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　　公司注銷前主要是通過清算費用和清算損益這兩個賬戶來平賬。具體流程為：1、編制解散的資產負債表；2、核算清算費用；3、核算變賣財產物資的損益；4、核算及收回賬面債權，清償債務及損益；5、核算彌補以前年度虧損；6、核算剩余財產及其分配；7、編制清算損益表，清算結束的資產負債表。

　　清算費用核算內容有哪些？

　　清算費用用于專門核算企業清算期間的各項費用成本，包括：清算機構成員的工資報酬、公告費用、咨詢費用和辦公費用、訴訟費用及清算過程中必須支付的其他的清算費用，這些費用從現有財產中優先支付。

　　“清算費用”賬戶借方登記清算期間的各項清算費用；清算結束時，將其全部發生額從該賬戶的貸方轉入清算損益的借方，本賬戶無余額

　　清算損益核算內容有哪些？

　　清算損益屬損益類賬戶，專門核算企業清算期間所實現的各項收益和損失，包括：清算中發生的財產盤盈、財產重估收益、財產變現的收益和無法償還的債務等。

　　該賬戶的借方反映企業的清算損失，其內容包括清算發生的財產盤虧，包括損失財產、變現損失和無法收回的債權；“清算損益”賬戶的貸方反映企業的清算收益；期末余額可能在貸方也可能在借方，再將余額轉入未分配利潤賬戶。清算結束時，該賬戶無余額。

　　公司注銷程序是什么？

　　公司注銷程序如下：

　　1、成立清算組，展開清算工作；

　　2、通知債權人申報債權，提出清算方案；

　　3、清算工作完成，依法向人民法院申請宣告破產；

　　4、制作清算報告，報送公司登記機關，申請注銷公司登記，公告公司終止。

　　根據我國最新《公司法》規定，當公司所屬人注銷公司申請開始后需要成立清算組，清算組應當成立之日起十日內通知公司債權人，并于六十日內在省級以上的報紙上公告.

　　公司債權人應當在接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的自注銷公告之日起四十五日內向清算組申報債權，即公示主要是為了讓公司的稅務債權的清算，所以注銷公司一定要登報.

　　注冊公司注銷登記提交的材料

　　1、公司清算組負責人簽署的《公司注銷登記申請書》（加蓋公章）；

　　2、公司簽署的《指定代表或者共同委托代理人的證明》（加蓋公章）及指定代表或委托代理人的身份證復印件（本人簽字）；

　　3、清算組成員《備案確認通知書》；

　　4、依照《公司法》作出的決議或者決定；

　　5、經確認的清算報告；有限責任公司提交股東會決議，股份有限公司提交股東大會決議。

　　6、刊登注銷公告的報紙報樣；

　　8、公司的《企業法人營業執照》正副本；

　　7、法律、行政法規規定應當提交的其他文件。

　　會計人員有時候會遇到科目余額表不平的情況，那么會是哪些原因造成的呢?大家清楚嗎?保持科目余額表的平衡是會計人員必須掌握的一項技能，今天，會計網小編將在這里和大家詳細聊聊科目余額表不平的原因是什么?該怎么平賬?趕快來看看吧!

　　科目余額表不平的原因是什么?

　　1、出記賬憑證的時候，由于粗心大意導致借貸方金額不相符，但是出現借貸方合計數人為相符的情況。

　　2、會計人員做T形賬的時候，部分科目出現分錄金額漏記幾筆的情況。

　　3、做T形賬的時候，T形賬合計數計算的時候可能出現失誤。

　　4、科目余額表填寫的時候，不小心填錯數字。

　　5、科目余額表填寫的時候，計算合計數時出現錯誤。

　　科目余額表不平，怎么平賬?

　　1、檢查當期損益科目的登記是否有誤，如果發現失誤，也就是導致不平的因素所在。需馬上糾正該錯誤。

　　2、如果余額表不屬于手工編制，但是出現資產負債表平了，余額表不平的情況。則原因是資產負債表中的期初未分配利潤+本年凈利潤與表中的期末未分配利潤并不相符。即錯誤主要由利潤表中的內容引起，會計人員需將導出利潤表中的內容，仔細核對即可。

　　3、科目余額表也稱作總賬余額匯總表，依據總賬科目余額進行編制。屬于基本的會計作賬表格。在資產負債表里面，科目余額表所反映的是至本月末各資產負債的金額。各類明細分類表中，科目余額表對各明細帳戶至本月末的最新金額進行反映。

