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紅字沖銷法和紅字更正法相信很多出納人員都是了解的，如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

紅字沖銷法適用于哪種情況？

紅字沖銷法適用范圍較廣，一般情況下，錯誤都可以用紅字沖銷法進行更正，典型的是記賬后發現錯誤，而賬簿記錄的錯誤源于記賬憑證的錯誤，記賬憑證的錯誤在于賬戶名稱或記賬方向有錯或者方向、金額都錯等嚴重的錯誤。

紅字更正法適用于哪種情況？

1、根據記賬憑證所記錄的內容記賬以后，發現記賬憑證中的應借，應貸會計科目或記賬方向有錯誤，應采用紅字更正法，進行更正時，先用紅字金額填制一張與原內容一致的記賬憑證，據以用紅字金額登記入賬，在摘要欄注明"沖減×月×日×號憑證錯誤"，沖銷原錯誤記錄，然后用藍字填寫一張正確的憑證，重新登記入賬。

2、科目正確，實記金額大于應記金額進行更正時，將多記金額填制記賬憑證，據以紅字金額入賬，沖銷其大于應記金額的差額改正錯賬。

如果應收賬款多收了，應該怎么用紅字沖回？

如果方向相同，做紅字沖減，減少應收賬款及營業收入；

借：應收賬款(紅字)

貸：營業收入（紅字）

記錯賬形成兩筆，然后對沖，抵消影響，將原先的錯誤改正。

以上就是有關紅字沖銷法和紅字更正法的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

紅字沖銷憑證相信很多會計人都有接觸到，那么紅字沖銷憑證應該怎么做呢？怎么樣填制呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

紅字沖銷憑證怎么做？

紅字沖銷法又稱紅字更正法也稱紅字調整法，即先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄。

怎樣填制紅字沖銷憑證？只是金額是紅字對嗎？

紅字更正法。在記賬以后，如果在當年內發現記帳憑證所記的科目或金額有錯時，可以采用紅字更正法進行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記帳憑證，據以用紅字登記入帳，沖銷原有的錯誤記錄；同時再用藍字填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正×年×月×號憑證”，據以登記入帳，這樣就把原來的差錯更正過來。應用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發生額和科目對應關系。只是金額是紅字。有的會計喜歡用相反方向記藍字的，用來更正。

開了紅字發票會計怎么做賬？

填紅字憑證，于做正常憑證一樣，就是數字用紅字填寫。參與匯總，紅字為負數，增值稅主表無須多填什么，和平時一樣，附表一中也是按匯總數字填寫。

用友財務軟件怎么填寫紅字沖銷憑證？

1、填制憑證，借貸方金額欄輸入負數

2、打開填制憑證，單擊制單后點擊沖銷憑證，先輸入制單月份，然后回答將沖銷哪個月的哪類多少號憑證， 則系統自動制作一張紅字沖銷憑證， 本功能用于自動沖銷某張已記賬的憑證。

以上就是有關紅字沖銷憑證的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　發票紅字沖銷是指以前月份或年度開具的原發票有誤，需要紅字發票沖減原銷項再開具正確發票重新入賬。對于發票紅字沖銷，一般設置應交稅費科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　發票紅字沖銷的賬務處理

　　如果是本年度的紅字沖銷原會計憑證，具體會計分錄處理如下，特別注意以下會計分錄在處理時需用紅字書寫：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

　　因為紅字沖回進項稅額，就會導致應交增值稅產生貸方余額，借方轉出未交的增值稅，貸方登記未交增值稅或增值稅檢查調整科目，具體會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（增值稅檢查調整）

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，表示企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，表示企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　登錄廈門市電子稅務局（https://etax.xiamen.chinatax.gov.cn/）；

　　選擇“我要辦稅”-“開票業務”；

　　點擊“紅字發票開具”，開具紅字發票前，要購銷雙方對紅字發票確認單已確認操作；

　　選擇要紅沖發票的相應信息，選擇完成后，點擊“查詢”；

　　選擇要紅沖的發票，點擊“去開票”；

　　進入到紅字發票開具頁面，確認無誤后，點擊“開具發票”，會跳轉至顯示開票成功提示界面。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　企業開票出了問題，往往需要紅字發票來相助。但很多會計朋友常常弄不清楚，出現大錯。今天，會計網和大家說說紅字發票的開具流程，最后針對大家常問的問題進行一個答疑。

　　一、紅字發票是個啥?

　　紅字發票說白了就是負數發票，是企業因為銷售的貨物退回，或者是因為之前開具的發票有錯誤，而開具金額為負數的發票。

　　這樣一聽似乎是發票一開錯，就能開紅字發票來補救。這種想法可是錯的厲害!

