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　　日常生活中，我們經(jīng)常接觸到積分兌換禮品的促銷活動，對于積分兌換禮品的賬務處理問題，很多財務人員也是比較頭疼的。那么積分兌換禮品到底如何做賬務處理呢?接下來快跟著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　積分兌換禮品如何做賬務處理?

　　當會員用積分來兌換東西的時候，實際上就是買東西時，用積分抵一部分的價款。那么財務人員做賬時應當把這部分價款作為商業(yè)折扣進行處理。

　　案例：如果會計購買東西的價款為1000元，但實際收到的價款為950元。商場開具發(fā)票時，也就按照950元的金額來開，仍然按照950元確認收入。那么該如何做賬務處理呢?

　　借：庫存現(xiàn)金 950

　　貸：主營業(yè)務收入 812

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 138

　　注意事項：對于積分換取的折扣，務必與正品開到同一張發(fā)票上。

　　關于獎勵積分的增值稅處理

　　當消費者發(fā)生了購買行為，企業(yè)收取了主商品和積分對應的商品價款，企業(yè)依據(jù)收取的全部價款對發(fā)票進行開具、對稅款進行繳納。所以消費者兌換商品如果是利用積分的，企業(yè)則無需對發(fā)出兌換商品視作銷售。也就是說銷項稅額無需計提。對于進項稅額因企業(yè)購入供兌換的商品而取得的，其可以依法進行抵扣，也就是不屬于不得抵扣的情形。

　　相關知識延伸：

　　積分業(yè)務的會計處理實則在會計準則上采用了遞延收益法。要求積分授予方將銷售取得的貨款/應收貨款在商品銷售或者勞務提供產(chǎn)生的收入之間進行分配，可將與獎勵相關部分作為遞延收益進行核算，到了客戶兌換積分的時候，原計入遞延收益與所兌換積分相關部分則可確認為收入。

　　企業(yè)在舉辦活動的時候，肯定會有準備一些禮品，那么企業(yè)活動發(fā)放的禮品會計應該怎么做賬呢?和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　企業(yè)活動發(fā)放的禮品應該怎么做會計分錄?

　　一般是計入銷售費用下的業(yè)務宣傳費或者廣告費，企業(yè)所得稅扣除限額是營業(yè)收入的15%，專門用于送人應酬的禮品，可以在"管理費用——業(yè)務招待費"核算；如果禮品用于促銷等方面，可以在"銷售費用——業(yè)務宣傳費"科目核算。

　　贈送禮品在企業(yè)經(jīng)營活動中屬于非現(xiàn)金資產(chǎn)，按其來源可分為自制、外購、受贈等情況，禮品獲利者既有單位也有個人，取得手段既有有償取得也有無償取得，取得方式主要包括折扣折讓、贈品、抽獎、買一贈一等，有條件地向顧客贈送消費券、物品和服務等。對某一企業(yè)而言，有可能對外贈送禮品，也有可能接受外單位贈品。

　　企業(yè)向個人贈送禮品需要繳納個稅嗎?

　　企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務，企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等;企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　有以上情形之一的，就不需要繳納個稅。

　　以上就是有關發(fā)放禮品的相關內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)!

　　對于公司給員工發(fā)放的禮品，會計人員核算時，可將其并入職工工資薪金繳納個稅，作為職工福利費處理。以下是會計網(wǎng)整理的關于給員工發(fā)放禮品會計分錄的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　給員工發(fā)放禮品的賬務處理

　　會計分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　       　貸：銀行存款

　　公司給員工發(fā)放的禮品要繳納個稅嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有關規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　第八條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　因此公司給員工發(fā)放的禮品，原則上應計入工資薪金所得，計算繳納個稅。

　　公司贈送客戶禮品會計分錄

　　1、贈送禮品、物品進促銷費用賬務處理

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　       　貸：庫存商品

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　2、代繳個人所得稅(企業(yè)贈送禮品自己墊付)賬務處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　       貸：銀行存款

　　3、贈送的禮品、物品若屬于企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，則在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。

　　(1)贈送的禮品、物品賬務處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　       　貸：主營業(yè)務收入

              　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅款)

　　(2)結轉(zhuǎn)銷售成本賬務處理

　　借：主營業(yè)務成本

       　　貸：產(chǎn)成品

　　企業(yè)發(fā)生的禮品贈送業(yè)務，若是將購買的禮品贈送客戶，則會計核算時一般通過管理費用或銷售費用科目處理。相關的會計分錄是什么？

　　購買禮品贈送客戶分錄

　　企業(yè)購買送客戶的禮品可以根據(jù)具體的部門計入管理費用—業(yè)務招待費或者銷售費用—業(yè)務招待費科目，如果是帶有廣告性質(zhì)的贈送，還可以計入到廣告費等科目。 其具體會計分錄是：

