overhead），當期銷售出去的存貨成本結轉到利潤表，即total production cost of sales；

　　邊際成本法下計入產品成本的只有total variable cost（variable production overhead&variable non-production overhead），當期銷售出去的存貨成本結轉到利潤表，即total variable cost of sales。

　　②Under/over absorption：吸收成本法特有的，邊際成本法不存在OAR和Under/over absorption。

　　涉及的計算公式：

　　Under/over absorption=Actual overhead-Absorbed overhead

　　Absorbed overhead=OAR*Actual activity level

　　OAR=Budget production overhead/Budget activity level

　　③Sales-COS：

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　吸收成本法下的主營業務收入-主營業務成本叫做Gross profit毛利潤；

　　邊際成本法下的主營業務收入-主營業務成本叫做Contribution貢獻。

　　④Period cost：當期發生多少減多少。

　　吸收成本法下包含total non-production cost；

　　邊際成本法下包含total fixed cost

　　⑤Valuation of closing inventory：Absorption costing>Marginal costing。

　　吸收成本法存貨計價：Direct material+Direct labour+Variable production overhead+Fixedproduction overhead；

　　邊際成本法存貨計價：Direct material+Direct labour+Variable production overhead；

標準成本法中的差異

　　①Cost variance---fixed production overhead variance

　　Absorption costing：

　　A.fixed production overhead total variance=under/over absorbed overhead

　　B.fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead

　　C.fixed production overhead volume variance=budgeted units*OAR-actual units*OAR

　　D.fixed production overhead volume efficiency variance=（budgeted hours at actual output-actual hours）*standard production overhead per hour

　　E.fixed production overhead variance=（budgeted hours-actual hours）*standard production overhead per hour

　　Marginal costing：（因為MC法下不存在OAR，所以對于fixed production overhead variance只有expenditure variance）

　　fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead

　　②Sales variance---sales volume variance

　　Absorption costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standardprofit per units

　　Marginal costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standardcontribution per units

　　③Operating statement

兩者的聯系

　　利潤差公式：MC+OAR*（closing inventory-opening inventory）=AC

　　注：1.此公式的利潤指兩種成本核算方法下的凈利潤，不是contribution和gross profit的比較；

　　2.Closing inventory-Opening inventory=Production units-Sales units

　　3.此公式可以用于求OAR=(AC-MC)/（closing inventory-opening inventory）

　　ACCA考試一共有15門科目，其中有一門為Management Accounting（MA），即《管理會計》，今天來解析一下該門科目里的吸收成本法和邊際成本法兩者的區別與聯系。

　　利潤計算方法

　　①COS:按銷量計算，賣掉多少減多少。

　　吸收成本法下計入產品成本的只有total production cost（fixed production overhead&variable production overhead），當期銷售出去的存貨成本結轉到利潤表，即total production cost of sales；

　　邊際成本法下計入產品成本的只有total variable cost（variable production overhead&variable non-production overhead），當期銷售出去的存貨成本結轉到利潤表，即total variable cost of sales。

　　②Under/over absorption：吸收成本法特有的，邊際成本法不存在OAR和Under/over absorption。

　　涉及的計算公式：

　　Under/over absorption=Actual overhead-Absorbed overhead

　　Absorbed overhead=OAR*Actual activity level

　　OAR=Budget production overhead/Budget activity level

　　③Sales-COS：

　　吸收成本法下的主營業務收入-主營業務成本叫做Gross profit毛利潤；

　　邊際成本法下的主營業務收入-主營業務成本叫做Contribution貢獻。

　　④Period cost：當期發生多少減多少。

　　吸收成本法下包含total non-production cost；

　　邊際成本法下包含total fixed cost

　　⑤Valuation of closing inventory：Absorption costing>Marginal costing。

　　吸收成本法存貨計價：Direct material+Direct labour+Variable production overhead+Fixedproduction overhead；

　　邊際成本法存貨計價：Direct material+Direct labour+Variable production overhead；

　　標準成本法中的差異

　　①Cost variance---fixed production overhead variance

　　Absorption costing：

　　A.fixed production overhead total variance=under/over absorbed overhead

　　B.fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead

　　C.fixed production overhead volume variance=budgeted units*OAR-actual units*OAR

　　D.fixed production overhead volume efficiency variance=（budgeted hours at actual output-actual hours）*standard production overhead per hour

　　E.fixed production overhead variance=（budgeted hours-actual hours）*standard production overhead per hour

