專題
大家在學習、備考ACCA中，相信會涉及到比較多專業知識點，而其中審計也是大家必學的專業知識，為了幫助考生順利通關，今天會計網就跟各位講解一下關于ACCA中Audit Report的知識。
| 內容導航 | ACCA考點內容 | ACCA免試條件 |
| ACCA報考費用 | ACCA備考方法 |
01、Key audit matters (KAMs) 關鍵審計事項段
首先需要大家記住的是KAMs是上市公司(listed company)的審計報告中一定要有的一個段落。
KAMs的定義也需要掌握，可能會出現在AA考試的文字題中：
KAMs are those matters that, in the auditor’s professional juedgement, were of most significance in the audit of the financial statements of the current period. They are selected from matters communicated with those charged with governance.
KAMs是在審計師的職業判斷中，他們認為審計財報的過程中最重要的事情，會放在KAMs中。例如：
1. 在做風險評估時，審計師識別出的一些重大錯報漏報風險較高的區域
2. 一些包含重大的管理層判斷的區域
3. 在會計期間中發生的重大事件或交易的影響
那么在審計報告中審計師就要描述：
1. 為什么在KAM段落中的事件被認為是重要的
2. 審計師又是如何解決的此事件
02、Emphasis of matter paragraphs 強調事項段
首先要記住Emphasis of matter paragraphs只能出現在當審計意見是unmodified opinion時的審計報告中。
An emphasis of matter paragraph is a paragraph includud in the auditor’s report that refers to a matter appropriately presented or disclosed in the financial statements that, in the auditor’s judgement, is of such importance that it is fundamental to users’ understanding of the financial statements.
強調事項段是指在段落里描述的事情，已經在財務報表有所呈現或披露，但是在審計師的職業判斷中認為，這些事情對報表使用者的理解是至關重要的，所以會再次放在強調事項段中進行描述。
03、Other matter paragraphs 其他事項段
An other matter paragraph is a paragraph included in the auditor’s report that refers to a matter other than those presented or disclosed in the financial statements that, in the auditor’s judgement, is relevant to users’ understanding of the audit, the auditor’s responsibilities or the auditor’s report.
其他事項段是指在段落中描述的事情，是沒有呈現或披露在財務報表中，但是審計師的職業判斷認為，這件事情還是和審計的事項有關，所以審計師還是有責任把事件放在其他事項段中描述。
04、Other information 其他信息段
Other information refers to financial or non-financial information, other than the financial statements and auditor’s report thereon, included in the entity’s annual report that is not necessarily subject to audit.
其他信息段是指和財務報表其實沒有什么關系的財務或非財務信息，但是審計師也可以把事件放在段落中描述。
05、Materiality uncertainty related to going concern paragraph
對公司的可持續經營有重大不確定性
顧名思義，這個段落是當公司的going concern出現了重大的不確定性時會使用的段落。
當公司的going concern假設是恰當的，但是存在重大不確定時，先看公司是否對此情況進行了充足的披露：
1. 若公司進行了充足的披露，那么審計師依舊出具無保留意見(unqualified opinion)，但是要單獨加一個段落，即material uncertainty related to going concern paragraph
2. 若公司沒有進行充足的披露，那么審計師要出具保留意見(qualified opinion)或否定一家(adverse opinion),根據情況是否是廣泛的。
以上就是audit report中比較常見的5個段落，大家要學會區分五個段落各自的定義、目的及作用，再配合相關真題題目的練習，相信考試的時候遇到關于審計意見及報告的知識點會更加得心應手哦。
ACCA免試條件是什么?
ACCA在中國設立的免試政策，主要分為四大類，具體如下：
一、ACCA對中國教育部認可的全日制大學在讀生(會計或金融專業)設置的免試政策：
1.會計學或金融學(完成第一學年課程)：可以注冊為ACCA正式學員，無免試
2.會計學或金融學(完成第二學年課程)：免試3門課程(F1-F3)
3.會計學或金融學(完成第三學年課程)：免試5門課程(F1-F5)
4.其他專業(在校生完成大一后)：可以注冊但無免試
二、ACCA對中國教育部認可高校畢業生設置的免試政策：
1.會計學(獲得學士學位)：免試5門課程(F1-F5)
2.會計學(輔修專業)：免試3門課程(F1-F3)
3.金融專業：免試5門課程(F1-F5)
4.法律專業：免試1門課程(F4)
5.商務及管理專業：免試1門課程(F1)
6.MPAcc專業(獲得MPAcc學位或完成MPAcc大綱規定的所有課程、只有論文待完成)：原則上免試九門課程(F1–F9)，其中F6(稅務)的免試條件：CICPA全科通過或MPAcc課程中選修了“中國稅制”課程。
7.MBA學位(獲得MBA學位)：免試3門課程(F1-F3)
8.非相關專業：無免試
三、注冊會計師考生：
1.2009年CICPA“6+1”新制度實行之前獲得CICPA全科通過的人員：免試5門課程(F1-F4和F6)
2.2009年CICPA“6+1”新制度實行之后獲得CICPA全科通過的人員：免試9們課程(F1-F9)
3.如果在學習ACCA基礎階段科目的過程中獲得了CICPA全科合格證(須2009年“6+1”制度實行后的新版證書)，可以自行決定是否申請追加免試。
四、其他
1.CMA(美國注冊管理會計師)全科通過并取得證書：免試F1-F3
2.USCPA(美國注冊會計師)全科通過：免試F1-F6、F8、F9(共免8門)
考試科目該如何搭配?
如果將考生的情況分成三種：無免考、免考1~2科、免考超過3科，搭配建議有所不同。
1、無免考情況考試科目搭配
小編建議還是從最基本的科目F1、F2、F3開始考，F1、F2、F3相對較簡單，如果不想一次考三科，可以按F1-F3-F2這個順序來報考。這三科為機考形式，有70%的選擇題，所以在ACCA的入門階段還是相對較簡單的，中國考生的通過率也普遍較高。但是如果你覺得一次考三科壓力太大，可以按F1-F3-F2這個順序來報考。
F6、F7、F9，這些科目計算偏多，考試時筆試語言相對其他科目較少，接受起來相對容易;而F4、F5、F8屬于文字較多的科目，對于寫作能力要求相對強一些。
2、免考1-2科情況考試科目搭配
對于英語能力稍強的同學，建議還是按科目本身的順序來報考。如果是第一次考的話，報考最多不要超過2科，壓力可能會有點大，防止后期學習時間無法保證，可能會導致需要放棄某科考試而浪費金錢和時間的后果，得不償失。
3、免考超過3科情況考試科目搭配
如果是英語能力稍弱的同學，建議可以從計算偏多的科目開始報考，比如F6、F7、F9，這些科目計算多于論述，因此備考起來相對容易;相對地，F4、F5、F8屬于需要寫的比較多的科目，對于英語的文字能力要求相對強一些。當然，這些只是建議，學員也可以根據自身的具體情況來決定報考科目，學會搭配科目可以大大地促進學習效率。
此外，根據網上對1000名ACCA自學考生的調查發現：2門科目最佳搭配組合是：F7/F8、F4/F5、F8/F9、F4/F6、F5/F9、F6/F7。以此類推，當然這具體需要按照自己對各科目的知識點熟悉程度綜合而定。
(一)ACCA的報考費用高不高?
整個ACCA全部科目考下來大概需要多少費用?下面就從年費，教材費，培訓費，考試費，根據匯率浮動的費用等來全面地分析整個ACCA全部科目考下來大概需要多少費用。
1、必須支付的費用
在線支付給ACCA官方：
注冊費：￡79，一次性。
年費：￡105，每年。每年5月8號前注冊繳納，5月8號之后注冊次年1月1號繳納。建議5月8號以后注冊。
考試費：(注：所有考試費用都以早期繳費標準。)
(二)通過率高不高?
ACCA全球每年通過率大概在30%-40%左右，中國一般比全球通過率高10%。
(三)難度大不大?
