專題
一般納稅人要轉讓不動產怎么繳稅？這些內容也是會計人需要知道的，如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。
轉讓不動產要繳哪些稅需要視情況而定
1、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
2、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅
3、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅
4、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額，納稅人應以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅
5、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅
6、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額，納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅
繳納稅費的計稅依據是什么？
土地增值稅按照賣價取得不含稅價款對照相應稅率繳納，印花稅契稅據實繳納，附加根據增值稅額繳納
以上就是一般納稅人轉讓不動產繳納稅費的相關知識點以及計稅依據，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關的知識點，請多多關注會計網！
轉讓不動產的增值稅稅率是多少？這個問題也是很多會計人會遇到的，如果對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。
如果是一般納稅人轉讓不動產，繳納增值稅時的稅率是多少？
1、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅
2、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅
3、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。<br /><br /> 納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
4、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅
5、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅
6、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
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包裝物就是指工廠或企業在對貨物進行包裝時所用的器具。根據相關的規定，符合條件的包裝物押金在一定情況下是需要繳納增值稅的。小編也以案例的形式來給大家做具體的說明。希望對大家有所幫助。
包裝物押金增值稅稅率
包裝物押金增值稅稅率根據貨物對應稅率，一般納稅人可以是13%也可以是9%，小規模納稅人征收率3%。
根據稅務法規規定包裝物押金增值稅計算如下：
(1)一般貨物包裝物押金：收取時不征稅，但是對于逾期或超過一年以上仍不退還的一般貨物包裝物押金計征增值稅，同時如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅。
(2)除啤酒、黃酒之外的酒類：在收取包裝物押金時就要計征增值稅和消費稅，逾期時則不再征增值稅及消費稅，但是在退還押金時不再退還已繳納過的增值稅和消費稅。不退還的押金則轉為其他業務收入。由于啤酒、黃酒包裝物押金是按量定額征收消費稅的，所以在收取押金的時不計征增值稅及消費稅，在逾期不退回押金時確認收入，同時計征增值稅但不計征消費稅。
(3)包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金：如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金在收取時計征增值稅和消費稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回的。押金沒收，但是沒收的押金要繳納增值稅。
例題
甲廠為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售食品取得不含增值稅價款116萬元，另收取包裝物押金2.32萬元。已知增值稅稅率為16%，甲廠當月銷售食品應繳納增值稅的下列計算中，正確的是( )。
A.[(116+2.32)÷(1+16%)]×16%=16.32(萬元)
B.[116÷(1+16%)]×16%=16(萬元)
C.116×16%=18.56(萬元)
D.[116+2.32÷(1+16%)]×16%=18.88(萬元)
正確答案：C
解釋：116萬元為“不含”增值稅價款，不必作價稅分離處理，排除選項AB。
本題銷售的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產品，其單獨記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項D。
我國規定公司有兩種形式：有限責任公司和股份有限公司 。《公司法》就對股東的出資方式作了明確要求。我們今天就來了詳細了解一下吧。
根據《公司法》第二十七條規定：股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。
貨幣性財產出資和非貨幣性財產出資的具體分類如下：
1、貨幣
