專題
企業在籌集資金時會發生籌資和占用費用，這個就叫做資本成本，如果企業還需要再增加籌資資金，那么籌資和占用費用就會增加，增加的成本就叫做邊際資本成本。接下來我們來通過案例對邊際資本成本進行更深入的了解。
邊際資本成本是什么？
邊際資本成本是企業追加籌資的決策依據。邊際成本的高低影響公司是否追加籌資。邊際資本成本的權數一般會選擇目標價值權數。
邊際資本成本例題分析
甲公司目前的資本總額為1000萬元，其中普通股400萬元、長期借款350萬元、公司債券250萬元。計劃通過籌資來調節資本結構，目標資本結構為普通股50%、長期借款30%、公司債券20%.現擬追加籌資1000萬元，個別資本成本率預計分別為：銀行借款7%，公司債券12%，普通股15%.則追加的1000萬元籌資的邊際資本成本是多少？
籌集的1000萬元資金中普通股、長期借款、公司債券的目標價值分別是：
普通股(1000+1000)×50%-400=600(萬元)
長期借款(1000+1000)×30%-350=250(萬元)
公司債券(1000+1000)×20%-250=150(萬元)
目標價值權數分別為60%、25%和15%
因此邊際資本成本=60%×15%+25%×7%+15%×12%=12.55%
一般企業進行產品生產決策過程中，都會運用邊際貢獻和單位邊際貢獻的有關知識，這也是會計人員必須掌握的財務管理知識。那么邊際貢獻和單位邊際貢獻分別指什么？
什么是邊際貢獻？
邊際貢獻：是指由銷售收入減去變動成本以后的金額，計算公式為：邊際貢獻=銷售收入—變動成本=(單價—單位變動成本)×銷量=P×Q—V×Q=Q×(P—V)，其中“P-V”算的就是單位邊際貢獻，再乘以銷量Q就是總的邊際貢獻。財務管理上，總的邊際貢獻既可以稱為邊際貢獻，又可以稱為貢獻毛益總額。邊際貢獻一般用 M來表示。
舉個例子，要賣一批饅頭。此時算的就是總的邊際貢獻。假設一個饅頭單價是 2 元，單位變動成本是 1 元，銷量為100個。邊際貢獻=(單價—單位變動成本)×銷量=(2—1)×100=100元。
什么是單位邊際貢獻？
單位邊際貢獻：產品單價減去單位變動成本之后的金額。
單位邊際貢獻的計算公式：
單位邊際貢獻=單價—單位變動成本=P—V
其中，P是指單價，V是指單位變動成本。舉個例子，一個饅頭單價是 2 元，單位變動成本是 1 元，單位邊際貢獻=2—1=1 元。
如何分析邊際貢獻？
一般來說，邊際貢獻越大越好。當產品的邊際貢獻剛好等于所發生的固定成本總額時，企業處于不盈不虧的保本狀態。當產品的邊際貢獻小于所發生的固定成本總額時，企業會發生虧損。當產品邊際貢獻大于所發生的固定成本總額時，企業就會盈利。
產品的邊際貢獻的實質是什么？
產品的邊際貢獻的實質所反映的就是產品為企業盈利所能作出的貢獻大小。只有當產品銷售達到一定的數量后，在彌補了企業所發生的所有固定成本后，多余部分才能構成企業的利潤。
CMA是一門含金量高、系統性和實踐性非常強的學科，理論知識和實際應用結合的非常緊密。通過CMA的學習，財務人不僅能掌握系統的管理會計理論知識，還能培養其考生的全局思維。今天會計網就為大家介紹邊際收入和邊際成本。
CMA知識點之邊際收入和邊際成本
1.邊際收入和邊際成本的概念
邊際：指的是額外。
邊際收入/邊際營收/邊際收益：額外增加一單位產量所增加的收入
邊際成本：額外增加一單位產量所增加的成本
在短期運營中，
如果邊際營收大于邊際成本，企業就應該增加產量；
如果邊際營收小于邊際成本，企業就應該減少產量；
當邊際營收等于邊際成本時，企業能實現最佳的產量，此時該最佳產量能確保企業利潤最大化。
邊際分析的基礎
1.相關性的界定
有效的決策必然是基于相關性的，即我們在做判斷時必須選擇與決策相關的數據。
數據的相關性（relevance）需同時具備兩個條件：
（1）只考慮在未來發生的數據。即決策涉及未來發生結果，過去發生的任何情況都與決策無關。
（2）不同方案所產生的數據必須要有差異。
相關成本：指預期的未來成本
相關收入：指預期的未來收入
2.沉沒成本
過去發生且無法收回的成本就是沉沒成本（sunk cost）。
毫無疑問，沉沒成本一定與決策無關。
邊際成本的經典例題分析
ABC公司每日生產成本的信息如下所示：
QQ截圖20220225152700.png
ABC公司第7個單位的邊際成本應為：
A.$179
B.$210
C.$286
D.$464
正確答案：B
答案解析：CM7=TVC7-TVC6=$1,250-$1,040=$210
單位邊際貢獻是銷售單價減去每一單位變動成本后的余額，具體計算公式為：單位邊際貢獻=單價-單位變動成本。
單位邊際貢獻計算公式是什么？
單位邊際貢獻是銷售單價減去每一單位變動成本后的余額，具體計算公式為：單位邊際貢獻=單價-單位變動成本。