ACCA 考試的難度是以英國大學學位考試的難度為標準, 具體而言， 第一、第二部分的難度分別相當于學士學位高年級課程的考試難度, 第三部分的考試相當于碩士學位最后階段的考試。第一部分 的每門考試只是測試本門課程所包含的知識， 著重于為后兩個部分中實務性的課程所要運用的理論和技能打下基礎。第二部分 的考試除了本門課程的內容之外, 還會考到第一部分的一些知識， 著重培養學員的分析能力。第三部分 的考試要求學員綜合運用學到的知識、技能和決斷力。不僅會考到以前的課程內容, 還會考到鄰近科目的內容。
第一步：扎實筑基，一次通過
扎實的基礎是考過ACCA的必要條件，ACCA考試多主觀題，主要考察考生自己的對問題的看法，處理問題和解決問題的能力，沒有一定的標準答案，所以很多考生對考試的內容把握的不夠精準，往往導致考試的失利。想要快速通過ACCA考試，名師的指引是分不開的，高頓網校就有這樣一批老師，在他們的引導下，你可以迅速理解ACCA的知識，培養商業思維，同時你也可以利用高頓提供的高頓題庫系統，熟悉機考的環境和題型，一次通過F1-F4的考試。
第二步：提早實習，獲取經驗
考生可以報名網課進行提早實習，在F5-F9的學習過程中，你可以盡可能的利用周末和寒暑假的時間去實習，這些實習經歷能夠幫助你了解500強企業財務崗位的運營模式，積累一些自己的實際的工作經驗，同時能夠讓你更好的理解高階理論知識，一舉兩得。
在這期間，你還可以申請英國牛津布魯克斯大學的海外遠程學歷深造項目。
第三部：完成考試，成就自我
ACCA的最后考試階段，擁有豐富實務經驗的考生更容易理解專業知識，高頓在考前給大家準備了考前沖刺直播、押題寶典、考綱解析白皮書等等一系列備考工具，課程學習同時，還提供習題線上訓練，讓你在考前查漏補缺，一次通過考試。
驗資報告估計在事務所的會計人們應該都知道，如果對這部分知識點不了解的，不知道驗資報告是做什么的，那就和會計網一起來了解一下吧！
驗資報告是什么？
驗資報告是會計師事務所或者審計事務所及其他具有驗資資格的機構出具的證明資金真實性的文件。依照《公司法》規定，公司的注冊資本必須經法定的驗資機構出具驗資報告，驗資機構出具的驗資報告是表明公司注冊資本數額的合法證明
辦理驗資報告需要什么，步驟是什么？
1、經企業登記機關核準的《企業名稱預先核準通知書》
2、被審驗單位出資者簽署章程
3、出資者為企業法人的營業執照復印件或為自然人的身份證復印件
4、法定代表人的任職文件和身份證明
5、指定委托代理人的文件，代理人的身份證明
6、住所和經營場所使用證明
7、銀行出具的現金交款單、對賬單（或具有同等效力的文件）及銀行詢證函回函
8、被審驗單位給投資者出具的收款收據（注明投資款）
9、出資者為企業法人的財務報表
10、出資者簽署的被審驗單位及其投資者聲明書
驗資報告和審計報告有什么區別呢？
1、意義不同
驗資報告是指注冊會計師根據規定，在實施審驗工作的基礎上對被審驗單位的股東出資情況發表審驗意見的書面文件
審計報告是注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表實際意見的書面文件
2、用途區別
審計報告是企業每年工商年檢的時候工商局要求企業找會計師事務所審查本公司整年的經驗情況是否合法合理經營等等，并出具審計報告
驗資報告分兩種，一種是新設企業（公司）成立時，找會計師事務所出具的驗明證明股東出具的情況和證明銀行的確有那筆資金，另一種是增資，即增加資本
以上就是有關驗資報告的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
在ACCA考試中，Audit Report一直都是以重難點的身份出現在歷年的試卷考題中，考生當遇到這個考點后，往往會丟失不少分數。對此，會計網今天詳細為大家講解一下關于Audit Report的知識，大家記得要做好筆記哦。
| 內容導航 | ACCA考點講解 | ACCA就業前景 |
| ACCA報名條件 | ACCA考試難度 |
1. Key audit matters (KAMs) 關鍵審計事項段
首先需要大家記住的是KAMs是上市公司(listed company)的審計報告中一定要有的一個段落。
KAMs的定義也需要掌握，可能會出現在AA考試的文字題中：
KAMs are those matters that, in the auditor’s professional juedgement, were of most significance in the audit of the financial statements of the current period. They are selected from matters communicated with those charged with governance.
KAMs是在審計師的職業判斷中，他們認為審計財報的過程中最重要的事情，會放在KAMs中。例如：
1. 在做風險評估時，審計師識別出的一些重大錯報漏報風險較高的區域
2. 一些包含重大的管理層判斷的區域
3. 在會計期間中發生的重大事件或交易的影響
那么在審計報告中審計師就要描述：
1. 為什么在KAM段落中的事件被認為是重要的
2. 審計師又是如何解決的此事件
2. Emphasis of matter paragraphs 強調事項段
首先要記住Emphasis of matter paragraphs只能出現在當審計意見是unmodified opinion時的審計報告中。
An emphasis of matter paragraph is a paragraph includud in the auditor’s report that refers to a matter appropriately presented or disclosed in the financial statements that, in the auditor’s judgement, is of such importance that it is fundamental to users’ understanding of the financial statements.
強調事項段是指在段落里描述的事情，已經在財務報表有所呈現或披露，但是在審計師的職業判斷中認為，這些事情對報表使用者的理解是至關重要的，所以會再次放在強調事項段中進行描述。
3. Other matter paragraphs 其他事項段
An other matter paragraph is a paragraph included in the auditor’s report that refers to a matter other than those presented or disclosed in the financial statements that, in the auditor’s judgement, is relevant to users’ understanding of the audit, the auditor’s responsibilities or the auditor’s report.
其他事項段是指在段落中描述的事情，是沒有呈現或披露在財務報表中，但是審計師的職業判斷認為，這件事情還是和審計的事項有關，所以審計師還是有責任把事件放在其他事項段中描述。
4. Other information 其他信息段
Other information refers to financial or non-financial information, other than the financial statements and auditor’s report thereon, included in the entity’s annual report that is not necessarily subject to audit.
其他信息段是指和財務報表其實沒有什么關系的財務或非財務信息，但是審計師也可以把事件放在段落中描述。
5. Materiality uncertainty related to going concern paragraph
對公司的可持續經營有重大不確定性
顧名思義，這個段落是當公司的going concern出現了重大的不確定性時會使用的段落。
當公司的going concern假設是恰當的，但是存在重大不確定時，先看公司是否對此情況進行了充足的披露：
1. 若公司進行了充足的披露，那么審計師依舊出具無保留意見(unqualified opinion)，但是要單獨加一個段落，即material uncertainty related to going concern paragraph
2. 若公司沒有進行充足的披露，那么審計師要出具保留意見(qualified opinion)或否定一家(adverse opinion),根據情況是否是廣泛的。
以上就是audit report中比較常見的5個段落，筒子們要學會區分五個段落各自的定義、目的及作用，再配合相關真題題目的練習，相信考試的時候遇到關于審計意見及報告的知識點會更加得心應手哦
一、ACCA很早進入中國，有著先發優勢
ACCA在國際上頗具影響力，1904年，于英國成立，其會員資格受到歐盟立法、很多國家公司法的認可。ACCA進入中國的時間早，早期會員也成為了中國企業財務經理、公司CFO等高端崗位。可見，ACCA在中國就業方面來說還是很有先發優勢的。
二、成為ACCA會員，薪資高，發展空間廣闊
從ACCA年度薪資調查報告的數據來看，21%ACCA會員薪資收入可達50萬——100萬。其薪資優勢顯著。對于追求高薪者來說，考取ACCA會是一個相對不錯的選擇。
目前，ACCA人才缺口很大，即使很多企業愿意出高薪資，也無法招來足夠的雇員。根據官方數據來看，全球范圍內，ACCA持證人37萬人，中國22000持證人，但是絕大部分人員都在香港地區就業。這一點看來，ACCA持證者，無論是就業機會還是個人職業發展空間，都是十分廣的。取得ACCA會員資格，為自己贏得了更多的事業發展機遇!
三、擁有ACCA會員，相當于擁有世界各地就業通行證
ACCA會員資格認可度很高，我們可以說“擁有了ACCA會員資格，相當于擁有了世界各地就業的通行證”。ACCA持證者工作選擇較多，職業晉升方面也很有優勢。他們可以在工商企業的財務部門、四大、會計師事務所、金融機構等從事相關工作，獲得業內人士的尊重。無論是職位還是薪資，都讓人羨慕不已!
綜上來看。成為ACCA會員，在中國無論是就業前景還是認可度都是相當不錯的。能夠為自己未來增加一定砝碼!
ACCA報名條件是什么?
根據歷年官方所發布的通知顯示，每年的報考條件都基本上是一樣的，因此，2020年ACCA考試報名要求并不會存在任何變化。
要求方面，ACCA考試并沒有考生們想象那樣的高，只需要具備大專以上學歷，就可以報名了。
在校學生能報考ACCA嗎?
有不少考生都想利用自己在大學期間的時間去報考ACCA，那么這樣行不行呢?
關于這個問題，答案其實是可以的。在英國ACCA總部的規定里，對于大學一年級的學生就可以申請報名ACCA。申請成功后，學生在大一下學期就可以學習ACCA的相關課程、備考等一系列的內容。而在大學二年級的時候，考生們就可以根據自己的學習進度去報考ACCA的各科目進行考試，順利的話，大學四年級還未畢業基本上就已經拿到ACCA證書了。
非專業考生能報考ACCA嗎?