　　借：管理費用—業(yè)務招待費

　　       銷售費用—業(yè)務招待費

　　       貸：銀行存款

　　銷售費用、業(yè)務招待費是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定，僅允許按一定標準扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　逢年過節(jié)，公司給員工發(fā)放禮品，會計實務中應將購買的禮品費用計入福利費中。給員工發(fā)放禮品，應如何做會計分錄？

　　公司給員工發(fā)放禮品分錄處理

　　借︰管理費用/銷售費用、研發(fā)費用——福利費

　　       貸∶應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬包括：

　　(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　(二)職工福利費;

　　(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　(四)住房公積金;

　　(五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

　　(六)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務，或者向職工提供企業(yè)一定補貼的商品或服務等。

　　(七)因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　(八)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　職工福利費包括什么？

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。

　　職工福利費包括如下幾種：職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇。

　　其他福利待遇主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。

　　公司在日常經(jīng)營活動中會購買一些禮品用于贈送其他客戶或內(nèi)部員工，以促進貿(mào)易發(fā)展進程，或增強員工對于公司的認同感，那么公司購買禮品的會計分錄應如何編制？

　　購買禮品的會計分錄

　　用于交際應酬，贈送煙、酒、茶葉等一次性消耗品：

　　借：管理費用/銷售費用等——業(yè)務招待費

　　　　貸：銀行存款

　　將外購的商品作為個人消費或集體福利：

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款

　　外購禮品用于產(chǎn)品促銷：

　　借：銷售費用——廣告費/業(yè)務宣傳費

　　　　貸：銀行存款

　　什么是業(yè)務招待費？

　　業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　每逢佳節(jié)，公司都會給客戶贈送各種禮品，這時候該怎么做會計處理呢？稅務上又該如何處理？這也是財務人員常見的實務操作問題。

　　節(jié)日禮品的會計處理

　　(一)購入禮品時：

　　借：庫存商品—禮品

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　(二)贈送給客戶，確認視同銷售時

　　借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務招待費

　　       貸：庫存商品—禮品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　對于這個經(jīng)濟事項會計上不確認收入的原因是相關經(jīng)濟利益是進一步的交易，并不一定有經(jīng)濟利益流入。

　　(三)代扣個稅時

　　借：應交稅費—應代扣個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出—其他-代扣個稅

　　       貸：應交稅費—應代扣個人所得稅

　　節(jié)日禮品的稅務處理

　　贈送的各種節(jié)日禮品主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。

　　增值稅：用于個人消費的購進貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)將購進的禮品無償贈送其他單位或者個人，就應該視同銷售貨物。

　　企業(yè)所得稅：根據(jù)業(yè)務招待的對象不同，禮品的采購成本的稅務處理是有所不同的。

　　假如業(yè)務招待的對象是潛在的客戶，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品具有宣傳作用;禮品的采購成本應記入到業(yè)務宣傳費;

　　假如業(yè)務招待的對象是現(xiàn)有的客戶，禮品的采購成本應記入到業(yè)務招待費。

　　個人所得稅：贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品。是無需扣繳個人所得稅的。

　　視同銷售：

　　前面提到的視同銷售，這里可以進一步區(qū)分企業(yè)所得稅上的視同銷售和會計上的視同銷售的主要區(qū)別。

　　企業(yè)所得稅上的視同銷售:代表貨物的權屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會計上沒有做收入處理

　　會計上的視同銷售:是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

　　企業(yè)舉辦的年會通常會有抽獎環(huán)節(jié)，對于年會抽獎的禮品通常計入“應付職工薪酬”等科目進行會計處理，相關的賬務處理該怎么做？

　　年會抽獎禮品的會計分錄

　　1、企業(yè)代為承擔

　　借：管理費用—職工福利費

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料

　　借：營業(yè)外支出—代繳個稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、員工個人繳納

　　如果是員工個人繳納這筆稅費，那么應將獎品的金額并入到工資薪金中，一并計算應繳納的個稅。則，企業(yè)需要對獎品編制：

　　借：管理費用—職工福利

　　　　貸：應付職工薪酬—應付福利費

　　借：應付職工薪酬—應付福利費

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料

　　3、員工家屬或客戶代表獲得年會獎品

　　企業(yè)代為承擔

　　借：管理費用—業(yè)務招待費

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料

　　借：營業(yè)外支出—代繳個稅

　　　　貸：銀行存款

　　員工家屬或客戶代表個人繳納

　　借：管理費用—業(yè)務招待費

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　其他應付款—代扣個稅

　　借：其他應付款—代扣個稅

　　　　貸：銀行存款

　　應付職工薪酬怎么理解？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”、“工會經(jīng)費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　每年的年會企業(yè)都會給員工發(fā)放相應的福利或禮品，很多財會人不清楚購買這些禮品所產(chǎn)生的費用該如何做賬，下面交由會計網(wǎng)為大家講解。