貨幣出資是最主要的出資方式，股東以貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存入為設立有限責任公司而在銀行設立的賬戶。這些出資的貨幣用以支付籌建公司的支出和公司開立后的生產經營費用。
2、實物
實物是有形財產的一部分，例如房屋建筑物，機械設備以及材料等。
有限責任公司股東出資種類的實物，主要是動產，不動產屬次要地位。股東以實物出資一般應符合以下兩個條件：第一，該實物原為股東所有。第二，該出資實物是公司生產經營所必須的。如果是和生產無關的實物則沒有意義。
3、知識產權
知識產權出資范圍包括非專利技術和工業產權。在我國，工業產權包括專利權和商標權。要注意的是不是任何知識產權都可以用于出資，還要符合確定性、現存性、可評估性、可轉讓性這四個要求。
4、土地使用權
公司股東可以以土地使用權作價出資。土地可以用于公司的生產經營產所。
注意的是土地出資是使用權的出資，而且只能是國有土地的使用權，并且是未設權利負擔的土地使用權。
當股東用債權出資時的業務處理以及是否屬于貨幣資產大家是否都了解呢？本期會計網為大家整理了股東債權出資的相關知識，讓我們一起來了解吧。
債權出資的概念
債權出資又稱債權轉換為股權，是指投資人以其對公司或第三人的債權向公司出資，抵繳股款。
哪些債權可以作為出資財產？
根據《公司債權轉股權登記管理辦法》(國家工商行政管理總局令 第57號)明確規定了部分債權可以作為出資財產，以下是法規原文：
第三條 債權轉股權的登記管理，屬于下列情形之一的，適用本辦法：
(一)公司經營中債權人與公司之間產生的合同之債轉為公司股權，債權人已經履行債權所對應的合同義務，且不違反法律、行政法規、國務院決定或者公司章程的禁止性規定;
(二)人民法院生效裁判確認的債權轉為公司股權;
(三)公司破產重整或者和解期間，列入經人民法院批準的重整計劃或者裁定認可的和解協議的債權轉為公司股權。
上述三類債權，明確可以作為公司的出資財產，通過債權轉為股權方式出資。
債權出資屬于非貨幣資產
股東出資方式有貨幣和非貨幣財產兩種，根據《中華人民共和國公司法》第二十七條 出資方式
股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資;但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。 對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價。法律、行政法規對評估作價有規定的，從其規定。
這里明確規定了三個標準：一是可以用貨幣估價，二是可以依法轉讓，三是該非貨幣財產不屬于法律、行政法規規定不得作為出資的財產。
根據這三個標準，債權出資屬于非貨幣資產。
新公司成立要根據股東協議的約定以及法律和章程的規定，股東向公司交付財產或履行其他給付義務，這就是股東出資，那么你知道股東出資有哪些方式嗎？
股東的出資方式有哪些？
根據《公司法》第二十七條 出資方式規定：“股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。”
因此，法律規定的股東出資方式有貨幣和非貨幣財產兩種。
具體分類如下：
1、貨幣
我國通常是指人民幣。也是最主要的出資方式。股東一方是外國投資者的，也可以用外幣出資。由于籌建公司需要各種支出，而且公司開立后的生產經營費用也需要用到資金。所以貨幣出資很重要。
2、實物
實物是有形財產的一部分，有形財產又可以分為動產和不動產。股東出資種類的實物，不動產比如房屋建筑物，機械設備。動產像汽車這些。股東以實物出資一般應符合以下兩個條件：第一，該實物原為股東所有。第二，該出資實物是公司生產經營所必須的。如果是和生產無關的實物則沒有意義。
3、知識產權
知識產權包括著作權和工業產權。
在我國，工業產權有專利權，商標權，集成電路布圖設計權等。要注意的是知識產權要符合確定性、現存性、可評估性、可轉讓性這四個要求，而不是任何知識產權都可以用于出資。
4、土地使用權
一般來說，公司取得土地使用權的方式有兩種：一種是股東以土地使用權作價后向公司出資而使公司取得土地使用權； 注意的是土地出資是使用權的出資，而且只能是國有土地的使用權，并且是未設權利負擔的土地使用權。二是公司向所在地的市(縣)級土地管理部門提出申請，經過審查批準后，通過訂立合同而取得土地使用權，公司則依法交納場地使用費。
股東出資的認定規則
1.股東以貨幣出資的，應當將貨幣足額存入有限責任公司在銀行開設的賬戶。
2.以非貨幣財產出資，應當評估作價，核實財產，據實估價，還應當依法辦理財產權的轉移手續。注意：股東不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經營權或者設定擔保的財產等作價出資。
我們知道小規模納稅人能夠享受到不少的稅收優惠政策，如果小規模納稅人銷售不動產，可以享受稅收優惠嗎？稅率又是多少呢？
小規模納稅人銷售不動產的稅率
根據規定分為兩種情況，一是小規模納稅人銷售其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。另一種是銷售其取得的非自建的不動產，這里不包括個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
二者的征收率是一樣的，但是計稅基礎不一樣。之后納稅人分情況按各自的計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，再到機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
相關文章：一般納稅人銷售不動產的增值稅稅率
相關法規參考：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》
小規模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
公司的注冊需要按照相關的法律制度進行，比如注冊公司需要注冊資金，注冊資本金是什么？注冊資本金制度又是什么？想要了解的小伙伴請繼續往下看吧。
注冊資本金是什么?