在每年報考ACCA人群中，也存在不少非專業的考生，關于能不能報考的問題，同樣也會有很多人去問。
實際上，對于這類非專業的考生，同樣是能夠報考ACCA的，但唯一不足的地方，就是由于自己不是屬于經濟類專業，在學習、備考的過程中，比起專業考生來說學習起來有較大的難度。由于ACCA所涉及的知識內容會比較廣，如果沒有一定基礎，學習起來是非常艱難的，而對于這類非專業考生，小編建議還是報名網課培訓班，這樣學習起來也比較容易些。
Q1：ACCA考試報名有什么條件?在讀大學生可以報考ACCA嗎?
A：想要報名注成為冊ACCA學員，只要具備以下條件之一即可：
1、教育部認可的高等院校在校生，順利完成大一的課程考試;
2、具有教育部承認的大專以上學歷;
3、未符合1、2項報名資格的申請者，也可以先申請參加FIA基礎財務資格考試。完成了FAB、FMA、FFA三門課程和ACCA基礎職業模塊的考試之后就可以獲得ACCA商業會計師資格證，此證可以豁免ACCA前三門考試直接參加技能科目的考試。
Q2：ACCA考試難度大嗎?ACCA考試有幾門科目?考試的通過率如何?
A：老生常談的問題，也是因人而異的問題，沒有標準答案。小編能告訴你的只有，ACCA一共有16門課程，但是要考的是12門必修課+2門選修課。此外，ACCA的國際性可以讓學習會計相關專業的學員獲得相應的免考。
數據方面，ACCA的平均通過率在50%左右，而大天朝的平均通過率要比國際平均通過率再高5個點，前三門課程的通過率大概是在70%左右，這基本上就是ACCA的難度，自己估量一下吧。
Q3：ACCA考試規則是怎樣的?ACCA的具體考試時間是什么時候?
A：學員需按照課程的階段順序來報考，一次報考不可以超過四門科目。成績合格分數為50分，總分100分，通過之后將成績予以保留。根據新政策，F階段科目成績不設置有效期，但是P階段科目(包括選修科目)必須在七年之內完成，否則作廢重來。
2016年開始，ACCA正式實行一年四次考試機會的新考季，考試時間分別為3月、6月、9月和12月，考生可選擇任何官方考試地點作為考場。ACCA考試報名分為三個時間段，即早期報名、常規報名、晚期報名，越早報名優惠越多，ACCA也是為了鼓勵考生盡早做好規劃和準備，考試費用以英鎊支付。
Q4：考出ACCA可以做什么?ACCA的職業發展前景如何?
A：關于職業發展的問題，根據高頓財經ACCA研究中心的調查，ACCA一般都具有廣闊的就職領域，包括跨國公司的財務部門、國際金融機構、政府財政/審計部門、國際審計/會計師事務所等多種企業都是ACCA施展才華的地方，可以迅速成長為高端財務人才，比如：CEO、CFO、會計師事務所合伙人、政府機構審計長、法務會計、高級審計經理等等。
相信大家在備考ACCA時，都會遇到一個比較有趣的考點，就是Money laundering，中文翻譯為洗黑錢，接下來，會計網就為大家深入講解這個考點內容。
01、什么叫Money laundering?
有些錢款的來路不正，不是合法的，即為“黑錢”(dirty money)。把黑錢變成合法收入(clean money)的過程，就叫洗錢。
上個世紀美國黑手黨在芝加哥開了一家投幣式洗衣店，每天晚上結算洗衣收入的時候，把贓款混入其中，這樣向稅務局申報納稅后就成了他們的合法收入，這就是“洗錢”一詞來歷。
02、Money laundering三步驟
第一步，Placement：對非法收入的安置。
也就是把非法收入與合法收入混合放在一起。特別存在于現金大量流通的行業(cash-based business)。
而剛才說的投幣式洗衣店正是cash-based business的一種，這種特殊的行業性質特別容易有洗黑錢的風險，因為里面的任何一臺洗衣機到底收了多少錢是不知道的。
第二步，Layering：分層。
transfer of money from place to place，通過復雜的交易隱藏非法收入，轉移財產。比較常見的就是將錢款轉移到海外。這樣就加大了追查的難度
第三步，Integration：整合。
經過一系列分層轉移變成了看似合法的資金。最后將錢款通過投資等方式進入合法的經濟活動之中。
大家在考試中需要理解與背誦洗黑錢的三個步驟。當然真正在現實中，這三個步驟都是交織的。在世界各國洗錢都是一個非常嚴重的刑事犯罪行為，各個事務所都應該實行相關的反洗錢程序，于是anti-Money laundering就來了
03、如何Anti-Money laundering
AML procedures which audit firm should have in place:
1.Appointment of a Money Laundering Reporting Officer (MLRO),who should have a suitable level of seniority and experience; usually this would be a senior partner in the audit firm
指定一名位高權重的管理層作為洗錢報告官 (MLRO)
2.Conduct customer due diligence procedures. (KYC)Audit firms must establish the identity of clients using documents such as certificates of incorporation and passports, and should obtain information about business activities in order to gain an understanding of matters such as sources of income, and the rationale for business transactions
在客戶挑選上盡職調查，避免服務有黑歷史或者疑點的公司
3.Enhanced record keeping. Audit firm must ensure that it maintains records of client identification procedures, and of all transactions relevant to audit clients, for example, the receipt of cash for services performed.
在審計過程中注重記錄工作。
4.Communication and training. A training programme is essential, to ensure that individuals are aware of the relevant legislation and regulations regarding money laundering. Individuals should also be trained in the firm’s identification, record keeping and reporting policies.
針對職員加強相關知識的培訓，制定相關政策，如記錄政策、報告渠道等
各位學員還需要了解和掌握的是有關洗錢的罪行
04、Three categories of offence
(a)Laundering(直接參與洗錢罪)
being the offences of concealing,disguising,converting,transferring,or removing criminal property from the UK
(b)Failure to report(未報告罪)
針對的人群是一般是會計師，比如會計師雖未參與洗錢，但明知道自己的老板在洗錢，沒有向National crime agency報告，此時便是failure to report。
(c)Tipping off(通風報信罪)
例如警察要去抓捕洗錢犯，結果審計師/會計師給他打電話，通風報信，安排其逃跑。這是比較明顯的通風報信罪。另外一類需要注意的是，審計師在審計過程發現了洗錢行為，并在和罪犯交談的過程中讓罪犯發現審計師在調查他的洗錢行為，導致罪犯提前逃走，也被算作Tipping off。
來源：ACCA學習幫
從歷年的考試情況來看，職業道德一直是AAA科目中主要的組成部分，也是每次考試基本必考的模塊。為了提高考生對這部分考點的理解，下面會計網就為大家重點解析下ACCA考試職業道德模塊提分秘訣。
職業道德是每次AAA考試的一個重點領域，而且也是比較容易提高得分的部分，但是考生不能再局限于死記硬背，更多的是展現對知識的理解和運用。
我也想通過這篇文章，給大家呈現一些考官提到過的有代表性的答題技巧，幫大家提高職業道德模塊的答題分數，讓咱們能順利通過考試。
這部分涉及到的一些準則包括：
ACCA’s Code of Ethics and Conduct (2016)
IESBA’s Code of Ethics for Professional Accountants (Revised May 2015)
IESBA–Changes to the Code Addressing Certain Non-Assurance Services Provisions for Audit and Assurance Clients Ethical Considerations Relating to Audit Fee Setting in the Context of Downward Fee Pressure (January 2016)
首先大家要對上述準則詳細掌握，包括基本的道德準則：Integrity, Objectivity, Professional Competence and Due Care, Confidentiality, and Professional Behaviour 這五條，以及如Self Review, Self Interest, Advocacy, Familiarity, and Intimidation 這五類道德威脅。
比較常見的考察方法包括我們對于道德威脅的識別和給出相應的防范措施，但其中有一部分比過去AA中考察分數增加的地方是，我們要明確指出這種威脅所帶來的的負面影響，所以我們在答題時要結合題目寫出以下三個方面：
(a) Identify threats to independence
(b) Evaluate the significance of the threats identified
(c) Apply safeguards, when necessary, to eliminate the threats or reduce them to an acceptable level.
接下來我們來看一道例題：
Example 1
The audit committee of, Mumbai Co, has asked the partner to consider whether it would be possible for the audit team to perform a review of the company’s internal control system. A number of recent incidents have raised concerns amongst the management team that controls have deteriorated and that this has increased the risk of fraud, as well as inefficient commercial practices. The auditor’s report for the audit of the financial statements of Mumbai Co for the year ended 31 March 2016 was signed a few weeks ago. Mumbai Co is a listed company.
