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關稅完稅價格，一般是出入境外貿(mào)易的公司的會計人會遇到的比較多，如果你不了解這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

關稅完稅價格是什么意思？

是指出口貨物應當以海關審定的貨物售與境外的離岸價格，扣除出口關稅后，作為完稅價格。離岸價格不能確定時，完稅價格由海關估定。

出口貨物完稅價格的計算公式：

1、出口貨物完稅價格=離岸價格(FOB中國境內(nèi)口岸)-出口關稅

2、出口貨物完稅價格=(FOB中國境內(nèi)口岸)/(1+出口關稅稅率)說明

3、應征出口關稅稅額的計算公式應征出口關稅稅額=完稅價格×出口關稅稅率

但是一般在日常比較常用的是第二個計算公式，

進入境內(nèi)的商品完稅價格應該遵循以下原則：

1、《完稅價格表》已列明完稅價格的物品，按照《完稅價格表》確定

2、《完稅價格表》未列明完稅價格的物品，按照相同物品相同來源地的主要市場零售價格確定其完稅價格

3、實際購買價格是《完稅價格表》列明完稅價格的2倍及以上，或是《完稅價格表》列明完稅價格的1/2及以下的物品，進境物品所有人應向海關提供銷售方依法開具的真實交易的購物發(fā)票或收據(jù)，并承擔相關責任，海關可以根據(jù)物品所有人提供的上述相關憑證，依法確定應稅物品完稅價格

4、邊疆地區(qū)民族特需商品的完稅價格按照海關總署另行審定的完稅價格表執(zhí)行。

以上就是有關關稅完稅價格的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

進口關稅會計分錄怎么做？怎么計算？

　　財會人員進行實操的時候都是要根據(jù)相關的法律制度來進行的，對賬務的處理也是需要合法合規(guī)。壞賬的處理屬于賬務內(nèi)容，因而稅法對壞賬的處理有相關的規(guī)定，那么在處理壞賬的時候我們要依據(jù)哪些稅法規(guī)定呢？接下來我們一起去看看。

　　壞賬準備的相關稅法規(guī)定

　　企業(yè)發(fā)生的壞賬，一般應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。但經(jīng)稅務機關批準，也可提取壞賬準備金，提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生壞賬損失時，應沖減壞賬準備。實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取壞賬準備金的部分，可在當期直接扣除。

　　經(jīng)報稅務機關批準，企業(yè)可以采用備抵法核算壞賬損失，企業(yè)可提取千分之五的壞賬準備金在稅前扣除，計提壞賬準備的范圍包括企業(yè)年末應收賬款和其他應收款，不包括關聯(lián)方之間發(fā)生的往來賬款。即只有計提的不超過年末應收款項余額5‰的壞賬準備金才允許稅前扣除，超過部分不允許扣除。

　　相關法規(guī)參考：國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知(國稅發(fā)〔2000〕84號)

　　第四十五條　納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)報稅務機關批準，也可提取壞賬準備金。提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應沖減壞賬準備金;實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除;已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得。

　　第四十六條　經(jīng)批準可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。計提壞賬準備的年末應收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應收賬款包括應收票據(jù)的金額。

　　對壞賬準備的處理，會計上采用的是謹慎原則，稅法上采用的是根據(jù)實際發(fā)生額據(jù)實扣除，由于財稅處理的差異，企業(yè)計提的壞賬準備就存在“可抵減暫時性差異”，應采用債務法計提或沖回計提的壞賬準備。

　　壞賬準備的會計處理

　　1.計提壞賬準備

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　2.沖減多計提的壞賬準備

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　3.實際發(fā)生壞賬損失

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款等債券性科目

　　4.已確認并轉(zhuǎn)銷的應收賬款又重新收回

　　借：應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款等債券性科目

　　　　貸：壞賬準備

　　同時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款等債券性科目

　　今天為大家總結(jié)的關于壞賬處理的相關稅務內(nèi)容就到這里了，希望對大家有所幫助。

　　關稅是通過國家關境的進出口貨物征收的一種稅收，尤其是有進出口的企業(yè)接觸最多，如果遇到關稅減免的情況，作為會計人員，你知道怎么做相關的賬務處理嗎？還不懂的小伙伴們來一起了解吧。

　　進口關稅減免的會計處理

　　借:庫存商品(采購價+關稅等)(進口關稅計入采購貨物成本)

　　借:應交稅費--應交增值稅(進口增值稅計入進項稅額)

　　貸:銀行存款

　　進口關稅的會計處理

　　借:原材料

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　借:銀行存款(或其他科目)

　　進口關稅的計算公式

　　關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

　　進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率

　　實行從價定率：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　實行復合計稅：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率。

　　外貿(mào)企業(yè)進口貨物時，其應納稅額應按照組成計稅價格及相應稅率計算，一般情況下進項稅額不得抵扣，那么關稅中的組成計稅價格是什么意思？

　　關稅組成計稅價格如何理解？

　　組成計稅價格是指按照計稅價格應當包含的因素計算合成的計稅價格。我國對絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實際交易價格計稅，但因某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，沒有實際交易價格或?qū)嶋H交易價格一時難以確定，因此這種情況下可按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。

　　關稅組成計稅價格計算公式

　　組成計稅價格和應納稅額的計算公式如下：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　計算進口關稅稅款公式為：關稅=完稅價×關稅稅率

　　其中完稅價CIF=成交價FOB+運費+保險費

　　消費稅組成計稅價格公式如下：

　　1、進口物品組成計稅價格

　　從價計稅：組成計稅價格=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅稅率)

　　復合計稅：組成計稅價格=(關稅完稅價格×(1+關稅稅率)+按量計征的消費稅)÷(1-消費稅稅率)

　　2、委托加工組成計稅價格

　　從價計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1 - 消費稅稅率)

　　復合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費+按量計征的消費稅)÷(1 - 消費稅稅率)

　　對于進口商品，一般要征收進口增值稅、關稅。對于海關進口關稅專用繳款書，通常采取先比對后抵扣的管理辦法。那么海關進口關稅專用繳款書能不能抵扣?進口關稅分錄怎么處理?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　海關進口關稅專用繳款書能否抵扣?