根據我國《企業財務通則》規定，設立企業必須有法定的資本金。資本金是指企業在工商行政管理部門登記的注冊資金。
資本金在不同類型的企業中的表現形式有所不同。股份有限公司的資本金被稱為股本，股份有限公司以外的一般企業的資本金被稱為實收資本。
注冊資本金制度介紹
國家授予企業法人經營管理的財產或者企業法人自由財產的數額體現，是企業實有資產的總和。由于資金的增減注冊資金也會隨之增減，如果企業實有資金比注冊資金增加或減少20%以上時，要進行變更登記。
而現在國家將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制，最低注冊資本額降至人民幣3萬元。同時取消了按照公司經營內容區分最低注冊資本額的規定;公司可以在2年內分期繳清出資，只要按照規定的比例就可以。投資公司的期限更寬，在5年內繳足即可。
相關法規參考
《中華人民共和國公司法》第二十六條 注冊資本
有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關登記的全體股東認繳的出資額。 法律、行政法規以及國務院決定對有限責任公司注冊資本實繳、注冊資本最低限額另有規定的，從其規定。
第二十七條 出資方式
股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資;但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。 對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價。法律、行政法規對評估作價有規定的，從其規定。
公司購買房產時的賬務處理，主要包括支付購房價款、支付相關稅費、交付使用時以及計提折舊相應的入賬處理。
公司購買房產如何入賬？
1.支付購房價款時：
借：在建工程
貸：銀行存款
2.支付相關稅費時：
借：在建工程
貸：銀行存款/庫存現金
3.交付使用時：
借：固定資產
貸：在建工程
4.交付使用后的次月計提折舊：
借：管理費用
貸：累計折舊
在建工程核算內容：企業與固定資產有關的后續支出，包括固定資產發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的，也通過在建工程科目核算。
公司銷售房產需要繳納哪些稅？
若公司為一般納稅人：
1.增值稅：適用簡易計稅方法5%， 一般計稅9%。
一般納稅人轉讓其取得的不動產，按照以下規定繳納增值稅：
簡易計稅方法：
(1)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
一般計稅方法：
(2)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
2.城建稅：納稅人所在地在市區的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。
3.教育費附加：3%。
4.地方教育費附加：2% 。
5.印花稅：合同所載金額*萬分之五。
6.企業所得稅：基本稅率 25%。
7.土地增值稅：土地增值稅實行四級超率累進稅率： 增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。
若公司為小規模納稅人：
1.增值稅：5%。
小規模納稅人轉讓其取得的不動產，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規定繳納增值稅：
(1)小規模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
(2)小規模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。除其他個人之外的小規模納稅人，應按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅;其他個人按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
2.企業所得稅：基本稅率25%
3.城建稅 ：納稅人所在地在市區的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。
4.教育費附加率：3%。
5.地方教育稅稅率：2%。
6.印花稅：合同所載金額*萬分之五。
7.土地增值稅：同一般納稅人增值稅繳納依據。
優惠政策：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
專利權投資是指在企業改造、合資等情況下，專利權人以其發明創造的專利權作價進行的投資，收到專利權投資的賬務處理要怎么做？
收到專利權投資的會計分錄
借：無形資產（合同或協議約定的價值入賬）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：實收資本/股本
資本公積——資本（股本）溢價
無形資產怎么理解？
無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，主要包括了專利權、商標權等等。“無形資產”科目屬于資產類科目。
實收資本是什么？
實收資本指企業實際收到的投資人投入的資本，是企業注冊登記的法定資本總額的來源。企業實收資本比原注冊資本數額增減超過20％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記。“實收資本”賬戶屬于所有者權益類賬戶，期末貸方余額反映企業實收資本或股本總額。
什么是資本公積？
資本公積是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金，與企業收益無關。其所有權屬于投資者，并且投資者投入金額超過了法定資本部分才會有資本公積。“資本公積”科目屬于所有者權益類科目，用于核算企業收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等，并且應當分別按照“可供出售金融資產”、“資本溢價”等進行明細核算，期末貸方余額反映企業資本公積的余額。
在日常生活中，部分房屋會因為城市改造而被拆除，對此，相關部門會給房屋的所有人給予一定的補償費用，那么這筆費用要該怎么做賬務處理?