　　Marginal costing：（因為MC法下不存在OAR，所以對于fixed production overhead variance只有expenditure variance）

　　fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead

　　②Sales variance---sales volume variance

　　Absorption costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standardprofit per units

　　Marginal costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standardcontribution per units

　　③Operating statement

　　03聯系

　　利潤差公式：MC+OAR*（closing inventory-opening inventory）=AC

　　注：1.此公式的利潤指兩種成本核算方法下的凈利潤，不是contribution和gross profit的比較；

　　2.Closing inventory-Opening inventory=Production units-Sales units

　　3.此公式可以用于求OAR=(AC-MC)/（closing inventory-opening inventory）

　　以上便是吸收成本法（Absorption costing）和邊際成本法（Marginal costing）之間的主要差異和聯系了，你記住了嗎？

免費試聽ue_arc_shiting
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_shiting_nameACCA

　　總杠桿系數是指企業財務杠桿系數和經營杠桿系數的乘積。該系數直接考察了營業收入的變化對每股收益的影響程度，是衡量公司每股獲利能力的尺度。

　　總杠桿系數的計算公式為：DTL=DFL×DOL=（EBIT+F）/[EBIT-I-D/（1-r）]。

　　其中：EBIT為息稅前利潤；F為總固定成本；I為利息；D為優先股股息；r為所得稅稅率。

　　計算總杠桿系數的意義

　　1、通過計算總杠桿系數，能夠估計出銷售量變動對每股收益造成的影響。總杠桿作用是財務杠桿與營業杠桿的綜合運用經營杠桿通過擴大銷售影響息稅前收益，而財務杠桿通過擴大息稅前收益影響每股收益。如果兩種杠桿共同起作用，那么銷售額稍有變動就會使每股收益產生更大的變動。

　　2、通過總杠桿作用，可以幫助公司了解經營杠桿與財務杠桿之間的相互關系，即：為了達到某一總杠桿系數，經營杠桿和財務杠桿可以有很多不同的組合。比如，經營杠桿度較高的公司可以在較低的程度上使用財務杠桿；經營杠桿度較低的公司可以在較高的程度上使用財務杠桿，等等。公司必須根據自己的目標，在總風險和預期收益之間進行權衡，以使公司總風險降低到一個適當的水平。

　　財務杠桿系數和經營杠桿系數的定義

　　財務杠桿系數，指普通股每股稅后利潤變動率相對于息稅前利潤變動率的倍數，通常用來反映財務杠桿的大小和作用程度，以及評價企業財務風險的大小。

　　經營杠桿系數，是指息稅前利潤的變動率相對于產銷量變動率的比。通常用來反映經營杠桿的作用程度、估計經營杠桿利益的大小、評價經營風險的高低。

　　財務杠桿系數越大說明什么？

　　1、財務杠桿系數指標反映的是指稅后利潤變動率相當于變動前息稅前利潤變動率的倍數。

　　2、財務杠桿系數大小與財務風險大小之間存在著密切的關系，財務杠桿系數越大，財務風險也就越大，反之亦然。

　　3、所以財務杠桿系數并不是越大越好，也不是越小越好，主要取決于企業具體的生產經營狀況、對財務風險承受力以及發展潛力。

　　經營杠桿系數大說明什么？

　　一般而言，經營杠桿系數越大，對經營杠桿利益的影響越強，經營風險也越大變動規律是只要固定成本不等于零，經營杠桿系數恒大于1；產銷量的變動與經營杠桿系數的變動方向相反；成本指標的變動與經營杠桿系數的變動方向相同。

　　總負債是指企業承擔并需要償還的全部債務，包括流動負債和長期負債、遞延稅項等。負債實質上指的是企業在一定時期之后必須償還的經濟債務。

　　總負債的定義

　　總負債是指企業承擔并需要償還的全部債務，英文名稱為Total liabilities，包括流動負債和長期負債、遞延稅項等。

　　負債是什么意思

　　負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

　　負債的特征

　　負債具有以下特征：

　　1、負債是企業承擔的現時義務；

　　2、負債的清償預期會導致經濟利益流出企業；

　　3、負債是由過去的交易或事項形成的；

　　4、負債以法律、有關制度條例或合同契約的承諾作為依據；

　　5、流出的經濟利益的金額能夠可靠的計量；

　　6、負債有確切的債權人和償還日期，或者債權人和償還日期可以合理加以估計。

　　負債的基本分類

　　負債一般按其償還速度或償還時間的長短劃分為長期負債和流動負債

　　1、長期負債是指償還期在1年或超過1年的一個營業周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款等；