　　公司年會禮品的賬務處理：

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的相關規(guī)定，所得實物應按照實物憑證注明價格，按照20%稅率代扣代繳個人所得稅。

　　企業(yè)代為承擔

　　借：管理費用—職工福利費

　　貸：低值易耗品

　　借：營業(yè)外支出—代繳個稅

　　貸：銀行存款

　　員工個人繳納

　　如果是員工個人繳納這筆稅費，那么應將獎品的金額并入到工資薪金中，一并計算應繳納的個稅。則，企業(yè)需要對獎品編制的會計分錄如下：

　　借：管理費用—職工福利

　　貸：應付職工薪酬—應付福利費

　　借：應付職工薪酬—應付福利費

　　貸：低值易耗品

　　員工家屬或客戶代表獲得年會獎品

　　企業(yè)代為承擔

　　借：管理費用—業(yè)務招待費

　　貸：低值易耗品

　　借：營業(yè)外支出—代繳個稅

　　貸：銀行存款

　　員工家屬或客戶代表個人繳納

　　借：管理費用—業(yè)務招待費

　　貸：低值易耗品

　　其他應付款—代扣個稅

　　借：其他應付款—代扣個稅

　　貸：銀行存款

　　會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的整個過程，是會計最基本和最重要的職能，又叫反映職能。記賬是指對特定主體的經(jīng)濟活動采用一定的記賬方法,在賬簿中進行登記，以反映在賬面上;算賬是指在日常記賬的基礎上，對特定主體一定時期內(nèi)的收入、費用、利潤和某一特定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權益進行計算，以算出該時期的經(jīng)營成果和該日期的財務狀況;報賬就是在算賬的基礎上，將特定會計主體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，以會計報表的形式向有關各方報告。

　　臨近節(jié)日，企業(yè)除了發(fā)放職工工資外，也會發(fā)放職工福利，職工福利既可以來源于自產(chǎn)產(chǎn)品也可以是外購禮品，關于外購禮品用于職工福利的會計分錄應該怎么做？

　　外購商品用于職工福利的會計分錄

　　1、購進時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、使用時：

　　借：應付職工薪酬--職工福利費

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、期末計提職工薪酬：

　　借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬

　　應付職工薪酬指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　管理費用指的是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費等。

　　庫存商品指的是企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　逢年過節(jié)，企業(yè)一般會外購禮品，用于職工福利。給員工發(fā)放禮品時，應計入應付職工薪酬科目、銀行存款科目核算，相應會計分錄是什么？

　　給員工發(fā)放禮品會計分錄是什么？

　　會計分錄：

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：銀行存款

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫(yī)療經(jīng)費，未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費，因工負傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補助費等等福利支出。

　　給客戶贈送禮品的會計分錄

　　企業(yè)購買送客戶的禮品可以根據(jù)具體的部門計入管理費用-—業(yè)務招待費或者銷售費用—業(yè)務招待費科目，如果是帶有廣告性質(zhì)的贈送，還可以計入到廣告費等科目。其具體會計分錄：

　　借：管理費用—業(yè)務招待費

　　　　銷售費用—業(yè)務招待費

　　　　貸：銀行存款

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費等。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結轉(zhuǎn)后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　在節(jié)假日很多公司都會給員工發(fā)放一些禮品作為福利待遇，會計實務中應將購買的這些禮品費用計入福利費中，那么公司發(fā)放給員工禮品的會計分錄怎么做？

　　公司發(fā)放給員工禮品的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)費用——福利費

      　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　      　貸：銀行存款

　　福利費，是指從企業(yè)、事業(yè)單位以及國家機關等組織經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。不屬于免稅的福利費，應當并入納稅人工資、薪金的有：在工會經(jīng)費中支付給個人的補貼；從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位員工人人有份的補貼；為個人購買汽車、住房等不屬于臨時生活困難補助性質(zhì)的支出。

　　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：工資、薪金所得，是指職工依法取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼等與任職相關的其他所得。

　　所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　因此職工在節(jié)日取得的禮品，應征個人所得稅。