收取拆遷補償費的會計處理
不論是何種補償方式，有一點是相同的。拆遷項目是由政府主導的，不是被拆遷人主動搬遷，是根據政府的指令被動搬遷，是被拆遷人的非自愿行為。并且由政府下達統一的拆遷安置通知，這是以政府為主的拆遷安置的最重要特征。
企業收到政府撥給的搬遷補償款，作為“專項應付款”核算。搬遷補償款存款利息，一并轉增“專項應付款”。因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產，作為固定資產清理業務核算，其凈損失核銷“專項應付款”;機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發生的費用，直接核銷“專項應付款”;用于安置職工的費用支出，直接核銷“專項應付款”。企業搬遷結束后，“專項應付款”如有余額，作調增“資本公積金”處理，由此增加的“資本公積金”由全體股東共享;“專項應付款”如有不足，應計入當期損益。
拆遷補償的形式
城市改造房屋被拆除，給被拆除房屋的所有人造成了一定的財產損失。為保證被拆除房屋所有人的合法權益，拆遷人應當對被拆除房屋及其附屬物的所有人(包括代管人、國家授權的國有房屋及其附屬物的管理人)給予補償。補償的對象既包括自然人也包括法人。
根據《城市房地產拆遷管理條例》的規定，房屋拆遷補償有三種形式，即產權調換、作價補償、產權調換與作價補償相結合。
(1)產權調換。拆遷人以易地建設或原地建設的房屋補償給被拆除房屋的所有人，使原所有人繼續保持其對房屋的所有權。這是一種實物補償形式。
(2)作價補償。拆遷人將被拆除房屋的價值，以貨幣結算方式補償給被拆除房屋的所有人。這是一種貨幣補償形式。
(3)產權調換和作價補償相結合。拆遷人按照被拆除房屋的建筑面積數量，以其中一定面積的房屋補償被拆除房屋的所有人，其余面積按照作價補償折合貨幣支付給被拆除房屋的所有人。這對那些被拆除房屋面積較多，又難以支付補償房屋與被拆除房屋結構差價的被拆遷人較適用。
國家投入資本，即以政府、政府授權的機構和部門以及國家出資企業為投資主體的經濟活動。那么國家投入資本應該計入到哪個科目?怎么進行核算?
國家投入資本計入什么科目?
國家投入資本屬于實收資本會計科目。實收資本是指投資者按照企業章程，或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。
實收資本的確認
企業應按照企業章程、合同、協議或有關規定，根據實際收到的貨幣、實物及無形資產來確認投入資本。設立公司必須經過中國注冊會計師進行驗資。
(1)對于以貨幣投資的，主要根據收款憑證加以確認與驗證。對于外方投資者的外匯投資，應取得利潤來源地外匯管理局的證明。
(2)對于以房屋建筑物、機器設備、材料物資等實物資產作價出資的，應以各項有關憑證為依據進行確認，并應進行實物清點、實地勘察以核實有關投資。房屋建筑物應具備產權證明。
(3)對于以專利權、專有技術、商標權、土地使用權等無形資產作價出資的，應以各項有關憑證及文件資料作為確認與驗證的依據。外方合營者出資的工業產權與專有技術，必須符合規定的條件。
資本核算
一般企業實收資本應按以下規定核算：
1、投資者以現金投入的資本，應當以實際收到或者存入企業開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業開戶銀行的金額超過其在該企業注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。
2、投資者以非現金資產投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方的賬面價值入賬。
3、投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合;合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產生的折合差額，作為資本公積處理。
4、中外合作經營企業依照有關法律、法規的規定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產負債表中作為實收資本的減項單獨反映。
投資企業用土地使用權投資入股，按企業會計準則相關規定，關于投資需要區分投資企業和被投資方兩種情況分別進行處理，那么以土地作價入股投資，應如何做賬？
以土地作價投資入股的會計分錄
1、被投資企業：
借：無形資產——土地使用權
貸：實收資本/股本
2、投資企業：
借：長期股權投資
貸：無形資產——土地使用權
什么是長期股權投資？