　　2、流動負債是指將在1年或超過1年的一個營業周期內償還的債務，主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、其他應付款、預提費用等。

　　在ACCA考試中，對于Sales tax的計算很多同學并不清楚，每年的考試不少考生都在這個考點上失分，對此，會計網今天就跟大家詳細講解Sales tax這個考點內容。

　　01、What is sales tax

　　間接稅(不由本人直接繳納的稅)

　　基于商品和服務的銷售價格進行征收

　　(ie.Sales tax = List price * 稅率)

　　增值稅的繳納者為商品的最終消費者，但是是由銷售商品的企業在賣商品時向消費者除了貨款外額外代收一筆增值稅，由企業集中交給稅務局，Sales tax對企業來說是一筆應付賬款，可理解為應付增值稅，是負債類科目。

　　分類：

　　02、Calaulation of sales tax

　　Sales tax = inclusive of sales tax (Gross amount)/ (1 + tax rate) × tax rate = exclusive of sales tax (Net amount)× tax rate

　　Sales tax payable = output sales tax – recoverable input sales tax

　　03、Accounting Treatment of sales tax

　　根據英國的稅收系統基本框架結構及其部門設置，可將主線分為兩條。一邊是負責做事情的財政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負責監管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　對于在稅局登記過的公司來說(Tax registered)：

　　1) Sales時收到的Output sales tax是代稅局收的，最終還要交還給稅局，所以這部分Output sales tax不能記入Sales，而是當做一筆Sales tax payable，而這筆Output sales tax對公司來說仍然是應收賬款，所以Trade receivable中的金額仍然包含Sales tax，也就是

　　Dr Trade receivable(含稅)

　　Cr Sales tax payable

　　Cr Sales(不含稅)

　　2) Purchase時支付的Input sales tax是稅局是會退稅的，所以這部分Input sales tax不能記入Purchase，而是當做一筆Sales tax receivable，而這筆Input sales tax對公司來說仍然是應付賬款，所以Trade payable中的金額仍然包含Sales tax，也就是:

　　Dr Purchase(不含稅)

　　Dr Sales tax receivable

　　Cr Trade payable(含稅)

　　對于沒有在稅局登記過的公司來說(Non tax register)，就直接按含稅金額記錄，不用考慮Sales tax：

　　1) Sales：

　　Dr Trade receivable

　　Cr Sales

　　2) Purchase

　　Dr Purchase

　　Cr Trade payable

　　T賬

　　04、Sales tax payable movement

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　05、Zero rated and exempt goods

　　大多數商品和服務均按標準稅率繳納增值稅，但有些商品被稱為零稅率(zero rated)或免稅商品(exempt goods)。

　　如果商品的稅率為零(zero rates)，則應按0%的稅率征收增值稅。

　　免稅的商品(exempt goods)，企業無法注冊增值稅，因此無法收回其購買所付的進項稅。

　　06、例題

　　The following information relates to Ava Co's sales tax for the month of March 20X3:

　　Sales (including sales tax) $109,250

　　Purchases (net of sales tax) $64,000

　　Sales tax is charged at a flat rate of 15%. Ava Co's sales tax account showed an opening credit balance of $4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of $2,720 at the end of the month.

　　What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?

　　解析：考察Sales tax的Movement的計算：

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　Opening sales tax payable = 4540(Cr);

　　Closing sales tax payable = -2720

　　(期末余額與T賬中期末值方向相反，期末余額在Dr方，則T賬中的期末值(c/d)在Cr方，且借方余額表示負的應付賬款，所以是-2720);

　　Output sales tax(銷售產生的) = 109250(含稅金額)/(1+15%)*15% = 14250;

　　Input Sales tax(采購產生的) = 64000*15%(不含稅金額)= 9600;

　　所以本期Tax paid = Opening sales tax payable + output tax - input tax- Closing sales tax payable

　　= 4540+14250-9600-(-2720)=11910

　　以上就是我們Sales tax的內容~

　　來源：ACCA學習幫

　　在歷年的ACCA考試中，“Sales tax”一向都是以重要高頻考點的身份出現在考卷中，大家在備考當中，很多人并不了解Sales tax是什么，也不知道它是怎么計算的，下面會計網就跟大家講解一下關于Sales tax知識點的內容。

　　01、What is sales tax

　　●間接稅(不由本人直接繳納的稅)

　　●基于商品和服務的銷售價格進行征收

　　(ie.Sales tax = List price * 稅率)