　　根據(jù)相關國家政策規(guī)定，海關進口關稅專用繳款書是可以進行抵扣的。

　　1、增值稅一般納稅人真實進口貨物的，其取得的海關進口增值稅專用繳款書，能夠根據(jù)規(guī)定抵扣增值稅;

　　2、海關進口增值稅專用繳款書，適用"先比對后抵扣"管理辦法，如果稽核比對結(jié)果是相一致的，那么增值稅一般納稅人是可以進行申報抵扣的;

　　3、申報增值稅時，納稅人除了需要報送《海關完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料，還要同時報送載有《海關完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤或者其他存儲介質(zhì)，以上資料應與納稅申報表一同向稅務機關報送。注意，沒有報送清單和電子數(shù)據(jù)的，不能抵扣進項稅額;

　　4、海關代碼，是指海關進口增值稅專用繳款書右上角號碼的前四位。

　　進口關稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　關稅的相關知識

　　關稅是以進出境的貨物、物品作為課稅對象的，稅率分為進口稅率和出口稅率，計算方法包括從價關稅、從量關稅、復合關稅及滑準關稅。

　　對于進口關稅，一般是計入貨物的成本，若是一般納稅人，則進口增值稅可以作為進項抵扣稅額。可選擇適用的稅率來計算，關稅=關稅完稅價格×適用稅率。

　　進口關稅完稅價格的確定

　　進口商品需要繳納的稅種

　　答：一般對進口貨物征收進口增值稅、進口關稅，少數(shù)商品需要繳納進口消費稅。

　　以上就是關于海關進口關稅專用繳款書抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)。

　　馬上就要到2020年ACCA9月考季了，之前會計網(wǎng)已經(jīng)介紹了比較多關于ACCA考試核心考點內(nèi)容，不知大家掌握得如何?因為ACCA考點較多，今天會計網(wǎng)繼續(xù)為大家講解另一個高頻考點：壞賬和壞賬準備，并結(jié)合一個例題進行詳細解析。

　　ACCA考點解析

　　01、What is Bad debt&Doubtful debt

　　1. Dad debt：

　　?If a debt is definitely irrecoverable it should be written off to statement of profit or loss as a bad debt.

　　?對應收賬款影響：減少Trade receivable balance

　　2.Doubtful debt：

　　?If a debt is possibly irrecoverable an allowance for the potential irrecoverability of that debt should be made.

　　?分類：

　　1)Specific allowance：

　　針對某個特定客戶的壞賬準備(Particular/named individual customer)。

　　2)General allowance=(Trade receivable balance - Bad debt - Specific allowance)*n%

　　公司跟據(jù)以往經(jīng)驗確定一個Trade receivable減去Bad debt和Specific allowance后可能發(fā)生壞賬的百分比。

　　對應收賬款影響：不減少Trade receivable balance

　　02、Initial recognition

　　1.Bad debt：

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Trade receivables(SOFP)

　　2. Specific allowance&General allowance

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Allowance for receivables(SOFP)

　　03、Subsequent change in bad debt and doubtful debt

　　1.Initial bad debt->Subsequent recovered(壞賬收回)

　　直接記錄收到了現(xiàn)金，抵消過去記錄的壞賬費用，不影響Trade receivable：

　　Dr Cash

　　Cr Receivable expense

　　2.Initial specific debt->Subsequent recovered(壞賬準備收回)

　　1)第一步：抵消過去記錄的壞賬準備：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Receivable expense

　　2)第二步：記錄我們收到的現(xiàn)金：

　　Dr Cash

　　Cr Trade receivables

　　3. Initial specific debt->Subsequent go bad(壞賬準備變成壞賬)

　　因為壞賬準備和壞賬都是Receivable expense且壞賬準備變成壞賬時金額沒有發(fā)生改變，所以壞賬準備變成壞賬不影響Receivable expense，也不影響Profit：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Trade receivables

　　04、Receivable expense的計算

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　05、例題

　　At 30 June 20X4 a company's allowance for receivables was $39,000. At 30 June 20X5 trade receivables totaled $517,000. It was decided to write off debts totaling $37,000. The allowance for receivables was to be adjusted to the equivalent of 5 per cent of the trade receivables.

　　What figure should appear in the statement of profit or loss for these items?

　　A. $61,000

　　B. $22,000

　　C. $24,000

　　D. $23,850

　　分析：題目讓求在利潤表中記錄的壞賬和壞賬準備的費用的金額，也就是求計入利潤表的Receivable expense。

　　Step1：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　Step2：

　　Bad debt題目信息直接給了=37000

　　Step3：

　　Movement in allowance = Closing allowance - Opening allowance

　　= (517000-37000)*5% - 39000 = -15000

　　Step4：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance = 37000-15000 = 22000

　　所以這道題答案選擇B。

　　以上就是我們壞賬和壞賬準備的內(nèi)容，重點需要大家掌握的就是：

　　? Allowance的計算

　　? Receivable expense的計算

　　? 壞賬收回，壞賬準備變壞賬，壞賬準備收回的會計處理

　　ACCA報考條件

　　ACCA是什么?