長期股權投資指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資，通常視為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或是對被投資單位施加重大影響，或是為了與被投資單位建立密切關系來分散經營風險。
長期股權投資在初次確認時即能確定將長期持有。一般認為此處的長期為超過一年的期間；如果權益性投資目的是出于對被投資者的長期控制、共同控制或者能夠施加重大影響，則該項權益性投資無論是否具有活躍市場和公允價值，均應按相關規定確認為長期股權投資。反之持有意圖并不是為了控制或重大影響，則應確認為相應的金融資產；但在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期權益性投資也應確認為長期股權投資。
如何理解無形資產？
無形資產指的是企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。主要包括專利權、非專利技術、著作權、商標權、特許權等等。相對于其他資產，無形資產具有三個主要特征：1、不具有實物形態。2、具有可辨認性。3、屬于非貨幣性長期資產。
股東可以使用貨幣、固定資產、技術等作價出資入股，當企業收到固定資產入股時，可以通過實收資本科目進行核算，有關的會計分錄怎么做？
收到固定資產投資的會計分錄
1、投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。
（1）接受投資，新固定資產的會計分錄：
借：固定資產
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：實收資本
資本公積——資本溢價(差額倒擠)
（2）接受舊固定資產的會計分錄：
借：固定資產
貸：實收資本
資本公積——資本溢價(差額倒擠)
2、投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。
投資方新固定資產的會計分錄：
借：長期股權投資
貸：固定資產
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
3、舊固定資產的會計分錄：
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
借：長期股權投資
貸：固定資產清理
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
什么是固定資產？
固定資產是企業為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、機器、建筑物、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
CMA簡答題內容繁多，考生們只有都掌握了，才能更好地通過考試。會計網給考生們總結了p2的一些知識點，考生們多背多記通過考試勢在必得。
CMA考試題型之簡答題
1、解釋說明適時供應（JIT，just-in-time）存貨管理系統是如何幫助管理存貨的：
JIT的主要目的在于消除原材料、外購零部件、完工產品和在產品的存貨，進而消除存貨管理的需求，取而代之加強對原材料和外購零部件的采購管理、將其對完工產品的運輸管理，以及加強對其在產品的產出量管理。
2、不同類型的短期信用：
商業信用：是一種短期融資，產生于供應商為客戶購買提供的信用條件。
無擔保短期銀行貸款：是銀行信用的一種形式，它沒有特定抵押品或資產進行擔保。這種貸款的達成以借款人的財務健全性和信用度為基礎。
擔保短期貸款（或資產抵押借款）：是以資產作抵押的一種信用形式。
商業票據（CP）：是由公司簽發的無擔保期票。CP以低于面值的價格折價出售，并且公司承諾在到期日按面值買回。
信用額度：是允許企業在特定期間、在限定的金額范圍內借款的一種協議。借款人可以在信用額度（一般是大額信用）內借款，但只需為實際借款額支付利息。
銀行承兌匯票（BA）：是由借款人開具且經銀行承兌的定期匯票。是一種可轉讓短期工具，主要用于進出口商品的融資。一些銀行承兌匯票也可用于為易銷商品的國內發貨和儲存提供融資。
3、期權：
如果買入期權的行權價格超過標的資產價格，該買入期權就稱作價外期權；如果標的資產價格高于買入期權的行權價格，該買入期權就稱作價內期權。
如果賣出期權的行權價格超過標的資產價格，該賣出期權就稱作價內期權；如果標的資產價格高于賣出期權的行權價格，該賣出期權就稱作價外期權。
價外期權不行權，價內期權行權。