　　●增值稅的繳納者為商品的最終消費者，但是是由銷售商品的企業在賣商品時向消費者除了貨款外額外代收一筆增值稅，由企業集中交給稅務局，Sales tax對企業來說是一筆應付賬款，可理解為應付增值稅，是負債類科目。

　　●分類：

　　02、Calaulation of sales tax

　　Sales tax = inclusive of sales tax (Gross amount)/ (1 + tax rate) × tax rate = exclusive of sales tax (Net amount)× tax rate

　　Sales tax payable = output sales tax – recoverable input sales tax

　　03、Accounting Treatment of sales tax

　　根據英國的稅收系統基本框架結構及其部門設置，可將主線分為兩條。一邊是負責做事情的財政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負責監管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　●對于在稅局登記過的公司來說(Tax registered)：

　　1) Sales時收到的Output sales tax是代稅局收的，最終還要交還給稅局，所以這部分Output sales tax不能記入Sales，而是當做一筆Sales tax payable，而這筆Output sales tax對公司來說仍然是應收賬款，所以Trade receivable中的金額仍然包含Sales tax，也就是

　　Dr Trade receivable(含稅)

　　Cr Sales tax payable

　　Cr Sales(不含稅)

　　2) Purchase時支付的Input sales tax是稅局是會退稅的，所以這部分Input sales tax不能記入Purchase，而是當做一筆Sales tax receivable，而這筆Input sales tax對公司來說仍然是應付賬款，所以Trade payable中的金額仍然包含Sales tax，也就是:

　　Dr Purchase(不含稅)

　　Dr Sales tax receivable

　　Cr Trade payable(含稅)

　　●對于沒有在稅局登記過的公司來說(Non tax register)，就直接按含稅金額記錄，不用考慮Sales tax：

　　1) Sales：

　　Dr Trade receivable

　　Cr Sales

　　2) Purchase

　　Dr Purchase

　　Cr Trade payable

　　04、Sales tax payable movement

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　05、Zero rated and exempt goods

　　●大多數商品和服務均按標準稅率繳納增值稅，但有些商品被稱為零稅率(zero rated)或免稅商品(exempt goods)。

　　●如果商品的稅率為零(zero rates)，則應按0%的稅率征收增值稅。

　　●免稅的商品(exempt goods)，企業無法注冊增值稅，因此無法收回其購買所付的進項稅。

　　06、例題

　　The following information relates to Ava Co's sales tax for the month of March 20X3:

　　Sales (including sales tax) $109,250

　　Purchases (net of sales tax) $64,000

　　Sales tax is charged at a flat rate of 15%. Ava Co's sales tax account showed an opening credit balance of $4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of $2,720 at the end of the month.

　　What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?

　　解析：考察Sales tax的Movement的計算：

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　Opening sales tax payable = 4540(Cr);

　　Closing sales tax payable = -2720

　　(期末余額與T賬中期末值方向相反，期末余額在Dr方，則T賬中的期末值(c/d)在Cr方，且借方余額表示負的應付賬款，所以是-2720);

　　Output sales tax(銷售產生的) = 109250(含稅金額)/(1+15%)*15% = 14250;

　　Input Sales tax(采購產生的) = 64000*15%(不含稅金額)= 9600;

　　所以本期Tax paid = Opening sales tax payable + output tax - input tax- Closing sales tax payable

　　= 4540+14250-9600-(-2720)=11910

　　以上就是我們Sales tax的內容~

       本文為ACCA學習幫原創文章，獨家版權歸于本平臺，受到原創保護。任何渠道的轉載請后臺留言聯系授權，侵權必究。

　　在ACCA考試中，折扣知識點可是FA科目非常重要的一個內容，本文會通過例題的形式幫助大家理解和掌握discount的會計處理和計算。

　　01、Definitions

　　Trade discount(商業折扣)

　　A trade discount is a reduction in the list price. It is often given in return for bulk purchase order.

　　在采購或者是銷售的時候就已經確定了是否會使用折扣

　　Settlement discount (現金折扣)

　　A settlement discount (cash discount) is a reduction of in the amount payable. It is often given in return for earlier payment.

　　在采購或者是銷售發生的時候是不確定的，在付款日才確定是否會使用折扣。

　　02、Accounting for discount

　　Trade discount 商業折扣

　　Trade discounts allowed should be deducted from the sales price.：直接在采購或者銷售的時候就減去

　　Purchase站在采購方的角度

　　Golden purchases goods on credit from Supplier A at a gross cost of $100, and receives a trade discount of 5%.