　　ACCA中文全稱為特許公認會計師，與其國際類考試相比，ACCA是最早進入中國的國際會計師組織，由于他們有著國際一流專業(yè)水平并且國模最大的團隊，因此ACCA獲得了國際包括國內(nèi)所有企業(yè)的一直贊譽和認可。同時ACCA證書在國際領域方面有著極高的權威性，被大家稱作為金融領域的“商界通行證”。

　　ACCA報名條件是什么?

　　與其它國際類考試相比，ACCA它的報名要求可以說是最低的了。首先在學歷上，只要達到大專文憑就可以報名成為ACCA的正是學員。

　　而對于在校大學生來說，沒有畢業(yè)也關系不大，只要能夠通過了大學第一學年的所有課程考試，簡單來說也就是大二的在校學生都可以報考ACCA。

　　ACCA值不值得考?

　　第一點，要知道ACCA在全球方面有著極高的知名度，因此只要大家順利能夠拿到這個含金量超高的“通行證書”，那么進入世界知名企業(yè)不成問題，你的職業(yè)道路也將意味著一帆風順。

　　其次，由于ACCA報考要求并沒有太高，大二學生就可以報名參加了，所以作為大學生的你，無論成功與敗都值得去嘗試，只要是通過自己努力，學到了專業(yè)技能知識，即使沒有順利拿到證書，也是對你的工作道路有著非常大幫助。

　　第二點，沖著薪酬待遇非常值得。都知道ACCA證書有著極高的含金量，以歷年數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，持有ACCA證書的學員，在工作崗位上的薪資基本能保持在20萬~30萬這個水平。尤其對于有著一定工作經(jīng)驗的ACCA學員，更容易晉升財務總監(jiān)、財務經(jīng)理等職位，因此，更容易拿到更高的薪資。

　　ACCA適用范圍

　　哪些人適合報考ACCA?

　　1、熱愛從事財務行業(yè)人士

　　都知道，入行最重要是自己感興趣，要想在行業(yè)上干出一番成就，一定要對行業(yè)工作非常熱愛，只有專注在工作上才能帶來好的成績。首先，報考ACCA前提就是要對財務事業(yè)感興趣，確定自己未來是在這方面發(fā)展。

　　其次，自己也需要具備一定的英語基礎功底。畢竟ACCA是一門國際考試，教材和考題基本都是純英文，所以不具備基本的英語讀寫能力，是無法參加ACCA考試的。

　　2、會計專業(yè)畢業(yè)生

　　畢竟ACCA考試是有一定難度的，如果不花費一定時間在備考上，很難通關拿到證書。因此要想順利、高效的拿下考生，對于會計專業(yè)畢業(yè)生來說是最具優(yōu)勢的群體。建議這類考生除了自己備考，還需要報名相關網(wǎng)課培訓來進一步鞏固知識內(nèi)容，結(jié)合自己在學校所學的專業(yè)知識，進一步對ACCA課程加深了解。

　　3、職位晉升人士

　　對于不滿足現(xiàn)在工作薪資的財會人，同樣可以通過報考ACCA考試，提升自己的專業(yè)水平，在拿到證書后，就可以名正言順地升職加薪了。

　　ACCA就業(yè)方向

　　1、四大事務所

　　大多數(shù)人會選擇去四大工作，畢竟四大除了工作壓力大之外，對于年輕人來說真的是很不錯的跳板，在四大工作兩年后出去，行業(yè)內(nèi)人的都會對你刮目相看，在四大能接觸到的業(yè)務也是很多地方接觸不到的，在四大工作的好處就是能接觸的業(yè)務類型多，跳板高，以后跳槽也容易，缺點就是工作量大，工作壓力大。剛?cè)肼毜男劫Y能達到10萬以上。

　　2、外企

　　選擇去外企的ACCA持證人也很多，在外企相對于在四大來說，就輕松一些，但是接觸到的業(yè)務就沒有那么全面，如果以后跳槽，選擇的機會也會比在四大工作過的同行更少一些，可能之后跳槽的行業(yè)類型也是外企這一類的公司。在外企薪資也有10萬左右。

　　3、外資投資銀行

　　很多ACCA會員都傾向于去往外資銀行任職，但是外資投資銀行的條件就稍微更高一些，業(yè)務能力需要更全面，除了專業(yè)能力外，還需要一定的業(yè)務能力，一般在中國招的畢業(yè)生的工作地點，大多會在上海、香港等比較發(fā)達的城市，所以薪資也不會低，研究生的工資會比較高，一般能在50萬上下。

　　所以大家不要以為考下ACCA沒用，其實能去這么多地方發(fā)展，真的很不錯了，再結(jié)合自身的長處和實力，大家可以對ACCA有一個較為全面的了解。

　　general control一般性控制和application control應用性控制都是ACCA考試中常考內(nèi)容，在每次的備考過程中，總會有考生把它們所混淆，對此，會計網(wǎng)今天重新為大家梳理這兩個知識點，講一講general control和application control之間的區(qū)別。

　　在看題目之前，首先需要大家明確的是無論是general control一般性控制和application control應用性控制，它們都是對于IT system的控制措施。另外還需要掌握的就是它們各自的概念。

　　簡單來說，general control 就是針對整體運營系統(tǒng)的大環(huán)境采取的控制方式，而application control則是針對某一個系統(tǒng)進行的控制方式，目的是為了預防，偵測和改正錯誤的。

　　有了這兩個概念之后呢，我們來看一下題目：

　　這道題是ACCA官網(wǎng)模擬卷section B的題目中的一小問，需要大家來區(qū)分一下四種方式是屬于general control還是application control。