　　所以紅字發票不是你想開就能開的，要符合上述三個條件之一才能開具紅字發票。需要注意的是在開具紅字發票時，要注意保存相關證據，以備稅務局的人事后抽查(拒收證明、折讓協議等)。

　　PS：很多會計容易把作廢和紅沖混淆，其實總結起來就是：當月發現發票開據錯誤(符合作廢條件)，直接作廢。因為其他原因不能夠進行作廢的，可以跨月紅沖，開紅字發票處理。

　　二、紅字發票的開具流程

　　這個部分我們要分三種來說

　　1、紅字增值稅專用發票

　　流程主要分為3個步驟：紅字信息表填開→主管稅務機關檢驗→開具紅字信息專用發票

　　雖然看上去十分簡單確是大家最容易出錯的地方，下面跟隨Fiona對每個步驟進行一個詳細的拆解。

　　(1)紅字信息表填開

　　小伙伴們最多問的是這個地方：到底是銷貨方申請?還是購貨方申請?想想那些年開票的故事，感覺心碎。

　　我們先來看個官方說法：

　　①購貨方申請

　　也就是說，如果雙方的發票已經開好，但是賣家還沒有交給買家;或者是買家拿到了發票，但沒有拿去抵扣進項稅，并且將發票的發票聯和抵扣聯退回給賣家，這兩種情況下就要由買家(銷貨方)申請填開《紅字增值稅專用信息表》

　　注意：這個時候兩種情況需要填寫相應藍字發票的信息

　　②購貨方申請

　　也就是說，買家已經收到賣家開具的發票，并且已經用于抵扣進項稅;或者是買家收到發票，還來得及抵扣，但是由于某種原因，抵扣聯和發票聯未能全部退回給賣家，這兩種情況下就要由買家(購貨方)申請填開《紅字增值稅專用信息表》

　　注意：第一種情況不需要填寫相應藍字發票的信息;第二情況需要填寫相應藍字發票的信息

　　(2)主管稅務機關校驗

　　稅務機關收到系統中的上傳的《紅字增值稅專用信息表》后，進行見檢查核對，校驗通過后，在《紅字增值稅專用信息表》中生成紅字發票信息表編號，之后再同步到上傳信息表的納稅人系統中。

　　(3)開具紅字信息專用發票

　　最后，銷貨方根據校驗后的信息表開具紅字發票。

　　2、其他紅字發票

　　紅字普通發票和紅字機動車銷售統一發票均不需要填寫《紅字增值稅專用信息表》，直接在系統中開具紅字發票就可以。

　　注意：

　　①開具紅字普通發票時可以對應的藍字發票范圍內開具多份紅字普通發票

　　②紅字機動車銷售統一發票與對應的藍字發票必須一一對應。

　　三、紅字發票熱點問答

　　1 小規模納稅人開具紅字專票時要注意什么?

　　答：《紅字增值稅專用信息表》的銷售方及納稅人識別號應該按照代開專票的稅務機關名稱和納稅人識別號進行填寫。

　　2 紅字發票認證了怎么辦?

　　答：紅字發票是不需要認證的，如果認證了，則需要去稅務大廳進行手工申報。

　　3 紅字發票開錯了怎么辦?

　　答：①信息表開具錯誤，如果信息表還沒有上傳可以直接在開票系統中刪除。如果信息表已經上傳，原來是需要到稅務大廳辦理撤銷，現在可以通過稅控系統直接將他錯誤的信息表進行撤銷。

　　②紅字發票開具錯誤，先將錯誤的紅字發票作廢，之后再開具正確的紅字發票。

　　本文為大叔說會計公眾號原創整理，作者：Fiona，部分政策來自國家稅務總局。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

　　@大叔說會計 保留所有權利。

　　當發票開錯了或是別人退貨的情況下，已經開了發票的可以開紅字發票來沖抵開錯的發票，紅字發票的金額等均為負數。對于購貨方紅字發票，應如何做會計分錄？

　　購貨方紅字發票的會計分錄

　　那么，當企業在進行對于開紅字發票信息表后，其做賬方法有以下兩種情況：

　　1、購買方在購買貨物時，相關的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品（紅字金額）

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）

　　       貸：應付賬款-銷售方（紅字金額）

　　2、銷售方在銷售貨物時，相關的會計分錄如下：

　　貸：主營業務收入（紅字金額）

　　       貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）

　　注意已結轉成本的，還需要沖回。

　　注意事項：

　　1、只有相關的內容進行審核通過的信息表才可以導入。

　　2、在使用導入紅字發票信息表功能時，一次只能導入一個信息表電子文件。如果要開具多張紅字專用發票，只能逐個導入網絡下載的信息表電子文件后進行開具。

　　什么是主營業務收入？

　　是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；房地產業企業的主營業務收入指“房地產經營收入”等。

　　發票有誤是指開具或接收的發票出現錯誤，如果上月收到出現錯誤的發票，不能在本月作廢處理，應開紅字發票進行沖減處理。對于發票紅字沖賬，可以通過應交稅費科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　發票紅字沖賬收入的會計分錄