　　Dr Purchase 95 (100-100*5%)

　　Cr Payable 95 (100-100*5%)

　　Sale 站在銷售方的角度

　　Golden purchases goods on credit from Customer B at a gross cost of $100, and offer a trade discount of 5%.

　　Dr Receivables 95 (100-100*5%)

　　Cr Sales 95 (100-100*5%)

　　cash discount 現金折扣

　　現金折扣的處理分為discount received和 discount allowed：

　　For buyer (discount received)：

　　At transaction date, record full invoiced amount. If subsequently take the discount, then the discount received is recorded as an income.

　　站在采購方的角度，如果后續使用了現金折扣，那么就記錄一個收入discount received。

　　For seller (discount allowed)：

　　If a customer is expected to take up a cash/settlement discount, the discount is deducted from sales revenue. If the customer subsequently does not take up the discount, the discount is then recorded as sales revenue.

　　站在買方的角度，處理較為復雜;首先在發生銷售時，如果企業預計客戶會接受現金折扣)，則在記錄銷售時應確認收入減去此折扣。

　　If the customer is not expected to take up the discount, the full invoiced amount is recognized as revenue when recording the sale.

　　如果在發生銷售的時候，預計客戶不會使用現金折扣，那么就記錄銷售的時候就按照實際銷售的金額全額記錄。

　　If the customer subsequently does take up the discount, revenue is then reduced by the discount.

　　如果客戶后續使用了這個折扣，那么就要調整收入，從收入中將折扣減去。

　　看定義對于同學們來說，還是非常容易混淆，所以接下來我們會通過一道例題，給大家展示不同情況下的會計處理和計算。

　　03、例題

       接下來我們會分別展示站在銷售方A，和站在采購方B兩個不同的角度應該如何做會計處理：

　　Accounting for customer B：discount received

　　1. At 1 July 20x6. Initially record the purchase as follows 記錄采購：

　　Dr Purchases 2000

　　Cr Payable 2000

　　2. If subsequently take the discount(paid before 14 July 20x6)如果使用了現金折扣：

　　Dr Payable 2000

　　Cr Cash 1920 (2000-2000*4%)

　　Cr Discount received 80 (income) (2000*4%=80)

　　3、If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續沒有使用現金折扣：

　　Dr Payable 2000

　　Cr Cash 2000

　　Accounting for supplier A：discount allowed

　　情景一：

　　1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will take the advantage of the early settlement discount銷售的時候預計客戶會使用現金折扣：

　　Dr Receivable 1920 (2000-2000*4%)

　　Cr Sales 1920

　　2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6)如果客戶后續確實使用了現金折扣

　　Dr Cash 1920

　　Cr Receivable 1920

　　3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續客戶沒有使用現金折扣，這時候要調整我們之前記錄的銷售，之前認為銷售的金額是減去了折扣的，所以現在要調增：

　　Dr Cash 2000

　　Cr Receivable 1920

　　Cr Sales 80

　　情景二：

　　1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will NOT take the advantage of the early settlement discount 銷售的時候預計客戶不會使用折扣：

　　Dr Receivable 2000

　　Cr Sales 2000

　　2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6) 如果后續客戶使用了這個折扣，調整之前確認的銷售：

　　Dr Cash 1920

　　Dr Sale 80

　　Cr receivable 2000

　　3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6) 如果后續客戶沒有使用這個折扣：

　　Dr Cash 2000

　　Cr Receivable 2000

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試里，discount一直都是FA科目中一個非常重要的高頻考點內容，對此，會計網將會以例題的形式為大家重點講解關于discount的會計處理和計算。

　　01、Definitions

　　Trade discount(商業折扣)

　　A trade discount is a reduction in the list price. It is often given in return for bulk purchase order.

　　在采購或者是銷售的時候就已經確定了是否會使用折扣

　　Settlement discount (現金折扣)

　　A settlement discount (cash discount) is a reduction of in the amount payable. It is often given in return for earlier payment.

　　在采購或者是銷售發生的時候是不確定的，在付款日才確定是否會使用折扣

　　02、Accounting for discount

　　Trade discount 商業折扣

　　Trade discounts allowed should be deducted from the sales price.：直接在采購或者銷售的時候就減去

　　Purchase站在采購方的角度

　　Golden purchases goods on credit from Supplier A at a gross cost of $100, and receives a trade discount of 5%.

　　Dr Purchase 95 (100-100*5%)

　　Cr Payable 95 (100-100*5%)

　　Sale 站在銷售方的角度

　　Golden purchases goods on credit from Customer B at a gross cost of $100, and offer a trade discount of 5%.