　　首先來看第一個：題干信息是給電腦室上鎖，以防止非雇員接觸。給房間上鎖這件事情其實并不是針對某一個系統(tǒng)而言的，更準確來說是針對的整體的環(huán)境，防止外來人員接觸到電腦設備，我們也可以稱作是physical access control物理訪問控制。所以很明顯是屬于general control。

　　第二個：給筆記本電腦使用密碼保護。密碼保護，我們專業(yè)的來說是叫做logical access control是邏輯訪問控制，它是針對整個電腦(系統(tǒng))而言，所以對應的也是general control。

　　第三個：每晚進行數(shù)據(jù)備份，并在辦公室外保存?zhèn)浞荨Ｎ覀兛梢詫⑦@種方式理解為異地備份off-site backup。保證計算機運營環(huán)境的安全，系統(tǒng)不被未經(jīng)授權的人進入和破壞，那么異地備份可以在其它地方產(chǎn)生可用副本，且不需要數(shù)據(jù)恢復，是一種計算機運營的保障。所以第三點描述的還是general control。

　　最后一個：為員工提供基本的IT培訓，防止系統(tǒng)使用中出現(xiàn)錯誤。一開始我們就提到過，application control是可以預防錯誤發(fā)生的，且題目核心提示：using the system在使用操作系統(tǒng)的過程中---所以這一點對應的應該是application control。 結(jié)合題目中出現(xiàn)的方式，老師這里可以幫助大家進行一個簡單的總結(jié)：

　　1. General control是保證計算機運營環(huán)境的完全，系統(tǒng)不被未經(jīng)授權的進入和破壞的控制手段，可以包括有Physical access control物理訪問控制：比如刷卡，上鎖等、Hardware and softwareconfiguration軟件與硬件配置、Logical access control邏輯訪問控制：比如密碼保護、Technicalsupport技術性支持、以及Disaster recovery災難恢復程。

　　2. 而Application control則是保證輸入系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是完整，準確，有效的，可以包括有Validity　有效性測試、Sequence checks數(shù)字連續(xù)性測試、Forensic checks數(shù)值準確性測試、Completenesscheck數(shù)據(jù)完整性測試、以及Authorisation授權。

　　以上呢就是關于general control和application control的區(qū)分啦~ 經(jīng)過今天的學習，大家應該可以容易區(qū)分對于IT system的這兩種控制措施了。那么今天的講解就到這里~期待下次與大家相見~

　　來源：ACCA學習幫

　　一般情況下，生產(chǎn)或貿(mào)易企業(yè)，引進出口貨物時，應按規(guī)定繳納關稅。那么關稅的組成計稅價格是怎么計算的？

　　關稅的組成計稅價格怎么計算？

　　關稅的組成計稅價格，計算公式如下：

　　組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1-消費稅稅率）

　　從價計征的消費稅稅額計算公式：

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

　　組成計稅價格是什么？

　　組成計稅價格是指按照計稅價格應當包含的因素計算合成的計稅價格。我國目前對絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實際交易價格計稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，沒有實際交易價格或?qū)嶋H交易價格一時難以確定，在這種情況下，一般應按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。

　　比如：對委托加工產(chǎn)品征收增值稅，沒有同類產(chǎn)品銷售價格的情況下，應當根據(jù)銷售價格應當包含的材料成本和加工費 (應扣除材料成本和加工費內(nèi)準予扣除的稅金)，以及利潤計算出組成計稅價格計稅。

　　附：進口關稅會計分錄

　　借：庫存商品或原材料（采購價+關稅等）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　關稅的征收對象主要是進出口貨物，公司進口貨物時，繳納的關稅如何進行賬務處理？

　　繳納關稅如何做賬？

　　繳納關稅時：

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　      應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　      貸：銀行存款

　　關稅的計算方法

　　1.從價關稅的計算方法。

　　從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　2.從量關稅的商品計算方法。

　　從量關稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額

　　3.復合關稅的計算方法。

　　復合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　完稅價格指的是由海關進行規(guī)定的，對進出口貨物計征關稅時使用的價格。對于關稅完稅價格，確定方法是什么？

　　關稅完稅價格如何確定？

　　出口貨物的完稅價格包括了：出口貨物的貨價;貨物從國外運到中國境內(nèi)輸出地點裝載前發(fā)生的運輸費用;保險費。

　　進口貨物的到岸價格如果不能確定的，海關應該以此對價格進行估定：

　　(1)這一項進口貨物在同一個出口國或出口地區(qū)購進相同或類似貨物的成交價格

　　(2)與這一項進口貨物相同或類似在國際市場上的成交價格

　　(3)與這一項進口貨物相同或相似在國內(nèi)市場上的批發(fā)價格，在減去進口的關稅和其他稅收，以及進口后的運輸費用，儲存費用，營業(yè)費用以及利潤后的價格

　　(4)海關用其他方法估定的價格。

　　進出口貨物的完稅價格是什么？

　　進口貨物的完稅價格，應該包括為了在境內(nèi)制造、使用、出版或者發(fā)行的目的而向境外支付與該進口貨物有關的專利、商標、著作權以及專用技術、資料等費用。

　　出口貨物應當以海關審定的貨物往境外銷售的離岸價格，在扣除出口關稅后，作為完稅價格。如果離岸價格沒有辦法確定，完稅價格應該由海關進行估定。進出口貨物申報的價格如果與相同或類似的貨物的成交價格有著明顯的差異，那么將由海關依據(jù)相關規(guī)定確定完稅價格。