　　（1）紅字沖銷重開的發票入賬：

　　上個月發票入賬時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　這個月紅字發票，

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　（2）這個月重新開具發票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　企業在經營過程中發生銷貨退回、開票有誤等情形，且不符合發票作廢的條件時，可以開具紅字發票，那么企業開具紅字發票的會計分錄怎么做？

　　開具紅字發票的會計分錄

　　1、上月會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　2、沖紅分錄為：

　　借：銀行存款(紅字)

　　　　貸：主營業務收入(紅字)

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　3、重新開具發票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法又稱紅字調整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。

　　根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　對于沖銷發票紅字的會計處理，企業通常設置“應交稅費”“應付賬款”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷發票紅字的會計分錄

　　購進貨物收到發票

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字）

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——增值稅檢查調整

　　什么是應交稅費？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。主要是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　企業在銷售過程中發生銷售退回時，應采用紅字沖銷法進行處理，可以通過主營業務收入等科目核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　銷售退回紅字沖銷的會計分錄

　　借：銀行存款(紅字)

　　　　貸：主營業務收入(紅字)

　　　　　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　同時，按退貨商品成本沖銷賬務處理

　　借：主營業務成本(紅字)

　　　　貸：庫存商品(紅字)

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法又稱紅字調整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。

　　主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業應設置“主營業務收入”科目，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”科目下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　發票紅字沖銷主要是針對原開發票有誤或者由于其他原因需要更正的情況。發票紅字沖銷時，應如何編制會計分錄？

　　發票紅字沖銷分錄

　　如果是本年度：

　　紅字沖銷原會計憑證分錄如下：

　　借：原材料等科目 (紅字)

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　       貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款(紅字)

　　因紅字沖回進項，自然會產生應交增值稅貸方余額，可借方轉出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調整科目，實際是單純進行了補稅角度的處理，尚未涉及處罰。

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅——增值稅檢查調整

　　紅字發票因為發票上的金額都是負數，也被稱為負數發票。當已經開完發票，卻發現發票開錯了或是別人退貨等情況下，可以開紅字發票來沖抵你開錯的發票。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應按規定開具紅字專用發票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方也可按規定開具紅字增值稅專用發票。

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發現錯誤、沒有影響后續核算的情況下多使用紅字沖銷法。

　　企業銷售貨物開具增值稅專票后，發生銷貨退回，又不符合作廢條件的情況下應當開具紅字發票。對于跨月紅字發票，應如何做會計分錄？

　　跨月紅字發票分錄

　　借：應收賬款(紅字)

　　       貸：主營業務收入(紅字)

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(紅字)

　　借：主營業務成本(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　紅字發票如何理解？

　　紅字發票因為發票上的金額都是負數，也被稱為負數發票。當已經開完發票，卻發現發票開錯了或是別人退貨等情況下，可以開紅字發票來沖抵你開錯的發票。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應按規定開具紅字專用發票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方也可按規定開具紅字增值稅專用發票。

　　在錯賬處理方法中，紅字沖銷法較為常用，適用范圍較廣，日常生活中的常見錯誤都可以用紅字沖銷法進行更正，紅字沖銷法又稱紅字調整法。

　　紅字沖銷法的含義

　　紅字沖銷法又稱紅字調整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。

　　紅字沖銷法的前提：應調的分錄，不涉及損益類科目或“本年利潤”科目。

　　關鍵詞：資產類科目、負債類科目

　　適用于：（1）上期會計科目錄入有誤；（2）上期會計分錄借貸方向記反；（3）上期會計科目錄入無誤，但記載金額＞實際應記載金額。

　　紅字沖銷法的步驟如下：

　　1、先做紅字分錄，

　　借：銷售費用（紅字）

　　　　貸：庫存現金（紅字）

　　2、做正確的分錄，

　　借：其他業務成本（藍字）

　　　　貸：庫存現金（藍字）

　　藍字調整法的處理方法

　　直接做分錄，

　　借：其他業務成本（藍字）

　　　　貸：銷售費用（藍字）

　　紅字調整法相對于籃子調整法更加直觀，也不容易出錯，藍字調整法所做的分錄較少，容易出現錯誤。

　　跨年更正會計分錄：

　　如果是跨年后發現會計分錄做錯，今年想更正，分兩種情況：

　　第一種情況：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。

　　第二種情況：對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至““本年利潤““賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對““本年利潤““進行調整，而應通過““以前年度損益調整““賬戶進行調整。