Required: Comment on the ethical issues raised and the actions your firm should take in response to the client’s request. (6 marks)
在上面這個例題中，要求我們為被審計客戶提供額外的非審計服務-對其內控系統進行評價。這會導致self-review的威脅，并可能導致承擔management responsibility。當然識別出這種威脅僅僅是回答問題的第一步，只回答威脅的名稱是不會得分的，我們需要進一步的分析解釋。 因此，要如下作答：
首先識別威脅并提供分析原因：
Providing a review of the company’s system and controls gives rise to a self-review threat as these controls will then be reviewed by the firm when determining our audit strategy. The firm may be reluctant to highlight errors or adopt a substantive approach during the audit as this may highlight deficiencies in the firm’s work on the additional service. (此答案可得1分)
The design of systems and controls is a management responsibility so a review of such may give rise to a situation where the auditor is assuming a management responsibility by taking on the role of management. (此答案可得1分)
接下來我們要評估案例中情形的影響，并給出防范措施：
The code states that the threat to independence of undertaking management responsibilities for an audit client is so significant that there are no safeguards which could reduce the threat to an acceptable level. (此答案可得1分)
當然我們也可以從其他方面去分析上述情景，言之有理亦會獲得答題分數。
比如客戶是上市公司，那我們可以說：
Management responsibility can be avoided if the client takes responsibility for monitoring the reports made and taking the decisions on recommendations.
However, as this client is listed, we are prohibited from undertaking internal audit services which relate to a significant part of the controls over financial reporting.
As such we must decline the additional work. (上述內容也可得到3分)
所以大家可根據上述示例來更好的規劃編寫我們的答案，記住只識別出威脅的名稱是無法得到分數的，而需要有更多的分析來展示我們對于知識的理解和運用，希望大家都能在職業道德模塊獲得滿分。
來源：ACCA學習幫
馬上就要到2020年ACCA12月考季了，在眾多的科目中，AA科目所涉及的考試重點會特別多，在答題方面大家也不能拿到一個滿意的分數。對此，會計網給大家分享一下AA科目的答題技巧，希望有所幫助。
題型一：Audit risk
Audit risk identification+Auditor’s response
①Audit risk identification：這一小問對于大部分考生來說是比較簡單的，答案應當分成兩部分來進行。第一部分：找出case中的客觀事實，就是抄題!(答案一定要做到即使沒有讀過題目的人看到你這部分答案也大概知道審計師面臨什么風險)。
第二部分：explain客觀事實給審計帶來的風險。常見的風險有xxx科目高估/低估/錯報;xxx科目的xxx認定有問題或者直接寫fraud、going concern problem等等。常見句式有：it will result......
②Auditor’s response：第二問一般只需用到1-2句話解決，這里請不要寫詳細的審計程序!同學們，詳細的審計程序考官在試卷后面有專門的大題供你們盡情發揮自己的才能!答案寫到一個角度停筆，再寫另外一個角度。給大家舉個：Extended post year-end cash receipts testing 結束，立馬轉向下一個角度review of the aged receivables ledger to be performed to assess valuation.
對于Audit risk 這一類大題，建議同學們多做題多積累多總結!
題型二：Cycle
weakness+recommendation+test of control
①weakness：千萬不要忽略identify哦，只需要大家去抄題即可拿下0.5分。explain是大多數考生會忽略的問題，大家一定要記得去解釋你所找到的weakness對企業造成的影響。注意是對企業，非審計師。常見句式：there is a risk xxx/ it will lead to。不知道大家有沒有發現寫的最多的影響是loss of customer/supplier/employee’s goodwill。
②recommendation：一定要針對文中的weakness寫哦，這里大家只要能找到缺陷，一般這一問都沒什么問題。
③Test of control:回答這一問需要假設第二問的內控存在的情況下作答，所以這一問絕對不是脫離case自己瞎寫的哦。一般回答這問就是有文件的就檢查文件或者檢查簽字，沒文件的就觀察。最后要記得加上這樣寫的目的是什么。
對于這類大題，現在考試趨勢很少會對一個cycle進行單獨考察，一般都是把好幾個cycle揉在一起進行考核，所以同學們也不要去猜題，踏踏實實做幾套真題，掌握大題技巧才是關鍵。
題型三
substantive procedure
首先，寫在最前面，也是最重要的!!!一分一條一分一條!!!不要自己yy認為是2分一條!
其次，需要同學們注意的是：①Sp包含substantive analytical procedure和test of detail兩種，所以呢同學們在寫答案的時候可以從這兩種程序入手。常見的審計方法有AEIOU，因此同學們在作答時不要執著一種方法哦，否則考官會超級煩!這樣會影響考試得分。②考試的時候一定要看case，根據case要求作答。比如Dec 2012 Q4，case中有個小標題寫了receivable，很多考生題目都不看，就開始寫關于TR的答案，但是呢看了題目的同學就知道，題目其實是要求大家寫TR中的回函的sp程序。③要仔細讀requirement，很多時候考官會專門針對一個assertion進行考察，如果考官test的是valuation這個認定，你寫的其他認定的sp就沒有辦法拿分哦。
對于這類大題的復習方法建議大家把課本科目按報表進行分類，然后分別按每張報表涉及的認定去進行思考及復習。
機考注意事項
考試需攜帶的文件：準考證+身份證(或其他能證明自己身份的官方證件)
考試題量：30分選擇題+70分大題
考試時間：3小時+10分鐘閱讀(可以直接跳過，并沒有什么用，建議考生在這十分鐘內把自己搶記內容的關鍵詞快速寫在答題紙上)
答題區：①case中的話不能復制粘貼，草稿紙(scratch pad)的內容也不能粘貼!自己的答案可以復制粘貼，建議大家用虛擬鍵盤，可以減少死機的概率。如果一旦發生死機，要立即上報給監考官。總歸，除了題目不會做這種問題以外，各位小可愛在考試遇到的所有其他問題，我們都可以舉手報告監考官。
②case可以highlight關鍵詞句。③導航器(navigator)可以查看已完成、已標記和直接跳轉到試卷上任何一道題目上。④注意答題區的美觀，合理使用回車鍵。
好了，會計網的講解就到這里了，不知道各位同學們有沒有記住呢?如果沒有，趕緊再回頭看一遍哦~
來源：ACCA學習幫
在ACCA考試中，有一個比較有趣的知識點值得大家所關注的，那就是“Money laundering”，中文也就是洗黑錢的意思，下面會計網就跟大家詳解這個考點內容。
01、什么叫Money laundering?
有些錢款的來路不正，不是合法的，即為“黑錢”(dirty money)。把黑錢變成合法收入(clean money)的過程，就叫洗錢。
上個世紀美國黑手黨在芝加哥開了一家投幣式洗衣店，每天晚上結算洗衣收入的時候，把贓款混入其中，這樣向稅務局申報納稅后就成了他們的合法收入，這就是“洗錢”一詞來歷。
02、Money laundering三步驟
第一步，Placement：對非法收入的安置。
也就是把非法收入與合法收入混合放在一起。特別存在于現金大量流通的行業(cash-based business)。而剛才說的投幣式洗衣店正是cash-based business的一種，這種特殊的行業性質特別容易有洗黑錢的風險，因為里面的任何一臺洗衣機到底收了多少錢是不知道的。
第二步，Layering：分層。
transfer of money from place to place，通過復雜的交易隱藏非法收入，轉移財產。比較常見的就是將錢款轉移到海外。這樣就加大了追查的難度
第三步，Integration：整合。
經過一系列分層轉移變成了看似合法的資金。最后將錢款通過投資等方式進入合法的經濟活動之中。
大家在考試中需要理解與背誦洗黑錢的三個步驟。當然真正在現實中，這三個步驟都是交織的。在世界各國洗錢都是一個非常嚴重的刑事犯罪行為，各個事務所都應該實行相關的反洗錢程序，于是anti-Money laundering就來了
03、如何Anti-Money laundering
AML procedures which audit firm should have in place:
1.Appointment of a Money Laundering Reporting Officer (MLRO),who should have a suitable level of seniority and experience; usually this would be a senior partner in the audit firm指定一名位高權重的管理層作為洗錢報告官 (MLRO)
2.Conduct customer due diligence procedures. (KYC)Audit firms must establish the identity of clients using documents such as certificates of incorporation and passports, and shouldobtain information about business activities in order to gain an understanding of matters such as sources of income, and the rationale for business transactions在客戶挑選上盡職調查，避免服務有黑歷史或者疑點的公司
3.Enhanced record keeping. Audit firm must ensure that it maintains records of client identification procedures, and of all transactions relevant to audit clients, for example, the receipt of cash for services performed.在審計過程中注重記錄工作。
4.Communication and training. A training programme is essential, to ensure that individuals are aware of the relevant legislation and regulations regarding money laundering. Individuals should also be trained in the firm’s identification, record keeping and reporting policies.針對職員加強相關知識的培訓，制定相關政策，如記錄政策、報告渠道等
各位學員還需要了解和掌握的是有關洗錢的罪行
04、Three categories of offence
(a)Laundering(直接參與洗錢罪)being the offences of concealing,disguising,converting,transferring,or removing criminal property from the UK
(b)Failure to report(未報告罪)針對的人群是一般是會計師，比如會計師雖未參與洗錢，但明知道自己的老板在洗錢，沒有向National crime agency報告，此時便是failure to report。
(c)Tipping off(通風報信罪)例如警察要去抓捕洗錢犯，結果審計師/會計師給他打電話，通風報信，安排其逃跑。這是比較明顯的通風報信罪。另外一類需要注意的是，審計師在審計過程發現了洗錢行為，并在和罪犯交談的過程中讓罪犯發現審計師在調查他的洗錢行為，導致罪犯提前逃走，也被算作Tipping off。
來源：ACCA學習幫
在ACCA考試中，有一個比較有趣的知識點值得考生關注的，它就是“Money laundering”，下面會計網就跟大家詳細介紹這個考點內容。
01、什么叫Money laundering?