　　關稅滯納金是指沒有按時繳納關稅的納稅人需要繳納的費用，對于關稅滯納金，可以計入營業(yè)外支出科目核算，有關的賬務如何處理？

　　關稅滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務無直接關系的收入。實際業(yè)務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額；

　　3、政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，借方表示增加。貸方表示減少，期末余額在借方。

　　2021年ACCA6月考季臨近，最近會計網(wǎng)有收到同學的反饋，稱在學習TX科目時會容易將個稅和企稅的遞減規(guī)則所混淆。針對此情況，下面會計網(wǎng)就跟大家進行詳細講解。

　　01、個稅中的trading loss relief

　　個稅中的trading loss relief會復雜一些，主要有以下兩大方法：

　　1. General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原則是：

　　(1)carry back只能1年，carry forward可以無限年度;

　　(2)抵減順序：carry forward不能在carry back和current之前。

　　Tips：carry forward是可以單獨進行計算的哦;

　　(3)抵減位置不同：current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉，如下圖：

　　(4)抵減方式的選取：這里要關注2個因素;

　　A. 關注時間價值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個順序來抵減。

　　Tips：題目中如果出現(xiàn)as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進行l(wèi)oss relief等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式;

　　B. PA浪費值PA wastage和節(jié)稅金額tax savings。作為納稅理性人，在遵循前3條規(guī)則的前提下，要進行多種抵減方法的嘗試，以此來選出最節(jié)稅、將loss 利用到最大化的抵減方式，例如某一年的收入金額較低，可以被PA 完全cover，那loss 就不會再來抵減這一年的收入，因為無法帶來更多的節(jié)稅。

　　Tips：題目中如果出現(xiàn)most beneficial最有利等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式。

　　2. Special loss relief methods：

　　(1)Early trade loss relief：開始經(jīng)營前4個稅務年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵減產(chǎn)生loss 這一年度的前3個年度的total income;遵循first in first out的原則。

　　(2)Terminal loss relief：以結(jié)業(yè)日cessation date為準，以4.6稅務年度期末日為分界，將最后經(jīng)營的12個月分為2個期間Penultimate FY和Final FY。舉個例子：cessation date為2019.9.30，則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個月的loss，抵減前3年的 trading profit，靠后的年份優(yōu)先抵。

　　02、企稅中的trading loss relief

　　企稅中的trading loss抵減規(guī)則會更簡單一些，只有general loss relief和terminal loss relief methods：

　　1. General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下兩點，其他規(guī)則都與個稅相同：

　　(1)抵減位置：三者都是在total profits后進行抵減，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以會帶來QCD的浪費;而CFR則是要優(yōu)先保留QCD，再倒推出在未來年度可以進行多少loss relief;

　　(2)抵減順序：在carry back之前，必須要先進行current year的抵減，其他順序與個稅相同。

　　2. Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原則，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪費的~

　　來源：ACCA學習幫

　　2021年ACCA6月考季即將要開始了，從歷年考情，Bad debt&Doubtful debt是大家經(jīng)常會有問題的一個知識點，對此會計網(wǎng)通過幾道經(jīng)典的例題來為大家詳解該知識考點。

　　01、What is Bad debt&Doubtful debt

　　1. Dad debt：

　　If a debt is definitely irrecoverable it should be written off to statement of profit or loss as a bad debt.

　　對應收賬款影響：減少Trade receivable balance

　　2.Doubtful debt：

　　If a debt is possibly irrecoverable an allowance for the potential irrecoverability of that debt should be made.

　　分類：

　　1)Specific allowance：

　　針對某個特定客戶的壞賬準備(Particular/named individual customer)。

　　2)General allowance=(Trade receivable balance - Bad debt - Specific allowance)*n%

　　公司跟據(jù)以往經(jīng)驗確定一個Trade receivable減去Bad debt和Specific allowance后可能發(fā)生壞賬的百分比。

　　對應收賬款影響：不減少Trade receivable balance

　　02、Initial recognition

　　1.Bad debt：

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Trade receivables(SOFP)

　　2. Specific allowance&General allowance

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Allowance for receivables(SOFP)

　　03、Subsequent change in bad debt and doubtful debt

　　1.Initial bad debt->Subsequent recovered(壞賬收回)

　　直接記錄收到了現(xiàn)金，抵消過去記錄的壞賬費用，不影響Trade receivable：

　　Dr Cash

　　Cr Receivable expense

　　2.Initial specific debt->Subsequent recovered(壞賬準備收回)

　　1)第一步：抵消過去記錄的壞賬準備：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Receivable expense

　　2)第二步：記錄我們收到的現(xiàn)金：

　　Dr Cash

　　Cr Trade receivables

　　3. Initial specific debt->Subsequent go bad(壞賬準備變成壞賬)

　　因為壞賬準備和壞賬都是Receivable expense且壞賬準備變成壞賬時金額沒有發(fā)生改變，所以壞賬準備變成壞賬不影響Receivable expense，也不影響Profit：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Trade receivables

　　04、Receivable expense的計算

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　05、例題

　　At 30 June 20X4 a company's allowance for receivables was $39,000. At 30 June 20X5 trade receivables totaled $517,000. It was decided to write off debts totaling $37,000. The allowance for receivables was to be adjusted to the equivalent of 5 per cent of the trade receivables.

　　What figure should appear in the statement of profit or loss for these items?