邊際貢獻是什么意思？
邊際貢獻又稱邊際利潤或貢獻毛益。經濟學的邊際貢獻是經濟上在最小成本的情況下達到最大的經濟利潤，從而達到帕累托最優的情況；會計學上的邊際貢獻是銷售收入減去變動成本后的余額。邊際貢獻的分析方式包括：開發新產品的決策分析；是否接受追加訂貨的決策分析；虧損產品是否停產或轉產的決策分析。
邊際貢獻率怎么理解？
邊際貢獻率指邊際貢獻在銷售收入中所占的百分比，反映產品給企業做出貢獻的能力。計算公式為：邊際貢獻率=（邊際貢獻÷銷售收入）×100%。邊際貢獻=銷售收入-變動成本。邊際貢獻是物品或勞務的最后一單位比起前一單位的效用，根據效用作用的大小，可以分為邊際效用遞增和邊際效用遞減的情況。
邊際貢獻是隨著銷售量的增加而擴大的，當達到保本點或固定成本值的時候，企業處于保本的狀態；當邊際貢獻超過保本點的時候，說明企業處于盈利的狀態。
邊際貢獻率與變動成本率的關系
邊際貢獻率指邊際貢獻占銷售收入的百分比，變動成本率是變動成本占銷售收入的百分比。具體關系為：變動成本率+邊際貢獻率=1，兩者屬于互補性質，變動成本率越高，邊際貢獻率越低，盈利能力越小；反之，變動成本率越低，邊際貢獻率越高，盈利能力越強。
邊際貢獻分析法是什么？
邊際貢獻分析法是在固定成本不變的情況下，通過對比不同備選方案所提供的邊際貢獻的多少進行選擇的方法，該方法適用于是否接受特殊訂貨的決策、開發新產品的決策及對虧損產品是否停產的分析等，尤其適合多個方案的擇優決策。
單位邊際貢獻是銷售單價減去每一單位變動成本后的余額，具體計算公式為：單位邊際貢獻=單價-單位變動成本。邊際貢獻也稱邊際利潤或貢獻毛益。
單位邊際貢獻怎么計算？
單位邊際貢獻是銷售單價減去每一單位變動成本后的余額，具體計算公式為：單位邊際貢獻=單價-單位變動成本。邊際貢獻也稱邊際利潤或貢獻毛益。經濟學的邊際貢獻是經濟上在最小成本的情況下達到最大的經濟利潤，從而達到帕累托最優的情況；會計學的邊際貢獻則是銷售收入減去變動成本后的余額。
邊際貢獻的分析方式有哪些？
邊際貢獻的分析方式具體包括：1、開發新產品的決策分析；2、是否接受追加訂貨的決策分析；3、虧損產品是否停產或轉產的決策分析。
安全邊際與邊際貢獻的區別是什么？
安全邊際是現有銷售量或預計未來可以實現的銷售量同盈虧兩平銷售量之間的差額，其計算方法為：安全邊際=現有（預計未來可以實現的）銷售量-盈虧兩平銷售量；邊際貢獻是指銷售收入減去變動成本后的余額，是運用盈虧分析原理，進行產品生產決策的重要指標。
邊際貢獻率怎么理解？
邊際貢獻率指邊際貢獻在銷售收入中所占的百分比，反映產品給企業做出貢獻的能力，其計算公式為：邊際貢獻率=（邊際貢獻÷銷售收入）×100%。其中，邊際貢獻=銷售收入-變動成本。邊際貢獻根據效用作用大小，可分為邊際效用遞增和邊際效用遞減的情況。邊際貢獻隨著銷售量的增加而擴大，當達到保本點或固定成本值的時候，企業處于保本狀態；邊際貢獻超過保本點時，企業進入盈利狀態。
邊際成本計算公式為：邊際成本=總成本變動量/產量變動量。由定義得知邊際成本等于總成本（TC）的變化量（△TC）除以對應的產量上的變化量（△Q）：即：MC（Q）=△TC（Q）/△Q或MC（Q）=lim=△TC（Q）/△Q=dTC/dQ（其中△Q→0）。
邊際成本的概念
邊際成本是指額外增加一單位的產量時，總成本的增加量。
邊際成本是指在任何產量水平上，增加一個單位產量所需要增加的工人工資、原材料和燃料等變動成本。理論上來講，邊際成本表示當產量增加1個單位時，總成本增加多少。一般而言，隨著產量的增加，總成本遞減的增加，從而邊際成本下降，也就是說的是規模效應。
邊際成本的作用
邊際成本是研究成本的變化規律，配合邊際收入，計算邊際利潤。
當邊際收入-邊際成本=邊際利潤＞0時，方案可行。
當邊際收入-邊際成本=邊際利潤＜0時，方案不可行。
邊際成本的變動規律與平均成本的變動規律相似，也先隨產量增加而降低，達到一定規模后開始增加。只不過它達到最低時的產量比平均總成本及平均變動成本的較小，在平均總成本與平均變動成本達到最低點時，邊際成本等于平均成本。
邊際成本和邊際產量之間的關系
邊際成本表示每增加1個單位時，總成本增加的量。一般而言，隨著產量的增加，總成本遞減的增加，從而邊際成本下降，也就是說的是規模效應。邊際產量是指增加一個單位可變要素投入量所增加的產量，用MP表示。即:增加一個單位的勞動投入所帶來的總產量的增加量。
序數效用論是為了彌補基數效用論的缺點而提出來的另一種研究消費者行為的理論。序數效用論的基本觀點是效用作為一種心理現象無法計量，也不能加總求和，效用之間的比較只能通過順序或等級來進行。
序數效用論用消費者偏好的高低來表示滿足程度的高低。該理論建立在以下假定有完備性，即指對每一種商品都能說出偏好順序；可傳遞性，即消費者對不同商品的偏好是有序的，連貫一致的。若A大于B，B大于C，則A大于C。不充分滿足性，即消費者認為商品數量總是多一些好。