　　Dr Receivables 95 (100-100*5%)

　　Cr Sales 95 (100-100*5%)

　　cash discount 現金折扣

　　現金折扣的處理分為discount received和 discount allowed：

　　For buyer (discount received)：

　　At transaction date, record full invoiced amount. If subsequently take the discount, then the discount received is recorded as an income.

　　站在采購方的角度，如果后續使用了現金折扣，那么就記錄一個收入discount received。

　　For seller (discount allowed)：

　　If a customer is expected to take up a cash/settlement discount, the discount is deducted from sales revenue. If the customer subsequently does not take up the discount, the discount is then recorded as sales revenue.

　　站在買方的角度，處理較為復雜;首先在發生銷售時，如果企業預計客戶會接受現金折扣)，則在記錄銷售時應確認收入減去此折扣。

　　If the customer is not expected to take up the discount, the full invoiced amount is recognized as revenue when recording the sale.

　　如果在發生銷售的時候，預計客戶不會使用現金折扣，那么就記錄銷售的時候就按照實際銷售的金額全額記錄。

　　If the customer subsequently does take up the discount, revenue is then reduced by the discount.

　　如果客戶后續使用了這個折扣，那么就要調整收入，從收入中將折扣減去。

　　看定義對于同學們來說，還是非常容易混淆，所以接下來我們會通過一道例題，給大家展示不同情況下的會計處理和計算。

　　03、例題

　　接下來我們會分別展示站在銷售方A，和站在采購方B兩個不同的角度應該如何做會計處理：

　　Accounting for customer B：discount received

　　1. At 1 July 20x6. Initially record the purchase as follows 記錄采購：

　　Dr Purchases 2000

　　Cr Payable 2000

　　2. If subsequently take the discount(paid before 14 July 20x6)如果使用了現金折扣：

　　Dr Payable 2000

　　Cr Cash 1920 (2000-2000*4%)

　　Cr Discount received 80 (income) (2000*4%=80)

　　3、If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續沒有使用現金折扣：

　　Dr Payable 2000

　　Cr Cash 2000

　　Accounting for supplier A：discount allowed

　　情景一：

　　1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will take the advantage of the early settlement discount銷售的時候預計客戶會使用現金折扣：

　　Dr Receivable 1920 (2000-2000*4%)

　　Cr Sales 1920

　　2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6)如果客戶后續確實使用了現金折扣

　　Dr Cash 1920

　　Cr Receivable 1920

　　3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續客戶沒有使用現金折扣，這時候要調整我們之前記錄的銷售，之前認為銷售的金額是減去了折扣的，所以現在要調增：

　　Dr Cash 2000

　　Cr Receivable 1920

　　Cr Sales 80

　　情景二：

　　1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will NOT take the advantage of the early settlement discount 銷售的時候預計客戶不會使用折扣：

　　Dr Receivable 2000

　　Cr Sales 2000

　　2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6) 如果后續客戶使用了這個折扣，調整之前確認的銷售：

　　Dr Cash 1920

　　Dr Sale 80

　　Cr receivable 2000

　　3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6) 如果后續客戶沒有使用這個折扣：

　　Dr Cash 2000

　　Cr Receivable 2000

　　來源：ACCA學習幫

　　總杠桿系數的計算公式為：DTL=DFL×DOL=（EBIT+F）/[EBIT-I-D/（1-r）]。

　　其中：EBIT為息稅前利潤；F為總固定成本；I為利息；D為優先股股息；r為所得稅稅率。

　　總杠桿系數是指公司財務杠桿系數和經營杠桿系數的乘積。

　　DFL即財務杠桿系數，指普通股每股稅后利潤變動率相對于息稅前利潤變動率的倍數，通常用來反映財務杠桿的大小和作用程度，以及評價企業財務風險的大小。

　　DOL即經營杠桿系數，是指息稅前利潤的變動率相對于產銷量變動率的比。

　　EBIT是什么？

　　EBIT是指息稅前利潤，是指支付利息和所得稅之前的利潤。通俗地說就是不扣除利息也不扣除所得稅的利潤。

　　EBIT通過剔除所得稅及利息，可以使投資者評價項目的時候不用考慮項目適用的所得稅率和融資成本，這樣方便了投資者將項目放在不同的資本結構中進行考察。

　　EBIT主要用來衡量企業主營業務的盈利能力，反映企業現金的流動情況，是資本市場上投資者比較重視的指標，通過在計算利潤時剔除掉所得稅和利息因素，可以使利潤的計算口徑更方便投資者使用。