　　A. $61,000

　　B. $22,000

　　C. $24,000

　　D. $23,850

　　分析：題目讓求在利潤表中記錄的壞賬和壞賬準備的費用的金額，也就是求計入利潤表的Receivable expense。

　　Step1：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　Step2：

　　Bad debt題目信息直接給了=37000

　　Step3：

　　Movement in allowance = Closing allowance - Opening allowance

　　= (517000-37000)*5% - 39000 = -15000

　　Step4：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance = 37000-15000 = 22000

　　所以這道題答案選擇B。

　　以上就是我們壞賬和壞賬準備的內(nèi)容，重點需要大家掌握的就是：

　　1、 Allowance的計算

　　2、Receivable expense的計算

　　3、壞賬收回，壞賬準備變壞賬，壞賬準備收回的會計處理

       來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試中，TX科目里同學們經(jīng)常會混淆個稅和企稅中關于trading loss貿(mào)易虧損的抵減規(guī)則，對此，會計網(wǎng)就跟大家重點講解這個考點內(nèi)容。

　　01、個稅中的trading loss relief

　　個稅中的trading loss relief會復雜一些，主要有以下兩大方法：

　　1. General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原則是：

　　(1)carry back只能1年，carry forward可以無限年度;

　　(2)抵減順序：carry forward不能在carry back和current之前。

　　Tips：carry forward是可以單獨進行計算的哦;

　　(3)抵減位置不同：current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉，如下圖：

　　(4)抵減方式的選取：這里要關注2個因素;

　　A. 關注時間價值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個順序來抵減。

　　Tips：題目中如果出現(xiàn)as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進行l(wèi)oss relief等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式;

　　B. PA浪費值PA wastage和節(jié)稅金額tax savings。作為納稅理性人，在遵循前3條規(guī)則的前提下，要進行多種抵減方法的嘗試，以此來選出最節(jié)稅、將loss 利用到最大化的抵減方式，例如某一年的收入金額較低，可以被PA 完全cover，那loss 就不會再來抵減這一年的收入，因為無法帶來更多的節(jié)稅。

　　Tips：題目中如果出現(xiàn)most beneficial最有利等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式。

　　2. Special loss relief methods：

　　(1)Early trade loss relief：開始經(jīng)營前4個稅務年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵減產(chǎn)生loss 這一年度的前3個年度的total income;遵循first in first out的原則。

　　(2)Terminal loss relief：以結(jié)業(yè)日cessation date為準，以4.6稅務年度期末日為分界，將最后經(jīng)營的12個月分為2個期間Penultimate FY和Final FY。舉個例子：cessation date為2019.9.30，則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個月的loss，抵減前3年的 trading profit，靠后的年份優(yōu)先抵。

　　02、企稅中的trading loss relief

　　企稅中的trading loss抵減規(guī)則會更簡單一些，只有general loss relief和terminal loss relief methods：

　　1. General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下兩點，其他規(guī)則都與個稅相同：

　　(1)抵減位置：三者都是在total profits后進行抵減，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以會帶來QCD的浪費;而CFR則是要優(yōu)先保留QCD，再倒推出在未來年度可以進行多少loss relief;

　　(2)抵減順序：在carry back之前，必須要先進行current year的抵減，其他順序與個稅相同。

　　2. Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原則，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪費的~

　　Ok，那今天對各種不同的虧損抵減原則帶大家進行了梳理，同學們還是要通過做題來鞏固和熟練這部分內(nèi)容哦。

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試里，TX科目有一個常考點很容易使考生們所混淆，它就是“Trading loss relief rules”，對此會計網(wǎng)就跟大家個稅和企稅中關于trading loss貿(mào)易虧損的抵減規(guī)則這個知識點。

　　01、個稅中的trading loss relief

　　個稅中的trading loss relief會復雜一些，主要有以下兩大方法：

　　1. General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原則是：

　　(1)carry back只能1年，carry forward可以無限年度;

　　(2)抵減順序：carry forward不能在carry back和current之前。

　　Tips：carry forward是可以單獨進行計算的哦;

　　(3)抵減位置不同：current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉，如下圖：

　　(4)抵減方式的選取：這里要關注2個因素;

　　A. 關注時間價值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個順序來抵減。

　　Tips：題目中如果出現(xiàn)as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進行l(wèi)oss relief等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式;

　　B. PA浪費值PA wastage和節(jié)稅金額tax savings。作為納稅理性人，在遵循前3條規(guī)則的前提下，要進行多種抵減方法的嘗試，以此來選出最節(jié)稅、將loss 利用到最大化的抵減方式，例如某一年的收入金額較低，可以被PA 完全cover，那loss 就不會再來抵減這一年的收入，因為無法帶來更多的節(jié)稅。

　　Tips：題目中如果出現(xiàn)most beneficial最有利等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式。

　　2. Special loss relief methods：

　　(1)Early trade loss relief：開始經(jīng)營前4個稅務年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵減產(chǎn)生loss 這一年度的前3個年度的total income;遵循first in first out的原則。

　　(2)Terminal loss relief：以結(jié)業(yè)日cessation date為準，以4.6稅務年度期末日為分界，將最后經(jīng)營的12個月分為2個期間Penultimate FY和Final FY。舉個例子：cessation date為2019.9.30，則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個月的loss，抵減前3年的 trading profit，靠后的年份優(yōu)先抵。

　　02、企稅中的trading loss relief

　　企稅中的trading loss抵減規(guī)則會更簡單一些，只有general loss relief和terminal loss relief methods：

　　1. General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下兩點，其他規(guī)則都與個稅相同：

　　(1)抵減位置：三者都是在total profits后進行抵減，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以會帶來QCD的浪費;而CFR則是要優(yōu)先保留QCD，再倒推出在未來年度可以進行多少loss relief;

　　(2)抵減順序：在carry back之前，必須要先進行current year的抵減，其他順序與個稅相同。

　　2. Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原則，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪費的~

　　Ok，那今天對各種不同的虧損抵減原則帶大家進行了梳理，同學們還是要通過做題來鞏固和熟練這部分內(nèi)容哦。

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試當中，“Bad debt&Doubtful debt”作為一個常考點每年基本都會出現(xiàn)在考卷里，同時同學們在碰到這個考點也會經(jīng)常會出現(xiàn)問題，對此，會計網(wǎng)就通關相關的例題為大家詳細講解。

　　01、What is Bad debt&Doubtful debt

　　1. Dad debt：

　　If a debt is definitely irrecoverable it should be written off to statement of profit or loss as a bad debt.