　　超市為了吸引顧客，增加銷售量，通常會準備一些禮品作為贈品，當顧客購買超市的產(chǎn)品時可以附送一些小禮品。那么購買送客戶的禮品時，計入哪個科目？

　　購買送客戶的禮品計入什么科目？

　?。?、購買送客戶的禮品計入管理費用——業(yè)務招待費科目；

　?。?、具體會計分錄是：

　　借：管理費用——業(yè)務招待費

　　　　貸：銀行存款

　　３、業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用。由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定——僅允許按一定標準扣除。

　　公司去超市買的日用品怎么做賬？

　　答：如果購買的日用品一般大量采購，卻通過庫存收發(fā)；

　　購入時：

　　借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　領用時：

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　　務招待費扣除標準是什么？

　　業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅稅前的列支標準是：按發(fā)生額外的６０％與收入的千分之五相比較，取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增，不能在企業(yè)所得稅稅前列支。

　　如業(yè)務招待費發(fā)生額外是１０萬元，當年營業(yè)收入是１０００萬元，業(yè)務招待費的６０％是６萬元，收入的千分之五是５萬元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支５萬元。另外１０－５＝５萬元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應納稅所得額５萬元。

　　如業(yè)務招待費發(fā)生額外是１０萬元，當年營業(yè)收入是１５００萬元，業(yè)務招待費的６０％是６萬元，收入的千分之五是７．５萬元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支６萬元。另外１０－６＝４萬元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應納稅所得額４萬元。

　　公司會在員工生日、過節(jié)的時候給員工發(fā)放禮品，禮品的費用一般計入管理費用科目進行核算，公司給員工發(fā)放禮品的會計分錄如何編制？

　　公司發(fā)給職工禮物的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　如何理解管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括有企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費等。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　職工薪酬包括什么？

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括有職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中采購的禮品，可以用于銷售，也可以作為員工福利發(fā)放，對于購買的禮品，發(fā)放時一般記入庫存商品科目核算，有關的賬務處理怎么做？

　　購買禮品會計分錄

　　1、用于職工福利或是交際應酬活動，不得抵扣增值稅進項稅額，并且在年底納稅申報時，調(diào)整企業(yè)所得稅，視同銷售繳納稅額。

　　詳細的賬務處理如下：

　　(1)購進商品時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費---應交增值稅（進項稅額)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

　　(2)使用商品時：

　　借：應付職工薪酬（或管理費用或業(yè)務招待費)

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、用于交際應酬活動贈送的，要視同銷售，并且在年底納稅申報時，調(diào)整企業(yè)所得稅，視同銷售繳納稅額。

　　詳細的賬務處理如下：

　　(1)購進商品時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費---應交增值稅（進項稅額)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

　　(2)贈送商品時：

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費---應交增值稅（銷項稅額)

　　3、用于禮品贈送(隨主商品附贈)，是屬于折扣方式進行貨物銷售，要在發(fā)票上正確體現(xiàn)，并且是增值稅與企業(yè)所得稅均不用視同銷售，而將總的銷售金額并且按各項商品的公允價值占比來分攤確認各項收入。

　　詳細的賬務處理如下：

　　(1)購進商品時：

　　借：庫存商品---贈品

　　　　應交稅費---應交增值稅（進項稅額)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、

　　(2)賣贈商品時：

　　借：應收賬款、庫存現(xiàn)金、銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入---XXX商品

　　　　　　主營業(yè)務收入---贈品

　　　　　　應交稅費---應交增值稅（銷項稅額)

　　(3)結轉(zhuǎn)商品成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品---XXX商品

　　外購并發(fā)放員工春節(jié)節(jié)日禮品屬于職工福利費的非貨幣性福利。根據(jù)職工提供服務的受益對象，計提相應的春節(jié)節(jié)日禮品費用，賬務處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　實際發(fā)放員工春節(jié)節(jié)禮時的賬務處理如下：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品——春節(jié)節(jié)禮

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

如何理解職工福利費

　　職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、補充醫(yī)療保險費和補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。職工福利費的開支范圍主要包括：職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼和其他福利待遇支出。

非貨幣性福利的內(nèi)容

　　非貨幣性福利是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品等非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，包括將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、為職工無償提供醫(yī)療保健服務等內(nèi)容。

非貨幣性福利的計量辦法

　　根據(jù)企業(yè)會計準則要求，企業(yè)以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額。企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費，計量應計入資產(chǎn)成本或者當期費用的職工薪酬金額，并確認為銷售商品收入。一般情況下，在“應付職工薪酬”科目下設置“非貨幣性福利”明細科目，以此來反映非貨幣性福利的支付與分配情況。