有些錢款的來路不正，不是合法的，即為“黑錢”(dirty money)。把黑錢變成合法收入(clean money)的過程，就叫洗錢。
上個世紀美國黑手黨在芝加哥開了一家投幣式洗衣店，每天晚上結算洗衣收入的時候，把贓款混入其中，這樣向稅務局申報納稅后就成了他們的合法收入，這就是“洗錢”一詞來歷。
02、Money laundering三步驟
第一步，Placement：對非法收入的安置。
也就是把非法收入與合法收入混合放在一起。特別存在于現金大量流通的行業(cash-based business)。
而剛才說的投幣式洗衣店正是cash-based business的一種，這種特殊的行業性質特別容易有洗黑錢的風險，因為里面的任何一臺洗衣機到底收了多少錢是不知道的。
第二步，Layering：分層。
transfer of money from place to place，通過復雜的交易隱藏非法收入，轉移財產。比較常見的就是將錢款轉移到海外。這樣就加大了追查的難度
第三步，Integration：整合。
經過一系列分層轉移變成了看似合法的資金。最后將錢款通過投資等方式進入合法的經濟活動之中。
大家在考試中需要理解與背誦洗黑錢的三個步驟。當然真正在現實中，這三個步驟都是交織的。在世界各國洗錢都是一個非常嚴重的刑事犯罪行為，各個事務所都應該實行相關的反洗錢程序，于是anti-Money laundering就來了
03、如何Anti-Money laundering
AML procedures which audit firm should have in place:
1.Appointment of a Money Laundering Reporting Officer (MLRO),who should have a suitable level of seniority and experience; usually this would be a senior partner in the audit firm
指定一名位高權重的管理層作為洗錢報告官 (MLRO)
2.Conduct customer due diligence procedures. (KYC)Audit firms must establish the identity of clients using documents such as certificates of incorporation and passports, and should obtain information about business activities in order to gain an understanding of matters such as sources of income, and the rationale for business transactions
在客戶挑選上盡職調查，避免服務有黑歷史或者疑點的公司
3.Enhanced record keeping. Audit firm must ensure that it maintains records of client identification procedures, and of all transactions relevant to audit clients, for example, the receipt of cash for services performed.
在審計過程中注重記錄工作。
4.Communication and training. A training programme is essential, to ensure that individuals are aware of the relevant legislation and regulations regarding money laundering. Individuals should also be trained in the firm’s identification, record keeping and reporting policies.
針對職員加強相關知識的培訓，制定相關政策，如記錄政策、報告渠道等
各位學員還需要了解和掌握的是有關洗錢的罪行
04、Three categories of offence
(a)Laundering(直接參與洗錢罪)
being the offences of concealing,disguising,converting,transferring,or removing criminal property from the UK
(b)Failure to report(未報告罪)
針對的人群是一般是會計師，比如會計師雖未參與洗錢，但明知道自己的老板在洗錢，沒有向National crime agency報告，此時便是failure to report。
(c)Tipping off(通風報信罪)
例如警察要去抓捕洗錢犯，結果審計師/會計師給他打電話，通風報信，安排其逃跑。這是比較明顯的通風報信罪。另外一類需要注意的是，審計師在審計過程發現了洗錢行為，并在和罪犯交談的過程中讓罪犯發現審計師在調查他的洗錢行為，導致罪犯提前逃走，也被算作Tipping off。
來源：ACCA學習幫
在準備CMA考試時，必須選擇好的學習資料，尤其是基礎會計知識薄弱的零基礎考生，會計網整理的貢獻報告與分部報告知識點供考生學習。
CMA必背知識點之貢獻報告與分部報告
1、邊際貢獻＝銷售收入－變動費用
（1）制造邊際貢獻＝銷售收入－變動生產費用（變動產品成本）
（2）邊際貢獻＝制造邊際貢獻－變動銷售及管理費用
2、營業利潤＝邊際貢獻－固定成本
可控固定成本：在一年之內可以改變的固定成本。例如廣告費開支等。
不可控固定成本：需要在一年以上的時間才能對其施加影響；也可能源于公司總部費用的分攤，這種分攤沒有商量余地。例如，與設備相關的折舊、稅收和保險費用等。不可控固定成本又可進一步劃分為可追溯固定成本和分攤的共同成本。
3、營業利潤也可以進一步分解為：
（1）可控邊際＝邊際貢獻－可控固定成本
可控邊際用于評價部門經理（利潤中心）的短期業績。
（2）部門邊際貢獻（分部毛利，segmentmargin）＝可控邊際－可追溯固定成本
部門邊際貢獻考慮了需要在一年以上才能對其施加影響的可追溯固定成本，可用于衡量部門的獲利能力。
（3）部門營業利潤＝部門邊際貢獻－分攤的共同成本
貢獻報告與分部報告練習
J放棄了學業，出去打工，準備賣熱狗。在舊金山租了一房子每月＄500的租金，然后租了一輛小推車是＄40。決定一個月只賣24天，每天能賣100個。售價為＄4,所有的材料成本為＄0.75,同時為了宣傳，J去做了海報，花了＄20。每個月末，J還會將熱狗銷量的5%捐給福利院，求J每個月的邊際貢獻？
A.7,800
B.7,780
C.7,710
D.7,140
答案：C
答案解析：邊際貢獻＝銷售收入－總變動成本
銷售收入=24×100×4＝9,600
變動生產成本＝24×100×0.75＝1,800
變動非生產成本＝24×100×0.75×0.05＝90
邊際貢獻＝9,600－1,800－90＝7,710
swot分析法中的s代表的是企業內部優勢，是能給企業帶來重要競爭優勢的積極因素或獨特能力。SWOT分析是一種綜合考慮企業內部條件和外部環境的各種因素，進行系統評價，從而選擇最佳經營戰略的方法。
SWOT分析實際上是將對企業內外部條件各方面內容進行綜合和概括，分析企業的優劣勢、面臨的機會和威脅，進而幫助企業進行戰略選擇的一種方法。
SWOT分析法中的英文分別指什么？
SWOT分析法中的英文分別指：S是指企業內部的優勢，W是指企業內部的劣勢，O是指企業外部環境中的機會，T是指企業外部環境中的威脅。
swot介析法四個步驟是什么?