　　當該應付款不需要支付時，借方登記其他應付款，貸方登記營業外收入；其他應付款要沖平時，借記其他應付款，貸記銀行存款、庫存現金、實收資本等。年末其他應付款貸方有余額不需要作任何賬務處理，該科目本身就是貸方余額的科目。

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款指企業在商品交易業務以外，發生的應付和暫收款項，通常指企業除應付票據、應付工資、應付賬款、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項，具體包括：應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；應付、暫收所屬單位、個人的款項；存入保證金（如收入包裝物押金等）；其他應付、暫收款項等。

　　其他應付款貸方余額代表什么意思？

　　其他應付款貸方余額代表企業應付未付的其他應付款項，“其他應付款”科目核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付利息、應付股利、應付職工薪酬、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。

　　其他應付款怎么進行賬務處理？

　　1、其他應付款發生時：

　　借：管理費用等

　　　　貸：其他應付款

　　2、支付其他應付款時：

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款等

　　3、退回其他應付款時：

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款等

　　其他應付款和應付賬款有什么區別？

　　其他應付款與應付賬款含義不同、核算的內容也不同。其他應付款包括存入保證金、應付經營租入固定資產租金、應付租入包裝物租金、無形資產租金、應付罰款、滯納金及違約金等。應付賬款是企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項，具體包括購買貨物的價款、增值稅進項稅額以及銷售方代墊的費用。

　　其他應付款沖平的處理為：當該應付款不需要支付時，借記“其他應付款”，貸記“營業外收入”；其他應付款要沖平時，借記“其他應付款”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“實收資本”等。

　　其他應付款怎么沖平？

　　其他應付款是企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，是企業除應付票據、應付賬款、應付工資與應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。其他應付款沖平的處理為：當該應付款不需要支付時，借記“其他應付款”，貸記“營業外收入”；其他應付款要沖平時，借記“其他應付款”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“實收資本”等。

　　其他應付款包括哪些內容？

　　1、經營租入固定資產以及包裝物產生的租金；

　　2、存入保證金；

　　3、未按期領取的職工工資；

　　4、應付的罰款、滯納金、違約金；

　　5、屬于其他項目中應付及暫收的款項。

　　應付賬款和其他應付款的區別

　　應付賬款是企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項，具體包括購買貨物的價款、增值稅進項稅額以及銷售方代墊的費用；其他應付款包括存入保證金、應付經營租入固定資產租金、應付租入包裝物租金、無形資產租金、應付罰款、滯納金及違約金等。

　　其他應付款借貸方向表示什么？

　　其他應付款貸方表示發生的各種應付及暫收款項；借方則登記償還或轉銷的各種應付暫收款項。

　　平銷返利行為在企業經營中可以激勵經銷商，還能起到提升企業售賣產品的整體銷量，達到提升銷售業績的作用。平銷是銷售價格等于進貨價格；返利是返還與商品銷售量掛鉤的經濟利益。

　　什么是平銷返利？

　　平銷返利，就是生產企業以商業企業經銷價或高于商業企業經銷價的價格將貨物銷售給商業企業，商業企業再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業則以返還利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失。

　　稱為“平銷”，是因為商品的銷售價格通常是進貨價格，或者低于進貨價格；稱為“返利”，是由于供應商返還與商品銷售量掛鉤的經濟利益用來補償銷售方。

　　平銷返利如何進行賬務處理？

　　平銷返利可分為實物返利和現金返利兩種方式。但無論是哪種方式，銷售方在正常銷售時都對已經銷售的貨物正常確認收入，并結轉相應成本。

　　收到現金返利時，可以調整銷售方的成本，即沖減主營業務成本，同時要做進項稅額轉出處理。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　收到實物返利時，銷售方一方面需確認存貨的增加，作為返利的存貨確認進項稅額，另一方面其作為主營業務成本的抵減，對于沖抵的主營業務成本確認進項稅額轉出。

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　平銷返利怎么開具發票？

　　按照相關政策的規定，生產企業從銷售企業取得的返利收入發票分為兩大類，一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應開具普通發票，沖減當期增值稅進項稅。一類是與商品銷售量、銷售額并無必然聯系，且經銷商向生產商提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、展示費、上架費等，應開具服務業發票。

　　平銷返利怎么進行增值稅稅務處理？

　　根據《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發[2004]136號）的規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應當按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額。銷售方向供應商收取的各種返還收入，不得開具增值稅專用發票。其計算公式為：

　　當期應沖減進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率

　　根據《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）規定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷售方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發票使用規定》開具紅字增值稅專用發票。

　　每個公司都會有內外賬，內賬被稱為老板的私人賬戶。那么內賬會計是做什么的?工作內容有哪些?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　內賬會計是什么?

