我司是一家生產(chǎn)銷售機(jī)器設(shè)備的企業(yè)，今年和甲公司簽訂了一份貨物銷售合同，合同約定11月先發(fā)貨，次月再收取款項(xiàng)并開票。根據(jù)收入準(zhǔn)則的要求，我司在11月發(fā)放貨物時(shí)就可以確認(rèn)收入，但是增值稅的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，導(dǎo)致收入的確認(rèn)時(shí)間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一致。這種情形應(yīng)該如何做賬務(wù)處理？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會[2016]22)第一條第六款規(guī)定，“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

　　因此，企業(yè)在會計(jì)上已確認(rèn)收入，但由于增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，所以應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待增值稅發(fā)生納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)再將“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅”科目。