出資方式具體包括貨幣、實物出資，以及知識產權、土地使用權等，還可以用貨幣計價可以轉讓的非貨幣財產出資，法律法規規定不能作為出資的財產除外。
出資方式是指合資各方以何種方式出資入股。《公司法》第二十七條規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；但法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價。法律、行政法規對評估作價有規定的，從其規定。
股東出資的要求有哪些？
1、股東以貨幣出資的，應將貨幣出資一次足額存入準備設立的有限責任公司在銀行開設的臨時賬戶；
2、股東以實物、工業產權、非專利技術、土地使用權出資的，須進行評估作價，并依法辦理轉移財產或使用權的手續，該手續是指過戶手續，比如以房產出資的必須到房管部門辦理轉讓所有權的手續。以工業產權、非專利技術作為出資的金額最高不能超過百分之七十；
3、股東應當足額繳納公司章程中規定的各有所認繳的出資額。股東全部交納出資后，須經過法定驗資機構驗資并出具證明。
認繳和實繳有什么區別？
1、性質不同：認繳制不用再驗資，股東對所認繳的資本負法律責任；實繳制必須出資驗資，把資金凍結在開戶行。
2、意義不同：認繳制方便了創業人員創業，可以先注冊公司再出資；實繳制必須出資驗資方可經營。
3、類型不同：認繳制的公司是一般的無重大風險類公司；實繳制公司涉及到財產安全類公司。
中級會計實務錯賬更正的方法有：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。劃線更正法是將錯誤的文字或數字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認，以備查找；紅字更正法是記賬以后，發現記賬憑證中應借應貸符號、科目或金額有錯誤可采用；補充登記法是發現記賬憑證上借貸無誤，但所填金額小于應填金額時可采用。
會計錯賬更正的訣竅
1、全面檢查。
（1）順查法
全面檢查查找的工作量大，適用于錯賬較多，難以確定查找方向與重點范圍的情況。
（2）逆查法
從錯賬的位置開始，逆向查到錯誤的原因。
這種方法工作量會減少，實際工作中使用較多。
2、局部檢查。
差數法（適用于：一方重記、漏記）。差數法——是按照錯賬的差數查找錯賬的方法。
會計必備的稅務技巧
1、技術入股少繳稅
很多民營企業的老板都是技術專家，擁有相應專利，但將專利提供給公司使用時并沒有說明該技術屬于何種方式使用。建議老板們將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況，減少投資時的資金壓力；一方面，作價入股以后，公司可以將其計入無形資產，做合理攤消——增加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。
2、電子商務減印花
目前我國對電子商務同樣征收增值稅，但根據國家稅務總局的規定，在供需經濟活動中使用電話、計算機聯網訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，企業完全可以放棄傳統的經商模式，讓所有訂貨過程都在網上完成，即可節省印花稅。
會計賬更正口訣
記賬√：劃線更正法，在上方用藍字重寫。
科目×，金額√，一紅一藍，在金額上畫出框框。
紅字更正法：
科目√，金額多，一紅，減少多款。
記賬×。
補充登記法：科目√，金額少，一藍，增加少款。
股東出資證明是公司股東地位或者權益的一種書面憑證。出資證明書，又稱出資證明是表現有限責任公司股東地位或者股東權益的一種要式證券。有限責任公司不同于股份有限公司，其全部資本并不分為股份，但是，有限責任公司的股東也有自己的出資額。在有限責任公司中記載股東出資的法律文書就是出資證明書，有的學者也主張稱為“股單”。
股東的出資形式是什么？
股東的出資形式是：
1、股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。
2、股東不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經營權或者設定擔保的財產等作價出資。
未盡出資義務的法律后果。
出資證明書特征有哪些？
出資證明書特征有：
1、出資證明書為有限責任公司所特有；
2、出資證明書為非股權證券；
3、出資證明書為有價證券；
4、出資證明書為要式證券；
5、出資證明書是有限責任公司成立后簽發的證明股東權益的憑證。
公司的出資證明書，必須載明哪些事項？
公司的出資證明書，必須載明的有公司的名稱、公司登記日期、公司的注冊資本、股東的姓名或者名稱、繳納的出資數額和出資日期、出資證明書的編號和核發日期。