swot介析法四個步驟分別是：
1、分析環境因素：利用各種調查研究方法，分析出公司所處的各種環境因素，即外部環境因素和內部能力因素。在調查分析這些因素時，不僅要考慮到公司的歷中與現狀，而且要考慮公司的未來發展。
2、構造SWOT矩陣：將調查得出的各種因素根據輕重緩急或影響程度等排序方式，構造SWOT矩陣。
3、制定行動計劃：在完成環境因素分析和SWOT矩陣的構造后，便可以制定出相應的行動計劃。
4、考慮過去，立足當前，著眼未來：運用系統分析的綜合分析方法，將排列與考慮的各種環境因素相互匹配起來加以組合，得出一系列公司未來發展的可選擇對策。
SWOT分析法中的威脅包括什么？
SWOT分析法中的威脅包括新的競爭對手；替代產品增多；市場緊縮；行業政策變化；經濟衰退；客戶偏好改變；突發事件等。威脅也是組織機構的外部因素。
SWOT分析法中的機會包括什么？
SWOT分析法中的機會包括新產品；新市場；新需求；外國市場壁壘解除；競爭對手失誤等。機會是組織機構的外部因素。
cfa被report多久收到郵件的時間沒有準確公布，每年cfa協會都會有很多考生被report，情節比較輕的CFA協會就不會發送信函，如果要是發了信函就說明該CFA考生的情況是比較嚴重的，但是不要因為你接到了信函，然后就放棄了，如果自己沒作弊，一定要及時給協會發郵件，態度誠懇的說明情況，解釋原因，并積極配合調查，保證不會再犯同樣的錯誤，一般會得到協會的諒解。
近期CFA協會郵件主要有三大類：
1、CFA考試后評分周期流程郵件（不重要）；
2、CFA考試難易度調查郵件（不重要）；
CFA考試被記錄（report）郵件（很重要）。
未收到CFA成績郵件也未收到被report的郵件需要注意：
（1）在CFA成績公布之前，及時清除你的http://finance、gaodun、cn/考試注冊郵件，確保能夠收到成績
（2）郵件由于是機器發送，可能會造成到垃圾郵件內，所以如果您收件箱里沒有找到，記得看一下垃圾箱。
（3）收不到成績的同學不要著急在第二天的同一時刻在官方上是可以查詢到您的個人成績單。
（4）出成績前要確認CFA考試期間是否有違規行為，如果回憶有如此行為的，立即聯系協會，以免造成您的成績無效。
在回復協會的report郵件時，必須需要注意以下幾點：
1、承認錯誤；
2、表示自己非常認可CFA的考試制度，并嚴格遵守CFA的職業道德行事；
3、出現違規操作非主觀意愿，希望給予寬大處理；
4、闡述自己對待CFA非常認真，積極備考；
5、保證下不為例。
6、此外，還可以申請調取監控，重新核對。
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cfa考試如果被report了，協會會給你發郵件，如果沒有收到cfa協會發的電子郵件，在不被告知的情況下被report了的話，可能會錯過申訴時間。所以考生一定要及時查看郵箱，或是打電話詢問，如果真的被report要及時申訴。
未收到CFA成績郵件也未收到被report的郵件需要注意：
（1）在CFA成績公布之前，及時清除你的http://finance.gaodun.cn/考試注冊郵件，確保能夠收到成績
（2）郵件由于是機器發送，可能會造成到垃圾郵件內，所以如果您收件箱里沒有找到，記得看一下垃圾箱。
（3）收不到成績的同學不要著急在第二天的同一時刻在官方上是可以查詢到您的個人成績單。
（4）出成績前要確認CFA考試期間是否有違規行為，如果回憶有如此行為的，立即聯系協會，以免造成您的成績無效。
CFA考試違規處罰解析
首先，只要被判定任何違規，一定取消(Void)當年考試成績。同時加以如下四種處罰的一種：
1、Private Reprimand：私下批評，相當于口頭警告處分。此處罰并不對除當事人以外的其他人公開。
2、Suspension or Revocation of Membership：此處罰只適用于CFA member，即已經注冊為CFA正式會員，或CFA下屬協會(Society)員的考生。僅為CFA candidate不屬于此類。
3、Summary Suspension：處罰不配合CFA調查的考生，此類處罰同樣剝奪參加任何CFA項目的權利。
4、Suspension or Prohibition from Participation in the CFA Program：考生不得再參加任何任何CFA項目。從1年到5年的限時禁考，到終身(permanent)禁考不等。
Similarity Analysis，這個東西簡直是CFA協會的神器，具體方式是通過數據來分析，如果同一考場位子相近的幾位考生答案相似程度過高，則會被判”疑似違規”接受調查，這樣的方式很容易導致”被作弊”。
所以CFA考生們在考前一定要將CFA考試注意事項記清楚，這樣考試過后就避免了那么多的擔心。
在回復協會的report郵件時，必須需要注意以下幾點：
1、承認錯誤；
2、表示自己非常認可CFA的考試制度，并嚴格遵守CFA的職業道德行事；
3、出現違規操作非主觀意愿，希望給予寬大處理；
4、闡述自己對待CFA非常認真，積極備考；
5、保證下不為例。
6、此外，還可以申請調取監控，重新核對。
cfa考試被report后需要處理6-10個月，考生在收到report郵件后要馬上回復cfa協會，CFA紀律機構的工作人員一般會在收到你的報告后半月回復你，確定他們收到了你的報告，當然你還可以繼續補充報告。
在回復協會的report郵件時，必須需要注意以下幾點：
1、承認錯誤；
2、表示自己非常認可CFA的考試制度，并嚴格遵守CFA的職業道德行事；
3、出現違規操作非主觀意愿，希望給予寬大處理；
4、闡述自己對待CFA非常認真，積極備考；
5、保證下不為例。
6、此外，還可以申請調取監控，重新核對。
CFA考試違規處罰解析
首先，只要被判定任何違規，一定取消(Void)當年考試成績。同時加以如下四種處罰的一種：
Private Reprimand：私下批評，相當于口頭警告處分。此處罰并不對除當事人以外的其他人公開。
Suspension or Revocation of Membership：此處罰只適用于CFA member，即已經注冊為CFA正式會員，或CFA下屬協會(Society)員的考生。僅為CFA candidate不屬于此類。
Summary Suspension：處罰不配合CFA調查的考生，此類處罰同樣剝奪參加任何CFA項目的權利。
Suspension or Prohibition from Participation in the CFA Program：考生不得再參加任何任何CFA項目。從1年到5年的限時禁考，到終身(permanent)禁考不等。
Similarity Analysis，這個東西簡直是CFA協會的神器，具體方式是通過數據來分析，如果同一考場位子相近的幾位考生答案相似程度過高，則會被判”疑似違規”接受調查，這樣的方式很容易導致”被作弊”。
所以CFA考生們在考前一定要將CFA考試注意事項記清楚，這樣考試過后就避免了那么多的擔心。
cfa三級必須幾年考完？
對于cfa考試間隔時間的界定CFA官方并沒有給出明確的規定時間，考生可以根據自身的情況自行選擇考試時間。CFA協會在2021年發布的全新報考規則中提到，從2021年起，CFA考試將無法報名相鄰的兩個考試區間，并且每兩次考試之間的間隔不得小于六個月。CFA單科考試成績是永久保留的，考生即使通過了CFA一二級考試之后不打算參加CFA三級考試，CFA一二級成績也是一直有效的。
也就是說，即使考生一次性通過CFA三個級別的考試，想要全部完成考試，至少需要花上一年半的時間。
cfa一般發送report的具體時間沒有確定，但是一般情況下，為不影響考生作答，監考人員如發現違規行為通常是在考試結束后通知你被report。如果監考人沒有什么通知，在考試結束后就可能收到cfa協會發來的report郵件。
被report后發送郵件時，必須需要注意以下幾點：
1、承認錯誤；
2、表示自己非常認可CFA的考試制度，并嚴格遵守CFA的職業道德行事；
3、出現違規操作非主觀意愿，希望給予寬大處理；
4、闡述自己對待CFA非常認真，積極備考；
5、保證下不為例；
6、此外，還可以申請調取監控，重新核對。
未收到CFA成績郵件也未收到被report的郵件需要注意：
（1）在CFA成績公布之前，及時清除你的http：//finance.gaodun.cn/考試注冊郵件，確保能夠收到成績。
（2）郵件由于是機器發送，可能會造成到垃圾郵件內，所以如果您收件箱里沒有找到，記得看一下垃圾箱。
（3）收不到成績的同學不要著急，在第二天的同一時刻在官方上是可以查詢到您的個人成績單。
（4）出成績前要確認CFA考試期間是否有違規行為，如果回憶有如此行為的，立即聯系協會，以免造成您的成績無效。
CFA考試違規調查過程及時間
首先你會在考試結束兩到三個星期后收到PCP的調查信，里面包括整份規則說明，當然最重要的就是監考的筆錄，其中詳細記錄的考試當天發生的一切，細化到秒數活著言語肢體行為。之后你要針對監考的筆錄做回應，期限是一個月，即在規定時間內做出調查回應，很多人由于地址不詳，或者郵寄偏遠地區而耽誤了收信，這是非常糟糕的，因為違規規則中其中一條規則是Failure to Coorperate，如果你沒有及時回應調查，無疑會被當作這一違規處理，其結果可想而知。
CFA并沒有明確給出對于每一種類型案例的調查持續時間，不過從過往無數的親身經歷中可以看出，無論情節輕重調查的時間都相當的漫長。如果你在調查過程中追問調查進度，那么得到回復很可能是4-8個月，9-12個月，或者更長，從過往情況中看出，一般說來3個月是一個時間點，一些情節輕微簡單的情況很可能在三個月內給出調查結果，稍復雜的可能在半年左右，如果涉及雷同試卷這種非常嚴重的調查，那么請做好1年以上的心理準備。
cfa考試的過程中如果被發現有違規情況，監考人員會在考試結束后通知考生被report，也有監考當時并沒有通知當事人，大家要收到report郵件才知道。具體發送report郵件的時間沒有明確規定。
未收到CFA成績郵件也未收到被report的郵件需要注意：
（1）在CFA成績公布之前，及時清除你的http：//finance.gaodun.cn/考試注冊郵件，確保能夠收到成績
（2）郵件由于是機器發送，可能會造成到垃圾郵件內，所以如果您收件箱里沒有找到，記得看一下垃圾箱。
（3）收不到成績的同學不要著急在第二天的同一時刻在官方上是可以查詢到您的個人成績單。
（4）出成績前要確認CFA考試期間是否有違規行為，如果回憶有如此行為的，立即聯系協會，以免造成您的成績無效。
收到report需要處理多久？