序數效用論和基數效用論的區別是什么？
序數效用論認為效用可計量，它的假設條件是苛刻的，分析工具是邊際效用，其經濟學家是馬歇爾；而基數效用論認為效用可比較，它的假設條件是寬松的，分析工具是無差異曲線，其經濟學家是希克斯。
序數效用論和基數效用論的聯系是什么？
基數效用論和序數效用論，是消費者行為理論中兩個重要的理論。序數效用論的緣起，在于分析效用會相互影響的不同商品之間的關系。從這里可以知道，無差異曲線最早是從效用曲線得來的，而效用曲線本來是基數效用論中的概念。
序數效用論的消費者均衡是什么意思？
序數效用論將無差異由線和預算線相結合來說明消費者均衡；消費者的偏好決定了消費者的無差異曲線，一個消費者關于任何兩種商品的無差異曲線有無數條;消費者的收入和商品價格決定了消費者的預算線，在收入和商品價格既定的條件下，一個消費者關于兩種商品的預算線只有一條。只有既定的預算線與其中一條無差異曲線的相切點，才是消費者均衡點。
基數效用論是19世紀和20世紀初期西方經濟學普遍使用的概念，是研究消費者行為的一種理論。其基本觀點是：效用是可以計量并可以加總求和的。效用的大小可以用基數來表示，基數效用論采用的是邊際效用分析法。
基數效用論認為效用大小是可以測量的，其計數單位就是效用單位。
基數效用論和序數效用論的區別
基數效用論和序數效用論的區別是基數效用論是可以直接度量的，存在絕對的效用量的大小，如同長度、重量等概念一樣，可以用基數，也就是用1，2，3，4等絕對數值來衡量效用的大小。序數效應論是很多經濟學家認為消費者是無法知道效用的絕對數值的，而只能說出自己的偏好次序。因此，經濟學家們提出了序數效用理論。
基數效用論和序數效用論的聯系
基數效用論和序數效用論是分析消費者行為的，二者采用不同的方法，但二者得出的分析結論基本是相同的。
基數效用論是可以直接度量的，存在絕對的效用量的大小。序數效用論是消費者無法知道效用的絕對數值，而只能說出自己的偏好次序。
基數效用論分析工具
基數效用論采用的是邊際效用分析法。
欲望——消費的動機；滿足——消費的結果；效用——滿足程度的度量。
效用——消費者在消費活動中獲得的滿足程度，它是衡量消費效果的綜合指標。
效用概念有兩個特點：
1、具有主觀性。效用會因人、因時、因地而異。
2、中性的。
基數效用論的基本缺陷
1、基數效用論者認為，效用可以用“效用單位”來衡量，但是，他們既沒有也不可能回答一個“效用單位”是多大的問題。
2、邊際效用遞減規律是基數效用論者分析需求曲線形狀的最重要的根據，但是，這個規律取決于人們的心理感受，很難得到驗證。
3、需求曲線的背后其實是人們之間的邊際效用的互相比較，這更不具說服力。
4、基數效用論隱含著收入的平均分配。
邊際成本和邊際收益關系是指邊際成本的一個重要性質，就是當邊際收益和邊際成本相等的時候，邊際利潤等于零，企業就能實現的利潤最多。邊際成本和邊際貢獻可以反映產品給企業做出貢獻的能力。
邊際成本和邊際收益的區別
1、兩者的作用不同邊際成本作用就是研究成本變化規律，配合邊際收入，計算邊際利潤。邊際成本是指在一定產量水平下，增加或減少一個單位產量所引起成本總額的變動數。邊際收益是廠商分析中的重要概念。利潤最大化的一個必要條件是邊際收益等于邊際成本，此時邊際利潤等于零，達到利潤最大化。
2、效果不同邊際成本對于一個單位來說可以視為新增生產或者購買的產品所帶來的總成本增量；邊際收益就一個單位而言能看作為了增加產品的銷售所增加的收益。
3、兩者的概念不同邊際成本指的是每一單位新增生產的產品帶來的總成本的增量。這個概念表明每一單位的產品的成本與總產品量有關。邊際收益是指增加一單位產品的銷售所增加的收益，即最后一單位產品的售出所取得的收益。
邊際收益的計算公式
邊際收益的計算公式：MR=△TR/△Q；總邊際收益（TCM）=總銷售收入（TR）?總變動成本（TVC）；單位邊際收益（C）=單位銷售收入（P）?單位成本（V）。
邊際成本的計算公式
邊際成本的計算公式為：MC（Q)=△TC（Q）/△Q或MC（Q）=lim=△TC（Q）/△Q=dTC/dQ（其中△Q→0）。△TC為總成本變動量，△Q為產量變動量。
邊際貢獻的計算公式
邊際貢獻總額=銷售收入總額-變動成本總額=（銷售單價-單位變動成本）×銷售量=單位邊際貢獻×銷售量=固定成本總額+營業利潤。
邊際收益產品是指在其他生產要素的投入量固定不變時追加一單位的某種生產要素的投入所帶來的收益。它等于投入的邊際產品（乘以廠商的邊際收益（關于產量的函數MR）。
在完全競爭的產品市場上，單個廠商面臨的需求彈性無窮大，競爭廠商的邊際收益等于產品價格，所以有邊際收益產品等于邊際產品乘以產品的價格。而在壟斷市場上，廠商的邊際收益小于產品價格，所以邊際收益產品小于邊際產品價值。