　　內賬會計指的是編制企業內賬的會計，內賬一般是老板的私人賬戶，最能反映公司運營情況如何。

　　作為內賬會計，主要工作內容如下所示：

　　1、對公司發生的每筆業務和每張原始憑證登記入賬;

　　2、對每個銀行的收入和支出進行記錄;

　　3、對于摘要需要寫明款項來由;

　　4、負責公司財、物的監督管理;

　　5、負責公司費用的預算、審核、核算及監控工作;

　　6、負責公司日常業務的財務核對、核算及監督工作。

　　內賬會計記賬時，可以采用復印原始憑證的記賬方法，也可以用原始憑證貼簽寫明摘要事項的方法。內賬記法包括兩種，一種是流水賬，需按照順序把所有收支都記清楚，且隨時能夠結出余額。另外一種是正規的記賬方法。

　　知識延伸：往來會計是做什么的?

　　內賬和外賬的區別是什么?

　　1、內賬對單據的要求是真實的、完整的。但是外賬不同，其要求單據是正規合法的發票、費用單據。

　　2、內賬不一定會遵守會計計準則和稅法規定，其要求能夠反應實事，老板能看懂就可以。而外賬必須對會計準則和稅法規定嚴格遵守。

　　會計行業有很多種類，在企業里做會計就有內賬會計和外賬會計之分，很明顯內賬會計和外賬會計是相對的，那么內賬會計的概念是什么？

　　內賬會計的含義

　　內賬是老板的私人賬戶，最能反映公司運營情況。因為內賬會計必須記錄公司的每一項業務和原始憑證，即只要與公司的實際經濟業務有關，就必須記錄。內賬會計不需要進行列支的收入，不需要開發票收入，無發票的支出。內賬記錄公司的所有經濟業務（無論是否合法），對部分開具的票據，以復印件為記帳依據。內賬會計的會計核算完全按照公司要求進行，主要用于內部管理。它相對復雜，反映了會計的真實水平。

　　內賬會計的工作內容

　　1、負責公司日常業務的財務檢查、核算和監督。

　　2、負責公司財務、物資的監督管理。

　　3、負責公司費用的預算、審核、核算和監控。

　　4、負責檢查公司管家及金蝶賬套。

　　5、負責協助行政部門監督固定資產、低值易耗品和工具的建賬，并定期盤點。

　　6、監督檢查物品的領用和舊物品的銷毀。

　　7、負責庫存貨物的實物清點和抽查，核實賬目和事實，及時督促積壓貨物（物流部每月將積壓貨物上報財務部進行財務核實）。

　　8、負責公司總賬及各明細賬的記賬、結算、核銷，及時清理應收、應付、其他應收、其他應付等往來賬款。

　　9、負責編制會計報表和各種明細報表，分析財務報告，并在規定前向公司財務經理、總經理報送有關報表。

　　10、負責每月與出納核對收款情況，核對現金、銀行存款和活期借據。

　　11、負責根據公司具體經營情況向總經理提出合理化建議。

　　12、完成領導交辦的其他工作。

　　內賬會計和外賬會計的區別

　　1、內賬憑證真實、完整；外賬需要正式和合法的發票和費用文件。

　　2、內賬必須真實，反映老板能夠理解的事實，不一定符合會計準則和稅法；外賬必須嚴格遵守會計準則和稅法。

　　3、內賬是老板的私人賬戶，最能反映公司運營情況。因為內賬必須記錄公司的每一項業務和原始憑證，即只要與公司的實際經濟業務有關，就必須記錄；外賬是稅務局的賬戶，原始憑證必須是合法的，可以選擇文檔和準備文檔，此外還可以通過減少收入和增加支出來達到節稅的目的。

　　有一定會計知識的都知道，要做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符才可以，如果出現了賬賬不符應該怎么辦?會計應該怎么處理?和會計網一起來學習一下吧!

　　賬賬不符怎么辦?

　　銀行對賬單是指銀行客觀記錄企業資金流轉情況的記錄單。就銀行對賬單的概念來說，銀行對賬單反映的主體是銀行和企業，反映的內容是企業的資金，反映的形式是對企業資金流轉的記錄。就其用途來說，銀行對賬單是銀行和企業之間對資金流轉情況進行核對和確認的憑單。銀行對賬單是銀行和企業之間對資金流轉情況進行核對和確認的憑單。銀行對賬單和你做的銀行存款日記賬兩者相互核對，加減未達賬項后，兩者余額是相等的。兩者核對可以檢查銀行存款往來金額和余額是否存在錯誤。同時也可以查出你的銀行存款日記賬記賬時是否有錯記、漏記、多記賬等情況。

　　原始憑證可以是電子版的嗎?