　　對應收賬款影響：減少Trade receivable balance

　　2.Doubtful debt：

　　If a debt is possibly irrecoverable an allowance for the potential irrecoverability of that debt should be made.

　　分類：

　　1)Specific allowance：

　　針對某個特定客戶的壞賬準備(Particular/named individual customer)。

　　2)General allowance=(Trade receivable balance - Bad debt - Specific allowance)*n%

　　公司跟據(jù)以往經(jīng)驗確定一個Trade receivable減去Bad debt和Specific allowance后可能發(fā)生壞賬的百分比。

　　對應收賬款影響：不減少Trade receivable balance

　　02、Initial recognition

　　1.Bad debt：

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Trade receivables(SOFP)

　　2. Specific allowance&General allowance

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Allowance for receivables(SOFP)

　　03、Subsequent change in bad debt and doubtful debt

　　1.Initial bad debt->Subsequent recovered(壞賬收回)

　　直接記錄收到了現(xiàn)金，抵消過去記錄的壞賬費用，不影響Trade receivable：

　　Dr Cash

　　Cr Receivable expense

　　2.Initial specific debt->Subsequent recovered(壞賬準備收回)

　　1)第一步：抵消過去記錄的壞賬準備：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Receivable expense

　　2)第二步：記錄我們收到的現(xiàn)金：

　　Dr Cash

　　Cr Trade receivables

　　3. Initial specific debt->Subsequent go bad(壞賬準備變成壞賬)

　　因為壞賬準備和壞賬都是Receivable expense且壞賬準備變成壞賬時金額沒有發(fā)生改變，所以壞賬準備變成壞賬不影響Receivable expense，也不影響Profit：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Trade receivables

　　04、Receivable expense的計算

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　05、例題

　　At 30 June 20X4 a company's allowance for receivables was $39,000. At 30 June 20X5 trade receivables totaled $517,000. It was decided to write off debts totaling $37,000. The allowance for receivables was to be adjusted to the equivalent of 5 per cent of the trade receivables.

　　What figure should appear in the statement of profit or loss for these items?

　　A. $61,000

　　B. $22,000

　　C. $24,000

　　D. $23,850

　　分析：題目讓求在利潤表中記錄的壞賬和壞賬準備的費用的金額，也就是求計入利潤表的Receivable expense。

　　Step1：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　Step2：

　　Bad debt題目信息直接給了=37000

　　Step3：

　　Movement in allowance = Closing allowance - Opening allowance

　　= (517000-37000)*5% - 39000 = -15000

　　Step4：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance = 37000-15000 = 22000

　　所以這道題答案選擇B。

　　以上就是我們壞賬和壞賬準備的內(nèi)容，重點需要大家掌握的就是：

　　Allowance的計算

　　Receivable expense的計算

　　壞賬收回，壞賬準備變壞賬，壞賬準備收回的會計處理

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試當中，每年都會有一個常考點出現(xiàn)在試卷里，這個考點就是“BOP”，對于初次報考的新考生來說，很多人會對該考點比較陌生，對此，會計網(wǎng)今天就跟大家詳解。

　　BOP是什么?

　　BOP就是一個國家記錄進出口貿(mào)易、國際貿(mào)易的賬戶，相當于一個國家記錄國際貿(mào)易往來的會計賬簿，更有趣的是，BOP同樣運用復式記賬(double entry bookkeeping)

　　注意： 復式記賬，簡單來說就是通過一進一出兩個及以上科目來反映一筆交易。

　　重要：

　　當進口大于出口，也就是產(chǎn)生貿(mào)易逆差，我們稱作 trade deficit

　　當出口大于進口，也就是貿(mào)易順差，我們叫做 trade surplus

　　于是，就涉及到對交易類型進行分類，BOP一共有三個account-科目，分別是

　　1.current account

　　這個account專門用來記錄進出口的貨物(goods)、服務(service)、投資收入(investment income)、

　　以及經(jīng)常轉(zhuǎn)移(current transfer)

　　注意： 經(jīng)常轉(zhuǎn)移，又叫做單邊轉(zhuǎn)移，指的是一邊對另外一邊的無償轉(zhuǎn)讓，例如，外國捐助、僑匯等。

　　2.capital account

　　資本賬戶用處很小，微乎其微，主要是一些特定資本的轉(zhuǎn)移，如債務豁免、移民資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等，都是資產(chǎn)的單邊轉(zhuǎn)移。尤其是，在一年內(nèi)，大部分國家此類資本流動都很少。

　　3.financial account

　　金融賬戶主要記錄兩項內(nèi)容：

　　1. 中國(本國)在海外擁有的資產(chǎn)凈值的變化

　　2.外國在中國擁有的資產(chǎn)凈值的變化

　　解釋一下，凈變化指的是資產(chǎn)買賣差額的變化，和總變化是不同的概念。

　　根據(jù)IMF(國際貨幣基金組織)建議，financial account主要記錄

　　1. 直接投資

　　2. 證券投資

　　3. 其他投資

　　4. 儲備資產(chǎn)