　　春節(jié)企業(yè)購入禮品，應當通過“庫存商品——禮品”科目編制相應的會計分錄。春節(jié)禮品費用的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——禮品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　禮品發(fā)放時需計提相應職工福利費，會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　禮品實際發(fā)放給職工時的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存商品——禮品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

庫存商品是什么

　　庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。企業(yè)應設置“庫存商品”科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理。

外購禮品進項稅額可否抵扣

　　企業(yè)外購禮品發(fā)放給職工不視同銷售，取得的增值稅專票進項稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣，則發(fā)放相應福利環(huán)節(jié)時需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)增值稅相關規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

如何理解職工福利費

　　職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、補充醫(yī)療保險費和補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。職工福利費的開支范圍主要包括：職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼和其他福利待遇支出。

　　發(fā)放春節(jié)禮品給職工作為福利，一般通過“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目進行核算。

　　外購并發(fā)放春節(jié)禮品的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　購入春節(jié)禮品時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　實際發(fā)放春節(jié)禮品時需計提相應費用，會計分錄如下：

　　借：管理費用/生產(chǎn)成本/銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

職工福利費的含義

　　職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、補充醫(yī)療保險費和補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

職工福利費的開支范圍

　　職工福利費的開支范圍具體是指：

　　1、職工醫(yī)藥費；

　　2、職工的生活困難補助：受助對象是生活困難的職工，對其實際支付的定期補助和臨時性補助；

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補貼，包括職工浴室、洗衣房、托兒所等集體福利設施支出與收入相抵后的差額的補助；

　　5、其他福利待遇：主要是指計劃生育補助、上下班交通補貼、住院伙食費等方面的福利費開支。

應付職工薪酬的核算辦法

　　企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，根據(jù)職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。如：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，計入“生產(chǎn)成本”和“制造費用”等科目，管理部門人員的職工薪酬，計入“管理費用”科目，銷售人員的職工薪酬，計入“銷售費用”科目；應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，計入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

　　春節(jié)前送客戶禮品一般通過“營業(yè)外支出”科目編制相應的會計分錄。企業(yè)購入禮品時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——禮品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　企業(yè)實際在春節(jié)前送客戶禮品的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品——禮品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

庫存商品是什么

　　庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。企業(yè)設置“庫存商品”科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理。

營業(yè)外支出的內(nèi)容

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失，即除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

與營業(yè)外支出相關的會計核算

　　企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶的借方，結轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。企業(yè)對外發(fā)生不能列入企業(yè)合法的成本列支，一般計入“營業(yè)外支出”。

　　企業(yè)以債務重組方式收回的債權，以低于應收債權賬面價值的現(xiàn)金收回債權的，企業(yè)應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

　　春節(jié)時，工會都會開展一些慰問職工的活動，這項慰問活動屬于工會的經(jīng)費開支，向職工發(fā)放慰問品應通過“職工活動支出——其他活動支出/其他支出”科目編制相應的會計分錄。發(fā)放慰問金可通過“維權支出——送溫暖費”科目編制相應的會計分錄。

工會春節(jié)職工禮品會計處理

　　發(fā)放慰問品

　　借：職工活動支出——其他活動支出/其他支出

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)放慰問金

　　借：維權支出——送溫暖費

　　　　貸：銀行存款

工會經(jīng)費的來源

　　1、工會會員繳納的會費：工會會員繳納會費是會員應盡的義務，同時也是會員在工會組織內(nèi)部享受權利的物質(zhì)基礎。會員繳納工會會費，體現(xiàn)了會員的組織觀念，密切了會員與工會組織的聯(lián)系，同時也有利于職工之間的互助互濟和團結友愛的精神的增強。工會會員每月應向工會組織繳納本人每月基本收入0.5%的會費。2、行政方面撥交的經(jīng)費：行政方面根據(jù)工會法及有關法規(guī)的規(guī)定撥交的經(jīng)費。根據(jù)《工會法》的規(guī)定，凡建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位和機關，應按上月份全部職工工資總額的2%向工會撥交當月份的工會經(jīng)費，并由工會按有關規(guī)定逐級上解。

維權支出包括的內(nèi)容什么

　　維權支出科目核算工會直接用于維護職工權益的支出，該科目設置勞動關系協(xié)調(diào)費、勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費、其他維權支出等二級明細科目進行核算。其中，送溫暖費主要用于核算工會向職工送溫暖發(fā)生的相關支出；困難職工幫扶費主要用于核算工會對困難職工進行幫扶所產(chǎn)生的相關支出；法律援助費主要用于核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發(fā)生的相關支出。