　　原始憑證既可以是紙質的，也可以是電子的。要有規范的填寫要求，必須按規范的貨物品名、計量單位、規格填寫。如自行車，不能叫單車、腳踏車，必須填寫自行車，計量單位也不能用“部”，必須用“輛”，要統一規范使用國家規定的計量單位。 要有嚴格的責任制度，原始憑證必須如實填寫經手人名，以明確責任。原始憑證收集視其倉儲業務活動的大小可按天收集，也可按五日、旬、半月、月進行收集。

　　以上就是有關賬賬不符的原因以及處理辦法，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網!

　　賬賬核對的內容主要包括四點，分別是總分類賬簿之間的核對、總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對、總分類賬簿與序時賬簿之間的核對和明細分類賬簿之間的核對，具體如下：

賬賬核對主要內容

　　①總分類賬簿之間的核對。按照“資產=負債+所有者權益”這一會計等式和“有借必有貸，借貸必相等“的記賬規則，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發生額和期末余額之間存在對應平衡關系，各賬戶的期末借方余額合計和貸方余額合計也存在平衡關系。通過這種等式平衡關系，可以檢查總賬記錄是否正確、完整。

　　②總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對。總分類賬各賬戶的期末余額應與其所轄各明細分類賬的期末余額之和核對相符。

　　③總分類賬簿與序時賬簿之間的核對。主要是指庫存現金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與庫存現金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額之間的核對。

　　④明細分類賬簿之間的核對。例如，會計機構有關實物資產的明細賬與財產物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對，以檢查余額是否相符。核對方法一般是由財產物資保管部門或使用部門定期編制收發結存匯總表報會計機構核對。

賬賬核對解釋

　　賬賬核對是指各種賬簿與賬簿之間的有關記錄相核對，以保證賬賬相符。

賬賬相符

　　會計法要求賬賬相符，是指會計賬簿之間相對應的記錄相符，會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。每一項會計事項，一方面要記入有關總賬，另一方面要記入該賬所屬的明細賬。賬賬相符，就是要求各單位要定期核對不同會計賬簿之間的記錄是否相符，包括總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管、使用部門的有關明細賬核對等。

　　作為一名會計，必須要掌握手工賬。通過做手工賬這個過程，你可以真正將所學知識學以致用。本文就如何做進銷存手工賬做一個相關介紹。來跟隨會計網一起學習下吧!

　　進銷存賬手工賬怎么做?

　　答：手工進銷存賬簿實際指的是的進貨的明細賬、銷售的明細賬以及一個盤點表或者存貨登記表。其中，進貨的明細賬包括原材料、低耗品及庫存商品等，指的是所有與資產負債表上“存貨”有關的科目，可以反映存貨的減少。銷售的明細賬，包括主營業務收入及其他業務收入兩個科目。如果做的是內部賬，則可不設銷售明細賬。盤點表是用來核實庫存情況，對盈虧、盤盈及廢品及時進行處理。建議通過EXCEL表制作一個簡易的進銷存表格，將相關科目借方、貸方過到該表格，并增加存放地、庫存情況及資產狀態等，可以實現自動計算，利于檢索。

　　手工做賬的改錯方法

　　1.劃線更正法

　　劃線更正法，適用于記賬后結賬前，指的是用劃線來更正錯誤的方法。當你發現賬簿記錄出錯，而記賬憑證是無誤的，對于這種筆誤造成登賬時的文字或者數字出現的錯誤，可以將錯誤的文字或數字全部用紅線予以劃銷，接著在劃線上方用藍字填上正確的記錄。

　　2.紅字沖銷法

　　紅字沖銷法，適用于記賬后，指的是用紅字沖銷或沖減原記錄數的方法，對賬簿差錯記錄進行更正或者調整。紅字沖銷法的應用，正確反映了賬簿中的發生額和科目對應關系。

　　會計手工賬做賬流程

　　會計手工賬做賬流程，具體如下：

　　知識拓展：手工現金日記賬怎么做好?

