遞延稅項是由計稅利潤和會計利潤之間的暫時性差異而引致的資產(chǎn)或負債。這種暫時性差異主要來自固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值、貸款準備金,以及待彌補的經(jīng)營虧損。資產(chǎn)負債表日,企業(yè)確認的遞延所得稅負債,借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目,確認的遞延所得稅資產(chǎn),貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。
遞延稅項的最大來源是折舊。正常情況下,其結果一般是應納稅所得小于會計報表體現(xiàn)的所得,形成遞延稅項負債,公司的納稅義務向后推延,這對公司是明顯有利的。
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