邊際收益產品的計算公式是什么？
邊際收益產品的計算公式為MRP(x)=MP(x)*MR(y)，其中x代表生產要素使用量，y代表產量。生產要素指進行社會生產經營活動時所需要的各種社會資源，是維系國民經濟運行及市場主體生產經營過程中所必須具備的基本因素。生產要素包括勞動力、土地、資本、信息、數據五種。產量是指一定時期內生產某種物品的數量。
邊際收益產品和邊際產品價值區別是什么？
邊際收益產品和邊際產品價值區別是產品的邊際收益是產量增加帶來的收益，邊際產品價值是要素增加帶來的收益。產品的邊際收益或者簡稱邊際收益通常是對產量而言，故稱為產品的邊際收益；邊際產品價值則是對要素而言，是要素的邊際產品價值邊際產品價值曲線的位置高低取決于MP（L）和P。隨著價格水平的上升或要素的邊際產品函數上升，邊際產品價值曲線將向右上方移動，反之則向左下方移動。
什么是邊際產品價值？
邊際產品價值（VMP）是指在其他條件不變的前提下，廠商增加一單位要素投入所增加的產品的價值。它為一種投入品的邊際產品（也就是額外一單位投入品所導致的額外產出）乘以產品的價格，即VMP=P×MP，表示在完全競爭條件下，廠商增加使用一個單位要素所增加的收益。
邊際資本成本的計算方法為：邊際資本成本=增加的籌資總成本/增加的籌資總額=∑（各種形式的籌資額×相應的個別資本成本）/增加的籌資總額=∑（增加的籌資總額×各種籌資形式的目標資本結構×相應的個別資本成本）/增加的籌資總額=∑（各種籌資形式的目標資本結構×相應的個別資本成本）。
什么是邊際資本成本？
公司無法以某一固定的資本成本籌集無限的資金，當公司籌集的資金超過一定限度時，原來的資本成本就會增加。追加一個單位的資本增加的成本稱為邊際資本成本。通常地，資本成本率在一定范圍內不會改變，它會保持在現有資本結構下的籌資突破點內，一旦籌資額超過突破點，即使維持現有的資本結構，其資本成本率也會增加。
什么是個別資本成本？
個別資本成本是指各種籌資方式的成本，主要包括負債資本成本和權益資本成本。其中負債資本成本包括：債券成本、銀行借款成本；權益資本成本包括：優先股成本、普通股成本和留存收益成本。個別資本成本是單獨籌資方式的資金成本。包括長期借款資金成本，長期債券資金成本，優先股資金成本，普通股資金成本，留存收益資金成本，其中，前兩種是債務性資金成本，后三種是權益性資金成本或自有性資金成本。
個別資本成本的計算方式
銀行借款資本成本一般模式為：銀行借款資本成本率=[借款額×年利率×（1-所得稅稅率）]/[借款額×（1-手續費率）]=[年利率×（1-所得稅稅率）]/（1-手續費率）
折現模式：根據“現金流入現值-現金流出現值=0”求解折現率公司債券資本成本一般模式：公司債券資本成本率=[年利息×（1-所得稅率）]/[債券籌資總額×（1-手續費率）]
無差異曲線的斜率是邊際替代率。邊際替代率就是指在效用水平不變的條件下，消費者增加一單位某商品時必須放棄的另一種商品的數量。
無差異曲線是用來表示兩種商品或兩組商品的不同數量的組合，給消費者提供的效用是相同的，無差異曲線符合的一個要求是如果聽任消費者對曲線上的點作選擇，也就是說，所有的點對他都是同樣可取的，因為任一點所代表的組合給他所帶來的滿足都是無差異的。
什么是無差異曲線？
無差異曲線是一條表示能夠給消費者帶來相同滿足程度的兩種商品的所有組合的曲線，在這條曲線上的所有各點的兩種商品的組合帶給消費者的滿足程度是完全相同的，消費者對這條曲線上各個點的偏好程度是無差異的。
無差異曲線不能相交的原因是什么？
無差異曲線不能相交的原因是因為無差異曲線能夠帶給消費者相同滿足程度的兩種商品的所有組合曲線。消費者的偏好是可傳遞的，無差異曲線就不可能相交。如果兩條無差異曲線相交，就會產生矛盾。任何兩條無差異曲線不能相交。兩條無差異曲線如果相交，就會產生矛盾。只要消費者的偏好是可傳遞的，無差異曲線就不可能相交。
無差異曲線的公式是什么？
無差異曲線的公式是IC={IC={（y1，y2）~（x1，x2）}，無差異曲線的形狀是從左上向右下傾斜，斜率為負。凸向原點，斜率的絕對值是遞減的。離原點越遠的無差異曲線，消費者的偏好程度越高。無差異曲線的特征是離原點越遠的無差異曲線，消費者偏好程度越高；任意兩條無差異曲線都不能相交；無差異曲線從左向右下傾斜，凸向原點。
邊際報酬是指既定技術水平下，在其他要素投入不變的情況下，增加一單位某要素投入量所帶來的產量的增量。邊際報酬遞減規律又稱邊際收益遞減規律，是指在其他條件不變的情況下，如果一種投入要素連續地等量增加，增加到一定產值后，所提供的產品的增量就會下降，即可變要素的邊際產量會遞減。這就是經濟學中著名的邊際報酬遞減規律。
為什么會存在邊際報酬遞減規律?