cfa考試被report后需要處理6-10個月，考生在收到report郵件后要馬上回復cfa協會，CFA紀律機構的工作人員一般會在收到你的報告后半月回復你，確定他們收到了你的報告，當然你還可以繼續補充報告。
回復report郵件注意要點
1、承認錯誤；
2、表示自己非常認可CFA的考試制度，并嚴格遵守CFA的職業道德行事；
3、出現違規操作非主觀意愿，希望給予寬大處理；
4、闡述自己對待CFA非常認真，積極備考；
5、保證下不為例。
6、此外，還可以申請調取監控，重新核對。
cfa一般會在考試結束后被通知report，每年CFA考試被report的人中，三分之二是警告，不會影響本次考試成績，也不會被處分。三分之一進入調查，大部分會被處理，取消成績甚至取消永久考試資格。
所以，在參加CFA考試的時候，一定要注意考場規則，任何不適宜的小動作都會被監考官記錄，成為涉嫌作弊的證據被report。
沒收到cfa考試成績怎么辦？
如果考生的沒有收到CFA協會通過郵件發送的成績單的話，建議登錄CFA協會官網查詢，具體的查詢步驟如下：
（1）進入CFA協會官網，找到“Log In”，點擊進入；
（2）輸入個人的賬戶名、密碼進行登陸；
（3）點：CFA Program（CFA課程）；
（4）點：About the Exam（關于考試）；
（5）點：See when your exam result will be available；
（6）點：Access your exam result（login required）（查看您的考試成績，需要登錄）。
如果不是因為考生成績被report的原因，一般來說，如果CFA協會已經公布了成績，考生即可登錄CFA協會官網查詢。
CFA考試成績復議、申訴
復議、申訴：在公布成績之前協會都是認真評估，確認無誤后才公布成績，所以復議成功的機會很小。而且一級二級都是機讀卡，交一百美元給他們就是重新讓機器再讀一遍，然后把分數重新加一下。因此，大家不要太抱希望在cfa成績復議上。
復議流程：官網上下載retabulation的表格，打印出來手動填寫基本信息，比如你的考生號，考試code，信用卡卡號，然后郵寄給他們。（基本上一個月內會給郵箱發復議的結果）
CFA考試違規行為和處罰解析
出成績前要及時清除CFA考試注冊郵件，確保能夠收到郵件，并且要確認CFA考試期間是否有違規行為。以下是CFA機考考試具體違規行為詳解，違反以下規定可能導致被report：
第一條：在考試中鬧事；
第二條：在考試中給予或接受幫助，包括查看其他考生的考試和/或考試答案；在考試期間或休息時間試圖與其他考生或其他人交流，或在考試期間使用書籍、試卷或其他學習輔助工具；
第三條：在未經考試人員授權的情況下打開、操作、閱讀考試內容；
第四條：在考試的計時部分結束時，按照指示停止書寫或擦除；
第五條：將考試材料或筆記從考場拿走；
第六條：參與模仿或其他形式的作弊行為；
第七條：考試前、考試中、考試后不聽從考試人員指揮的；
第八條：在考試中使用未經批準的計算器、移動電話、相機、耳機、電腦、平板電腦、可穿戴技術（如健身追蹤設備、智能手表或任何其他遠程通信或照相設備）；
第九條：使用草稿紙，包括在考試前、考試中或考試后在你的考試準考信的正面或背面寫字；
第十條：復制，轉售，分發或濫用任何CFA考試優惠代碼或任何其他CFA考試折扣；
第十一條：在報名表或注冊表上提供虛假信息，或提供住宿或獎學金請求；
第十二條：在CFA考試實施后，以口頭或書面形式與您分享或要求他人與您分享CFA考試內容；
第十三條：試圖在官方公布的考試成績發布日期之前獲得和/或獲得你的考試成績；
第十四條：修改CFA協會頒發的考試成績和/或歪曲通過/不及格的成績；
第十五條：沒有遵守任何CFA協會的考試政策、考試規則和/或CFA協會的管理文件，包括不時修訂的《章程》，《道德守則》，《職業行為標準》和《程序規則》，包括《Prometric機考中心法規》（如果適用）
第十六條：從事任何其他可能被CFA協會考慮的行為，在其自行決定中，損害或試圖損害CFA考試或CFA協會的聲譽、完整性、有效性或安全性。
ACCA考試P1道德決策重要知識點主要涉及兩個模型，分別是American Accounting Association(AAA)model和ucker’s 5-question model，相關知識點講解具體如下：
American Accounting Association(AAA)Model
AAA model是Langenderfer and Rockness在1990年提出的，通過7個步驟做道德決策。
案例：
有一個審計師發現顧客（被審計單位）的財務賬上有不定期的現金收付款，但是財務總監并不能很好地解釋該現象。審計師懷疑這些現金指出是為了賄賂某人，但沒有證據。這時，被審計單位提出，如果審計師假裝沒發現這些現金付款，那么審計師可以獲得一大筆錢。那么審計員應該拿這筆錢嗎？
Step 1:What are the facts of the case?案例情節事實是什么？
事實是，審計師發現了“賄賂”證據，但是又被提供賄賂來忽略這些證據。
Step 2:What are the ethical issues in the case?案例涉及的道德問題是什么？
這里的道德問題是，是否該接受這筆“賄賂”。一旦接受了這筆錢，審計師面臨著違法問題acting illegally和專業疏失negligent of his professional duties。
Step 3:What are the norms,principles,and values related to the case?與案例相關的“best practice”是什么(norms,principles,and values)
按照股東和其他活躍在資本市場的相關人員要求，審計師應當正直impeccable integrity，并確保被審計單位提供真實而公允的財務狀況。任何妨礙或干擾審計師客觀性objectivity的行為都標志著審計師不夠對股東的負責a failure of the auditor’s duty to shareholders。
Step 4:What are the alternative courses of action?針對案例，有哪些方案可供選擇？
選擇1：接受賄賂，無視這些不正常的現金支付。
選擇2：拒絕賄賂，并采取相關行動。
Step 5:What is the best course of action that is consistent with the norms,principles,and values identified in Step 3?第四步中的方案哪個與第三步中的“best practice”一致。
按照第三步做出的指導，審計師應該拒絕賄賂（選擇2）。審計師應該匯報這些非常規的現金支付，并且匯報被審計單位的行賄行為。
Step 6:What are the consequences of each possible course of action?第四步中各方案的后果，考慮各方案的優缺點。
如果審計師選擇1，接受賄賂。
優點：他將有錢，并提高生活水平。
缺點：有專業上和法律上的麻煩expose himself to the risk of being in both professional and legal trouble
后果：他不得不“夾著尾巴做人”，因為他知道自己受賄了，而且這筆錢會演變成欠客戶的一筆債，因為他知道客戶隨時都可能揭發他。
如果審計師選擇2，拒絕賄賂。
缺點：給顧客帶來一定的麻煩，也會影響未來的關系client–auditor relationship。
優點：能保持并提高審計師的聲譽和社會地位，維護公眾對審計的信心，維護股東的最大利益。
Step 7:What is the decision?最終的決策
選擇2，審計師應該拒絕賄賂。
Tucker’s 5-question model
考慮5個問題：
●Profitable？該項目對企業是否盈利？
●Legal？該項目是否合法？
●Fair？該項目對stakeholder是否公平？
●Right？該項目是否符合道德判斷？
●Sustainable or environmentally sound？該項目是否環保？
這個模型與AAA模型略有不同。Tucker的模型并不僅僅涵蓋了道德決策。相對AAA模型，Tucker的模型還考慮了對于自然環境的影響environmental relevance，還有被審查企業的盈利能力profitability。
這就意味著使用Tucker’s model需要更多思考。因為5個提問中的3個(profitable,fair,and right)都需要額外的信息。
1.is it profitable?問盈利情況，是需要參照物可比的。
2.is it fair?問公平情況，是需要從誰的角度來看depends on whose perspective，這件事是否公平。這涉及到利益相關者及其訴求問題。
3.is it right?問是否正確，是需要看用什么樣的道德觀念。比如義務論者deontological perspective與目的論者teleological perspective對于同一件事會持不同的道德判斷。
所以，為了清晰地呈現Tucker’s model的精髓，我們用2個決策場景來呈現該模型的應用，一個簡單，一個稍微復雜一些。
案例一：
有一家大公司計劃在一個發展中國家建造一個新工廠。因為廉價勞動力和較低的土地成本，建設新工廠比其他方案更有利可圖。該發展中國家的政府已經幫助大公司合法入駐，當地居民也期盼著就業機會，而這些工作又會帶來經濟增長。該工廠建立在一塊存在環境問題的舊工地上，但是新的工廠的污染排放更低。
Is it profitable?這項目賺錢嗎？
Yes.因為廉價勞動力和較低的土地成本，對于企業而言，建設新工廠比其他方案更有利可圖。
Is it legal?這樣做合法嗎？
Yes.該發展中國家的政府已經幫助該公司合法入駐。
Is it fair?這樣做公平嗎？
就目前來看，yes.在案例中只提到一個利益相關者，那就是當地勞動力，非常渴望這個工作。案例沒有提到其他利益相關者因為新廠而受負面影響。
Is it right?這樣做對嗎？
Yes.案例中說新廠能幫助發展中國家經濟增長，也無反對意見。從結果的角度來說based on consequence，這是對的。
Is it sustainable or environmentally sound?對環境有利可持續發展嗎？
Yes.案例中特別提到，新廠是環保的。
案例二：
有一家大公司將在發展中國家的投資建廠。但是，該建廠用地是從窮人手中強制征收的“貧民窟”，這導致了這批窮人無家可歸。
Is it profitable?該項目是否賺錢？
Yes.