股份有限公司股東出資證明到哪里開？
股份有限公司股東出資證明一般都是到工商部門開具的，到工商部門開具股東出資證明需要材料有營業執照原件復印件;委托書（蓋紅章，最好帶著公章去）；受托人身份證原件復印件。
單選題考察的是考生對單個知識點的熟悉程度，一般采取的方法是排除法，先排除最不可能的選項，最后留下正確的選項，題型相對來說比較簡單。下面是一些經濟法的單選題習題，大家可以試著做做看 。
1. 根據合伙企業法律制度的規定,下列關于合伙企業財產的表述中,正確的是( )。
A. 合伙人以土地使用權出資需要評估作價的,不得由合伙人自行協商確定
B. 合伙人在合伙企業清算前私自轉移合伙企業財產的,合伙企業不得以此對抗善意第三人
C. 合伙企業的原始財產是全體合伙人實際繳納的財產
D. 合伙企業清算時,其財產首先用于繳納所欠稅款
【答案】B
【解析】(1)選項A:合伙人以實物、知識產權、土地使用權或者其他財產權利出資,需要評估作價的,可以由全體合伙人協商確定,也可以由全體合伙人委托法定評估機構評估。(2)選項C:合伙企業的原始財產是全體合伙人“認繳”的財產,而非各合伙人“實際繳納"的財產。(3)選項D:合伙企業的財產首先用于支付合伙企業的清算費用。
2. 公民、法人或者其他組織認為行政主體的下列行政行為侵害其合法權益,應當先向行政復議機關申請行政復議的是()。
A.市場監督管理機關作出的行政扣押決定
B.稅務機關作出的征收稅款的決定
C.財政機關作出的行政許可決定
D.公安機關作出的治安管理處罰決定
【答案】B
【解析】(1)選項B:屬于征稅行為,應當先議后訴;(2)選項ACD:也屬于行政復議受案范圍,但屬于或議或訴案件,不必“應當復議”而是“可以復議”
3. 甲、乙二人共同出資購買了一頭牛,輪流使用。在甲使用期間,某天,此牛突然狂奔,撞傷一小孩,花去醫藥費若干,于是小孩的家長找到甲、乙要求賠償,但甲、乙互相推卸責任。根據物權法律制度的規定,下列說法正確的是()
A. 應當由甲、乙按出資比例對小孩承擔賠償責任
B. 應當由甲對小孩承擔賠償責任
C. 應當由甲、乙對小孩承擔連帶賠償責任
D. 應當由甲或乙一方對小孩承擔賠償責任
【答案】C
【解析】因共有的不動產或者動產產生的債權債務,在對外關系上,共有人享有連帶債權、承擔連帶債務,但法律另有規定或者第三人知道共有人不具有連帶債權債務關系的除外。
《經濟法》是中級會計考試三科中最需要大量記憶知識點的科目，考生在備考時記憶知識點容易記混，這里為大家整理了一些簡單易記的知識點，一起來看看吧。
一、公司擔保情形的處理
公司為公司股東或者實際控制人提供擔保：必須經股東(大)會決議。接受擔保的股東或者受實際控制人支配的股東不得參加表決，該項表決由出席會議的其他股東所持表決權的過半數(>1/2)通過。
二、股東出資方式
1、股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。但是，股東不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經營權或者設定擔保的財產等作價出資。
2、有限責任公司成立后，發現作為設立公司出資的非貨幣財產的實際價額顯著低于公司章程所定價額的，應當由交付該出資的股東補足其差額;公司設立時的其他股東承擔連帶責任。
三、股東未履行或未全面履行出資義務
1、對于股東不按照規定繳納出資的，《公司法》規定，除該股東應當向公司足額繳納外，還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。該違約責任除出資部分外，還包括未出資的利息。
2、股東未履行或者未全面履行出資義務或者抽逃出資，公司根據公司章程或者股東會決議，對其利潤分配請求權、新股優先認購權、剩余財產分配請求權等股東權利作出相應的合理限制，該股東請求認定該限制無效的，人民法院不予支持。
3、公司股東未履行或未全面履行出資義務或者抽逃出資，公司或者其他股東請求其向公司全面履行出資義務或者返還出資，被告股東以訴訟時效為由進行抗辯的，人民法院不予支持。
4、出資人以房屋、土地使用權或者需要辦理權屬登記的知識產權等財產出資，已經辦理權屬變更手續但未交付給公司使用的，公司或者其他股東主張其向公司交付、并在實際交付之前不享有相應股東權利的，人民法院應予支持。
5、出資人以符合法定條件的非貨幣財產出資后，因市場變化或者其他客觀因素導致出資財產貶值，公司、其他股東或者公司債權人不得請求該出資人承擔補足出資責任。
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