邊際報酬遞減規律存在的原因是隨著可變要素投入量的增加，可變要素投入量與固定要素投入量之間的比例在發生變化。在可變要素投入量增加的最初階段，相對于固定要素來說，可變要素投入過少，因此，隨著可變要素投入量的增加，其邊際產量遞增，當可變要素與固定要素的配合比例恰當時，邊際產量達到最大。如果再繼續增加可變要素投入量，由于其他要素的數量是固定的，可變要素就相對過多，于是邊際產量就必然遞減。
邊際報酬遞減規律發生作用的三個前提條件是什么？
邊際報酬遞減規律發生作用的三個前提條件為：
1、生產要素投入量的比例是可變的，即技術系數是可變的。
2、技術水平保持不變。
3、所增加的生產要素具有同樣的效率。
邊際報酬與規模報酬的不同有哪些？
邊際報酬與規模報酬的不同有概念不同、分析對象不同、期限不同。
從概念的角度看，邊際報酬變化是指生產過程中一種可變要素投入量增加一個單位引起總產量的變化量；其他生產要素均不變；規模報酬是描述生產過程中全部生產要素投入數量均同比例變化所引起產量變化的特征。
從分析對象的角度看，規模報酬分析的是所有投入要素按同一比率同時增加或減少（即生產規模變動）會對產量有何影響；而邊際報酬分析的是其他要素投入量保持不變（即生產規模不變），僅有一種要素投入量發生變動時會對產量有何影響。
從期限的角度看，規模報酬是當產量變化比例分別大于等于或小于全部生產要素投入量變化的比例時，則分別為規模報酬遞增、不變或遞減。由于所有要素要同時變動（即生產規模發生變動），這只有在長期才有可能，因此規模報酬屬于長期分析；而邊際報酬分析的是在既定的生產規模中，增加可變要素對產量的影響，因此邊際報酬屬于短期分析。
ACCA考試一共有15門科目，其中有一門為Management Accounting（MA），即《管理會計》，今天來解析一下該門科目里的吸收成本法和邊際成本法兩者的區別與聯系。
利潤計算方法
①COS:按銷量計算，賣掉多少減多少。
吸收成本法下計入產品成本的只有total production cost（fixed production overhead&variable production overhead），當期銷售出去的存貨成本結轉到利潤表，即total production cost of sales；
邊際成本法下計入產品成本的只有total variable cost（variable production overhead&variable non-production overhead），當期銷售出去的存貨成本結轉到利潤表，即total variable cost of sales。
②Under/over absorption：吸收成本法特有的，邊際成本法不存在OAR和Under/over absorption。
涉及的計算公式：
Under/over absorption=Actual overhead-Absorbed overhead
Absorbed overhead=OAR*Actual activity level
OAR=Budget production overhead/Budget activity level
③Sales-COS：
吸收成本法下的主營業務收入-主營業務成本叫做Gross profit毛利潤；
邊際成本法下的主營業務收入-主營業務成本叫做Contribution貢獻。
④Period cost：當期發生多少減多少。
吸收成本法下包含total non-production cost；
邊際成本法下包含total fixed cost
⑤Valuation of closing inventory：Absorption costing>Marginal costing。
吸收成本法存貨計價：Direct material+Direct labour+Variable production overhead+Fixedproduction overhead；
邊際成本法存貨計價：Direct material+Direct labour+Variable production overhead；
標準成本法中的差異
①Cost variance---fixed production overhead variance
Absorption costing：
A.fixed production overhead total variance=under/over absorbed overhead
B.fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead
C.fixed production overhead volume variance=budgeted units*OAR-actual units*OAR
D.fixed production overhead volume efficiency variance=（budgeted hours at actual output-actual hours）*standard production overhead per hour
E.fixed production overhead variance=（budgeted hours-actual hours）*standard production overhead per hour
Marginal costing：（因為MC法下不存在OAR，所以對于fixed production overhead variance只有expenditure variance）
fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead
②Sales variance---sales volume variance
Absorption costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standardprofit per units
Marginal costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standardcontribution per units
③Operating statement
03聯系
利潤差公式：MC+OAR*（closing inventory-opening inventory）=AC
注：1.此公式的利潤指兩種成本核算方法下的凈利潤，不是contribution和gross profit的比較；
2.Closing inventory-Opening inventory=Production units-Sales units
3.此公式可以用于求OAR=(AC-MC)/（closing inventory-opening inventory）