　　EBIT的計算公式

　　EBIT的計算公式可以分為以下幾種，具體如下：

　　1、間接法：EBIT=凈利潤+所得稅費用+利息費用。

　　2、直接法：

　　息稅前利潤EBIT=銷售收入總額-變動成本總額-固定經營成本

　　=產銷量Q×（單價P-單位變動成本V）-固定經營成本F

　　=產銷量Q×單位邊際貢獻-固定經營成本F

　　=邊際貢獻總額M-固定經營成本F

　　財務杠桿系數的計算公式

　　財務杠桿系數的計算公式有三個：　　

　　公式一

　　財務杠桿系數=普通股每股收益變動率/息稅前利潤變動率

　　DFL=（△EPS/EPS）/（△EBIT/EBIT）

　　式中：DFL為財務杠桿系數；△EPS為普通股每股利潤變動額；EPS為變動前的普通股每股利潤；△EBIT為息稅前利潤變動額；EBIT為變動前的息稅前利潤。

　　公式二

　　為了便于計算，可將上式變換如下：

　　由EPS=（EBIT-I）（1-T）/N

　　△EPS=△EBIT（1-T）/N

　　得DFL=EBIT/（EBIT-I）

　　式中：I為利息；T為所得稅稅率；N為流通在外普通股股數。

　　公式三

　　在有優先股的條件下，由于優先股股利通常也是固定的，但應以稅后利潤支付，所以此時公式應改寫為：

　　DFL=EBIT/[EBIT-I-（PD/（1-T））]

　　式中：PD為優先股股利。

　　經營杠桿系數的計算公式

　　經營杠桿系數DOL=息稅前利潤變動率/產銷量變動率=（△EBIT/EBIT）/（△Q/Q），△EBIT是息稅前利潤變動額，△Q為產銷量變動值。

　　經營杠桿系數DOL=（息稅前利潤+固定成本）/息稅前利潤=（EBIT+F）/EBIT=M/（M-F）。

　　總杠桿系數的作用

　　1、通過計算總杠桿系數，能夠估計出銷售量變動對每股收益造成的影響。總杠桿作用是財務杠桿與營業杠桿的綜合運用經營杠桿通過擴大銷售影響息稅前收益，而財務杠桿通過擴大息稅前收益影響每股收益。如果兩種杠桿共同起作用，那么銷售額稍有變動就會使每股收益產生更大的變動。

　　2、通過總杠桿作用，可以幫助公司了解經營杠桿與財務杠桿之間的相互關系，即：為了達到某一總杠桿系數，經營杠桿和財務杠桿可以有很多不同的組合。比如，經營杠桿度較高的公司可以在較低的程度上使用財務杠桿；經營杠桿度較低的公司可以在較高的程度上使用財務杠桿，等等。公司必須根據自己的目標，在總風險和預期收益之間進行權衡，以使公司總風險降低到一個適當的水平。

　　經營杠桿公式為經營杠桿系數=利潤變動率÷產銷量變動率；財務杠桿公式為財務杠桿系數=普通股每股收益變動率÷息稅前利潤變動率；總杠桿公式為總杠桿系數=普通股每股利潤變動率/產銷業務量變動率。

　　三種杠桿還可以用以下公式計算：

　　1、報告期經營杠桿系數=基期邊際貢獻/基期息稅前利潤；

　　2、財務杠桿系數=基期息稅前利潤÷(基期息稅前利潤-基期利息)；

　　對于同時存在銀行借款、融資租賃，且發行優先股的企業來說，可以按以下公式計算財務杠桿系數：

　　財務杠桿系數=息稅前利潤/[息稅前利潤-利息-融資租賃積金-（優先股股利/1-所得稅稅率）]

　　3、復合杠桿系數=經營杠桿系數×財務杠桿系數。

　　怎么理解三種杠桿？

　　1、經營杠桿是由于固定成本的存在，導致利潤變動率大于銷售變動率的一種經濟現象，反映了企業經營風險的大小；

　　2、財務杠桿也稱籌資杠桿或融資杠桿，是由于債務的存在導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。財務杠桿是企業利用負債來調節權益資本收益的手段，合理運用財務杠桿會給企業權益資本帶來額外收益；

　　3、總杠桿系數，又稱復合杠桿系數，是由于固定成本和固定財務費用的存在，而導致的普通股每股利潤變動率大于產銷量變動率的杠桿效應。

　　經營風險和經營杠桿的關系是什么？

　　經營風險指因經營上的原因導致企業息稅前利潤變動的風險，即由于經營杠桿的作用，銷售額下降時，企業息稅前利潤也相應下降，從而給企業帶來的風險。經營杠桿本身并不是資產報酬不確定的根源，只是資產報酬波動的表現。經營杠桿系數越高，表明資產報酬等利潤的波動程度越大，經營風險也越大。