       會計工作中的全套賬涉及的內容比較復雜、繁瑣，需要會計人員熟練掌握，其具體的內容包括哪些？

　　會計全套賬的內容

　　1、建賬

　　企業應該在領取營業執照當月就開始建立賬簿，且必須按照《會計法》和國家統一會計制度的規定設置，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　2、設置總賬

　　（1）總賬賬簿根據一級會計科目開設，用來分類登記企業的全部經濟業務，提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等匯總性的核算資料。

　　（2）總賬應該采用訂本式賬簿，其格式通常采用三欄式。

　　3、設置明細賬

　　（1）明細賬是根據總賬科目所屬的明細科目設置的，用來登記某一類經濟業務，提供有關的明細核算資料。

　　（2）明細賬賬簿一般采用活頁式，其格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式這三種格式，企業應根據實際需要選擇明細賬的格式。采用活頁式賬簿的優點是使用方便，便于賬頁的重新排列；缺點是活頁式的賬頁容易丟失和被隨意抽換；因此，使用活頁式賬簿時應該按順序編號并裝訂成冊，并注意妥善保管。

　　4、設置日記賬

　　（1）日記賬又稱序時賬，是按經濟業務發生的先后順序按日逐筆進行登記的賬簿。日記賬又分為現金日記賬與銀行存款日記賬，根據規定，各單位應該設置現金日記賬和銀行存款日記賬，便于逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、支出和結存情況。

　　（2）現金日記賬和銀行存款日記賬

　　現金和銀行存款是流動性最強的資產，為保證賬簿資料的安全，現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。

　　5、設置備查賬

　　（1）備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿。備查賬應根據統一會計制度的規定和企業的實際需要設置，并非強制企業設置的。但是“應收票據”、“應付票據”等屬于會計制度規定的科目必須按照規定設置備查賬簿。

　　（2）備查賬的格式由企業自行確定，沒有規定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴密的勾稽關系。為使用方便，備查賬也采用活頁式賬簿，使用時同樣應該按順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管，以防賬頁丟失。

　　企業在經營活動過程中發生的平銷返利和商業折扣是兩個不同的概念，平銷返利行為中，返還的利潤一般根據銷售量確定，商業折扣是企業為占領市場而采取的一種促銷手段，兩者主要區別都有哪些？

　　平銷返利與商業折扣如何區分？

　　商業企業經營活動中的平銷行為，即生產企業以商業企業經銷價或高于商業企業經銷價的價格將貨物銷售給商業企業，商業企業再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業則以返還利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失。

　　在平售活動中，商業企業通過以下方式獲得回扣：一是現金回扣;二是實物回扣或實物投資，第三是商業折扣(即企業在銷售商品或應稅服務時，由于大量采購等原因給購買者價格優惠)。

　　商業折扣，是指企業為了適應市場供需的情況，或針對不同的顧客，在商品(產品)交易時，從價目單所列售價中扣減的一定數額。由于商業折扣在交易成立及實際付款之前給予的價格扣除。

　　根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發〔1993〕154號)規定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　商業折扣的會計分錄

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　收到貨款時做會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　總分類賬錯賬更正方法有劃線更正法、劃線更正法、補充登記法三種，具體解釋如下：

總分類賬錯賬更正方法

　　1、劃線更正法

　　劃線更正法，在結賬前發現賬簿記錄錯誤時，在錯誤的文字或金額上劃一條紅線表示注銷，在劃線文字或數字的上方用藍字填寫正確的文字或數字的一種更正方法。適用結賬前發現記賬憑證沒有錯誤，登記賬簿時發生錯誤。

　　2、劃線更正法

　　紅字更正法是利用賬戶同方向藍字金額和紅字金額相減關系的道理，采用編制紅字記賬憑證入賬，將錯賬更正的一種更正方法。適用于過賬后結賬前，發現已過賬的記賬憑證，存在賬戶名稱用錯或已記金額大于應記金額的錯賬更正。

　　3、補充登記法

　　適用于記賬后，發現記賬憑證所填金額小于應記的金額，導致賬簿記錄的錯誤。

　　在記賬過程中，可能發生各種各樣的差錯，如：重記、漏記、數字顛倒、數字錯位、數字記錯、科目記錯、借貸方向記反等，從而影響會計信息的準確性，應及時找出差錯，并予以更正。

總分類賬解釋

　　總分類賬也稱總賬，是按總分類賬戶（會計科目）進行分類登記的賬簿。總分類賬能全面地反映和記錄經濟業務引起的資金運動和財務收支情況，并為編制會計報表提供數據。總分類賬一般采用訂本式賬簿。

總分類賬基本要素

　　1、總賬科目名稱

　　一般為會計法規定的以及科目，對于有些公司某一刻目明細較多時，可在總賬科目下再設置明細科目，以對其分別匯總。

　　2、業務發生日期

　　登記明細賬時，一般是按照時間順序依次登記，當然也可按業務發生的情況分別登記，憑證編號一般是指記賬憑證的全部憑證編號、設置憑證編號，有利于對企業的查賬和審核。

　　3、業務摘要及金額

　　一般而言，摘要填寫全部憑證的編號，金額一般是總賬科目的匯總額。