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　　企業(yè)購進貨物時所承擔(dān)的增值稅稅額，稱為進項稅額，對增值稅進項稅進行轉(zhuǎn)出處理時，會計人員該如何做會計分錄？

　　增值稅進項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　增值稅銷項稅額的會計分錄

　　發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　購進原材料時

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　當(dāng)月有進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費等）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方（銷項稅額——進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　次月交納時:

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經(jīng)計算為多交

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會計分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。那么增值稅進項稅額抵扣時應(yīng)如何寫會計分錄？

　　進項稅額抵扣的會計分錄

　　１、貨物用于集體福利和個人消費的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　２、貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　３、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　４、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務(wù)處理

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　對于企業(yè)購入的車輛，會計人員應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)進行入賬，相關(guān)的會計處理怎么做？

　　車輛購置稅的會計處理

　　車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。

　　購買汽車通常會發(fā)生的費用包括：汽車價、車輛購置稅、交強險、保險費，辦理汽車的牌照費、檢測費、車船使用稅、維修費、汽油費等。發(fā)生相關(guān)費用的處理為：

　　1、購買汽車時，汽車價、車輛購置稅計入“固定資產(chǎn)”科目。

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：銀行存款等

　　2、汽車交強險、保險費，辦理汽車的牌照費、檢測費等計入“管理費用”科目。

　　借：管理費用——車輛保險費

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　3、汽車養(yǎng)路費，到公路管理所或銀行繳納，計入“管理費用”科目。

　　借：管理費用——養(yǎng)路費

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　4、車船使用稅到稅務(wù)局或稅務(wù)指定的銀行繳納，計入“管理費用”科目。

　　借：管理費用——車船使用稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　5、發(fā)生的維修費、汽油費等，計入“管理費用”科目。

　　借：管理費用——汽車費用

　       　貸：庫存現(xiàn)金等

　　6、購入汽車入賬的下月，開始提取折舊

　　借：管理費用——折舊費

　　       貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。按綜合分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;使用壽命超過一個會計年度。

　　車輛購置稅的納稅人

　　在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛(以下簡稱“應(yīng)稅車輛”)的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。

　　購置，包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并“自用”應(yīng)稅車輛的行為。

　　車輛購置稅的征收范圍

　　車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。具體范圍包括：

　　(1)汽車包括各類汽車。

　　(2)摩托車包括輕便摩托車、二輪摩托車和三輪摩托車。

　　(3)電車包括無軌電車和有軌電車。

　　(4)掛車包括掛車和半掛車。

　　(5)農(nóng)用運輸車包括三輪農(nóng)用運輸車和四輪農(nóng)用運輸車。

　　企業(yè)所得稅抵稅如何做會計分錄是會計工作中的常見問題，企業(yè)所得稅可以按照季度繳納，也可以按照月度繳納。一般適用稅率為25%。本文就針對企業(yè)所得稅抵稅會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　企業(yè)所得稅抵稅的會計分錄

　　先計提：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅：指的是稅務(wù)機關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，一般稅率為25%。

　　代扣代繳企業(yè)所得稅會計分錄

　　代扣代繳增值稅和代扣代繳企業(yè)所得稅，憑證分錄如下所示：

　　借：其他應(yīng)收款——代扣代繳稅金

　　貸：銀行存款

　　從支付的管理費用中扣除代扣代繳增值稅和代扣代繳企業(yè)所得稅，憑證分錄如下所示：

　　借：管理費用等科目

　　貸：其他應(yīng)收款——代扣代繳稅金

　　銀行存款

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅抵繳的賬務(wù)處理

　　1、年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，做以下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅，做以下會計分錄：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)

　　企業(yè)多繳的稅款是否可以抵繳查補的稅款?

　　答：企業(yè)多繳的稅款是可以抵繳查補的稅款的。

　　1、按照征管法相關(guān)規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。

　　2、企業(yè)所得稅多繳后可以抵繳以后的應(yīng)納稅額。

　　3、對于多繳納的企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時辦理退稅或經(jīng)過納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅抵稅如何做會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)企業(yè)所得稅抵稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　增值稅是對商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收計稅，它是一種流轉(zhuǎn)稅，也是價外稅，主要由消費者負擔(dān)，對于企業(yè)繳納的增值稅，應(yīng)如何做會計核算？

　　增值稅的會計核算

　　1、增值稅”進項稅額“ 的會計核算

　　(1)在企業(yè)采購商品的時候，增值稅的稅額可以在增值稅發(fā)票上看到，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

       　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　(2)在企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)、 接受捐贈轉(zhuǎn)入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入貨物等行為獲得的增值稅專用發(fā)票時，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：實收資本/營業(yè)外收入/應(yīng)付賬款

　　(3)特殊情況：企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額應(yīng)按購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價乘以扣除率計算。

　　2、增值稅”銷項稅額“ 的會計核算

　　(1)企業(yè)在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)按銷售的收入和增值稅稅率來確定應(yīng)收取的增值稅額，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)企業(yè)發(fā)生視同銷售貨物應(yīng)交納增值稅，賬務(wù)處理如下：

　　借：在建工程 /長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、月末，企業(yè)調(diào)整了相關(guān)增值稅項目后，應(yīng)結(jié)出應(yīng)交增值稅的余額，并對該余額進行核算，余額如果在借方，則全部視同留抵稅額，余額若在貸方，則全部轉(zhuǎn)出繳納稅款，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　月末是否需要將計提的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤？

　　由于企業(yè)計提的增值稅是一種價外稅，月末并不需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目當(dāng)中，但是，企業(yè)計提的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等稅金，在月末是需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中的。

　　增值稅差額征稅，是指一般納稅人采取購進扣稅法計算應(yīng)納增值稅。即使用增值稅銷項稅額減去增值稅進項稅額，其差額則為應(yīng)納稅額。對于增值稅差額征稅，如何做會計處理？

　　增值稅差額征稅分錄處理

　　發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工等科目

　       　貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目

　　按照允許抵扣的稅額：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)或者應(yīng)交稅費—簡易計稅科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本、工程施工等科目

　　增值稅差額征稅、增值稅的概念

　　增值稅差額征稅指的是以取得的全部價款和價外費用扣除規(guī)定項目后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。根據(jù)國家的政策規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的金融商品轉(zhuǎn)讓，融資租賃，銷售不動產(chǎn)，勞務(wù)派遣服務(wù)，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，選擇簡易計稅方法提供建筑服務(wù)等的業(yè)務(wù)，沒有辦法通過抵稅機制避免重復(fù)征稅，因此可以采用差額征稅的方式繳納增值稅。

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收。

　　企業(yè)購進貨物取得增值稅專票，相應(yīng)進項稅額按規(guī)定抵扣時如何編制會計分錄？

　　抵扣進項稅分錄

　　企業(yè)實際抵扣進項稅額的時候不需要單獨做分錄進行調(diào)整，企業(yè)購進貨物的時候，其對應(yīng)的進項稅額可以計入到待認證進項稅額科目，實際認證后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額科目。企業(yè)在月末時，根據(jù)銷項稅額與進項稅額的差額，做如下分錄進行處理：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　月末進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)如何做會計分錄？

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　      　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進、銷差額)

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　      　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　3、實際交納時

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

      　　貸：銀行存款

　　“應(yīng)交稅費——未交增值稅”：可以理解為未交增值稅是“ 應(yīng)交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未交或多交增值稅的。該科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅;該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。