以上便是吸收成本法（Absorption costing）和邊際成本法（Marginal costing）之間的主要差異和聯系了，你記住了嗎？
從企業的角度來看，邊際稅負主要有三種形式，分別是保本銷售量價格增量邊際稅負、保本業務增量邊際稅負和虧損狀況業務量增量收入邊際稅負，具體如下：
保本銷售量價格增量邊際稅負是指當企業處于保本銷售量狀態時，假設在銷售數量不變的前題下，單純提高銷售價格所產生的稅收增加額，與由于售價增加而形成的收入增加額的百分比。用公式表示為：
保本銷售量價格增量邊際稅負=（按售價計算應納的稅收總額－按保本價計算應納的稅收總額）÷（按售價計算的銷售總收入－按保本價計算的銷售總收入）
保本銷售量價格增量邊際稅負是邊際稅負的最大值，是特殊形式的邊際稅負。
保本銷售量價格增量收入不涉及不變資本和可變資本，基本沒有成本和費用扣除，相當于馬克思理論中的剩余價值，而剩余價值是社會剩余產品的主要構成內容，從這個意義上去理解，保本銷售量價格增量邊際稅負這個指標可以反映一個國家參與社會剩余產品分配的程度。
這個指標說明，企業利潤和稅收主要來自于保本以上價格增量所形成的營業收入中。
這個結論，對國際避稅理論及實務的影響很大，在企業毛利較高且盈利較大的情況下，通過關聯交易價格轉移方式，降低保本以上價格增量收入，可以將企業的大部分稅收化解掉，在兼有內外銷的工業企業，通過關聯交易價格轉移方式虛降利潤，還能取得較多的出口退稅。
近年來，我國的外資企業規模不斷擴大，而相當比例的外企多年來一直處于虧損、保本或低盈利狀態，即是如此。
保本業務增量邊際稅負是指當企業處于保本業務量狀態時，由于增加業務量所增加的稅收和與之對應的收入增加額的百分比，這是我們傳統意義上理解的邊際稅負。用公式表示為：
保本業務量增量邊際稅負=（擴大業務量后的應納稅收總額－保本業務量時的應納稅收總額）÷（擴大業務量后的銷售收入總額－保本業務量時的銷售收入總額）
這個指標說明，利潤和稅收主要來自于保本以上業務增量收入，保本以上業務增量收入會產生企業所得稅和股東分紅稅。
當企業因業務量不足而產生虧損時，如果增加業務量，當增加業務量后，企業處于虧損或保本狀態時，如果不考慮納稅調整因素，則此業務量增量收入只產生流轉稅附，不產生企業所得稅和分紅稅。
以此計算的邊際稅負是虧損狀況業務量增量收入邊際稅負，相比之下，此時的邊際稅負很低。
同理，在虧損狀態下提升價格，如價格提升不影響業務量，且提升價格后仍處于虧損或保本狀態，則此時只產生流轉稅，如果不考慮納稅調整因素，則此價格提升也不產生企業所得稅和分紅稅，相比之下，邊際稅負也較低。
1、從國家宏觀稅負的角度理解，邊際稅負指的是國家在一定期間的稅收增加總額，與同期實現的國家GDP增加總額的百分比。從企業財務管理和稅務籌劃的角度理解，邊際稅負指由于收入增加所產生的稅收增加，與相應的收入增加額的百分比。
2、邊際稅負反映的是最后一單位稅基所承擔的稅收數額，不同于平均稅負，平均稅負反映的是每單位的稅基所承擔的稅收負擔。
3、邊際稅負是計算稅收痛苦指數的重要指標。由于減免稅的存在，在計算邊際稅時要考慮減免稅的因素。
ACCA考試F2吸收成本法和邊際成本法的區別主要從利潤計算方法、標準成本法中的差異兩個方面看，具體內容如下：
利潤計算方法
①COS:按銷量計算，賣掉多少減多少。
吸收成本法下計入產品成本的只有total production cost（fixed production overhead&variable production overhead），當期銷售出去的存貨成本結轉到利潤表，即total production cost of sales；
邊際成本法下計入產品成本的只有total variable cost（variable production overhead&variable non-production overhead），當期銷售出去的存貨成本結轉到利潤表，即total variable cost of sales。
②Under/over absorption：吸收成本法特有的，邊際成本法不存在OAR和Under/over absorption。
涉及的計算公式：
Under/over absorption=Actual overhead-Absorbed overhead
Absorbed overhead=OAR*Actual activity level
OAR=Budget production overhead/Budget activity level
③Sales-COS：
吸收成本法下的主營業務收入-主營業務成本叫做Gross profit毛利潤；
邊際成本法下的主營業務收入-主營業務成本叫做Contribution貢獻。
④Period cost：當期發生多少減多少。
吸收成本法下包含total non-production cost；
邊際成本法下包含total fixed cost
⑤Valuation of closing inventory：Absorption costing>Marginal costing。
吸收成本法存貨計價：Direct material+Direct labour+Variable production overhead+Fixedproduction overhead；
邊際成本法存貨計價：Direct material+Direct labour+Variable production overhead；
標準成本法中的差異
①Cost variance---fixed production overhead variance
Absorption costing：
A.fixed production overhead total variance=under/over absorbed overhead
B.fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead
C.fixed production overhead volume variance=budgeted units*OAR-actual units*OAR
D.fixed production overhead volume efficiency variance=（budgeted hours at actual output-actual hours）*standard production overhead per hour
E.fixed production overhead variance=（budgeted hours-actual hours）*standard production overhead per hour
Marginal costing：（因為MC法下不存在OAR，所以對于fixed production overhead variance只有expenditure variance）
fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead
②Sales variance---sales volume variance
Absorption costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standardprofit per units
Marginal costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standardcontribution per units
③Operating statement
兩者的聯系
利潤差公式：MC+OAR*（closing inventory-opening inventory）=AC
注：1.此公式的利潤指兩種成本核算方法下的凈利潤，不是contribution和gross profit的比較；
2.Closing inventory-Opening inventory=Production units-Sales units
3.此公式可以用于求OAR=(AC-MC)/（closing inventory-opening inventory）
總效用與邊際效用的關系為：總效用是邊際效用函數的積分，邊際效用是總效用函數的導數。一定消費量的邊際效用，能用總效用曲線在該消費量的斜率表示。同時，該消費量的總效用，能用其邊際效用曲線與兩軸所包圍的面積表示。
消費者消費某種商品滿足程度的高低主要是通過總效用與邊際效用兩個指標進行衡量。用公式表示為：MU=△TU/△Q
其中：MU表示邊際效用，Q為一種商品的消費數量，TU為總效用。當邊際效用為正數時，總效用是增加的；當邊際效用為零時，總效用達到最大；當邊際效用為負數時，總效用減少。
總效用是指消費一定數量的某種物品得到的總的滿足程度。總效用的大小取決于個人的消費水平，即消費的物品與勞動數量越多，總效用越大。由于這種效用是包羅萬象的，它既包括消費者最初的滿意，也包括直接滿意，也包括邊際效用，或者從購買中獲得的額外的滿足感。通常情況下，消費者傾向于把注意力集中在提供最高程度總體效用的商品和服務上，而不是在個人滿意度方面提供較少的類似產品。
針對消費者而言，邊際效用是指某種物品的消費量每增加一單位所增加的滿足程度，而邊際報酬（marginal returns）則對應生產者隨著商品或服務的量增加，邊際報酬也將會逐步減少，該定律稱為邊際報酬遞減定律。
邊際效用在微觀經濟學中，又稱為邊際效應，是指每新增（或減少）一個單位的商品或服務，它對商品或服務的收益增加（或減少）的效用。在經濟學的領域中，通常認為隨著商品或服務的量增加，邊際效用將會逐步減少，該定律稱為邊際效應遞減定律。
邊際效用遞減規律指的是：在一定時間內，隨著消費某種商品數量的不斷增加，消費者從中得到的總效用是在增加的，但是以遞減的速度增加的，即邊際效用是遞減的；當商品消費量達到一定程度后，總效用達到最大值，邊際效用為零，如果繼續增加消費，總效用不但不會增加，反而會逐漸減少，此時邊際效用變為負數。
中級經濟師《經濟基礎知識》科目考察的知識點眾多，今天給大家帶來的是巴塞爾協議產生的背景和發展、分布形態的測度、各種市場結構的特征、消除外部性的傳統方法、公司治理結構、短期成本曲線、授予專利權的條件等考點的相應考題，備考考生需要及時進行相關訓練。
1、【多選題】在一系列巴塞爾協議中，影響廣泛的包括()。
A.2003年新巴塞爾資本協議
B.1992年巴塞爾協議
C.2010年巴塞爾協議lll
D.1975年巴塞爾協議
E.1988年巴塞爾報告
正確答案：A、C、E
答案解析：本題考查巴塞爾協議產生的背景和發展。在巴塞爾協議中，影響廣泛的是統一資本監管的1988年巴塞爾報告(又稱“舊巴塞爾資本協議”)、2003年新巴塞爾資本協議和2010年巴塞爾協議lll。
2、【單選題】某公司員工年度業績考核中，全體員工考核成績的均值為80、方差為25。某員工在這次業績考核中成績為85,則該員工考核成績的標準分數為()。
A.3.4
B.0.2
C.1.0
D.17.0
正確答案：C
答案解析：本題考查分布形態的測度。標準分數可以給出數值距離均值的相對位置，計算方法是用數值減去均值所得的差除以標準差，標準分數=(85-80)/5=1。
3、【單選題】劃分完全競爭市場和壟斷競爭市場的主要依據是()。
A.市場信息是否對稱
B.所生產的產品是否具有差別性
C.生產者的數量是否足夠多
D.市場是否存在進入障礙
正確答案：B
答案解析：本題考查各種市場結構的特征。產品具有差別性，這是壟斷競爭市場與完全競爭市場的主要區別。
4、【單選題】為了實現資源的優化配置，政府應通過財政補貼對其具有()的生產者予以支持。
A.道德風險
B.正向選擇
C.外部不經濟
D.外部經濟
正確答案：D
答案解析：本題考查消除外部性的傳統方法。對于那些具有外部經濟的企業，政府應給予財政補阽，使其私人收益等于社會收益。
5、【單選題】關于效用的說法，正確的是()。
A.效用具有客觀的標準
B.—般來說，總效用取決于消費數量的大小
C.基數效用論是基于無差異曲線產生的理論
D.邊際效用遞增是一個普遍趨勢
正確答案：B
答案解析：(1)效用是商品或服務滿足人們某種欲望的能力，或者是消費者在消費商品或服務時所能感受到的滿足程度。效用是人們的心理感覺，是主觀心理評價，沒有客觀標準。(2)—般來說，總效用取決于消費數量的多少，在一定范圍內，消費量越大，則總效用就越大。(3)基數效用理論是運用邊際效用論分析的，而序數效用理論是用無差異曲線和預算約束線來分析的，二者得出的分析結論基本是相同的。(4)邊際效用的變動又一個趨勢就是邊際效用遞減規律。
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中級經濟師《經濟基礎知識》的記憶口訣都準備好啦，考試的內容這么多，有了記憶口訣就有了一個秘密法寶。
第一部分 經濟學基礎
1.“我想我能”---需求的構成要素：購買欲望和支付能力
2.“我保準能過”---保過：”保護價格市場過剩，保護價格超過均衡價格
3.“很多同志了解自由”---完全競爭市場的特征：
很多生產者和消費者產品是同質的;買賣雙方對市場信息了解充分;進入退出市場自由
4.“山路十八彎”---資本供給短期內是垂直線，在長期內是一條后彎曲線
5.吃艾果去廈門---支出法：GDP=C+I+G+(X-M)
6.“沒命””佛救”---
“沒命”：莫迪利安尼提出生命周期理論
“佛救”：弗里德曼提出持久收入理論
7.“辜負”----經濟周期類型，古典型負增長
8.“一派繁榮”---濟周期擴張階段
9.“總是一致的”----經濟波動指標體系的一致指標
10.“綠色創新協調開放共享”---十三五經濟發展基本理念
11.“4=4”“6=6”“7=7”
“4=4”：邊際收益=邊際成本；
“6=6”：邊際收益產品=邊際要素成本
“7=7”：勞動的邊際效用=閑暇的邊際效用；商品邊際替代率=商品的價格之比