　　增值稅發票的作用就是記錄商品經濟交易行為，它是一種非常重要的憑證，當發生退貨時，一般會涉及紅字發票的開具，那么紅字發票是指什么？

　　紅字發票如何理解？

　　紅字發票，由于發票上的金額都是負數，也被稱為負數發票。當企業已經開完發票，卻發現發票有錯或是在別人退貨的情況下，此時可以開紅字發票來沖抵已開錯的發票。

　　開具紅字發票的情況：

　　(1)購買方認證相符后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓需要開具紅字發票的;

　　(2)購買方取得專用發票未用于申報抵扣，但發票聯或抵扣聯無法退回的;

　　(3)銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的。

　　增值稅要怎么理解？

　　增值稅是對商品生產、流通等多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據，并且增值稅由消費者承擔，實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。

　　增值稅普通發票和增值稅專用發票有什么區別？

　　１、聯次不同。增值稅普通發票有１、２、５聯，而增值稅專用發票只有３聯。

　　２、發票使用人不同。增值稅普通發票可以由辦理了稅務登記的從事經營活動的各種納稅人使用，而增值稅專用發票一般由增值稅一般納稅人領購使用。

　　３、起到的作用不同。增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，但增值稅普通發票不能（特殊情況除外）。

　　企業出現發票開錯的情況，一般會開紅字發票進行處理，對于紅字發票，會計人員應如何做賬務處理？

　　紅字發票的賬務處理

　　借：應收賬款（紅字）

　　       貸：主營業務收入（紅字）

　　              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　開具正確的發票的會計分錄

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常情況下的經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項。

　　企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業能夠持續經營。

　　對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　“應收賬款”賬戶屬于資產類賬戶，借方表示應收賬款的增加額，貸方表示應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　需要注意的是，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收賬款也可以在“應收賬款”科目核算。

　　主營業務收入怎么理解？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　企業在銷售商品過程中，在顧客不滿意的前提下，會碰到商品退回的情況，此時需要做紅字沖銷的會計處理，相應的賬務處理怎么做？

　　銷售退回紅字沖銷的會計分錄怎么做

　　借：銀行存款(紅字)

　　　　貸：主營業務收入(紅字)

　　　　　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　同時，按退貨商品成本沖銷賬務處理

　　借：主營業務成本(紅字)

　　　　貸：庫存商品(紅字)

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法又稱紅字調整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　開具紅字發票，俗稱“紅沖”。即用紅字發票進行沖賬。這里的紅字可以理解為負數或沖銷。企業發生紅字發票業務，應該如何進行賬務處理？

　　紅字發票怎么做賬？

　　上月分錄 ：

　　借：銀行存款

　　        貸：主營業務收入

　　                應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　沖紅的賬務處理：

　　借：銀行存款 紅字

　　        貸：主營業務收入 紅字

　　                應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 紅字

　　重新開具的分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　什么情況下可以開具紅字發票？

　　在納稅人開具增值稅專用發票后，發生下列情形且不符合作廢條件的可以開具紅字發票：

　　1.銷貨退回;2.開票有誤;3.銷售服務中止;4.發票抵扣聯和發票聯均無法認證。

　　除此之外，因銷貨部分退回以及發生銷售折讓等原因需要開具紅字發票的，同樣也是可以開具紅字發票。

　　如何開具紅字增值稅專用發票？

　　開具紅字增值稅專用發票一共可分為三個步驟。

　　步驟一：開具紅字增值稅專用發票信息表。

　　開具紅字增值稅專用發票信息表可以劃分為兩種情形。一種情形是由購買方申請開具紅字增值稅專用發票信息表;另一種情形是由銷售方申請開具紅字增值稅專用發票信息表。

　　步驟二：稅務機關接收校驗信息表;

　　在申請開具紅字增值稅專用發票信息表后，主管稅務機關將會通過網絡接收納稅人上傳的紅字增值稅專用發票信息表。等系統會自動校驗通過后，生成的的紅字增值稅專用發票信息表會有“紅字發票信息表編號”，并將信息同步至納稅人端系統中。

　　步驟三：銷售方開具負數發票。

　　銷售方將會依據稅務機關系統校驗通過的紅字增值稅專用發票信息表，開具紅字專用發票。在系統中將會以銷項負數的形式開具。