Is it legal?該項目是否合法？
案例中沒有提到。
Is it fair?這公平嗎？
從窮人的角度來說，是不公平的。因為他們因此無家可歸了。
從公司的角度來說，是公平的。
從勞動力的角度來說，是公平的。因為企業在此投資建廠，能帶動當地就業。
Is it right?這樣做對嗎？
窮人會從道德的角度斥責這樣“征收用地”是不對的。
對于這個問題，可以查看有沒有其他補救措施，比如在其他地方找住所解決窮人的居住問題rehousing them。
Is it sustainable or environmentally sound?這對環境可持續嗎？
對當地環境無惡性污染。
在考試中，考生需要用其中一個模型去分析案例。
如果題目中的案例情況非常復雜，那么答案也需要體現這種復雜性。比如，在運用模型的同時用正反兩種觀點分別闡述，并在下結論的時候也需要體現正反觀點。而事實上，只有在案例很清晰，或者案例信息很少的情況下，結論才會比較直截了當straightforward。
esg指環境（Environmental）、社會（Social）和公司治理（Governance），是一種關注企業環境、社會、治理而非傳統財務績效的投資理念和評價標準。esg的s代表社會，強調企業要履行社會責任，主要考慮企業對社會造成的各種影響。例如：員工管理、福利與薪酬、員工安全、與上下游供應商及服務商的關系、產品安全性等。
而esg的e代表環境，強調企業要注重生態環境保護，主要考慮企業在經營和生產過程中對生態環境造成的影響；另外，g代表治理，強調企業要提高治理水平，主要考慮企業制度層面的建立。
ESG評級對于投資機構來說，提高了第三方對企業市場信用評估的準確性，成為各大投資機構決策的重要依據。更好的ESG表現和更高的ESG評級直接影響了投資者的關注程度和長期經濟回報。
將ESG評級體系納入信貸業務體系中，可以彌補傳統風控模型的局限性，提高金融機構的風險辨別和預警能力，加強內部風險管理體系，并促進金融機構與企業客戶提升ESG管理水平，實現信貸業務與客戶自身長遠可持續發展。
ESG是提升企業治理水平的有效手段。通過加強對治理因素的管理和披露，企業和投資者可以提高決策的透明度和效率，增強內部監督和問責，平衡各方利益和訴求，規避各類風險和糾紛，為建立良好的商業道德和法治環境做出貢獻。
ESG是促進社會進步和實現可持續發展的有效手段，對于整個社會和宏觀經濟而言具有重要意義。通過遵循ESG原則，可以實現經濟效益、社會效益和環境效益的統一，為實現聯合國2030年可持續發展議程做出貢獻。
esg作為企業未來發展的核心趨勢之一，現在各大協會和組織都有發布一些esg相關的證書和考試，其中大家熟悉度較高的幾個是：CFA協會的ESG Investing證書、GARP協會的SCR證書、EFFAS協會的CESGA證書、SASB協會的FSA證書。
其中兼具完整知識體系和國際認可度的，要數CFA協會的ESG Investing證書；GARP協會的SCR證書則更側重氣候風險相關的內容；EFFAS協會的CESGA證書雖然知識體系也較完善，但EFFAS協會的國際化程度遠不如CFA協會，僅在歐洲相對知名度高些；SASB協會的FSA證書主要服務于企業esg的信息披露，學習的更多是一些基于可持續發展會計準則的披露標準。
目前ESG相關的證書種類很多，大致可分為兩大類：一類是內容體系較為完善的，例如CFA協會的ESG證書、EFFAS的CESGA證書；另一類是ESG相關的具有側重性的證書，例如SASB協會的FSA證書，更側重財務領域，GARP協會的SCR證書，更側重風控領域；
在選擇證書的時候，重點考慮兩個方面，一是看證書所學習的知識體系，除有明確的專業領域方面需求，一般選擇覆蓋面更廣的證書進行學習；二是看證書認證機構的社會知名度，像CFA協會的國際認可度會更高，EFFAS則更專注于歐洲市場。
esg報告查找方法如下：
對于非上市公司和上市公司，建議使用必應或谷歌搜索引擎進行搜索，關鍵詞為“公司名稱”+“esg”；對于上市公司，可以到各上市公司資訊網站里檢索，這類網站很多，推薦巨潮資訊網（cninfo.com.cn）。具體方法：
1.打開網站首頁，在左上角公告速查里輸入你想查的公司股票代碼，并在關鍵詞里輸入“esg”。
2.如果想查詢某一類公司，或全部上市公司，則選擇對應的板塊、行業，關鍵詞只輸入“esg”即可。
esg報告的重要價值如下：
1、全球esg投資規模持續擴大，具備良好esg表現的企業能夠獲得各方的資金和資源支持，并贏得機構投資者的信任。
2、監管部門加強對esg信息披露的要求，發布esg報告將成為未來監管部門合規要求的必然趨勢。
3、跨國企業的esg管理正在對采購決策產生影響，發布esg報告有助于滿足客戶的供應鏈管理需求，并維護良好的客戶關系。
4、消費者、社區和媒體等相關方期待獲取企業的非財務信息，發布esg報告有助于塑造企業負責任的品牌形象。
5、加強環境和社會風險管理，促進企業可持續發展能力的提升。同時，關注員工的成長，吸引和保留人才。
1、環境影響評價報告
具有環評資質的單位。
2、國際慣例投資風險評估報告書
其實許多單位都可以出，例如資產評估公司，會計師事務所，券商，投資公司，或者科研機構院校都可以，只要有人肯對分析負責，也就是分析的人具備一定水平，例如是財務分析師，資產評估師，會計師，教授等等
主要還是看什么行業，一般根據項目的風險等級來確定收費，高污染高能耗，風險越大的行業風險評估報告越貴。
3、環評報告
環保局可以出。根據項目的類型，有的是縣環保局、有的是市環保局、有的是省環保局批，具體問問當地環保部門好了。報告書編制好是《送審稿》，然后組織開專家評審會，專家提出評審意見，環評單位修改好向審批的環保部門報送《報批稿》，然后環保局辦理審批手續。
辦理環評報告可以找你所在當地的環保局進行評估的。只要帶上相關文件以及證書就可以啦。
資質不一樣的，可研報告和節能評估報告可以，做過很多這種報告，但是環評的資質和交通影響評價的資質跟前兩者不一樣，不可能同時擁有這幾項資質。
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ESG報告反映了企業的ESG表現，是投資者在進行ESG投資時的重要參考依據。ESG報告是什么意思？ESG報告怎么寫？高頓ESG學姐今天為大家解答，一起看看吧！
一、ESG報告是什么意思
ESG報告是企業定期發布的非財務報告，專注于揭示企業在環境（E）、社會（S）和治理（G）三個方面的表現。這份報告旨在幫助監管部門和投資者全面理解企業在可持續發展方面的能力，識別潛在的風險與增長機會，進而為投資決策提供重要參考。
具體而言，ESG表現反映了企業在這些領域的綜合表現，它不僅影響企業的ESG評級，也直接關聯到投資者的決策過程。其中，E代表環境，強調企業需注重環境保護，如確保碳排放達標、廢棄物管理合規、提高能源利用效率、減少自然資源消耗，并評估對氣候變化的影響。S代表社會，要求企業積極履行社會責任，包括確保員工安全健康、維護良好的供應鏈關系、保證產品安全質量，以及積極與社區互動。G代表治理，強調企業需要完善公司治理制度，如優化董事會結構、合理分配高管薪酬、有效管理企業風險、公開透明地披露財務及ESG信息，并堅決反對貪污腐敗行為。
二、2024年ESG考試報名條件
CFA-ESG證書考試報名條件寬松，不受學歷、專業、年齡、行業或工作經驗的限制。該證書的學習內容對零基礎學員非常友好，前五章均為ESG相關的基礎概念。報名時，請確保使用有效的護照信息。
CFA-ESG證書特別針對那些希望將重大ESG因素融入日常工作的從業者，無論其在前臺、后臺還是相關職位，如銷售、分銷、財富管理、產品開發、財務建議、咨詢、風險管理等崗位，都是適用的。此外，任何對ESG問題感興趣并希望加深理解的人，也都可以考慮報考此證書。
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