第二部分 財政
1.“瓦闊、脾胃健、馬經、鮑非”---財政支岀規模理論
2.“一經兩效”---財政支出績效評價的原則3E，經濟性、效率性、效果性、公平性
3.“公眾來比較成本因素”---財政支出績效考評方法，公眾評價法、比較法、成本效率、因素分析法
4.“相關經濟可重要啦”---財政支出績效評價指標選擇的原則：相關性、可比性、重要性、經濟性。
5.“誰直接成功”---國債的發行方式：隨買方式、直接發售、承購包銷、公募招標
6.“比例從價、定額從量”---課稅對象區分
7.“必定累”---稅率的基本類型：比例稅率、定額稅率、累進稅率。
8.“平穩退交”---增值稅優點平衡稅負、退稅、交叉審計、財政收入穩定性
9.增值稅稅率記憶口訣：
一般貨物是13%，關乎民生就要低(9%)。
交郵建筑不動產是9%，有形動產租貨找13%。
電信行業很特別，增值選6%，基礎是9%。
其他現代服務業，金融生活6%要牢記。
下列內容是小編為大家整理的中級經濟師《經濟基礎知識》的精選題，方便大家在復習備考中練習使用。
1[.單選題]在生產者行為分析中，生產者或企業追求利潤最大化目標這一基本假設，是()在生產和企業理論中的具體化。
A.經濟人假設
B.社會主義生產目的理論
C.生產者均衡理論
D.股東利益最大化
[答案]A
[解析]在生產者行為的分析中，一般假設生產者或企業的目標是追求利潤最大化，這一基本假定是“經濟人假設”，在生產和企業理論中的具體化。
2[.單選題]關于效用的說法，正確的是()。
A.效用具有客觀的標準
B.一般來說,總效用取決于消費數量的大小
C.基數效用論是基于無差異曲線產生的理論
D.邊際效用遞增是一個普遍趨勢
[答案]B
[解析]效用是商品或服務滿足人們某種欲望的能力，或者是消費者在消費商品或服務時所能感受到的滿足程度。效用是人們的心理感覺，是主觀心理評價，沒有客觀標準。一般來說，總效用取決于消費數量的多少，在一定范圍內，消費量越大，則總效用就越大。基數效用理論是運用邊際效用論分析的，而序數效用理論是用無差異曲線和預算約束線來分析的，二者得出的分析結論基本是相同的。邊際效用的變動又一個趨勢就是邊際效用遞減規律。
3[.單選題]無差異曲線凸向原點的性質是由()決定的。
A.商品邊際替代率遞減規律
B.偏好的完備性假定
C.偏好的可傳遞性假定
D.偏好的周期性假定
[答案]A
[解析]無差異曲線凸向原點的性質是由商品邊際替代率遞減規律決定的。
4[.單選題]邊際效用與總效用的說法，錯誤的是()。
A.邊際效用是總效用的斜率
B.邊際效用等于0時，總效用最大
C.邊際效用是遞增的
D.按照基數效用理論，效用可以區分為總效用和邊際效用
[答案]C
[解析]按照基數效用理論既然效用是可以計量的所以效用可以區分為總效用和邊際效用。從數學的意義上看，邊際效用就是總效用函數曲線的斜率。邊際效用的變動有一個趨勢，就是邊際效用遞減的規律。也就是說，在一定時間內，隨著消費某種商品數量的不斷增加，消費者從中得到的總效用是在增加的，但是以遞減的速度增加的，即邊際效用是遞減的，但此時的邊際效用為正數;當商品消費量達到一定程度后，總效用達到最大值時，邊際效用為零;如果繼續增加消費，總效用不但不會增加，反而會逐漸減少，此時邊際效用變為負數。
5[.單選題]在效用水平不變的條件下，消費者增加消費一個單位的某商品時，必須放棄在另一種商品的消費數量稱為()。
A.邊際效用
B.商品邊際替代率
C.邊際成率
D.邊際技術替代率
[答案]B
[解析]【知識點】商品邊際替代率的含義;商品邊際替代率是指在效用水平不變的條件下，消費者增加一單位某商品時必須放棄的另一種商品的數量。
6[.多選題]關于無差異曲線的說法，正確的是()。
A.無差異曲線向右下方傾斜并凸向原點
B.離原點越遠的無差異曲線，消費者偏好程度越高
C.無差異曲線的理論基礎是基數效用論
D.無差異曲線可以反應消費者的預期
E.用無差異曲線可以描述消費者的偏好狀況
[答案]ABE
[解析]【知識點】無差異曲線;C項，基數效用理論是運用邊際效用論分析的，而序數效用理論是用無差異曲線和預算約束線來分析的。D項，無差異曲線用來描述消費者偏好，是一條表示能夠給消費者帶來相同滿足程度的兩種商品的所有組合的曲線，在這條曲線上的所有各點的兩種商品組合帶給消費者的滿足程度是完全相同的，消費者對這條曲線上各個點的偏好程度是無差異的。
7[.多選題]在分析消費者行為時，無差異曲線的主要特征有()。
A.在收入增長時向右移動
B.無差異曲線的形狀和價格變動關系密切
C.任意兩條無差異曲線都不能相交
D.無差異曲線從左向右下方傾斜，凸向原點
E.離原點越遠的無差異曲線，消費者的偏好程度越高
[答案]CDE
[解析]【知識點】無差異曲線的特征;無差異曲線是指表示能夠給消費者帶來相同滿足程度的兩種商品的所有組合的曲線，在這條曲線上的所有點的兩種商品的組合帶給消費者的滿足程度是完全相同的，消費者對這條曲線上各點的偏好程度是無差異的。無差異曲線的特征包括：①離原點越遠的無差異曲線，消費者的偏好程度越高;②任意兩條無差異曲線都不能相交;③無差異曲線從左向右下傾斜，凸向原點。
8[.多選題]關于無差異曲線特征的說法，正確的有()。
A.離原點越遠的無差異曲線，消費者的偏好程度越高
B.任意兩條無差異曲線都不能相交
C.無差異曲線是凸向原點的
D.無差異曲線從左向右上傾斜
E.無差異曲線斜率為負
[答案]ABCE
[解析]【知識點】無差異曲線的特征;無差異曲線具有如下特征：①離原點越遠的無差異曲線，消費者的偏好程度越高;②任意兩條無差異曲線都不能相交;③無差異曲線從左向右下傾斜，凸向原點，斜率為負。
9[.多選題]在給定的預算線坐標圖上，決定預算線變動的因素有()。
A.商品的相對價格
B.消費者偏好
C.價格彈性
D.商品邊際替代率
E.消費者收入
[答案]AE
[解析]預算線是在消費者的收入和商品的價格給定的條件下，消費者全部收入所能夠買到的兩種商品的各種組合。用公式表示為：P1X1+P2X2=M，P1、P2和M分別表示兩種商品X1、X2的價格和消費者的收入。所以，當消費者的收入不變，相對價格變化時，預算線會發生轉動;當相對價格不變，收入變化時，預算線會發生平行移動。
10[.多選題]關于預算約束和預算約束線的說法，正確的有()。
A.消費者決策時可以選擇的區間只能是預算線左下方的區域
B.預算線斜率的大小表明在不改變總支出數量的前提下兩種商品可以相互替代的比率
C.相對價格不變的情況下，收入改變會使預算線出現平行移動
D.兩種商品的價格同比例同方向變化，會使預算線平移
E.消費者決策時可以選擇的區間只能是預算線本身上的各個點
[答案]BCD
[解析]我們把包括了預算線本身及其左下方的區域稱為消費者預算可行集，或預算空間，表示消費者受到的支付能力的限制，是消費者進行決策時可以選擇的區間。A、E錯誤。
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