　　復合杠桿系數的作用有哪些？

　　復合杠桿系數的作用包括可以估計出銷售額變動對每股盈余造成的影響；以及體現了經營杠桿與財務杠桿之間的相互關系，即為了達到某一總杠桿系數，經營杠桿和財務杠桿有多種不同的組合。

　　審計機關總審計師是要取得注冊會計師證書5年以上，擔當部門經理及以上職位5年以上，高級會計師或者相關高級職稱，熟悉國家審計相關法規、程序和方法，對內外部控制有較強的平衡能力，豐富的專業技能及極強領導力，具有較強的組織、計劃、控制、協調能力。良好的職業道德操守和敬業精神。

總審計師的職責內容

　　（一）參與公司指標制定與績效考核，參加“三重一大”的評審；參與內部控制的制度建立及執行評估，參與經營風險評估。

　　（二）組織建立和完善內部審計監督體系、審計制度建設；組織制定審計工作中長期戰略發展規劃。

　　（三）督促、指導內部審計機構加強審計監督工作，并對審計工作質量負總責。

　　（四）組織領導內部審計機構制定年度審計工作計劃，并督促實施。

　　（五）審定公司內部審計報告，負責組織審計成果運用的落實和檢查工作。

　　（六）負責協調外部審計機構的審計工作。

總審計師的制度內容

　　總審計師制度是確保內部審計能夠有效、規范地開展，充分保護內部審計工作的獨立性，快速并有效完成審計任務，實現促進公司管理與治理的目標。從而設立的總審計師制度，我國的總審計師制度首先在金融領域開展，逐步拓展到大型央企，進而向各類國企鋪開。

審計的工作內容

　　審計的工作內容是要對財務會計報告進行審計，評估企業或團體的財務報表是否根據公認會計準則編制，一般由審計經理進行，審計助理協助評估企業財務狀況，然后就資料及一般公認準則之間的相關程度作出結論及報告。是最常規的審計業務。通常提供給公司的股東、上級單位，以及政府主管部門。

　　總效用與邊際效用的關系為：總效用是邊際效用函數的積分，邊際效用是總效用函數的導數。一定消費量的邊際效用，能用總效用曲線在該消費量的斜率表示。同時，該消費量的總效用，能用其邊際效用曲線與兩軸所包圍的面積表示。

總效用和邊際效用的計算公式

　　消費者消費某種商品滿足程度的高低主要是通過總效用與邊際效用兩個指標進行衡量。用公式表示為：MU=△TU/△Q

　　其中：MU表示邊際效用，Q為一種商品的消費數量，TU為總效用。當邊際效用為正數時，總效用是增加的；當邊際效用為零時，總效用達到最大；當邊際效用為負數時，總效用減少。

總效用是什么

　　總效用是指消費一定數量的某種物品得到的總的滿足程度。總效用的大小取決于個人的消費水平，即消費的物品與勞動數量越多，總效用越大。由于這種效用是包羅萬象的，它既包括消費者最初的滿意，也包括直接滿意，也包括邊際效用，或者從購買中獲得的額外的滿足感。通常情況下，消費者傾向于把注意力集中在提供最高程度總體效用的商品和服務上，而不是在個人滿意度方面提供較少的類似產品。

邊際效用是什么

　　針對消費者而言，邊際效用是指某種物品的消費量每增加一單位所增加的滿足程度，而邊際報酬（marginal returns）則對應生產者隨著商品或服務的量增加，邊際報酬也將會逐步減少，該定律稱為邊際報酬遞減定律。

　　邊際效用在微觀經濟學中，又稱為邊際效應，是指每新增（或減少）一個單位的商品或服務，它對商品或服務的收益增加（或減少）的效用。在經濟學的領域中，通常認為隨著商品或服務的量增加，邊際效用將會逐步減少，該定律稱為邊際效應遞減定律。

邊際效用遞減規律

　　邊際效用遞減規律指的是：在一定時間內，隨著消費某種商品數量的不斷增加，消費者從中得到的總效用是在增加的，但是以遞減的速度增加的，即邊際效用是遞減的；當商品消費量達到一定程度后，總效用達到最大值，邊際效用為零，如果繼續增加消費，總效用不但不會增加，反而會逐漸減少，此時邊際效用變為負數。