　　以上，如果不懂也沒關系，具體來說就是像證券投資/外匯資產(chǎn)/貨幣黃金等。

　　最后，回到這道題目，因為BOP記錄的是一年中的變化，所以，通常而言，無論是trade surplus或者deficit 都出現(xiàn)在current account(貨物/服務交易)中。

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試中，TX科目有一個與個稅和企稅相關的重要考點，它就是Trading loss relief rules，對此，會計網(wǎng)今天就跟大家詳解這個考點內(nèi)容。

　　01、個稅中的trading loss relief

　　個稅中的trading loss relief會復雜一些，主要有以下兩大方法：

　　1. General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原則是：

　　(1)carry back只能1年，carry forward可以無限年度;

　　(2)抵減順序：carry forward不能在carry back和current之前。

　　Tips：carry forward是可以單獨進行計算的哦;

　　(3)抵減位置不同：current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉，如下圖：

　　(4)抵減方式的選取：這里要關注2個因素;

　　A. 關注時間價值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個順序來抵減。

　　Tips：題目中如果出現(xiàn)as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進行l(wèi)oss relief等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式;

　　B. PA浪費值PA wastage和節(jié)稅金額tax savings。作為納稅理性人，在遵循前3條規(guī)則的前提下，要進行多種抵減方法的嘗試，以此來選出最節(jié)稅、將loss 利用到最大化的抵減方式，例如某一年的收入金額較低，可以被PA 完全cover，那loss 就不會再來抵減這一年的收入，因為無法帶來更多的節(jié)稅。

　　Tips：題目中如果出現(xiàn)most beneficial最有利等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式。

　　2. Special loss relief methods：

　　(1)Early trade loss relief：開始經(jīng)營前4個稅務年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵減產(chǎn)生loss 這一年度的前3個年度的total income;遵循first in first out的原則。

　　(2)Terminal loss relief：以結(jié)業(yè)日cessation date為準，以4.6稅務年度期末日為分界，將最后經(jīng)營的12個月分為2個期間Penultimate FY和Final FY。舉個例子：cessation date為2019.9.30，則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個月的loss，抵減前3年的 trading profit，靠后的年份優(yōu)先抵。

　　02、企稅中的trading loss relief

　　企稅中的trading loss抵減規(guī)則會更簡單一些，只有general loss relief和terminal loss relief methods：

　　1. General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下兩點，其他規(guī)則都與個稅相同：

　　(1)抵減位置：三者都是在total profits后進行抵減，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以會帶來QCD的浪費;而CFR則是要優(yōu)先保留QCD，再倒推出在未來年度可以進行多少loss relief;

　　(2)抵減順序：在carry back之前，必須要先進行current year的抵減，其他順序與個稅相同。

　　2. Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原則，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪費的~

　　來源：ACCA學習幫

　　在國際貿(mào)易活動中需要計算進口關稅，關于進口關稅的計算公式有三種：從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率；從量進口關稅稅額=商品進口數(shù)量×進口從量關稅稅率；復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數(shù)量×進口從量關稅稅率。

　　進口關稅的計算方式

　　進口關稅一共有三種，三種關稅的計算方法分別如下：

　　1、從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率；

　　2、從量進口關稅稅額=商品進口數(shù)量×進口從量關稅稅率；

　　3、復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數(shù)量×進口從量關稅稅率。

　　在計算關稅時應注意以下三點：

　　1、進口稅款繳納形式為人民幣。

　　進口貨物以外幣計價成交的，由海關按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

　　2、稅價格金額計算到元為止。

　　元以下四舍五入，完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。

　　3、關稅稅額在人民幣50元以下的免稅。

　　進口關稅應計入什么科目？

　　進口關稅要具體對待，一般有以下兩種方法處理。

　　1、一批貨物的進口關稅，而且無法分攤到具體的貨物價值中的，可以直接計入制造費用（生產(chǎn)型公司）或營業(yè)成本（其他類型公司）

　　2、如果是單個設備或貨物的進口關稅，則應該計入單個貨物或設備的價值中，計入存貨或固定資產(chǎn)等對應的科目。

　　進口關稅通常情況下不計入稅金及附加科目，一般計入貨物成本中；而出口關稅可以根據(jù)應繳納的出口關稅，計入稅金及附加科目進行核算。

　　進口關稅一般計入貨物成本，如果是增值稅一般納稅人，可以作為進項稅額抵扣，在計算方面，關稅應根據(jù)貨物所屬類別，選擇適用關稅稅率，根據(jù)海關完稅單據(jù)，在稅務局認證后可以抵扣增值稅進項稅額；出口關稅可以根據(jù)應繳納的出口關稅，計入稅金及附加科目進行核算。

　　可以計入稅金及附加的稅種有哪些？

　　具體包括消費稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　其中，按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的消費稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。企業(yè)應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。期末時，應將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“稅金及附加”科目無余額。

　　企業(yè)所繳納的印花稅，不會發(fā)生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結(jié)算或清算的問題，因此，企業(yè)繳納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算。在購買印花稅票時，可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　稅金及附加與應交稅費的區(qū)別是什么？

　　應交稅費屬于負債類科目，按照權責發(fā)生制核算企業(yè)按稅法規(guī)定應繳納的各項稅費，借方登記已經(jīng)繳納的各項稅費，貸方登記應繳納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費，貸方余額表示尚未繳納的稅費；稅金及附加為損益類科目，主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　兩者在結(jié)轉(zhuǎn)方面有所不同，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；應交稅費在繳納時直接核銷。